宁青农林公司财务会计内部控制问题研究

摘要

本文通过对宁青农林公司财务会计内部控制问题的研究，精选宁青农林公司作为案例分析对象，采用实地调研、抽查取证的方法。如何有效实施宁青农林公司内部控制建设和完善的理论研究成果，有效实施内部控制制度，已成为宁青农林公司健康、稳定、长期发展的主要障碍。本文就宁青农林公司会计业务内部控制问题、公司治理与责任与权限内部控制问题、人事管理内部控制问题深入探讨了宁青农林公司的内部控制制度，发现并了解宁青农林公司的内部控制问题。发现并找出宁青农林公司现行财务会计内部控制制度存在的问题及原因。本文运用文献资料和其他方法，对宁青农林公司现行财务会计内部控制制度的完善提出了建议，以帮助该农林公司更好地完善财务会计内部控制制度。

　关键字：财务会计；内部控制；宁青农林公司

　　一绪论

（一）研究目的和意义

1.研究的目的

企业财务会计内部控制是企业内部控制非常重要的一部分。企业财务会计内部控制是企业内部管理的基础。财务会计内部控制不仅仅是保证公司财产安全的重要举措，也是保证会计工作客观、真实、合法的有效依据，它也是有效规避金融风险的重要制度。科学的内部控制能够减少经营上的成本，使得公司自身资金的使用率以及现金流量得到合理的控制，提升会计信息自身的可靠性，保护公司自身的财产安全，从而达成公司整体经济效益提升的主要目标。通常公司财务会计内部控制的内容主要包括了内部计划以及与财务有关的所有程序组成。在实际的管理过程中如果出现问题，对企业财务会计内部控制重视程度远远不够，将直接导致会计信息不正确，导致会计秩序很混乱，以至管理失控现象的发生。

2.研究的意义

本文对该公司财务会计内部控制的问题进行了深入的分析，找出财务会计内部控制不完善的原因,提出针对性的建议与对策。在公司生产经营的时候，强化以及完善公司自身的财务会计内部控制对于未来公司的发展有着十分主要的作用。鉴于目前该公司财务会计内部控制存在的问题，缺乏相应的内部控制管理制度和监督管理制度等问题，有关管理人员需要完善公司财务会计内部控制的核算，健全财务会计内部控制的相关制度，加强公司对财务会计内部控制制度体系的落实，使该公司在内部控制规范较好的情况下，保证宁青农林公司的生产经营顺利进行，以期宁青农林公司的长远健康发展。

（二）文献综述

1.国外研究综述

Jayanthi Krishnan (2015)本文以财务会计内部控制问题披露和财务会计内部控制未披露公司为研究对象，从不同维度评价了两家公司的工作质量，并对其专业性进行了有效评价。公司拥有独立较强的审计委员会，也无法避免内部控制问题［1］。

Hamed Arad（2016）所指出的，内部控制不仅是一项工作，而且是一种制度或会计程序。内部控制的目的是确保财务安全，促进可持续发展。［2］。

Altamuro and Beatty (2017)根据研究，目前，我国审计市场仍存在恶性竞争等问题，整个行业面临较大的风险。在这种情况下，企业更需要采取措施改善内部控制［3］。

2.国内研究综述

贾艳雪（2018）在《JH公司内部控制问题研究》一文中，以文献资料研究法，理论综述分析法等进行研究。从整体布局上分析了内部控制五大要素对金融欺诈的影响，并提出了相应的合理化意见，加强内部控制制度的完善［4］。

于小彭（2018）在《JS公司的内部控制问题研究》一文中，以案例分析，归纳推理，文献研究法。分析了JS公司内部控制体系的建立，内部控制的特点和存在的相关问题，提出优化内部控制的具体措施，为其他流通公司的内部控制提供参考［5］。

