高校科研经费管理内部控制研究—以部属X高校为例

　　中文摘要：高校正成为我国科技创新的中坚力量，其科研项目、科研经费的投入、科研人力投入等保持着稳定增长趋势，科研经费的种类增多，开支范围的增大，使得科研经费的内部控制管理面临着巨大的挑战。规范科研经费管理工作急需展开。

　　本文总结了高校科研经费所需要的项目管理理论、内部控制理论、国家科研经费管理制度，构建了适合我国高校科研事业发展的内部控制制度体系。理论体系的形成在现实中支持科研工作者的工作，最大程度的保护科研工作者的科研创造力、科研积极性。激励更多更好的科研成果的产出。

　　本文以高校科研经费内部控制体系为理论基础，以本国科研经费管理政策为依据，运用比较研究、案例研究、规范研究等方法，对X高校的科研经费管理内部控制情况展开了全方位的研究。分析了X高校科研经费管理内部控制的现状、存在的问题及原因。再汲取国外科研经费内部控制管理的先进经验，我国新制定的科研经费管理政策，提出进一步完善我国高校科研经费管理内部控制制度的对策。

　　本文研究表明：从X高校科研经费管理的内部控制体系可以看出，高校的科研经费管理内部控制体系还需进一步完善。首先，在预算方面存在着预算体系与学科体系部分不相一致，应尽快建立符合学科特点的预算体系；其次，资产设备的使用与维护存在着不共享与闲置的问题，应建立固定资产使用库，建立资源共享；第三，科研经费管理过程中对科研工作者的智力付出重视不够，应重视科研绩效的考核，承认科研工作者的辛勤劳动，有效激励更多更好的科研成果产出；第四，应根据社会经济发展需要及时调整科研经费的支出标准，规范科研经费管理。

　　关键词：高等学校，科研经费，内部控制

　　一、研究背景与研究意义

　　（一）研究背景

　　随着世界经济形势的转变，我国正面临着新科技革命的挑战，各国综合国力的竞争提到了首要位置，各国都将科技开发作为提升综合国力的一个关键因素。近年来，我国对科研能力自主创新能力要求不断提高，研发经费投入随之加大，科研经费的总投入也保持着稳定增长趋势。高校作为国家科技创新体系重要组成部门，在国家科技创新活动中中占据着重要的地位，其承担的科研项目和吸收的科研经费总量也大。

　　据科技部2017年10月9日公布的《中国普通高校创新能力监测报告》显示，截止2015年，我国高校科研经费支出不断提高，2015年达998.6亿元，是2006年的3.6倍。据悉，2015年高校获得横向科研经费总数超过350亿元，科技成果直接交易额超过20亿元。科研经费总量的增长显示了我国科研事业的欣欣向荣。

　　面对不断攀升的科研经费总额，国家也出台了相应的政策如：《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发【2016】50号）要求高等学校12月底前完成相关规章制度制定和修订工作；《教育部办公厅关于报送贯彻落实进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见进展情况的通知》（教技厅函【2016】116号）；财政部、全国哲学社会科学规划领导小组2016年9月印发了《国家社会科学基金项目资金管理办法》；财政部、教育部2016年11月印发了《高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法》。这一系列政策的出台为了完善科研经费管理制度。

　　但需重视的是以上政策还未完全落实，近年来高校科研领域问题依旧频发。如预算制度与学科制度部分不一致，预算编制困难，执行率低；设备的共享率低；项目科研经费支出标准与当前社会经济情况不相一致等等。

　　因此还应加强对科研经费管理内部控制的重要性认识，从源头分析科研经费管理内部控制所面临的问题，探索针对当前环境更为有效的科研经费管理内部控制制度，构建更科学、系统、高效的科研经费内部控制体系。

　　经过上诉分析可以看出，我国目前高校科研事业的规模越来越大，目前的科研经费管理制度有待完善。本文对高校科研经费所需要的项目管理经验，内部控制管理，国家科研经费管理制度进行理论界定与研究总结，在理论上进一步丰富了高校科研经费管理的内部控制理论。现实中规范了科研经费管理工作；完善高校科研经费内控制度；为国家规范高校科研经费管理提供借鉴依据。

　　一、高校内部控制研究现状

　　（一）高校内部控制面临的实践缺陷

　　许艳玲在《高校内部控制存在的问题及对策研究》（2012）中认为高等学校经济活动复杂，涉及基建、筹资、投资、采购和后勤等各项经济活动，还存在多种性质、不同类型的附属单位如附属医院、出版社、校办企业等，造成高等学校内部控制内容复杂多样，而内部控制环境构建部完善，如职能部门和二级学院对内部控制的认识不足，使得内部监督与管理不到位。

