审计风险及其防范措施 —以普信永和会计师事务所为例

摘要：

在当今经济发展如此快速的趋势下，审计在我们的日常生活中也越来越重要。 然而，随之而来的是市场运作风险的增加，使得了审计人员的审计风险日益剧增，导致其会计师事务所也在频繁发生法律诉讼。会计师事务所自身的生存发展与声誉也受审计风险所影响。 从“银广夏事件”到国外的“安然事件”，许多失败案例使许多会计师事务所难以回避自己的职责。 当下，会计师事务所要想促进自身发展，提高核心竞争力，就应当正确防范审计风险。

审计风险始终存在于会计师事务所的日常审计工作中。了解审计风险的内在和特点，理解会计师事务所审计风险构成缘由并采取防范措施是本文所要探究的问题。

关键词：会计师事务所，风险，风险防范

第1章 绪 论

1.1研究背景和意义

1.1.1审计风险的背景分析

近年来，审计行业开始在各个领域快速发展，会计师事务所在其方面也起到重要作用。然而，会计师事务所的审计风险问题也随着社会经济的不断运作变化而开始不断浮现。从“银广夏事件”和 “安然事件”中不难看出，就算是专业程度高、规模较大的会计师事务所也会出现诸多的失败案件。在1998-2001年,深圳中天勤会计师事务所为银广夏公司出具的皆为无保留意见审计报告,然而在此期间,银广夏公司对其各个经营环节均伪造了虚假单据,导致利润虚假增加了将近78000万元，深圳中天勤会计师事务所也因为出具了严重失真的审计报告而违反了相关法律法规和职业道德；在1997-2000年,安信达会计师事务所为安然公司出具的也皆为无保留意见的审计报告,而安然公司在1999-2000年期间为了遮掩亏损,通过操纵利润,让自身所拥有的企业组织进行内部交易,使利润高估了5亿美元,此外,还通过空挂应收票据，高估资产和所有者权益。安信达会计师事务所也和深圳中天勤会计师事务所一样，严重违反了相关法律法规和职业道德。

资本市场的复杂性和特殊性因为受到了宏观经济的不确定而在慢慢的放大。大型会计师事务所的主要收入往往都来源于国外市场，资本市场受到影响后导致国外市场趋于一种低迷的形势，使得大型会计师事务所的重要收入来源越来越少，而该行业日益增强的竞争力使国内许多中小型会计师事务所不断合并并蓬勃发展。尽管资本市场具有特殊性和复杂性，但面对其特殊性质时会计师事务所在防范审计风险方面的意识还有待提高。

1.1.2 本课题的研究意义

随着市场经济的发展，人们试图通过各种方式使社会多样化，这也为更大的变革和转型打开了大门，而这样的多样化也使得审计行业的责任越来越大，并产生了更多的审计风险，在这样的情况下，审计风险不仅给社会经济生活带来了一定的影响，审计人员在审计时难度也有所增加。因此，人们也应该提高对审计风险的了解，只有做到如此，才能在防范和控制审计风险的同时使审计在维持市场经济中发挥重要作用。

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究

李肖平(2010)研究指出，审计风险的影响因素包括内部因素和外部因素。其中，内部环境因素主要包括会计师事务所质量管理控制制度不完善、审计人员自身能力不够，被审计单位业务的复杂性等；外部因素主要包括国家的相关法律法规还有待完善以及相关监管部门监管不到位等。

刘芮竹、刘青和王玉蔚(2015)研究指出，审计人员及会计师事务所在审计时舞弊了被审计单位的动机、法律环境不健全、资本市场的复杂程度以及其他已知因素和未知因素等都会影响审计风险。

王唯远（2016）研究指出，风险不可以完全消除，但却可以进行合理有效规避。

王妃（2019）研究指出，会计师事务所的审计风险与审计人员的工作效率和质量紧密相关。 审计人员只有加强了对审计风险的分析，才能够使审计质量得到提升，此外，还要了解熟知在审计过程中所存在的潜在风险，并且能够承担自己所应承担的责任，只有这样，才有利于改变现在的工作状态，有效防范审计风险。