管明萍（2018）在《民营中小公司内部控制研究—以Z公司为例》一文中，以案例分析法，归纳法。在深入公司访谈的基础上，有效针对民营中小公司内部控制存在的问题，提出了相应的对策，具有很强的针对性。可以从不同角度，更全面地分析民营中小企业的内部控制状况［6］。

赵广辉（2017）在《在内部会计控制研究—以 A公司为例》一文中，以调查法，文献研究法，个案研究法。针对内部会计控制存在的缺陷，建立了符合A公司自身发展特点的体系［7］。

刘梦绮（2017）在《电力生产公司内部财务控制问题研究—以G公司为例》一文中，它将规范研究与案例研究相结合。本文结合新一轮电力体制改革的情况，对电力生产企业的内部财务控制进行了研究，选择了G公司的第一手资料，并采用问卷调查法进行了分析，研究了公司内部财务控制中存在的问题，提出了更多的建议。最后，对提高电力生产企业内部财务控制水平提出了建议，具有一定的实用价值［8］。

彭菲(2017)在《H公司的内部财务控制问题及改进研究》一文中，以文献研究法，案例研究法进行研究。结合H公司的财务控制现状，分析H公司内部财务控制的不足及存在问题的原因,实施具体的内部财务控制［9］。

李画竹（2017）在《S公司的内部控制研究》一文中，以文献资料法，案例分析法，调查问卷法。本文分析了S公司风险评估的现状，建立了风险控制矩阵，抓住了S公司内部控制的不足。提出了优化内部控制体系以适应公司发展需要的思路。［10］。

孙亚男（2017）在《民营中小公司的内部控制研究—以W公司为例》一文中，采用文献研究和案例分析的方法。许多学者对民营中小企业内部控制进行了研究，但大多是在整个行业背景下选择课题，以整个集团的民营中小企业为研究对象。研究结论缺乏实用性［11］。

金文英（2017）在《Ｘ公司的内部财务控制优化研究》一文中，以文献阅读法，调查访谈法，案例分析法。从内部控制与内部财务控制的关系和作用入手，分析本公司存在的问题，提出优化内部财务控制的解决方案，为公司战略发展和管理决策提供理论依据和实践经验［12］。

陈浩(2015)在《农民专业公司财务会计制度实施问题研究—临安市为例》一文中,以问卷调查法和统计分析法相结合，文献研究法。以临安市农民专业公司财务会计制度实施现状，存在的问题及其原因，提出对策［13］。

张哲睿（2014）在《WM公司财务会计的内部控制案例分析》一文中，通过对WM公司现有内部控制制度的优化设计，对本公司存在的问题和缺陷提出改进和完善的具体建议，设计风险管理控制和会计师管理控制［14］。

吴超群（2011）在《四川省农民专业公司内部财会制度建设研究》一文中，以资料收集，数据处理。研究对象为农民专业公司，是根据《公司法》在工商行政管理机关登记成立的公司，不包括农业协会等其他农民合作经济组织。在以往的文献研究中，一般情况是以农民合作经济组织为研究对象。［15］。

纵观国内外有关于公司财务会计内部控制问题研究，取得了一定的成果。众学者普遍认为内部控制是一个全员参与并实施的过程，内部控制是诸多要素组成的集合体，而非简单的程序和方法的归纳。考虑内部控制制度完整的目标，考虑公司实现发展战略的目标等对财务会计内部控制有一定的正面影响，但前人研究大多是从大公司整体着眼，评价较宏观，局限于大公司的发展，缺少对于刚刚起步小公司的研究，尤其缺少对内地欠发达地区众多小公司内部控制微观层面的研究。