　　魏微，陈留平在《论我国高校内控制度建设—基于江苏高校的调查》（2012）中认为目前高校内部控制存在的问题有：一是对内部控制的重要性认识不足，很多高校长期以来重分配，轻管理和考核，内部控制观念有待改变；二是未形成规范完整的内部控制制度；三是内部控制制度执行不到位，操作性差；四是监管不到位，内部审计部门的功能没有得到充分发挥；五是对筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等风险管理意识淡薄；六是权利过于集中，相对管理制度不健全。

　　陈松在《高校内部控制中存在的问题及应对措施》（2012）中认为高等学校内部控制存在以下方面的问题：缺乏针对高等院校的内控制度规范；高等学校的特殊体制导致对内控重视不够，忽视内部控制的制度建设；高等学校内部授权制度不明，权利使用失控；内部控制制度不健全、执行力不够。

　　苏金镯在《高等学校加强内部控制建设研究》（2013）中认为目前高等学校内控制度存在的问题是：内部控制环境薄弱与内部会计控制制度不健全；货币资金内部控制设置不合理，如存在不相容职务不相分离的情况；固定资产内部存在采购、日常管理两个环节控制不够；高等学校预算管理流于形式，预算缺乏权威性、严肃性和差异分析；高等学校内部控制形同虚设，执行情况差。

　　刘东、王雁在《论高校财务内部控制体系的构建与完善》（2010）中认为，高等学校内部控制系统性不强，权责不明晰，甚至不相容岗位未严格分离，财务风险防范和安全意识淡薄，应该运用系统管理思想科学构建高等学校财务内控制度体系。

　　靳光政（2012）认为，对高等学校内部控制环境的建设应从三个方面着手：一是明确将高等学校党委作为高等学校内部控制体系的核心，及时权利机构又是决策机构；二是加强高等学校内部审计的监管作用；三是要优化人力资源政策，建立高等学校的绩效考评机制。

　　冀跃芳在《高校债务风险与企业内部控制制度》（2012）中认为，高等学校债务风险的内部控制风险的构建应注意三方面：注重人的因素；提高人员素质以提高内部控制执行的自觉性；筹资决策程序应坚持科学民主的原则以及建立项目管理责任制。

　　许艳玲在《高校内部控制存在的问题及对策研究》（2012）中认为，应该提高审计人员的业务能力，建立审计工作激励机制；根据内部控制要求，建立切实有效的内部控制制度；树立风险管理意识，着力风险控制；加强内部审计部门权威性和独立性，充分发挥内部审计的监督职能。

　　陈松在《高校内部控制中存在的问题及应对措施》（2012）中认为，加强内部控制措施包括增强高等学校领导、管理人员和教职工内部控制意识；科学配置管理人员；加强风险评估和管理；强化内外监督。

　　赵善庆在《论建立和完善高校内部会计控制》（2007）中在对高等学校内部会计控制建设存在问题进行分析的基础上，阐述了建立高等学校内部会计控制的程序，并提出，加强会计内部控制需找准内部控制的起点，明确控制的重点，注重会计内部控制的创新。

　　奚尊校、沈玲在《试论高校会计内部控制体系构建》（2010）中认为，高等学校内部会计控制体系的构建须从以下几个方面进行：建立高等学校监事会制度，加强外部监督；提高风险意识，加强风险管理；加强会计信息系统下的内部控制；完善内部会计控制评价体系。

　　陈紫莹在《事业单位财务内部控制体系的构建研究》（2011）中认为，对内部财务控制体系的构建应该完善内部管理机构，理清管理职权，完善内部牵制制度；其次，建立内部审计机构和预算管理体系，定期和不定期对单位账务的合规度进行检查；最后，加强对内部控制知识的宣传，营造良好的内部控制氛围。

　　刘向伟、王艳丽在《高校货币资金内部控制实证研究——以新疆为例》（2012）中通过实证研究，认为对于高等学校货币资金管控的问题上，要充分发挥高等学校内部审计和外部监督的作用；实现货币资金的收支合规合法；确保现金银行账户的管理以及票据和印章的使用未有差错；保证货币资金信息的准确完整；货币资金应满足日常需要，且不存在剩余。

　　卓宝光在《关于构建高校内部控制体系的探讨》（2012）认为，会计工作是高等学校内部控制的中心环节，首先应健全和落实经济责任制，建立以“校长-总会计师-财务处长-二级管理部门负责人”组成的多级经济责任制；其次，应实行全面的财务预算控制，要严格执行“收支两条线”，加强对预算外资金的管理；除此之外，还应规范财产保全制度。

　　苏金镯在《高等学校加强内部控制建设研究》（2013）中认为，在完善内部控制环境的同时更应关注财务内部控制，建立科学、严密的企业财务内部控制制度，尤其对高等学校货币资金的内部控制，应采取严格的授权、批准制度，实行钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。