1.2.2 国外研究

Ball R 和 L Shivakumar (2011)研究指出，被审计单位如果在财务上存在舞弊行为,就会使会计师事务所增加审计风险。

Khan和Watts R(2009)研究发现，审计人员会更加依赖被审计单位的内部审计人员前提是被审计单位的风险控制结构处于相对合理状态时。

1.3课题研究方法和内容

1.3.1 研究方法

本论文在撰写过程中主要运用了以下三种研究方法：

调查法：通过图书馆和网络收集大量的相关材料，和普信永和会计师事务所审计人员的探讨，对审计风险的一些问题进行了深入的分析并找到切实可行的解决方法。

文献研究法：通过调查文献来获取关于审计风险的资料，从而全面地、正确地了解关于中小企业内部控制的弱点及其应对策略。定量分析法：对审计风险的现状进行分析归纳，对这些问题进行思维加工，从而概括出审计风险形成原因及其对策。

1.3.2 研究内容

本论文一共分为六个部分，具体内容安排如下：

第1章：绪论。主要是对本论文的研究背景进行分析以及表明本论文的目的。同时，介绍研究背景、研究意义、研究内容与方法。

第2章：介绍审计风险相关理论基础。主要讲述对审计风险的认识。

第3章：对我国会计师事务所审计风险进行分析。

第4章：案例研究与分析。主要针对普信永和会计师事务所进行审计风险分析

第5章：对我国会计师事务所的审计风险提出防范对策和建议。

第6章：结论。对审计风险的存在做出总结和说明会计师事务所正确对待审计质量控制制度后的结果。

备注：1.每章另起一页。

第2章 相关理论基础

2.1审计风险的含义

国内外对审计风险的理解各有不同，但基本内涵是相近的，大体来讲，审计风险可以分为广义和狭义两个方面。

狭义的审计风险狭义的审计风险是指审计人员没有发现被审计单位的财务报表存在重大错报漏报的前提下就发表了不恰当审计意见的可能性。审计人员通常会很难发现被审计单位在财务方面存在的全部问题，因为审计人员在出具审计意见的时候通常都建立在自身的判断与能力上，所以在对被审计单位判断对错时就会出现偏差，以至于在给出审计意见的时候也会相应的带有不确定性。

广义的审计风险广义的审计风险不仅包括着狭义的审计风险，还包括了因为第三者的控告而承担的风险。即意思就是在审计工作进行的时候，审计人员由于疏忽有时会难以保持自身的谨慎性，找不到客户自身存在的某些问题，这就导致了如果被审计单位一旦经营不到位或者是在财务方面出现了某些问题，就算是审计人员没有什么过错，遭受到损失的各方单位也会要求审计人员在其的审计单位承担责任并且赔偿相应的损失。所以审计风险的构成也包括了会计师事务所与被审计单位之间连带赔偿责任的关系。

2.2审计风险的特征

审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、可控性等特征。

客观性审计人员通常都会相当设法的去降低审计风险的发生，以此来达到在审计过程中把审计风险降到最低值的效果，然而审计风险有时并不是运用了一定的审计程序和审计方法就能够降低的。采用抽样审计是现代审计一个显著的特点。在进行详细审计时，审计人员需要逐一查看并核对被审计单位的账目，如果被审计单位账目比较特殊或者账本很多致使审计人员工作量变大的话，审计人员在审计过程中就会很难确保是否存在审计错误，如果存在，那么这些错误就会给会计师事务所带来一定的风险。所以，抽样审计慢慢替换成详细审计，审计人员在抽查凭证的时候只需对数额较大或是科目特殊的凭证进行查看检查，然而就算因为抽样审计的出现致使审计人员的工作量变少，所抽取的样本对于整体来说还是会出现偏差。

然而，即便是详细审计，当遇到市场经济的变化多样、承接的某项业务庞大而复杂以及被审计单位管理人员或审计人员存在道德方面缺失等问题的时候，审计结果和客观实际仍然是不一致的。所以，审计风险是不能、也不可能完全消除的。

