第1章 绪 论
1.1研究背景和意义
1.1.1课题的背景
（1）国内发展状况
我国P2P网贷的发展始于2007年国内第一家P2P网贷平台拍拍贷的成立，随后陆续有创业者进入这一行业，截至2010年我国已有十多家P2P网贷公司。由于P2P网贷行业初期的进入门槛极低，越来越多的人认识和进入这一行业，2013年P2P网贷行业爆发式发展，P2P网贷平台迅速增加到了600多家。P2P网贷行业的发展让很多投资者尝到了甜头，但随后也开始出现了问题，部分P2P网贷公司由于管理不规范、内部控制系统不严密和经营不善等问题导致经营困难、倒闭甚至公司负责人直接跑路逃债的情况。为了规范P2P网贷平台合法运营，2014年，多个地方性互联网金融协会成立，国家也开始加强了对P2P网贷行业的监管。随着多部国家监管政策的发布， P2P网贷行业进入一个新阶段。从2016年开始，P2P网贷平台数量由于行业门槛的提高、国家监管的收紧等原因在逐年下降，截至2019年底正常营运平台数量不足400家，平台成交量也随着减少，许多P2P网贷平台正在XX的大力引导下良性退出或者转型。
（2）国外发展状况
全球第一家P2P网络借贷平台是2005年在英国成立的Zopa，随后P2P网贷被推行到X、德国等地并延伸到全球。2006、2007年，XP2P网络借贷平台Prosper和Lending Club相继成立并快速发展，在行业中占据主导地位。2008年的经济危机对全球各大行业造成巨大冲击，在传统金融机构发展停滞不前的情况下，P2P网贷却以其低成本和灵活性的优势快速发展。
1.1.2课题的意义
P2P网贷平台以小额借贷业务为主，主要针对缺乏资金、有融资需求的个人和中小企业，其低门槛和融资成本低的优点有效的补充了银行等传统金融机构高门槛、操作复杂、成本高的缺陷。P2P网贷是互联网与金融共同作用的产物，它是我国实现普惠金融的重要力量，也是时代发展的必然结果。
P2P网贷行业发展迅速，但其无监管、无门槛、无行业标准的性质也爆发了一系列问题。部分P2P网贷公司出现提现困难、挤兑和公司主要负责人直接跑路逃债的情况，投资者的利益被损害却投诉无门。对此，通过分析P2P网贷平台的风险识别问题平台，可以一定程度上降低甚至避免投资人的利益受到侵害；通过相关的审计措施来防范问题平台，可以促进P2P网贷平台的健康良性发展。此外，非法集资等金融犯罪事件在一定程度上也可以得到控制，提高了金融安全程度，对P2P网贷平台实现长期可持续健康发展具有重大意义。
1.2 文献综述
黄震、邓建鹏等(2014)认为我国P2P网贷风险管理需要完善法律法规、征信体系和信息披露制度等。卢馨、李慧敏（2015）认为我国P2P网贷行业具有法律、市场、信用、操作、信息安全和洗钱等风险，提出应尽快完善法律法规，规范P2P网贷平台的运营，促使P2P网贷行业健康良性的发展。HZ Ma、XR Wang（2016）从P2P网贷平台、借款人和环境方面入手研究影响信用风险的因素，确定了影响P2P网贷信用风险的因素包括平台审计机制、政策环境、借款人的道德水平等。Adolph（2016)认为P2P行业在发展初期主要的风险是法律风险和操作风险，降低风险的措施有建立内控机制，重视信用体系的建设，加大对内部的监督管理。刘骅，张婕（2017）在风险为导向的审计治理视角下研究互联网金融信用风险预警，从审计的揭示、抵御与预防三个方面提出通过完善互联网金融征信体系建设、完善互联网金融法律法规、提高互联网金融信用风险预警水平来减少审计的盲目性，提高审计效率。周莉、张恺、邱玉莲（2017）认为从定性分析的基础上对风险进行量化评估并根据结果制定审计策略和具体审计计划，可以有效降低审计风险，提高审计质量。