　　对于固定资产管理方面卢翔在《我国高校资产管理制度研究》（2012）中认为，应建立资产管理的三种机制—激励机制、约束机制和协调机制，如建立资产的“购置-使用-效能评估”的反馈机制，管理者与使用者的对话机制以及问责制度等措施来提高资产利用效率，就固定资产的内部控制而言，应按照“统一领导，分级管理”的管理模式，第一级由财务部门负责固定资产的价值核算，设置数量、金额总账，进行总量控制；第二级由资产归口的管理部门担任，主要负责教学仪器设备、房产及建筑物、行政设备、图书等实物的管理；第三级主要是实物资产的具体使用部门，由其建立资产管理的台账，准确反映资产的去向，保证资产的安全与完整。

　　对于项目控制的研究，顾岚敏在《高校科研项目经费内控管理探讨》（2013）中针对高校科研经费项目内部控制存在问题，提出四点对策：一是明确科研经费项目的目标，即合规合法、效益性和风险最小化；二是突出科研经费控制的重点，即预算编制与执行、科研经费的转拨、科研经费的支出、科研经费购置的资产；三是建立科研经费项目内部控制的流程；四是强化科研经费项目内部控制的措施，包括强化参与项目管理主体人的责任、构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制、畅通信息与沟通渠道、建立科研经费监督检查制度。

　　宋文芳在《浅析事业单位内部控制》（2010）中认为，事业单位内部控制的原则包括合法性原则，即符合《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《企业会计准则》和国家相关法律法规；实用性原则，即符合实际情况；权威与广泛相结合的原则，即内部会计控制应覆盖单位所有人员，而任何人不得超越权利范围；相互制约原则，即权责分明、相互制约、相互监督；成本效益原则，即以合理的成本达到最佳的控制效益。

　　叶向华、陈永岳在《高校内部控制构建、应用及评价》（2018）中指出目前财务部颁布了一系列内部控制相关文件，使得高校内部控制建设有法可依，有章可循。

　　李万明、孙亚军在《高校内部控制框架体系构建研究》（2012）中认为，在高等学校中，以校长为首的行政系统代理问题较为严重，为降低代理成本，应借鉴现代企业的治理理念，成立类似于企业董事会的机构如理事会，利用外部人员的独立性加强对内部人员的监督效果。

　　甘泉在《基于财务信息化的高校内部控制体系建设分析与研究》（2018）中指出高校应紧跟信息时代发展要求，通过先进高效的信息化手段，加强财务内部控制体系的建设力度，提高学校各经济业务的合法性，维护学校资产的安全完整并发挥资产的最大效用，从而促进高校公共服务质量与水平的提升。

　　关振宇、段凤霞在《论高校内控制度建设的重要性及局限性与防范》（2011）中认为，我国高等学校的内控构建应该从建立良好的信息与沟通系统，提高内部控制效率和效果方面着手进行内部控制构建。

　　陈留平在《论我国高校内控制度建设—基于江苏高校的调查》（2014）中通过分析高等学校目前教育经费数额不断攀升且经济活动复杂的现实，认为应该应参考COSO框架的五要素来优化高等学校内部控制建设，通过优化治理结构、加强内部控制文化建设来完善控制环境；识别、评估与应对高等学校所面临的风险；通过加强资金控制、资产控制、采购控制、项目控制、优化合同控制、预算控制等来完善内部控制活动；加强信息系统应用；完善内部控制评价与监督。

　　也有学者认为应该结合高校的特性对内部控制整体框架进行构建。

　　沈烈（2010）认为，高等学校内部控制应实现由传统内部控制向全面风险管理内部控制的转型，而对于高校来讲，全面风险管理型内部控制在控制目标、控制主体、控制时间和控制方法上更具有先进性，要实现高等学校内部控制的转型，须在高等学校治理结构、校园文化、风险控制模块和监督体系等方面进行创新。

　　卓宝光在《关于构建高校内部控制体系的探讨》（2012）中认为，高等学校内部控制框架的构建应以合法性、全面性、平等性、重要性、谨慎性、制衡性、适应性和注重成本效益为原则，从内部控制、治理结构、人员素质、会计控制、审计工作、考评工作和内控文化等方面进行构建。

　　综上所述，目前对高校内部控制的研究问题在于：关注高校内部控制概念层面的研究相对较少；目前有关高校内部控制的研究成果不具严密性，较少谈到切实有用的措施；高等学校内部控制制度建设问题未得到深入探讨。因此，对高等学校内部控制体系的构建与研究，应借鉴企业内部控制的研究，从根源上探索内部控制的本质并结合高校自身特点进行，以《行政事业单位内部控制内部规范（实行）》为依据，全面系统地建设完善内部控制制度。