普遍性有什么样的审计活动相应的就会有什么样的审计风险。就算是审计人员在审计的最终阶段发表了审计结论与审计意见后审计风险才显现出来，但是在进行审计程序的时候审计风险都会涉及到其方方面面。所以说，审计风险是始终贯穿在审计工作中的。

潜在性构成审计风险的一个基本因素是潜在性审计责任的存在，如果说审计人员在审计的过程中遇到不懂的地方就随意出具审计结论和意见或是按照被审计单位的需求而出具的审计结论和意见，这表明审计人员实际上不会构成审计风险，因为审计人员在出具结论和意见时并没有受到任何限制，也不用承担相应的责任，这就表明审计风险会存在于后期的审核过程中。所以说，审计风险在特定环节会具有潜在性。

(4)可控性

审计风险虽然不能完全消除，但却可以合理规避。虽然在审计的过程中审计风险一直都存在，但是会计师事务所和审计人员想要降低审计风险水平是可以通过采取相对应手段的来将其降低到一个可接受范围的，所以审计风险是可控的。

第3章 我国会计师事务所审计风险分析

随着经济的快速发展，人们也越来越重视财务报表的可信度。是以人们就会特别的关注会计师事务所，使得会计师事务所也就承担了更多的法律责任和社会责任。但由于社会经济复杂性仍然在不断的增长，审计风险也随之而来。

如表3-1所示，据中国注册会计师协会官网（下文简称：中注协）统计，截止2019年6月10号， 2018年就有17家在年收入前50的会计师事务所均有行政处罚记录，比例约占34%。数据显示，我国会计师事务所不仅面临着较高的审计风险，且因为审计失误受到处罚的数量较多。

表3-1 中注协对年收入总额前50家会计师事务所处罚承接情况表

3.1我国会计师事务所审计业务风险

3.1.1审计程序的执行失效

2019年1月,中注协发布的2018年证券期货相关业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理工作的结果显示，中注协在2018年对5家证券所进行质量控制体系进行全面评价，同时抽取部分业务项目进行检查。检查结果表明，有个别证券所存在业务承接和保持风险分析评估程序不到位，其相关注册会计师并没有严格的执行内部审计准则，在业务活动项目指导、监督、复核等方面都存在一定的缺陷，总所和分所在实行一体化管理时水平程度较低，人力资源资源成本管理理论基础教育工作能力薄弱等问题。其中，亚太所和四川华信等会计师事务所均有存在审计程序执行失效，未获取充分适当的审计证据。例如：亚太所注册会计师在2017年对某公司的财务报表进行审计时，客户往来函证的回函是同一时间、地点、人物所揽件的，然而其注册会计师并没有充分的关注到这些异常情况；在往来科目上有多笔重大的往来款项并没有合同以及合约和实际的交付款存在不符的情况，由于这些情况注册会计师并没有充分的关注，导致没能及时获取充分适当的进一步审计程序。

导致我国会计师事务所审计失败的直接原因是审计程序执行失效。确定审计人员是否可以发现被审计单位存在虚假陈述或报告不足等重大风险取决于审计过程的审计程序有效性是有效还是无效，在审计过程中执行审计程序以获取充分恰当的审计证据时，审计人员能否获得充分恰当的审计证据又审计程序的有效性所决定。

3.1.2审计业务的复杂

随着被审计单位经验的范围越来越广，其复杂程度也相应提高，致使审计人员的风险也在不断提高。近年来，随着经济的不断发展，许多新兴工业市场正在迅速发展。会计师事务所所要面临的审计风险将会因为复杂的审计环境和各式各样的审计业务而有所提高，且对其审计人员的道德水平也提出了更高的审计要求。例如，在审计人员对大型跨国公司进行审计时，审计难度会因为法律差异和语言差异等因素而大大增加，获得充分和适当的审计证据是审计人员所要面临的问题。

此外，审计人员的审计难度除了受到了大型跨国公司和新兴产业得影响而提高外，审计人员的工作难度还因为一些企业的经营业务数量和其复杂度而提高，这就导致了审计人员需要具有更高的业务水平能力。