（三）研究方法

1.研究内容

本文从内部财务控制理论出发，结合宁青农林公司的实际情况，指出了财务会计内部控制存在的问题，并提出了相应的对策。

第一部分，绪论。本文简述了本研究的目的和意义，总结了国内外财务会计内部控制的研究成果，介绍了本文的研究内容、研究方法和框架。

第二部分，从内部控制的相关概念、相关内容，相关作用到财务会计内部控制的相关概念、相关内容，相关作用。

第三部分，介绍宁青农林简介及公司组织结构。

第四部分，阐述宁青农林公司内部控制的问题及原因，在会计凭证，会计账簿，会计人员，会计报表等业务现状，岗位分工与权限设置现状及财会人员现状方面的原因分析。

第五部分，从会计业务出现的问题，岗位分工与权限设置出现的问题，财会人员出现的问题，寻找发掘对策，加强完善对策的落实状况。

第六部分，结论与展望。总结该农林公司优点和不足，为今后的研究指点迷津。

2.研究方法

本文主要运用文献研究与实地调查相结合的方法、通过个别访谈、数据分析和样本证据收集等手段，从外部审计的角度，深入探讨宁青农林公司内部控制制度，发现指出宁青农林公司财务会计控制体系存在的问题及原因。本文运用文献资料法和实地调查法，对宁青农林公司现有财务会计内部控制制度的完善提出相关联的建议，以有效帮助该农林公司更好地完善其财务会计内部控制。

3.研究框架

宁青农林公司财务会计内部控制问题研究

　　图1-1宁青农林公司财务会计内部控制问题研究框架图

　　（四）研究创新点

本文通过对会计业务内部控制的问题，对公司治理与职责权限内部控制的问题，对人员管理内部控制的问题等方面对宁青农林公司进行实地调查，分析研究公司现有内部控制体系的设计和运行状况；发现宁青农林公司财务会计内部控制方面存在缺陷的原因；对于宁青农林公司现有财务会计内部控制的问题和缺陷提出改进建议，针对我国内地欠发达地区小公司现有财务会计的风险管理控制和财会人员的管理控制进行具体设计，弥补前学者研究的地域不足。使宁青农林公司财务会计内部控制得到有效管理，公司能持久发展。

　　二相关理论概述

（一）企业内部控制的概述

1.企业内部控制的概念

2.企业内部控制的内容

表2-1 企业内部控制的内容

内部环境控制	企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。
风险评估控制	企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
控制实施	企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
信息与沟通控制	企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督控制	企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现企业内部控制的缺陷，及时改进。

3.企业内部控制的作用

表2-2 企业内部控制的作用

内部控制有效地防范公司经营风险	在公司的生产经营活动中，公司要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为公司管理的中枢环节，是防范公司风险较为行之有效的一种手段。
内部控制维护财产和资源的安全完整	健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
内部控制促进公司的有效经营	健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把公司的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到公司的经营目标。

（二）财务会计内部控制概述

1.财务会计内部控制的概念

表2-3 财务会计内部控制的概念

财务会计内部控制的本质是一种规范财务工作

提高管理效能的控制活动，由于财务会计内部控制是公司法人治理结构的重要组成部分，而追根究底是源于控制论对实践的指导。财务会计内部控制是企业内部控制的另一个方面，内部财务控制具有目的性，是使公司的财务工作依照既定的目标前进的过程，但其本身是一种手段而非目的。

公司内部和外部环境影响公司内部财务控制目标的制定与实施

公司中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。所有的内部财务控制都是针对“人”而设立和实施的，公司内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到公司的控制效率和效果。财务会计内部控制在整个内部控制中合理保证企业经营管理合法合规，合理保证企业资产安全，合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。

财务会计内部控制的内容表2-4 财务会计内部控制的内容

财务会计业务记录控制	财务会计业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。
财务会计岗位分工与授权控制	岗位分工控制是指对于相关的职务，必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够互相制约、相互监督。授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。
财务会计人员管理控制	人员管理控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的管理，从而保证业务工作的质量。

