铁鑫机械加工厂内部控制存在的问题及对策

　　摘 要

在我国经济飞速发展的时代背景下，我国制定了多项优惠政策，推动中小型企业发展，同时我国的中小型企业也积极响应XX号召。这使得我国中小型企业的发展十分迅猛。中小型企业的发展为我国的国民经济注入鲜活的血液，同时还促进了我国经济市场的繁荣，更多企业之间的合作，也提供了更多的就业岗位。但是同时我们也注意到实际上中小型企业在现阶段的生存和发展面临着很严峻的考验。其中很大一部分原因是中小型企业自身的内部控制不完善，继而在发展的过程中出现各种各样的问题，阻碍其发展。所以，发现并且解决中小型企业在发展中内部控制所存在的问题，才能让中小型企业发展的更加快速、更加全面、更加健康。本文通过梳理相关国内外文献，以大同铁鑫机械加工厂为例，首先介绍了该厂的内部控制基本情况，通过相关资料的分析找出其内部控制的问题，再深入挖掘问题背后的原因，最终提出具体的相关建议，并且得出最终的结论。本文所提出的问题以及解决对策对其他中小企业的内控也具有一定的参考意义和价值，希望能够通过本文提升管理者对企业内部控制的重视程度，真正认识到内部控制对于企业发展的重要性。

关键字：中小企业；内部控制 ；持续发展

前言内部控制内部控制是一个企业实现经营目标，规避经营风险，挺高工作效率的保证。同时科学完善的内部控制可以提升企业的竞争力，可以将企业面临风险时的损失降到最低。也因此内部控制在一个企业日常经营与发展的过程中扮演着至关重要的角色。

伴随着我国经济的快速发展，我国中小型企业也把握住了时代契机，同时在中央各项优惠政策的扶持下，我国中小型企业飞速发展。但是我国中小型企业在发展过程中只是一味的求快，图利，并没有重视其内部控制的建设。这就导致许多中小企业在实际发展的过程中暴露了其疏于建设内部控制的问题，如许多中小型企业还尚未认识到建立健全内控机制的重要性和急迫性，甚至有的中小型企业对内部控制都不知道；另外某些中小型企业只是表面上建立了内部控制机制，虽然建立了部分内控机制，但距离科学完善的内部控制机制还有非常大远的路要走，这些中小型企业并没有建立符合自身实际发展需要的内部控制机制。从而导致企业内部控制机制运行无效甚至导致难以估计的损失。所以，找出中小企业内部控制普遍存在的问题并提出相应的解决方法对于中小企业未来的发展至关重要。

二、铁鑫机械加工厂内部控制现状

大同市铁鑫机械加工厂创立于2005年3月，是一家专业从事机械加工的民营企业。近些年来随着业务的拓展，经营范围不断的扩大，铁鑫机械加工厂一直稳步发展。公司从事机械加工行业多年，具有丰富的经验。并多次与国内外厂家进行合作，互相学习。同时公司在近几年引进国外先进技术，加工及制造全过程均采用CAD/CAM专业技术。公司在提升硬件装备水平的同时也致力于加强与完善公司内部的管理体系，并通过了ISO9001质量体系认证。在近些年的发展中铁鑫机械加工厂逐渐培养出了一批优秀的研发设计团队与机械加工团队。同时引进国外先进加工机床10余台。在车床加工、气动，零部件加工等方面积累了丰富的经验。自铁鑫机械加工厂成立以来，公司按照现代企业的管理制度和社会主义市场经济的要求，不断深化内部改革，建立长效机制，不断努力朝着更高的目标迈进。同时公司秉承“以品质为先，以服务至上”的经营理念，坚持“高质量、优服务”的经营宗旨，为广大客户提供最高品质的服务与售后。得到了社会各界的广泛好评与认可。

（一）企业内部组织结构

组织结构对一个企业起着至关重要的作用，如果没有组织结构，那么一个企业将会是一盘散沙。并且组织结构是否合理也对企业的运作发展有着巨大的影响，一个企业的组织结构如果不合理将会严重阻碍该企业的正常运作与发展。相反，如果一个企业的组织结构适宜高效，那么将会加强该企业的内部控制，从而促进企业的发展，使得组织能够更好的发挥协同作用，各部门之间能够更好的配合。目前铁鑫机械加工厂的公司内部组织结构如图1所示：