3.2我国会计师事务所审计主体风险

3.2.1内部质量管理不严格

2019年3月中注协发布关于会计师事务所执业质量检查报告中表明，部分中小型会计师事务所都存在与职业道德相关的政策和程序不健全的问题，充分说明了其质量控制体系设计不适当或未得到有效执行,缺乏有效监控。

如果会计师事务所的内部质量控制不够严格,不仅会使一部分的审计人员在审计过程中出现重大纰漏而不自知或是故意出现重大纰漏却侥幸的自认为可以不用承担相应的责任和处罚，使之增加了产生重大错报的概率，不仅如此，还会使会计师事务所审计风险的水平提高，且会计师事务所的审计业务质量水平严重下降，导致会计师事务所在当地口碑降低。

3.2.2 审计人员专业素质水平有限

2019年中国鉴证会对4家会计师事务所出具的行政处罚书中显示，4家会计师事务所均出现审计人员道德缺失，未能保持审计谨慎性等问题。比方：在行政处罚书中显示，五洋建设集团股份有限公司（以下简称五洋建设）在2012-2014年期间，在违反了企业会计准则的前提下编制含有重大错报漏报的财务报表，致使净利润虚假增加，而五洋建设的影响金额远远超越了大信事务所为其在2013-2014年出具的审计报告中财务报表的整体层面实际执行的重要性水平，而大信事务所就直接认可了五洋建设的账务处理，在此之前也没有及时获取充分适当的审计证据。大信事务所不仅违背了职业道德，没有尽到应有的职责，还没有用谨慎的态度去面对异常。

除此之外，由于审计人员的工作相对来说都比较繁忙且强度有时会很大，这就会导致审计人员平时很少关注或是没能及时关注到中注协、财政部出台的相关政策，使得审计人员在业务工作中很难进行判断被审计单位所应用的会计政策是否正确。另外，与其他行业相比，我国的审计人员承受着很大的压力和劳动强度，但由于有些事务所在薪资方面都处于一个较低的水平，付出很难与收获形成正比，因此审计人员难以为此付出直接努力，这使得会计师事务所难以留住优秀员工。在这种情况下，会计师事务所每年都会有具有一定专业能力的审计人员离职，因此会计师事务所每年都会聘用大量应届毕业生，尤其是在会计师事务所业务最繁忙时，还会聘用一定数量的实习生， 以至于会计师事务所具有丰富审计专业经验的审计人员较少。 在现阶段，由于一些审计人员缺乏专业技能，我国会计师事务所面临着巨大的审计风险。

3.3 我国会计师事务所审计客体风险

3.3.1 客户管理层存在舞弊动机

被审计单位会因为复杂的审计环境而导致其经营风险不断增长。为了改善经营状况，被审计单位会使用层次不穷的手段来粉饰财务报表出现的各种的问题，导致会计师事务所的审计风险增加。

表3-2 近几年影响较大的财务xx案件

如表3-2所示，近几年，财务xx案件都在频繁发生。根据2019年7月《中国经济周刊》发布的《中国非金融类上市公司财务安全评估报告》表示，有776家上市企业对财务报表都进行了不同程度的粉饰，占全部样本上市公司的34.35%。粉饰主要包括在销售收入、销售成本，应收账款，应付账款的等运营环节方面。应收账款和应付账款作为其粉饰最为严重的科目，都存在着坏账计入应收账款、应收账款藏匿、应付账款藏匿等现象。由此可以看出，我国审计客户的管理层大多都存在舞弊念头， 我国会计师事务所由于管理舞弊而面临较高的审计风险。

3.3.2 客户内部控制制度不完善

如今，我国大型企业虽都建立了相应的企业内部控制制度。但仍然还存在着企业的高层人员受到利益驱使或者是对内部控制不够重视而导致内部控制制度设计存在缺陷或是没有得到有效实施：

（1）企业进行研究和设计内部管理控制系统是不合理的，并且只在形势上存在，实际并不存在。

（2）企业内部控制制度运行不畅，内部控制度未能得到有效的执行。

第4章 实例研究与分析

4.1普信永和会计师事务所概况

普信永和会计师事务所是国内众多的中小型会计师事务所之一，它为中国本地中小型企业及XX客户提供相关服务。普信永和会计师事务所的业务构成分别为审计、财务咨询、代理记账和税务法律。其中审计作为主营业务，其2019年审计收入占普信永和会计师事务所总收入的35%。普信永和会计师事务所2019年业务收入构成如下图所示。