　　1.20世纪初至七十年代，以内部牵制理论为基础公立高校内部控制理念开始萌芽。

　　1912年，R．H．蒙哥马利在《审计：理论与实践》一书中提出“内部牵制的理论”，内部牵制强调分权制衡，其主要功能在于查错防弊，高校的内部管理实践证明，内部牵制确实能有效减少错误和舞弊的发生。

　　2.20世纪70年代中期至90年代，公立高校内部控制制度初步建立。

　　内部控制系统由控制环境、会计制度和控制程序三个要素构成。这一时期X高校的很大一部分的收入来源于社会赞助捐赠。因此，XX与社会对高校的资金使用效率的公开提出了更高的要求。随着XXX和企业内部控制控制理论的深入研究，公立高校更加注重学校控制环境的建设，突出会计制度控制作用，初步建成适合管理需求的内控制度。

　　3.20世纪90年代至今，公立高校内部控制逐渐发展成熟。

　　大部分公立高校构建了以全面风险管理为导向的有效的内部控制体系。1992年，X反虚假报告委员会下属发起人组织委员会（COSO）发布的《内控制度—整合框架》是内部控制理论与实务的权威性文献，具有里程碑意义，标志着X内部控制模式的形成。该报告提出了重要的内部控制“五要素”框架理论，即内部控制系统是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，五个相互关联的要素组成的。X高校广泛接受了该理论并结合实际在日常管理中加以运用。1999年，X审计总署借鉴COSO报告成果，发布了全新的、基于风险导向和业绩导向的《联邦XX内部控制准则》，它与COSO报告一起成为X公立高校内部控制体系建立的依据和实施指南。2004年，COSO再次发布了《企业风险管理—整合框架》“ERM框架”，将内部控制上升至全面风险管理的高度，随后审计机关国际组织在《公共部门内部控制准则指南》中增加了“风险评估”内容，强调XX部门的风险评估，为满足外部监管和内部管理需求，公立高校开始建立以全面风险为导向的内部控制体系。

　　相较于我国，国外高校内部控制制度已经经历了萌芽，发展的阶段，已经趋于成熟。

　　三、高校科研经费管理内部控制的研究现状

　　郑斐（2011）认为：加强科研经费监管工作，保障经费能够得到科学合理的运用，加大对高校科研经费的内部控制是确保其科研项目能够顺利进行并且达到期望成果的关键所在，通过建立健全科研经费管理制度，实行全面预算和成本核算，搭建高校科研经费管理信息平台，加强资产监管、深入加强高校科研经费内部审理力度等方式，能够达成对科研经费管理的全方位、全过程的内部控制。

　　姚震在《高校科研经费内部会计控制初探》（2012）中提出：高校内部审计应该以科研监管以及发展服务为基础，采用突击抽查结合日常监管的方法，强化将及审查力度，与此同时，凭借长期审计，把监管的关口向前移动，发生重大时间之后，审计部门通过这件事之前的资金来源进行有效合理的检查，及时发现监管过程中的问题，并将其改正，确保科研经费的安全。与此同时，各大高校应引进“内部审计外部化”，定期聘用国家级审计机构的会计审计师对内部经费的使用状况展开审计，全面运用外部审计的丰富经验及分析水平，及时发现问题，提升内部控制品质。

　　温晓云、张界新、马丽蓉、陈成在《科研经费管理政策改革研究初探——基于高校科研经费管理政策改革研究》（2013）中认为应根据《企业内部控制基本规范》针对高校科研经费内部控制监管，从其内部控制的关键点着手，制定相应的科研经费内部控制对策。

　　顾岚敏在《高等教育融资现状分析及对策》（2013）中认为由于科研经费的不断增长，应当从高校科研经费的内部控制的目标、经费监管的风险要素以及重要性为核心，确保经费得到高效、有序的管理。

　　刘俊贵在《高校科研经费内部控制研究》（2014）中认为我国高校科研经费现有内部控制存在控制目标不明确、相关制度不健全以及监督缺失等问题，认为我国高校科研经费内部控制应建立明确的目标、完善内部控制制度并实施内部控制审计。

　　马虹在《吉林省属高校科研经费内部控制策略探索——以北华大学为例》（2018）中指出随着高校教育管理体制的不断深化改革,高校资金渠道的不断多元化,高校科研经费管理和使用过程中由于外部监督不到位、内部控制不健全以及预算管理缺失等原因,致使高校科研经费管理和使用过程中存在着配置不合理、滥用情况严重以及科研经费会计核算不规范等问题。因此,高校科研经费内部控制需要建立科学、完善的科研经费管理制度,规范的会计核算制度以及引入第三方监管机制,构建相应的管理信息网络平台等。 