　　图1 铁鑫机械加工厂内部组织结构示意图

　　（数据来源：铁鑫机械加工厂《单位组织结构图》）

　　铁鑫机械加工厂实行“统一领导、垂直管理”的管理模式。从图中可以看出，该企业董事长拥有最高决策权，权利集中在董事长。下设五个部门分别是财务部、仓储部、采购部、质管部、审计部。其中每个部门又配有相关的业务人员。不难看出，该企业部门结构简单、权利过于集中在高层，部门之间没有明显的联系会导致各个部门之间缺乏沟通同时部门之间也没有明显的制约从而导致权力过于分散。同时，企业虽然设立审计部门，各部门受它监督，但其独立性较低。导致内部控制运行效率低下，企业的内部控制徒有其表。一个科学合理的组织结构在设立时应该考虑专业化、部门化、控制权力跨度、集权与分权、正规化这几个基本要素。并且组织结构必须要随着企业的重大战略而进行调整，并不是一成不变的，要保证各部门间有效的沟通协调。显而易见，铁鑫机械加工厂的内部组织结构并不科学。

（二）铁鑫机械加工厂员工对内部控制的认识

调查问卷通过对被调查者的基本情况的调查，其中包括被调查者的年龄，学历，任职部门，职位信息等还包括了员工对企业内部控制相关情况的了解情况的调查，最后让员工对企业内部控制的改进提一些建议。通过这样的问卷调查，希望能全面的，系统的了解铁鑫机械厂的员工对内部控制的认知，只有员工对内部控制有一个清晰的认知，提出一些建议和意见，那么才能进一步使得内部控制系统得以加强。

通过问卷的方式，可以让铁鑫机械加工厂的内部控制现状更为直观的展现出来。为了保证此次调查是严谨的，客观公正的，调查所呈现的结果是具有代表性的。通过结合本次调查的实际条件，本次调查最终只针对企业内具有代表性的人员进行问卷调查。被调查的对象包括财务人员，生产人员，采购人员同时也有基层管理人员，中层及高层管理人员。被调查的部门包括财务部，质管部，仓储部，采购部等。本次调查在不影响工作人员工作的的前提下，通过电子邮件和现场发放的方式向铁鑫机械加工厂的管理人员与普通员工发放问卷。收集了铁鑫机械加工厂的内部控制的一些数据。本次问卷一共发放150份，收回120份，有效回收率80%。

从调查的整体情况而言，机械厂员工对内部控制这一概念的认知严重不足，真正了解内部控制的员工少之又少，更多的员工仅停留在听说过的基础上。具体情况如表1所示：

表1：铁鑫机械加工厂员工对内部控制了解程度调查表

从铁鑫机械加工厂员工对内部控制了解程度调查表中可以看出，在所有的被调查者中，“精通”企业内部控制概念的人数只有12人，占参与调查总人数的的10%。同时“有一定了解”企业内部控制概念的人数也只有12人，也仅占参与调查总人数的10%。所以从表1不难看出，了解企业内部控制的人员并不多，仅占参与调查总人数的24%。而“略微知道”或“不知道”企业内部控制理论的人数有96人，占被调查总人数的比例高达80%。从这些数据中不难看出，绝大多数机械厂员工对企业内部控制的理论了解只是停留在一个非常浅薄的层面上，大部分员的工内部控制意识都有待加强，甚至一部分员工完全没有建立内部控制的意识。此外，在这批参与调查的员工中管理层级的人员有50人，占总数的41.7%。在“略微知道”或“不知道”企业内部控制的96人中，有35人来自主管层级，这一数量占被调查人员中主管人数的70%。从这一数据可以看出，铁鑫机械加工厂的管理层对内部控制的认知程度也不是很高，这也必定是导致整个企业对内部控制不够重视的原因之一，管理层对内部控制重要性认识不足，不够重视，这不利于铁鑫机械加工厂内部控制的建立与执行，从而在一定程度上阻碍了企业的发展。

（三）铁鑫机械加工厂内部控制建立情况

基于对铁鑫机械加工厂内部控制建立情况的调查，所以设计了关于铁鑫机械加工厂内部控制建立情况的调查问卷。从而希望全面、直观的得到铁鑫机械加工厂的内部控制整体的建立情况。