1.3课题研究的内容和方法
1.3.1课题研究的方法
本论文运用的研究方法如下：
文献研究法：根据研究的课题，通过电子网路、图书馆等查阅相关的文献资料，整理总结相关研究资料，为本文的研究提供理论基础。
案例分析法：本文结合我国相关实际情况，研究总结我国P2P网贷行业的发展现状，分析识别P2P网贷平台审计风险，并通过实例团贷网进行具体审计风险分析和提出审计风险相对应的解决措施。
规范分析法：本文遵循规范分析方法的基本步骤分析总结具体的P2P网贷例子团贷网，并从中得到启示，通过团贷网揭示整个P2P网贷行业普遍的内在机理。
1.3.2课题研究的内容
本论文主要内容如下：
第一部分：绪论，主要总结了P2P网贷发展史和前辈学者的相关研究结论，并就对本文研究提出方法和内容
第二部分：P2P网贷平台的概述，主要讲述了P2P网贷平台的一些概念性信息和现今发展状况
第三部分：P2P网贷平台审计风险识别，主要从三个层面来解析P2P网贷整个行业存在的审计风险
第四部分：团贷网审计风险识别及应对策略，主要简单介绍团贷网并通过收集团贷网相关数据信息来分析团贷网的审计风险
第五部分：P2P网贷平台审计风险应对措施，主要通过团贷网的具体审计风险来提出针对团贷网乃至整个P2P行业的审计风险应对措施
第六部分：结论，主要对本文进行总结
第2章 P2P网贷平台概述
2.1P2P网贷平台
P2P网贷平台是通过互联网发布借贷相关信息，使出借人和借款人可以通过网络平台相互借贷的互联网金融服务网站，主要是聚集个人闲散的资金借贷给有资金、融资需要的个人和的小微企业。P2P网贷流程如图2-1所示：
图2-1 P2P网贷流程
2.2P2P网贷平台发展现状
P2P网贷行业在我国发展仅有十几年历史，由图2-2可清楚看出，最近三年来网贷平台正常运营平台数量一直在不断减少。2019年底网贷平台正常运营平台的数量比2017年年初的数量少了2325家。如图2-3所示，近5年P2P网贷平台行业成交量先升后降，2019年P2P网贷平台行业成交量为9645.11亿元，比2018年减少了8302.9亿。
图2-2 P2P网贷平台正常运营平台数量折线图（数据来自网贷之家）
图2-3 P2P网贷平台行业成交量柱状图（数据来自网贷之家）
如图2-4和图2-5，P2P网贷平台累计问题平台数量在一直处于增长状态，2019年底达到2924家，同比增长8.26%。P2P网贷平台累计转型及停业平台量也在逐年上升，2019年累计转型及停业平台量为3343家，比2015年增加了2873家。这是因为XX加强网贷专项整治力度，不合法平台转型或退出了P2P网贷行业。
图2-4 P2P网贷平台累计问题平台数量折线图（数据来自网贷之家）
图2-5 P2P网贷平台累计转型及停业平台量柱状图（数据来自网贷之家）
图2-6 P2P网贷平台2019年综合收益率折线图（数据来自网贷之家）
如图2-6，2019年12月的网贷行业综合收益率比起上个月略有增加，但从全年的来看总体呈下降趋势。2019年综合收益率先升后降，主要是因为2019年有几家排名较前的P2P网贷平台陆续出现问题，为了挽留投资者，不少平台实施加息策略。随着后期平台发标数量的减少及出借利率的下降，行业综合收益率也下滑。
2020年，新型冠状肺炎疫情的发生冲击了不少行业，其中就包括网贷行业。尽管全国多地已经陆续复工，但平台催收难题、疫情导致的复工困难等原因仍使得不少平台被迫倒闭，坚持下来的平台所剩无几。
第3章 P2P网贷平台审计风险识别
审计风险是指财务报表存在重大错报导致审计人员产生错误判断进而发表不恰当审计意见的风险。
3.1P2P网贷平台固有风险识别
3.1.1流动风险