财务会计内部控制的作用表2-5 财务会计内部控制的作用

财务会计内部控制是现代公司财务管理的核心	以资金筹措过程中的资本结构决策、资金运用上的投资决策和资金分配上的股利决策为核心。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来共同追求公司的财务目标。
财务会计内部控制是公司财务计划实现的保证	公司财务管理的目的是促使公司财务计划的实现。要保证公司财务计划的实现，必须对公司财务计划的执行过程进行监督和调节。加强公司内部财务控制，是公司财务计划的保证，内部财务控制是实现公司财务管理目标的关键环节。
财务会计内部控制在实践中的作用	在市场经济管理中，建立与不断完善公司内部财务控制制度都是十分必要的。缺乏财务运作和财务控制经验，不能有效地利用财务杠杆。内部财务控制在公司经济控制系统中起着保证、促进、监督和协调等重要作用，加强公司内部财务控制已成为公司自身生存发展的需要。

　　三宁青农林公司简介及组织结构

（一）宁青农林公司简介

宁青长林农林公司位于宁夏西吉县白崖乡旧堡村，位于黄土高原干旱丘陵区，地势南低北高，海拔1688－2633米。旧堡村是一个山大沟深、自然条件较差的贫困村，村民们尽管一直都是勤勤恳恳地劳作，却只能解决简单的温饱问题，许多年轻人为了生计，只能外出打工，村子里只留下老年人种着几亩薄地。

宁青农林公司是一家私人企业，基础建设于2012年建设，正式注册成立于2015年8月7日，注册资本金1000万元人民币，是一家以生态种植农林经营为主体，主要从事苗木种植销售、还经营马铃薯（土豆）、中药材种植，生态鸡养殖业，种植面积1000余亩，以带动农林脱贫为主要目的，依托塘坝灌溉，培育漳河柳、金叶榆、云杉、江南槐等20多类乔木和丁香、连翘、榆叶梅3种花冠木及中药材。特色农业产品种植，配方施肥，农化技术服务，生态旅游观光，农产品家公司为一体的综合性发展公司。产品除畅销本地外，还远销内蒙、陕西等地。

宁青农林公司通过“互联网+实体”的经营模式建立了稳定可靠的合作制，先后带动周边大小养殖上百户，带动粮食作物农户上千户，目前，宁青长林年毛收入达500余万元以上，吸引100余名农民工在家门口就业，年人均务工收入达3万元以上，示范带动效果明显。

宁青长林农林公司以市场需求为导向，以创新为动力，以持续经营为核心，坚持产品系列化，健康营养化，不断扩大产品市场占有率，致力把农业规模做大，技术做先进，产品种类做多，销售网络覆盖做多，辐射带动做广，市场占有率做高的公司。

（二）宁青农林公司组织结构

宁青农林公司财务会计内部控制问题研究

　　图3-1宁青农林公司组织结构

　　四宁青农林公司财务会计内部控制的问题及原因

(一)会计业务内部控制问题

1.会计凭证取得和填制不规范

（1）原始凭证取得不规范：

宁青农林公司在购销业务中，不能取得有效的原始凭证。体现在税务发票的缺失，存在白条入账。由于公司收购农产品的对象基本上都是农民，这些个人都不具有税务发票。宁青农林公司一般都享受国家税收优惠，交税较少，所以公司对于税务发票问题也不是很重视，而且公司管理者主观上不愿意索取正式发票，因为一旦涉及税务发票，购买生产资料的成本就增高。

（2）原始凭证在审批过程中不规范：

有的没有代理人签字，有的没有相关证明，有的有代理人，审核人和批准人是个人，有的对签字和批准意见不明确。

（3）记账凭证填制不规范：

宁青农林公司没有按照规定取得正规的税务发票，公司的会计一般只能根据收款收据或者发货单等单据填制记账凭证，这也会造成一些记账凭证的内容不全，成为业务缺失。

2.会计账簿设置不齐全

在实际工作中，会计账簿的使用和设置极不规范，未按规定设置相应的会计账簿。主要体现在以下几个方面：不建账，以票代账，只建账不登记；只登记总账而不登记明细账；为了增大对货币资金的自由支配度，只有现金和银行存款的总帐，没有日记账的记录。因为会计账簿的使用不规范，使得总账与日记账、总账与明细账无从核对，违反了“账实相符、账款相符、账账相符”原则。