普信永和会计师事务所于2011年成立，拥有审计人员共25名，拥有注册会计师、税务师、评估师、财务顾问及纳税筹划专家等具有较高专业素养的审计人员。其客户属行业复杂，触及了金融、证券、房地产、教育、能源、化工、通信、医药、食品、建筑等范畴。

普信永和会计师事务所具有较完整的组织结构和内部环境质量控制体系，还形成了较为规范的审计风险信息管理理论体系。普信永和会计师事务以“普及信念，永远和谐”为口号，带着切实的态度和良好的专业水平去面对每一项审计业务，在当地树立了良好的口碑，其执业质量因为得到了大众的认可而享有良好的社会声誉。

4.2普信永和会计师事务所审计风险分析

虽然普信永和会计事务所具有相对完善的组织架构和审计方法，但在实际执行中，依旧存在着一定的审计风险。在2018-2019年普信永和会计师事务所在对某房地产公司进行财务报表审计时存在缺陷。该房地产公司分为总、分公司，在进行撰写审计报告时，总、分公司相对应的其他应收款和其他应付款并没有相互抵减，导致最终的报表仍留有其余额。

还有一个问题就是该房地产公司在2018年生成财务报表时，应付账款贷方发生额扎差抵顶变成了预付账款的借方发生额，然而审计人员未能及时发现，差点发表了无保留意见报告。

4.2.1 普信永和会计师事务所存在的审计风险

（1）尽管普信永和会计师事务所已制定了较为全面的审计程序，但是因为普信永和会计师事务所内存在着较多的应届毕业生，并且对于相关审计知识了解的还不够全面，所以造成了普信永和会计师事务所内的审计人员职业道德水平程度不太一致的情况，导致审计人员风险意识低下，审计人员结构不尽合理。

（2）审计人员培训少知识更新不够。审计人员培训少知识更新不够。普信永和会计师事务所因为业务周期较为紧张很少对审计人员进行培训，尤其是在对相关政策及法律法规方面，导致审计人员对新出台的政策及法律法规没能及时了解，而新员工在培训之后由于老员工业务繁忙没人进行后续指导以至于很难去进行吸收理解，致使审计人员风险意识较为低下。

（3）我国相关的法律法规不够健全、监管和惩罚力度不够。普信永和会计师事务所在开展审计业务活动时，当遇到某些审计漏洞时可能会因为由于没有相关法律法规的指引而不明白该如何去进行审计，缺少了一定的法治基础和制度保障。

4.2.2 普信永和会计师事务所审计风险的防范

（1）加强底稿编写管理和实行责任追究制度

普信永和会计师事务所的审计人员有时会因为太过繁忙把审计底稿交给应届毕业生进行编写，所以普信永和会计师事务所应要求只有具有一定专业能力的审计人员才能篇写审计底稿，同时还要对审计人员实行责任追究制度，只要审计人员在审计过程中出现重大纰漏或是含有舞弊行为时就对审计人员追究责任，并进行严肃处理。

（2）完善质量复核制度

普信永和会计师事务所应加强质量控制体系的约束力，在收集审计证据方面可以制定一个标准，使得审计人员和复核人员可以遵循标准去执行审计业务，让审计人员在收集审计证据时做到有效充分。

（3）加强审计人才队伍建设和业务培训

普信永和会计师事务为使审计人员能更深入的了解我国相关法律法规，可以在每周五对审计人员进行相关培训，使审计人员可以清楚的了解当前我国的法律环境是处于在一个怎样的状况，同时还可以增强审计人员的风险意识，以此来加强审计人员的道德教育；在如今会计师事务所人才流失较为严重的前提下，普信永和会计师事务所可以采取改善审计人员薪资福利水平等措施来应对减少审计人才流失的问题；如果被审计单位内部控制系统并不完善，普信永和会计师事务所可以采取帮助被审计单位完善内部控制系统等措施来降低审计风险；普信永和会计师事务所还可以总结以往的审计问题和经验，来协助相关部门完善法律法规。