　　图2 铁鑫机械加工厂内部控制建立情况

　　从上图可以看出，只有10%（12人）的被调查者认为企业内部建立了全面且有效的内部控制制度，数量非常少。同时有70%（84人）的被调查者认为企业部门内部只是部分建立了内部控制措施，并不是针对各个方面都建立了内部控制措施。另外15%（24人）的被调查者认为部门内部没有建立内部控制措施。除此持外，有5%的被调查者对部门是否建立内部控制措施并不了解。通过图2显示的数据可以看出，虽然铁鑫机械加工厂内部部门表面上都建立了本部门的内部控制措施，但绝大多数部门只是针对某些部分方面做出了内部控制措施，并没有涵盖所有方面。这说明铁鑫机械加工厂并没有从自身出发，结合自身的实际情况建立一套属于自己的科学规范的内控制度。

（四）铁鑫机械加工厂内部控制执行情况

铁鑫机械加工厂没有建立科学统一且完善的内部控制制度，虽然大部分部门在内部都设立了内部控制部门，但如果内控落实不到位，内控效果就不明显。通过几组调查数据，可以得出铁鑫机械厂内部控制总体执行情况。具体内部执行情况如图3所示：

　　图3 铁鑫机械厂内部控制执行情况表

　　从图3的数据可以看出，铁鑫机械加工厂内部控制执行情况并不理想，其中50%（60人）的被调查者认为铁鑫机械加工厂的内部控制执行情况“很不好”。从图3反映的数据说明大部分员工并不认可企业在内部控制制度执行上的成果，认为企业内部控制执行失效。另外，只有10%（12人）被调查者认为企业内部控制执行效果很好，15%（18人）的被调查者认为企业内部控制执行情况较好。这也从侧面反映出该企业的内部缺乏一个有力的管控措施来保证内部控制的执行，使得其在执行力上执行力度不够，出现一些相关问题。

通过针对内部控制执行情况，对关于内部控制执行力较差的原因进行了调查。具体数据如图4所示：

　　图4铁鑫机械加工厂内部控制执行无效原因调查表

　　从图中可以看出，铁鑫机械加工厂内部控制执行无效的最重要的原因是内部控制的制度设计不合理，超过50%的被调查者支持这一看法。其次，不完善的沟通渠道，缺乏监督机制也是企业内部控制执行无效的原因之一，占比达35%；此外还有一些其他原因例如员工素质参差不齐对内部控制理解有偏差，内部控制观念落后等，也制约着企业内部控制执行，导致内部控制执行无效。

三、铁鑫机械加工厂内部控制存在的问题

（一）内部组织结构不合理，内部审计部门独立性弱

根据图1可以看出，企业组织结构的设计并不合理。铁鑫机械加工厂的权力过分集中在上层少数人手里，企业内部的组织分工完全由领导决定，这样会产生分工分歧，权责界定模糊等问题。企业组织结构不够合理会使企业内部的监管效率大打折扣，一旦发生财务风险或经营风险将会给企业造成巨大的的损失，也会阻碍企业的发展。同时一旦风险发生也会出现上下级权责不明确的现象，既不利于企业日常的生产工作，也不利于企业日后的发展，同时还会威胁到企业的资产安全，同时降低企业工作效率与会计信息质量。而且从图1以及前文中对铁鑫机械加工厂组织结构的分析中我们可以看出，该企业的审计部门并未处于一个很高的地位，这会使得内部审计部门在日常工作中会受到其余部门的干涉。其次，该机械厂内的内部审计部门并不是直接向组织结构中的最高决策层负责，而是对总经理负责，这会使得内部审计人员工作的开展受到限制，对内部审计的独立性产生很大的影响，继而影响内部审计的权威性。

（二）员工对内部控制认知不足，管理层内控意识淡薄

根据表1可以看出在对内部控制了解的程度上有50%的被调查者停留不知道的阶段，仅仅有10%的被调查者对内部控制是精通的，可见厂内员工对内部控制的认知不足。并且由调查结果可知，在被调查的所有样本中，有50份样本来自管理层，占被调查者总人数的41.7%。另外在“略微知道”或“不知道”企业内部控制的中96名员工中，有35名员工来自管理层，这一数量占被调查主管级别总数的70%。这一数据显示，管理层对内部控制的意识淡薄，对内部控制的重视程度严重不足。