3.成员往来业务核算不准确

实际调查发现，成员往来核算方面主要存在这些问题：公司会计不了解公司财会制度，虽然设置了成员往来账户，但核算上述业务往来时，“应收账款”和“应付账款”科目核算出现账目混乱，有个别没有设置相关账目，没有分客户等问题，资产负债表中“应收账款”科目，以应收账款和成员往来的年末借方余额合计为基础，应付账款项目以应付账款和成员往来的年末贷方余额合计为基础。资产负债表不能独自反映各公司成员与公司之间的业务，从而影响应收账款、应付款项等的管理。

4.财务报表不完整

该农林公司应当按照本公司财务会计制度的规定编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。实地调查发现，除资产负债表和利润表外，该农林公司其他会计报表很难按规定编制。宁青农林公司在日常经营管理中对财务工作重视不够，导致缺乏原始凭证。该公司会计只填写资产负债表和损益分配表，而对于所有者权益变动表、余额明细等会计报表编制不完整。

（二）公司治理与职责权限内部控制问题

1.公司治理环境不理想

当前宁青农林公司治理也存在许多不完善之处，表现为公司治理结构的权责不清，造成了虚设的内部控制组织；内部控制的权责不清，内部控制存在的监督制度名存实亡；人事关系不相匹配使得员工管理理念、激励机制执行不得力而流于形式；独立董事与内部审计不相同，财务会计信息丧失了刚性和严肃性；内部环境治理结构和权责分配不清；管理者对内部控制不重视；管理者对内部控制意识淡薄，直接导致了公司缺乏实施内部会计控制的氛围。虽然按照章程建立治理结构，但并没有发挥其作用。

2.岗位职责不明确

内部牵制缺失，没有遵守会计人员分工中的“内部牵制”原则，一人同时担任会计、出纳、审核等职位，导致公司编制的记账凭证、账簿及会计报表等会计信息不符合公司财会制度的规定，容易发生会计信息失真问题。公司通常实行“一支笔”“一人多岗”的签批制。财会人员经常互相推卸责任。基本上沟通和交流所需的所有信息都掌握在一两个人手中。最后的工作基本上是由一个人完成的，而其他工作人员基本上是做非常容易的工作，这直接导致部门内部人际关系很不融洽，无法形成良好的竞争合作关系。该农林农林公司的市场相关业务相对单一，该农林公司的竞争环境一直很稳定，岗位责任人员没有很强的危机感以提高了他们的专业素养，更多人简单地按照原来的业务内容复制工作。

3.授权审批制度不明确

该公司中普通员工能力有限，公司日常管理人员是股东等核心成员，他们控制公司的决策，这使得公司内部的生产经营和财务管理由极少数核心成员控制，这种控制使管理者凌驾于公司的规章制度之上，最终会导致公司出现很大的风险。

（三）人员管理内部控制问题

1.财会人员素质参差不齐

通过实地调研发现，发现宁青农林公司会计人员的整体专业能力和素质不高，人员的知识结构、教育结构和专业水平较低。由于宁青农林公司对财会人员的思想教育、业务能力培训也呈形式化，这直接导致部分财会人员监督意识淡薄、法制观念欠缺，甚至没有职业风险意识，职业判断能力不高和自我管理能力差的众多病症，严重影响了计划财务部监督职能的发挥。

2.财务人员缺乏独立性

宁青农林公司在计划财务部因人设置岗位是很常见的。经与该部门会计人员交谈，发现宁青农林公司计划财务部的大部分员工都是由高级管理人员的亲友安排的。他们不需要那么多的部门，但是因为是领导的家属，必须安排进去，所以现在造成了人多事情没人干。之前三个人能干完的事情，现在已经有三到四倍的人去做。相互之间逃避他们之间的责任，浑水捕鱼的现象十分明显。由于这种裙带关系，很容易导致高层领导如何要求，会计如何做，甚至没有原则地服从领导意图，这将直接导致财务会计管理失控，给宁青农林公司未来的生存和发展带来相当大的隐患。