流动风险指P2P网贷平台无法及时获取充足资金而无法准时偿还债务的风险。P2P网贷平台的正常运营需要有充足的资金保证，一旦借款人未能按时还款，平台也未能及时筹集足够的资金给予出借人而造成资金链断裂，就会失去投资者的信任，导致投资者流失，后期的借款人也无法成功筹款，恶性循环。P2P网贷平台的信用风险过高也会提高平台的流动风险。
3.1.2信用风险
信用风险，是指P2P网贷平台的借款人由于某些原因，无法如期偿还债务而损害出借人利益的风险。借款人发起贷款申请时需自行向P2P网贷平台填写个人基本信息和上传提交身份证复印件、工作证明、工资卡等信息，不能排除存在借款人为达到筹款的目的进行xx的可能。另外，P2P网贷平台无法一一实地查证借款人的信息，也无从知道借款人以前是否曾有过失信、瞒报债务等行为，需要面对较大的信用风险。
3.1.3法律风险
法律风险，是指P2P网贷平台没有具体可依的法律条文或规范性文件而存在打擦边球甚至金融违法犯罪行为的风险。P2P网贷平台的本质是民间借贷，目前并没有一部完整专属的法律法规来规定和约束P2P网络借贷的运营，出借人的合法利益无法得到保护。同时，P2P网贷平台得到的客户信息有限制性，其并不能清楚了解投资者信息和每笔资金来源，存在心术不正之人抓住漏洞趁机进行洗钱等犯罪行为的风险，而平台自身也存在借壳筹集资金来达到非法集资目的风险。
3.2 P2P网贷平台控制风险识别
控制风险是指P2P网贷平台在业务和会计处理上发生重大错误却不能被内部控制机制及时制止和纠正而产生的风险。P2P网贷平台的控制风险很大程度上取决于平台内部控制设计是否合理性以及是否有效运行。P2P网贷平台采用纯线上运营模式，平台发生不当操作时难以轻易发现，平台内控机制的建立应更加严密谨慎，一旦存在漏洞可能会导致重大错误。
3.3 P2P网贷平台检查风险识别
3.3.1委派审计人员的合适性
P2P网贷行业没有专业针对性的审计依据和审计方法，审计人员需要凭借自己掌握的专业知识和审计经验对信息进行判断，并由此发表审计意见，这要求审计人员需要具备专业的审计能力、丰富的审计经验，还需要有较高的风险意识和识别、控制风险的能力。另外，P2P网贷审计资料均是储存于计算机中，在获取审计证据的过程中可能涉及到数据的提取、加工以及金融知识判断分析，这些决定了P2P网贷审计人员需要掌握计算机和金融等综合知识。
3.3.2 审计证据获取的适当性
P2P网贷平台的数据资料均以电子形式存在且形式多样、内容海量，这无疑增大了审计人员提取审计证据的难度。大量电子化的审计资料不仅耗费了审计人员的时间，还存在有效审计证据筛选遗漏的可能，影响审计的效率和质量。其次，电子化的审计资料也有较大的风险，一旦在资料没有进行备份情况下发生操作失误，将会面临资料无法找回或恢复原始状态的结果，使审计证据的完整性和可靠性大打折扣。除此之外，审计证据的获取还面临着网络数据实时变化的难题。如何确定审计时间节点并使用恰当的方式提取恰当有效的审计信息，极大程度的影响着审计结果。
3.3.3 审计方法不完善
P2P网贷平台是一个线上经营的平台，其从性质上就有别于传统行业，而对于P2P网贷平台审计的方法并不完善，这增加了审计的检查风险。P2P网贷相对于传统行业的创新也意味着传统的审计方法并不尽然适用于P2P网贷平台审计。P2P网贷的业务经营、交易操作均是线上模式，合同等审计证据基本都以虚拟的方式存在于计算机中，增加了审计人员提取审计证据的难度，提高了对审计人员计算机专业知识掌握的要求。我国的审计辅助工具更多的都是服务于传统行业审计方面，尚没有针对于P2P网贷平台审计的专业审计工具，间接了加大了审计人员的工作量和审计成本。另外，虽然XX在逐步加强对P2P网贷行业的监管，也出台了一系列文件规范，但从根本上来说仍缺乏针对P2P网贷的具体会计准则、审计准则等规范性政策和管理办法。审计人员在审计过程中缺乏具体的审计依据，也没有规范的审计程序流程和审计方法，影响了审计证据的真实性。