　　颜莉 李玖翎 陈意琛在《构建科研经费内部控制体系探讨》（2018）中发现近几年来,科研经费的管理发生了很大的变化,从之前的宽松管理到之后按照财政资金的要求严格管理。但在科研项目呈现种类多样化、资金来源渠道多元化、经费使用复杂化的形势下,统一的管理模式容易打击科研人员的积极性。所以近两年以来,国家各部委,湖北省科技厅、教育厅、审计厅等相续出台了多项科研经费管理办法和意见,这些文件区分不同类型的科研经费,在人员经费、科研激励、结余经费等方面给科研人员更大的自主权。但在,在提高科研人员积极性的同时,更要注意经费管理的内控缺失问题。特别是以社科类科研项目为主的科研院所,项目金额小,数量多,科研经费管理难度更大。因此科研机构应针对本单位的科研项目特点,梳理本单位科研经费管理相关流程,构建想配比的内控流程体系框架,以管理职能、业务板块为纵轴,明确每个环节的风险点,以重要性水平为横轴,形成三级流程体系,并规范流程。

　　综上所述，目前学术界对于高校科研经费内部控制的研究还是具有一定的局限性，研究重点主要还是在经费的使用存在的问题及原因上，缺少对科研经费投入转化为科研成果、转化为生产力的思考，对怎样规范科研经费的管理，怎样提高经费的使用效率，建立健全科研经费管理内部控制机制缺少思考。

　　根据本文的主要研究方向，本文采用规范研究法，案例分析法以及问卷调查法，来阐述我国高校目前科研经费管理内部控制中存在的问题，分析产生问题的原因，最后提出构建的理想化内部控制体系。

　　1.规范研究方法，在理论研究和分析的基础上，对高等学校现行的科研经费管理内部控制制度进行规范化研究，在新的科研经费管理制度与现行状况的比较下分析探讨了现行制度下存在的问题，并进行更正，研究出一套更适用的科研经费管理内部控制体系。

　　2.问卷调查法。结合目前自己的工作经验，制定问卷调查表，向本校财务部，科发院科研经费的管理人员求教，了解我校目前科研经费内控管理的现状，并找出问题存在原因。

　　3.案例分析法。高校科研经费的研究本来就是一件极具实践意义的问题。通过本人的目前工作经验，尽可能的收集关于X高校科研经费关于相应的信息沟通系统机制、预算管理机制、成本核算机制、决算与监督机制等的相关数据。分析X高校科研经费内控管理的现状，客观分析所存在的问题。并结合国外的先进经验给出合理化的科研经费构想。完善X高校的科研经费内控管理办法。

　　本课题的研究内容如下：

　　1.分析X高校科研经费内部控制现状。以内部控制理论，当前科研经费管理政策为基础，选用X高校为研究对象，通过在X高校收集到的数据进行案例分析，研究分析X高校科研经费管理现状，从科研经费的申请使用流程开始进行分析，分析其财务部，审计部门，科学与发展研究院的工作流程。

　　2.分析X高校科研经费管理内部控制目前出现的问题及原因。通过以上现状的分析，找到X高校科研经费管理目前所遇到的问题，例如预算机制不合理、设备不共享、经费支出标准不合理等等。

　　3.试完善高校科研经费管理内部控制体系。依据新政策的要求，内部控制管理框架。从内部控制环境，内部控制活动，内部沟通机制，内部审计机制等方面对X高校科研经费的内控管理进行优化设计。

　　本文主要分为六个章节研究该课题。

　　第一章，绪论。主要针对该研究课题的研究背景，研究意义，研究方向进行阐述。总结归纳了国内外的研究现状，同时阐述了本文的创新点，优势与不足。

　　第二章，理论分析。了解了研究高校科研经费管理内部控制制度所需要的最基础的项目管理理论与内部控制理论。了解研究高校科研经费管理内部控制现状的理论基础为后续研究作准备。

　　第三章，X高校内控现状的分析。从X高校科研发展现状，内控现状，高校科研经费管理现状进行分析。具体从信息沟通机制，预算管理机制，核算机制，决算与监控机制等方面进行调查分析，数据采集，发现X高校科研管理方面所存在的问题。

　　第四章，试分析X高校科研经费管理所存在的问题，产生问题的原因，为以后对策的提出作铺垫。

　　第五章，X高校内控管理的优化设计。根据前一章研究发现X高校内控制度所存在的问题现状进行分析，以行政事业单位内部控制规范为基础为X高校设计内部控制优化体系。具体从内部控制环境，内部控制活动，内部沟通机制，内部审计机制等方面进行设计。