3.专业会计人员配备不足

结合公司自身实际情况，具有综合会计素养的财务人员较少。根据财会人员所接受的文化水平统计情况可以发现，初中及以下学历的占总数的15.2%，高中学历的占总数的38.6%，大专学历的占总数的37.0%，本科学历的占总数的5.3%。高中学历及以下学历的财会人员占53.8%，这部分财务会计人员文化水平不是很高。就管理层而言大专及以上学历的会计人员占46.2%，这部分人年龄相对来说比较年轻。财会人员中不具有会计职称的财会人员比较多，占总数的68.5%，初级会计师职称的财会人员占总数的10.3%，具有中高级会计师职称的财会人员没有一个人。

　　五完善宁青农林公司财务会计内部控制的对策

（一）完善财务会计核算业务的运行机制

1.规范会计凭证取得与填制

宁青农林公司必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。严格规范会计凭证的取得与填制，应坚决杜绝白条抵库，弥补税务发票的缺失。如果向农民购的树苗没有发票，可以开个证明，写明数量、单价、金额，有村委会盖章更好，之后到农民所在地国税局办税服务厅开正式发票。重视税务发票的问题，以有效解决问题。结合宁青农林公司内部机构和岗位分工情况规定会计凭证的审批及传递程序，据此，该农林公司规定了会计凭证的数量，使得办理此业务的部门和相关人员能够及时有效办理各种凭证，这样既符合内部约束原则，又加快了业务办理过程，从而提高了工作效率。

2.健全会计账簿的应用

宁青农林公司要很好地运行就必须要有完善的会计体系,进行良好的会计核算,有关会计人员应将有关账目结算清楚,做到账证、账账相符,以及其他相关会计凭证。该农林公司根据有关凭证编制会计凭证，并对有关帐户进行登记，保证帐实相符。造成损失的，应当查明原因，报经批准。会计凭证应当按照批准的内容制作，登记造册，进行会计处理。完善会计帐簿，查明会计事实，做到帐务相符对公司的经营核算至关重要,必须明确贯彻“精确,真实”等原则。

3.加强成员往来业务的核算

实地调研了解到，该农林公司应收账款是导致风险增加的重要原因。一般情况下想办法降低应收账款成本来降低财务风险，包括应收账款管理成本和坏账损失成本。建议该农林公司多加重视应收账款的管理，要确定客户的信用等级，需要有一套完善、稳定、科学、有效的信用政策。通过对该农林公司偿债能力等相关指标的评估，确定不同公司应收账款的合理比例，建立销售责任制，规范应收账款管理。

4.完整填制财务报表

财务报表是财务报告非常重要的一份子，它所提供的会计信息对该公司具有重大的作用。该农林公司为了编制财务报表，我们可以从损益表、资产负债表和现金流量表中收集整理数据，并利用一些财务比率对不同时期，不同纬度的经济指标进行分析与比较。分析要求有针对性，特殊分析也可以集中在主要业务事项上。财务分析的最终目的是解释各种项目的变化及其的原因，找出一些问题所在，衡量分析当前的财务状况，预测未来的发展趋势，将大量的报表数据转化为有用的信息，以供具体决策之用。