第4章 案例分析：团贷网审计风险分析
4.1团贷网基本情况
团贷网主要由东莞团贷网互联网科技服务有限公司进行运营操作，其旨在向有借贷需求的借款人和投资者双方提供借贷相关信息并促成借贷交易等优质服务，建立一个服务于资金需求的个人和企业的高效便利、稳定安全的P2P网贷平台。团贷网于2012年正式上线运营，并在短短2年内用户人数便超30万人，累计交易额超30亿元，2015年更是达到了122亿元。2017年3月，团贷网与厦门银行联手打造了银行存管系统。一直以来，团贷网都是稳健地走在行业前沿，并得到XX的鼓励和支持。团贷网的组织结构如图4-1所示：
图4-1 团贷网组织结构图
团贷网对借款人的风险评估流程如图4-2所示：
图4-2 团贷网风险评估流程
4.2团贷网审计风险分析
4.2.1流动风险
P2P网贷平台的业务是依靠杠杆化运作和期限转换来维持资金来源与运用两者之间的对接的，可见P2P网贷平台长期普遍存在流动风险。如图4-3所示，团贷网的资金净流入大多数情况下处于负值状态，表明团贷网的平台资金长期为负向流出，加大了流动性风险。如图4-4所示，自2018年年底，团贷网的借贷余额和成交额就开始并一直处于下降趋势，这表明团贷网获取资金的能力和平台运营的能力在减弱，存在流动性风险。因此，审计人员在审计过程中需关注团贷网的现金流情况。
图4-3 团贷网资金净流入变化柱状图（数据来自网贷天眼）
图4-4 团贷网借贷余额和成交额变化折线图（数据来自网贷天眼）
4.2.2信用风险
审计人员在审计过程中需要关注团贷网借款人的相关信息是否准确，检查其信用审核程序是否完善合规，信用评分模式是否有效靠谱。
团贷网线下风控团队主要负责对借款人的信息进行核实和审核工作，大部分情况下借款人的借款申请一个工作日就能审核完成，借款在通过审核的30分钟内会发放。团贷网审核效率高，放款速度快带来了低估、错判借款人信用等级的可能，提高了借款人带来的信用风险。此外，团贷网官网披露截止2019年2月底，团贷网借贷总余额约为145亿元，借贷余额笔数390237笔，第三方（非借款人、非网贷机构）累计代偿金额约为30亿元，累计代偿笔数190288笔。从数据中可以看出，第三方累计代偿金额大，累计代偿笔数多，这也从侧面体现了团贷网还款逾期率较高，信用审核程序存在风控漏洞，需要进一步改进信用评分模式。
4.2.3法律风险
虽然国家出台了一系列监管政策并加快了整治不良P2P网贷平台的步伐，但对P2P网贷监管仍存在漏洞。2019年3月，团贷网因涉嫌非法吸收公众存款被东莞市公安机关立案侦查，其创始人唐军和张林被采取刑事强制措施，此时团贷网待偿还金额约118.9亿元，波及22.2万出借人。截至2020年2月20日，团贷网催收回款合计约30.35亿元，只占到总待偿还金额的25.53%，仍有许多团贷网暴雷受害者的借款未收回。由于没有明确的法律条文和保障机制来充分保障出借人的利益，团贷网的出借人追债之日遥遥无期。这也反映出了制定针对P2P网贷平台的法律法规来保障投资者的权益的重要性。
法律风险是影响审计人员发生错误判断的因素之一，审计人员在对团贷网的审计过程中只能通过相关政策和自身专业能力来判断其是否存在违法操作。
4.2.4控制风险
审计人员在审计过程中需全面了解团贷网业务，检验其产品和相关交易的真实性。