　　第五章，结论。总结全文，根据全文研究所得结论，归纳出对X高校内部控制优化的建议。

　　创新点：1.本文所有数据均来自本人所在科研重点高校中所收集调查到的真实数据，数据和现状极具代表性。2.本论文将以内部控制理论、《行政事业单位内部控制规范》以及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》为理论基础。探讨了目前X高校科研经费内部控制体系的问题，并且试着构建了全面的科研经费管理内部控制体系。3.本文得的出的关于预算、资产管理、经费支出标准等结论对于解决当前科研经费管理中的问题极具借鉴价值。

　　不足：由于科研经费管理的特殊性，科研成果的不确定性，科研的绩效考核评价极具研究价值。但由于工作量过大，专业方面的限制，本文对科研绩效考核评价的总结较少涉及。该部分可以作为以后课题的研究方向。

　　项目管理是项目的管理者，在有限的资源约束下，运用系统的观点、方法和理论，对项目涉及的全部工作进行有效地管理。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。

　　一、项目管理的内容

　　1.项目范围管理是为了实现项目的目标，对项目的工作内容进行控制的管理过程。它包括范围的界定，范围的规划，范围的调整等。

　　2.项目时间管理是为了确保项目最终的按时完成的一系列管理过程。它包括具体活动的界定，如：活动排序、时间估计、进度安排及时间控制等项工作。

　　3.项目成本管理是为了保证完成项目的实际成本、费用不超过预算成本、费用的管理过程。它包括资源的配置，成本、费用的预算以及费用的控制等项工作。

　　4.项目质量管理是为了确保项目达到客户所规定的质量要求所实施的一系列管理过程。它包括质量规划，质量控制和质量保证等。

　　5.项目人力资源管理是为了保证所有项目关系人的能力和积极性都得到最有效地发挥和利用所做的一系列管理措施。它包括组织的规划、团队的建设、人员的选聘和项目的班子建设等一系列工作。

　　6.项目沟通管理是为了确保项目的信息的合理收集和传输所需要实施的一系列措施，它包括沟通规划，信息传输和进度报告等。

　　7.项目风险管理涉及项目可能遇到各种不确定因素。它包括风险识别，风险量化，制订对策和风险控制等。

　　8.项目采购管理是为了从项目实施组织之外获得所需资源或服务所采取的一系列管理措施。它包括采购计划，采购与征购，资源的选择以及合同的管理等项目工作。

　　9.项目集成管理是指为确保项目各项工作能够有机地协调和配合所展开的综合性和全局性的项目管理工作和过程。它包括项目集成计划的制定，项目集成计划的实施，项目变动的总体控制等。

　　二、项目管理三要素

　　项目管理中，最重要的是质量、工期与成本三要素：

　　1.质量是项目成功的必须与保证，质量管理包含质量计划、质量保证与质量控制。

　　2.进度管理是保证项目能够按期完成所需的过程。在一种大的计划指导下，各参与建设的单位编制自己的分解计划，才能保证工程的顺利进行。

　　3.成本管理是保证项目在批准的预算范围内完成项目的过程，包括资源计划的编制、成本估算、成本预算与成本控制。

　　三、项目管理的过程

　　项目管理可分为五个过程组，每个过程组的主要目标为：

　　1.启动过程组：明确并核准项目或项目阶段。

　　2.规划过程组：确定和细化目标，并为实现项目目标和完成项目要解决的问题范围而规划必要的行动路线。

　　3.执行过程组：协调人与其他资源以实施项目管理计划。

　　4.监控过程组：定期测量并监控绩效情况，发现偏离项目管理计划之处，以采取纠正措施来实现项目的目标。

　　5.收尾过程组：正式验收产品、服务或成果，并有条不紊地结束项目或项目阶段。项目管理的过程组包括以各自的依据和成果相互联系的项目管理子过程，也就是说，一个过程的结果或成果变成了另一个过程的依据。

　　四、项目管理的方法

　　项目管理的方法按管理目标划分，有进度管理、质量管理、成本管理、安全管理、现场管理五种方法。按管理的量性分类，有定性，定量和综合管理三种方法。按管理的专业性质分类，有行政管理、经济管理、技术管理和法律管理方法等。

　　我国对与内部控制的定义是：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这里的过程是指①企业生产经营管理活动的全过程②对应“目标设定、风险识别、风险分析和风险应对”等风险控制全过程实施控制③财务报表编制、会计信息披露以及管理信息采集、传递等全过程实施控制。内部控制制度的产生和发展通常认为经历六大阶段。“内部牵制”阶段；“内部控制制度”阶段；“内部控制结构”阶段“内部控制整体框架”阶段；“风险管理整体框架”阶段；COSOD的发布。最终形成了我国现阶段常用的内部控制制度。我国企业建立与实施内部控制，应遵循以下5个原则①全面性原则：内部控制应当贯穿决策，执行和监督全过程、覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。②总要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。③制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及职权分配、业务流程等方面形成相互制约，相互监督，同时兼顾运营效率。④适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。⑤成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。我国内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率与效果、促进企业实现发展战略等无五项目标。最后总结一下我国内部控制的几大要素如下图：