一个企业的内部控制不应该仅仅是企业高层所该关心的问题，而是需要企业全员参与的事情。只有把全员参与，大家相互监督、相互制约这样的思想灌输给每一位员工，才能够不断的完善一个企业的内部控制机制。否则只会导致内部控制制度缺乏执行主体，责任之间界定模糊。内部控制思想应该深入到每一位员工的内心，而不是仅仅停留在表面文章。对于管理层而言，如果认识不到内部控制的重要性，遇到具体问题不按规定程序办事、无视相关法规的存在，将会使得一个企业的内部控制失效，从而阻碍该企业的发展进步。

（三）内控制度不健全，缺乏完整统一的内控制度

通过图2所示，我们可以得出结论：企业内部虽然建立了基本的内部控制制度，但是只是针对部分方面建立的。实质上根本没有一套完整的内部控制体系，整体上是零碎的，片面的。因此其内部控制制度并不健全，缺乏完整统一的内控制度。

完善的内部控制可以大大提高一个企业日常生产工作的效率，同时可以提升企业资产的安全性以及财务报告的可靠性，因此建立一个科学有效的内部控制制度是企业在发展道路上必须经历的过程。一个完善的内部控制制度不仅能够帮助企业的管理层实现其经营目标，为企业创造盈利，还能够保护企业各项资产的安全，保证财务报告的真实性、可靠性。在如今竞争日益激烈的市场环境中，企业想要处于一个优势的地位，就需要建立健全内控制度，从而规范业务流程、提高工作效率，进而提高企业的竞争力。

（四）内控制度执行力度不够，监督体系缺失

通过上文中图3所示，50%的被调查者都认为企业的内部控制执行很不好，执行力很差，这也反映出企业在内部控制落实方面存在重大问题，没有强有力的行动来保障内部控制的执行。同时通过图4所示，60%的被调查者认为内部控制制度的设计存在缺陷，这也是制约企业内部控制落实到位的最重要的因素。因此通过对内控制度执行情况的分析能够了解到，铁鑫机械加工厂内控制度的执行力较差，并且缺乏相应的监督体系。如果一个企业的内部控制制度仅仅是一些手册、文件，而不能真正落实的话，那么该制度就是形同虚设，完全起不到任何作用，不仅如此还会阻碍企业的进步与发展。

而一个制度的执行也脱离不了监督体系，如果一个企业中的监督到位那么执行也就可以落实到位，内部监督是企业内部控制体系的保障。国内的中小型企业也正是由于内部监督体系的不完善，导致企业在发展过程中问题频出，企业面临的风险骤增，拖延了企业的发展。

四、铁鑫机械加工厂内部控制存在问题的对策

（一）完善组织结构，提高内审部门地位

1、完善组织机构，建立相互制衡的机制

铁鑫机械加工厂要结合自身在发展中遇到的实际问题。首先对于企业内部管理职责划分要遵守科学性与严谨性。明确各部门的职责，科学划分各部门的权利范围。做到有章可循，有规可依。其次各部门在设立自己内部的管理机构的同时也要注重权力制约，避免权力集中，防止管理人员在工作中徇私舞弊，中饱私囊。使其危害企业整体利益。这也也要求各部门在日常内部建设与管理中要深化民主，使内部建设公平、公开、公正，让所有的管理措施清清楚楚，明明白白。再者对于管理机构的设置，不单单是用于领导与员工之间的工作交流，更多的是能够拉近员工之间的距离，凝聚大家的战斗力，保证各个部门高效协作。

铁鑫机械加工厂在近几年人才流失严重，同时后备人才输送缓慢，归根到底是企业的人力资源出现了问题。铁鑫机械加工厂在进一步完善人力资源管理过程中必须重视以下部分:首先要按照具体工作岗位的要求来选拔适宜的人才，从而保证企业内每个职位的专业化。其次杜绝企业中的裙带关系，清理一些无用人员，取消一些无用岗位；同时建立健全符合自身发展需要的人才培育体系，培养出符合自身发展需要的高精尖、高素质人才；最后要建立一个规范并且具体的职务晋升标准，让每一位员工清楚自己的努力的方向，激发员工的积极性。

2、提高内审部门地位，使其具有独立性与权威性

加强内部审计部门的独立性与权威性，从而使其能够更好、更广泛的开展工作，不受外部干扰和影响，保证审计报告是客观的、公平公正的。确保内部审计部门中的审计人员不受外部因素干扰能够直接对该工厂中的最高决策者负责，为其提供真实可靠的财务报告，从而加强铁鑫机械加工厂的内部控制，促进该工厂的进步与发展。