P2P网贷是在互联网的基础上运作的，平台内部发生操作运营不当行为比较隐蔽，一时难以发现。团贷网发生“暴雷”事件后，东莞市警方介入团贷网的平台运营，催收借款人还款并调查团贷网案件。2019年3月，团贷网被立案侦查后被查出其通过将虚假理财产品销售给投资人来达到吸收公众存款的目的，涉嫌非法吸收公众存款等犯罪，而在此之前曾有人提出团贷网xx的质疑，遗憾的是未引起公众的重视。由此可见，团贷网的内部控制机制早已存在问题，导致平台内部发生错弊却未被及时发现或者发现之后并未纠正。
第5章 P2P网贷平台审计风险应对措施
5.1利用现代信息技术完善信用评分机制
由前文可知，团贷网存在大量逾期借款，说明了其信用评分模型存在漏洞，给审计带来的较大信用风险，这也是P2P网贷平台审计普遍面临的风险之一，利用现代信息技术完善信用评分机制是有效可行的应对措施之一。
随着互联网和技术的发展，大数据、云数据计算等新型方式的出现加快了数据收集、运用和分析的效率。在先进技术的支持下，由相关部门领头，将各平台P2P网贷出借人的自填基本信息、第三方平台认证和补充信息、个人信用情况和外界信息等整合后相关联建立统一共享的征信系统，并在此基础上总结FICO信用评分法、芝麻信用评分法等方法的长处加工分析数据并评出相应等级，打造一个适合团贷网和我国企业的信用评分模型。通过这种方式直观的了解借款人的个人信息、信用等相关情况并得出信用评分可以有效地降低坏账率，降低P2P网贷平台的信用风险，降低审计人员的审计风险。
5.2完善法律法规，加大XX对P2P网贷的监管力度
应对P2P网贷平台审计风险仅靠内部的努力是远远不足的，还需要外部强制有力的干涉。虽然今年来XX出台了多条政策应对措施引导不合法P2P网贷平台的清退和转型，但P2P网贷行业至今没有针对违法违规P2P网贷平台的成文法律法规，审计人员在审计过程中还面临着较大的审计困难。2019年3月，团贷网创始人唐军、张林投案自首立案后， 118.9亿元待偿金至今仍未能如数追回，这一场突如其来的事件令22.2万投资人的利益被严重伤害，这也从侧面反映出XX还需要加大对P2P网贷的监管力度，加强对P2P网贷行业的监测，及时发现违规问题平台，保护投资人的经济利益。
5.3完善针对P2P网贷的审计方法
P2P网贷行业的发展史较短，在审计上没有针对性的P2P网贷审计方法，这是团贷网乃至整个P2P网贷行业急需解决的问题之一。
P2P网贷行业的信息资料是以电子化形式存在，对其进行审计自然也不能缺少计算机辅助，而对P2P网贷平台的审计方法可以通过以下方式：通过先全面观察、了解P2P网贷的相关业务和网贷公司内部情况，明确审计重点，初步判断公司内部控制机制是否严格；通过现代先进计算机技术适当获取审计证据，通过分析审计数据信息，对比团贷网不同时期、团贷网与其他P2P网贷公司乃至整个P2P网贷行业的坏账率、净利润等数据，重点关注是否存在较大差异，审查团贷网的坏账、相关业务和产品的真实性；重点关注团贷网的财务报表，通过自行检查财务资料并重新计算获取相关数据，检验报表数据的真实性。
第6章 结 论
通过了解P2P网贷平台现今发展状，分析P2P网贷平台普遍的审计风险，并通过具体解析实例团贷网的审计风险和提出其相应对的措施来展现P2P网贷平台审计的重要性。制定适宜的经营管理机制，加强内部控制机制和外部监管机制，内外兼顾，促使P2P网贷行业的快速、健康、可持续发展。
P2P网贷的产生对我国金融普惠发展具有重大意义，相信在相关政策的出台和相关部门的大力整治监管以及良性引导下，P2P网贷平台的运营会走向组织化、规范化，未来走得更长远，发展更优越。
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