　　控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。这些因素是企业控制的基础，将对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。具体来说，包括员工的忠实和职业道德、人员胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行等方面。

　　风险评估是指识别和分析与实现目标相关的风险，并采取相应的行动措施加以控制。这一过程包括风险识别和风险分析两个部分。通常，企业的风险主要来自于外部环境和内部条件的变化。其中，风险识别包括对外部因素（如技术发展、竞争、经济变化）和内部因素（如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点）进行检查。风险分析则涉及估计风险的重大程度、风险发生的可能性、如何控制风险等。

　　控制活动是指企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。一般来说，与内部控制相关的控制活动包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。其中职务分离是为了防止单个雇员舞弊或隐藏不正当行为而进行的职责划分。一般来说，应该分离的职责有业务授权与业务执行、业务执行与业务记录、业务记录与业务稽核等。实物控制是指对企业的控制。信息处理控制可分为两类：一般控制和应用控制。一般控制通常与信息系统的设计和管理有关。应用控制则与个别数据在信息系统中处理的方式有关。业绩评价是指将实际业绩与业绩标准进行比较，以确定业绩的完成程度和质量。

　　信息与沟通是为了管理者和员工能执行其职责，企业各个部门及员工之间必须沟通与交流相关的信息。这些信息即包括外部的信息，也包括内部的信息。一般而言，信息与沟通包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值计量、在财务报告中恰当揭示。沟通的目的主要是让员工了解其职责，了解其在工作中如何与他人相联系，如何向上级报告例外情况。沟通的方式一般有建立政策手册、财务报告手册、备查簿，以及口头交流或管理示例等。

　　监督是指评价内部控制的质量，也就是评价内部控制制度的设计与执行情况，包括日常的监督活动、内部审计等。监督活动通常由内部审计、财务会计人力资源等部门执行。他们定期或不定期地对内部控制制度的设计与执行情况进行检查和评估，与有关人员交流内部控制有效与否的信息，并提出改进意见，以保证内部控制制度能够随环境的变化而不断改进。

　　作为国家政策贯彻和执行的行政事业单位，为保证各项政策的落实和执行，国有资产不流失，提高国有资产的使用效率，就必定有一套完善的内部控制体系。货币资金控制，往来资金控制，实物资产控制，收入控制，结余控制，基本支出控制，项目支出控制，XX专项支出控制，其他支出控制，XX采购控制，财务报告控制，信息化控制，人力资源管理控制内部审计控制等等就构成了行政事业单位内部控制的规范。行政事业单位内部控制涵盖行政事业单位涉及财务工作的各项业务和工作岗位。其控制目标主要包含以下5个方面1.营造良好的内部控制环境，保证行政事业单位的资金安全。2.规范会计行为，保证会计资料的正确性、可靠性。3.及时纠正错误，消除隐患，确保国家资金的安全。4.确保国家相关规章制度能够得以贯彻落实。5.不断提高管理服务活动的效率和效果。行政事业单位内部控制是贯穿于行政事业单位各活动中的一系列组织措施。组织控制中应遵循以下6项原则：1.合规合法性原则2.全面性原则3.互相制衡原则4.成本效益原则5.适应性原则6.有用性原则。最后总结以下行政事业单位中内部控制的5大要素1.相关环境控制：主要包含对单位的治理结构、单位内部机构设置与权责分配、内部审计机制、单位人力资源政策，单位环境等方面的控制。2.风险识别与评估：风险识别是及时发现、分析与内控目标相关风险，并有效应对；风险评估是指目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等。3.控制活动与措施：如不相容岗位分析、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等。4.信息沟通与反馈：是指对各类信息进行记录、汇总、分析、处理，并及时进行有效的内外沟通和反馈。5.监督与评价：是指对内部控制建立与实施情况进行检查、评价，发现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时改进。行政事业单位内部控制采取内部牵制控制、集体决策控制、预算控制、授权批准控制、关键方面或关键环节的风险控制、内部报告控制、财产保全控制、信息技术控制等等方法展开工作。

　　一、X高校概况

　　X高校是国家教育部直属重点综合性大学，是国家“985工程”和“211工程”重点建设高校，是首批“双一流”建设高校。

　　X高校学科门类齐全、综合性强、特色明显，涵盖了哲、经、法、教育、文、史、理、工、农、医、管理、艺术等12个学科门类。学校设有人文科学、社会科学、理学、工学、信息科学和医学六大学部34个学院（系）。有122个本科专业。5个一级学科被认定为国家重点学科，共覆盖了29个二级学科，另有17个二级学科被认定为国家重点学科。6个学科为国家重点（培育）学科。44个一级学科具有博士学位授予权。55个一级学科具有硕士学位授予权。有42个博士后流动站。设有三所三级甲等附属医院。