（二）加强培训教育，提高员工内控意识

对于铁鑫机械加工厂忽视风险评估这一问题，要更快更好的培育出符合企业自身发展的风险应对举措，把风险应对与评估与日常工作相结合，组织相关人员借鉴相关示例，定期举办风险应对与评估的座谈会。让企业员工在潜移默化中提升对企业风险评估的水平，加强企业的风险应对能力。同时定期邀请专业领域相关人员举办专业知识讲座，增强企业风险应对方面的能力；公司管理人员和技术人员要形成较好的交流，互通有无。

铁鑫机械加工厂规模较小，资金有所限制，因此铁鑫机械加工厂需要聘请专业的相关风险管理人员作为指导人员，传授经验，培养自身内部的风险管理人员。给予一定权利和并明确具体责任，具体细化相关工作人员的职责范围，权力权限。明确风险管理责任。关于风险管理不是一朝一夕就能够完成的，必须要拥有长期有效的管理制度。铁鑫机械加工厂要具体落实内部控制职责，使长效机制融入企业的日常管理，并且使得内控意识深入人心，只有全员一起努力，才能够建立完善的内部控制制度。

（三）建立健全铁鑫机械加工厂内部控制制度

内部控制制度与企业的日常生产与未来发展息息相关。一个良好的企业需要一套科学规范的内部控制制度，通过制度来管理企业。不仅如此，企业还要根据自身的经营特点来制定内控目标，并且根据自身经营管理的变化对内部控制制度进行一定的调整。

企业想要建立一个健全完整的内控制度，就要努力完善企业的内部控制环境，规范财务会计核算，同时严格把控企业的预算管理，保护企业的财产安全。同时建立长效的风险管理系统，对可能发生的财务风险与经营风险进行全面防范与控制。最后还需要建立内部评报告制度，借此可以完善铁鑫机械加工厂的内部审计。另外企业的内部审计工作也一定要更加严谨，细致。因为只有内部审计工作足够严谨细致，内部控制制度才能够更加健全，内审工作与内控制度二者是相辅相成的关系。只有建立一个完整统一的内控制度，才能促进企业更好的发展。

（四）强化内控执行力，加强企业内部监督

提高内部控制制度的执行力可以提高企业的工作效率，减少企业可能面临的风险、提高企业的竞争力、降低企业的亏损。同时内控制度执行到位与否与公司和员工休戚相关。因此要提高管理层和员工的重视程度，提高财务人员的执行力，使命感。

对于铁鑫机械加工厂来说，厂内业务较多，而每个业务都会有自身相关的内控制度，对于员工来说执行起来较为困难。基于此，可以将内部控制制度具体化，简单化。普遍降低员工的理解难度，加强对内部控制制度的执行力度。

企业如果想要建立一个完善的内控制度，就需要与企业的相关管理机构互相配合才能得以实现。因此，企业必须设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，以此加强对企业内部的监督和管理，方便及时发现企业在日常运营中可能会发生的各类问题，并针对所出现的问题及时提出解决对策，同时也可以对内部控制执行中相对薄弱的环节及时的进行加强。

五、结论

在目前的市场环境中，各种类型的中小型企业层出不穷，竞争环境也十分激烈。而面对如今激烈的业内竞争，铁鑫机械加工厂作为众多的中小型企业中的一员，想要在激烈的竞争环境中站稳脚跟，除了积极响应XX的政策外，加强自身的内部控制建设也是必不可少的。当前，铁鑫机械加工厂面临的主要内控问题有内部组织结构不合理，内部审计部门的独立性比较弱、员工对内部控制的认知不足，管理层内控意识有待加强、内控的制度不健全，企业缺乏一个完整统一的内控制度以及内控制度的执行力度不够，缺乏监督体系。而想要解决这些问题铁鑫机械加工厂应该完善组织结构，提高本企业中内部审计部门的地位、加强培训教育从而提高员工的内控意识、建立健全完善的内部控制制度并且要强化内部控制的执行力，加强企业的内部监督。只有对内部控制有一个正确的认识，加之企业全体员工重视内部控制，及时发现控制中所存在的问题并提出相应的具体解决措施，防患于未然，才能帮助铁鑫机械加工厂完善自身，促进整个企业的发展，从而使其在激烈的市场竞争中取得生存与发展的机会。

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铁鑫机械加工厂内部控制存在的问题及对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月9日

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