除此之外，加强法律意识，做到依法审计；牢固树立风险防控观念，建立科学管理体系和质量防控机制也是普信永和会计师事务所对于审计风险所采取的必不可少的防范措施。

第5章 我国会计师事务所审计风险防范对策建议

不难发现，想要有效地控制审计风险仅仅去依靠会计师事务所的薄弱力量是不够的。 想要降低我国会计师事务所审计风险还需要依靠社会公众的共同努力。是以，本文在研究普信永和会计师事务所对审计风险防范的基础上，提出我国会计师事务所行业在发展中应采取的对策和建议，以用来防范审计风险。

5.1会计师事务所审计风险的防范对策建议

5.1.1完善质量控制制度

会计师事务所要根据其自身情况制定相应的质量控制制度，一个符合会计师事务所自身情况的质量控制制度是降低审计风险、提高业务质量水平的关键。

（1）会计师事务所应严格执行遵守质量控制制度，引入责任追究制度。会计师事务所应建立责任追究制度，如果审计人员在审计时出现舞弊和错误等行为，那么审计人员就要对其行为承担相应的法律责任，以此来确保会计师事务所审计活动的质量。

（2）建立完善的审计沟通制度。在审计期间，会计师事务所应要求审计人员定期向签署方或项目经理报告其审计项目的进度。

5.1.2 执行恰当的审计程序

会计师事务所在进行审计工作时应严格遵守中国注册会计师审计准则，发布审计意见之前，审计人员要先获取足够且适当的审计证据。会计师事务所想要降低审计风险的前提是要在审计人员进行审计工作时密切关注潜在风险，随后通过执行恰当的审计程序来获取有效的审计证据。

5.1.3 谨慎评估审计风险

(1) 业务承接发展阶段需谨慎评估系统审计人员风险。如果被审计单位的业务性质比较复杂或者属于特殊行业，会计师事务所在承接之前就要评估自身是不是可以胜任。在承接业务之前，会计师事务所应当先了解客户经营情况和基本环境，如果以这种方式盲目地进行审计活动，将面临的会是会计师事务所大大提升的审计风险和即将面临的法律诉讼。所以，要想降低审计风险，在业务承接阶段时会计师事务所就必须认真评估风险水平的高低。

（2）认真评估审计业务中的审计风险。会计师事务所在承接一项业务后，应先向被审计单位索要相关的财务基础资料，并根据资料了解被审计单位的经营状况随后制定相应的审计计划，在前往被审计单位之前，审计人员必须先评估可能存在的审计风险，可以向被审计单位财务人员要上年度的审计报告，在检查之后了解以前的财务报表中是否存在重大错报的风险，如有必要，审计人员在审计时想要降低重大错报的可能性还可以通过采取追加审计程序等手段。

5.1.4重视审计人员的激励和培训

审计人员的能力决定了其会计师事务所的执业水平。所以，对于会计师事务所来说，极为重要的是培养优秀的审计人员和防止人才的大量流失。为了防止人才流失，还有必要建立一个业务能力评估系统，并建立相关的机制，例如薪酬和岗位晋升。除了上述措施外，想要增加审计人员对工作态度的积极性和减少人才流失会计师事务所还应向遵守法律法规和职业道德并具有出色业务能力的审计人员采取适当的激励措施。

5.1.5学习新的审计方法

众所周知，事物的发展不是一成不变的，并且随着市场经济的变化，审计风险也随之变化。因此，也应相应的选择审计方法。例如，使审计方法出现巨大进步的，就是风险导向审计的出现。风险导向审计是指在审计过程中，要求在业务的承接、计划、实施、出具报告等阶段，每个阶段审计人员都要对其进行风险评估，根据风险评估的结果，增强在某些环节可能会引起风险的审计力度，确保审计结果的可靠性。此外，审计人员在编制审计底稿和报告时，也可以利用电脑来进行，在审计时把需要审计的数据输入电脑里就可进行相应的查询，使得审计人员可以及时发现错误并纠正。且因电脑内存够大可以储存大量的数据，以后如果审计人员需要查看以往的审计资料也可以随时调出，这样也节省了审计人员的在审计时所花费的时间和精力。