（二）加强岗位分工与权限设置

1.健全内部控制环境

首先应加强董事会在该公司治理结构中的领导地位，重点突出董事会在建立和完善财务会计内部控制制度过程中的核心作用。股东的目标是使财富最大化，管理者的目标是不断提高公司经营效率，管理者的目标是完成责任目标，获得公司经营的真实报告，普通员工的目标是遵守公司内部规章制度，不断提高公司生产经营效率。明确的财务会计内部控制主体和控制目标是内部控制实施过程中权责明确、利益对接的保证。重视建立良好的企业文化氛围，企业内部控制要强调以人为本的思想，强调沟通和交流，每一个成员都能控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系，主动地按照相关规范和目标办事，发挥自己最大的潜力，维护好该农林公司的利益，努力实现该农林公司目标，积极促进管理者市场的培育和发展，注重激励和监督机制的协调。保持管理者和公司政策的稳定性，确保内部控制体系的顺利实施。严格执行好规章和制度。

2.明确岗位职责

该农林公司人员要主动承担自己必须履行的职责，公司鼓励各岗位人员参与工作完成的自我决策和自我评价。员工必须积极提高自我解决问题的能力，自我判断能力，独立解决问题的能力，以最大限度地提高工作成果的绩效。该农林公司在制定岗位职责时，应考虑到一个岗位可能有很多工作内容，岗位上的员工从事长期同一类工作而埋没了其他才能的可能性。丰富的工作职责内容可以促进多才多艺的员工充分发展各种技能，也可以获得激励员工积极工作意愿的效果。某些工作岗位职责中规定在固定时间内成功完成分配的任务后有权切换到其他岗位工作。通过岗位转换，丰富员工的整个知识领域和操作技能，在公司各岗位员工之间营造和谐的企业文化氛围。宁青公司必须打破“一支笔”“一人多岗”的签批制。

3.完善授权审批制度

宁青农林公司各部门行使授权权限时，必须接受宁青农林公司的统一领导，遵守宁青农林公司的各项规章制度。宁青农林公司董事会根据经营需要向各部门进行基本授权，除非对该部门的授权管理规定有特殊规定，接受公司基本授权的部门不得再向其他机构或个人转授。

（三）改进财会人员管理控制的监督机制

1.提高财会人员素质

财务会计工作是该农林公司一项专业性很强的工作。该农林公司规定必须明确表示，作为会计人员应当具有崇高的职业道德素养，熟知会计相关理论知识和财务管理专业技能。会计人员要不断学习有关会计法律、法规和制度，不断更新知识，善于运用经济手段和法律手段武装自己以解决会计工作中的各种难题。

该农林公司在绩效评价过程中，应量化评价标准，尤其是非财务指标。财务会计部门的内部控制设计与经营和财务工作密切相关，其执行结果也与非财务工作相互关联。在该农林公司长期战略的指导下，建立健全财务信息与非财务信息定量指标相结合的评价体系。建立完善绩效考核体系，从定量指标的角度衡量财务人员的素质和能力，为进一步更高层次的提高财务人员的职业素质和职业道德提供参考依据和实践标准。

2.增强财会人员独立性

在实地调查中发现，该农林公司内部“一人说了算”现象较为严重，直接导致了申报和审批的控制流程形同虚设。该农林公司缺乏有效的员工激励机制，也是现有内部控制无法全面实施的原因。由于内部控制的效果不易被经营者察觉，会计人员将面临两难的境地，一是严格执行内部控制而没有相应的激励措施，二是如果阻碍违规行为的实施，则会受到不公平待遇。

建议该农林公司采用竞争岗位人才选拔机制，从根本上消除人际关系岗位。传统的人事聘任制存在许多弊端。例如，工作表现差的人可以通过做一些表面的工作来欣赏领导者来提升。现实中，工作表现好的人也要注意处理与领导的关系，这将大大降低工作效率和效率。只有建立合理、科学的人才选拔机制，才能从根本上遏制上述恶性循环的延伸，为公司计划财务部门储备和培养更多称职人才，以及财务独立性提供可靠保障。

3.改进财会人员的配备情况

该农林公司的招聘工作应以社会招聘为主要招聘方式，以校园招聘为辅助形式。该公司计划财务部应根据用人单位上一年度的需求，定期确定下一年度的需求计划，经财务总监批准后报人力资源部备案。该农林公司根据人力资源部制定的用人计划开展相应的招聘工作，通过网申，笔试、面试等环节，最终选出了最佳人选。应根据规定和会计业务的需要，设立专门的会计核算部门，并配备必要的会计人员。宁青农林公司在符合公司财会制度规定的前提下，因地制宜，充分结合本公司的特点，制定规范的财务管理规章制度，改进公司财会的人员配备。

六结论与展望

（一）研究结论

1.正确认识公司财务会计内部控制

建立完善宁青农林公司财务会计内部控制是一个公司全员参与的动态过程。该农林公司只有正确认识财务会计内部控制的基础上，才能建立适合自身发展的财务会计内部控制制度。公司财务会计内部控制制度是否完善，管理层必须具有管理意识，只有宁青农林公司的管理层正确理解和认识了宁青农林财务会计内部控制,并具有完善宁青农林财务会计内部控制的决心,完善宁青农林财务会计内部控制才能成为可能。如果宁青农林财务会计管理层不愿意建立财务会计内部控制制度或者不遵守公司已经建立的内部控制制度,宁青农林公司财务会计的内部控制环境必将受到重大不利影响。

2.宁青农林公司财务会计内部控制应与时俱进

宁青农林公司财务会计内部控制制度作为宁青农林公司财务会计内部管理制度的重要组成部分,为该农林公司提升管理经营水平奠定了坚实的基础。该农林公司在制定财务会计内部控制制度时，应及时考虑现有经营活动中存在的薄弱环节存在的风险。公司经营活动发生变化时，应当及时检查财务会计内部控制制度是否有效。如果公司财务会计内部控制制度不能适应公司发展的需要，必须及时修订公司财务会计内部控制制度，与时俱进。只有这样，该农林公司才能保证财务会计内部控制制度的有效性，确保公司的更好发展。

（二）研究展望

由于能力与学识有限，文章还有很多缺陷，虽然深入宁青农林公司财务会计内部进行调查，但就调查到财务会计内部控制的不合理现象，无法用正确的专业术语表达出来。在今后的课题研究中，对财务会计内部控制问题的研究有待更加深入了解，对专业术语的用法有待更一步提高，从而有效提出对财务会计内部控制的方法，提出可行性方案，从而推动财务会计内部控制的持续发展。

　　参考文献

[1]JayanthiKrishnan.Judging the professionalism and independence of the company as the subject of internal control issues disclosure and undisclosed companies.2015.22(05):20-22

[2]HamedArad.The main purpose of the company’s internal control is to ensure financial security.2016.29(03):13-18

[3]AltamuroandBeattyThere is an alternative effect between internal control and external audit.2017.25(08):28-30

[4]贾艳雪.JH公司内部控制问题研究[D].沈阳大学.2018.

[5]于小彭.JS公司内部控制问题研究[D].沈阳大学.2018

[6]管明萍.民营中小公司内部控制研究—以Z公司为例[D].南京审计大学.2018.

[7]赵广辉.内部会计控制研究—以A公司为例[D].吉林大学. 2017

[8]刘梦绮.电力生产公司内部财务控制问题研究—以G公司为例[D].安徽财经大学.2017.

[9]彭菲.H公司内部财务控制问题及改进研究[D].湖南工业大学.2017.

[10]李画竹S公司的内部控制研究[D].苏州大学.2017.

[11]孙亚男.民营中小公司内部控制研究—以W公司为例[D].吉林财经大学.2017.

[12]金文英.Ｘ公司内部财务控制优化研究[D].上海外国语大学.2017.

[13]陈浩.农民专业公司财务会计制度实施问题研究—临安市为例[D].浙江农林大学.2015.

[14]张哲睿.WM公司财务会计的内控案例分析[D].云南大学.2014.

[15]吴超群.四川省农民专业公司内部财会制度建设研究[D].四川农业大学.2011.