5.1.6加强自我保护，进一步防范审计风险

为了能够降低对未来的损失，会计师事务所和审计人员想还可以采取其他有效的措施来进一步防范审计风险。其一，签署业务约定书和获取管理层说明。会计师事务所在承接业务之后，首先评估此项业务能否承接，确定承接之后第一时间与被审计单位签署业务约定书，该协议自签订后法律效力生效，所以如果会计师事务所和被审计单位之间发生了诉讼，双方需按照业务约定书上明确规定的权利和义务承担其各自相应的责任，这样会计师事务所的损失就可以在最大限度的降低，其审计人员的合法权益也可以有效保护；其二，会计师事务所在审计工作之余应该加强与同行之间的联系，如果在工作中遇到困难也可以向同行寻求帮助，共同探讨寻找新的审计方法，有助于共同促进相关法律法规的完善，不断规范审计行业的运作，并减少违反法律法规的审计事件发生的频率。

5.2XX及监管部门的防范对策建议

5.2.1改善会计师事务所的执业环境

XX和监管部门应要求会计师事务所及时建立合理的标准收费制度，用于抵制不正当竞争，以确保会计师事务所提供的审计服务质量。XX机关和其他机构还应对企业的财务进行监督和检查，通过此举能使企业的业务水平得到提高，除此之外还可以帮助企业建立一个完善的内控制度，这些举动都会降低企业发生重大错报漏报的可能。另外，监管部门还可以利用新闻媒体进行宣传，鼓励群众对企业人员和审计人员实施监督，通过加大曝光力度等手段来起到增强监管部门威慑力的作用。

5.2.2建立健全相关法律法规

审计人员在审计过程中执行恰当的审计程序前提就是我国XX应不断完善会计、审计准则、注册会计师法等有关法律法规。随着会计师事务所在人们的心目中占据的地位越来越高，会计师事务所需要承担的法律法规也在增多，因此如果想要明确会计师事务所的权利和义务其相关的法律法规也要继续完善，这样可以使审计人员在审计过程中能够清楚的了解自身需要承担的法律责任，为会计师事务所提供了良好的环境。

5.2.3完善审计行业监管机制

中注协在监管会计师事务所的审计业务时，往往都是在审计人员出具审计报告并装订完底稿之后进行监管，即事后监管。但是我认为中注协还可以采取事前或者事中的监管方式，如果中注协提前获取到被审计单位存在较大风险，并在审计人员审计前或是在审计过程中及时向会计师事务所传递该消息，那么在短时间会计师事务所就可以采取相应措施来防范审计风险。

第6章 结论

审计风险必然是会长期存在的，因为审计人员在进行审计工作时通常都会受到审计环境不确定性的影响。但是只要不断的完善相关法律法规及政策，会计师事务所在面对审计风险的时候就可以依靠其相关法律法规及政策去进行有效的防范，此外，会计师事务所要想降低和防范审计风险还需要求审计人员通过总结以往的审计经验去提升自身的执业能力，严格按照执业规范体系的要求去执行审计业务，在审计质量控制问题方面必须认真对待。

参考文献：

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[10]Khan M，Wattas，R. Estimation and empirical properties of a firm-year measure of accounting conservatism [J] Journal of Accounting & Economics.2009(48):132-150.

致谢

时间过的飞快，转眼间四年的大学生活就要结束了，我们即将告别熟悉的大学生活，此时此刻，除了不舍，更多的感谢。

在论文的写作过程中我遇到了许多的困难和障碍,感谢我的导师给予我在论文方面的指导；感谢各位老师，老师们的精彩授课让我对财务管理专业邻域有了更深的领悟，学到了许多的知识；感谢帮助过我的同学们，我们一起上课，一起运动，一起考初级，一起畅想人生理想；感谢父母对我无微不至鼓励和支持，让我始终能在学校感受到家人的温暖，使我可以全身心投入到生活和学习中，更加坚定的走在人生的道路上。

审计风险及其防范措施 ---以普信永和会计师事务所为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月14日

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