　　X高校名师荟萃，英才云集。学校现有专任教师3700余人，其中正副教授2700余人，有11位中国科学院院士、7位中国工程院院士、3位欧亚科学院院士、10位人文社科资深教授、22人次“973项目”（含国家重大基础研究计划）首席科学家、6位“863项目”计划领域专家、5个国家创新研究群体、56位国家杰出青年科学基金获得者、15位国家级教学名师、23位国家新世纪“百千万人才工程”入选者、62位“长江学者奖励计划”特聘教授、24位“长江学者奖励计划”讲座教授人数、9个“长江学者和创新团队发展计划”创新团队。

　　X高校科研实力雄厚，成就卓著。学校有5个国家重点实验室、2个国家工程技术研究中心、2个国家野外科学观测研究站、2个2011协同创新中心、1个国家高端智库、9个教育部重点实验室和5个教育部工程研究中心；还拥有7个教育部人文社会科学重点研究基地、10个国家基础科学研究与人才培养基地、10个国家级实验教学示范中心、3个国家级虚拟仿真实验教学中心和1个国家大学生文化素质教育基地。定期公开出版34种专业刊物。

　　2000年以来，学校获得国家自然科学奖、国家发明奖和国家科技进步奖三大奖69项，SCI论文数和国家自然科学基金项目数均位列全国高校前列，在教育部人文社会科学优秀成果奖评选中获奖数居全国高校前三位，国家社科基金课题、教育部社科课题均居全国高校前列，并有数十项成果获得国家“五个一”工程奖、国家图书奖、中国图书奖。学校连续十余次荣获深圳国际高新技术成果交易会优秀产品奖（成交奖）和优秀组织奖。

　　二、X高校科研经费来源及收入情况

　　X高校的科研项目主要分为纵向项目、横向项目。

　　（一）纵向经费的来源情况

　　表3-1:X高校2015-2017年纵向科研经费来源及收入情况统计表（单位：万元）

　　

　　其中：中央科研经费拨款主要来自于国家重大专项项目、973计划、863计划、支撑计划、其他国家科技计划、公益行业、自然科学基金委拨款、社科基金、其他部委拨款、博士后自筹经费、重点研发计划等等；各地方XX审批立项的科研经费主要来自于教育厅、卫生厅、发改委、科技厅等各个厅局级以及各种学校学术研究机构等。

　　（二）横向经费来源及收入情况

　　表3-2：X高校横向科研经费来源及收入情况统计表（单位：万元）

　

　　其中：纵向科研经费拨款来源于国外的基金项目和各类公司的合作项目。

　　三、X高校科研经费管理机制

　　X高校出台科研经办法费的表明科研经费属于学校收入，必须全部纳入学校财务，计入科研经费拨款，实行学校统一领导，院（系、所、中心）二级管理，财务管理部门集中核算，专款专用。校内二级单位应将科研经费纳入本单位财务管理范畴，组织课题负责人做好科研经费的预算，加强科研经费支出，结题决算的管理，协助学校和国家有关部门对科研经费的监督检查。科研课题负责人同时也是课题财务负责人，在科研管理部门和所属二级单位的领导下组织课题组成员编制预算，审批经费的使用，组织课题组成员编制决算，接受学校和国家有关部门对科研经费的监督检查。科研课题负责人对课题经费收支和决算的真实性、完整性、合法性负责。

　　学校职能部门为科研工作提供全方位的指导、服务与监督。

　　相关管理中涉及的责任者如下：

　　1.科研管理部门负责指导学校各二级单位、课题组编制预算，并对预算进行审核；根据科研课题需要，指导、审核课题经费预算的调整；将已到账科研经费落实到课题，并及时通知课题组办理经费上账手续；协助财务管理部门审核部分开支的真实性、合理性；组织课题组接受国家有关部门的监督检查。

　　2.财务管理部门负责科研经费的财务管理和会计核算，协同科研管理部门对课题经费预算编制进行指导；及时将经费到账信息发布到校园网上；及时、准确办理科研经费的上账；指导、监督课题负责人按照预算和财经法规、财务制度使用科研经费；对课题经费决算进行指导和审核；统计并提供有关科研经费信息。

　　3.审计部门负责对科研经费的使用进行审计监督，根据课题委托部门的管理要求对课题组报送的经财务管理部门审核的经费报表进行审计，并提出审计意见。

　　4.纪检监察部门按照工作职责对科研经费进行监督检查，受理群众举报查处违纪违法行为。

　　5.各二级学院主要负责带领和监督本学院教学以及科研工作者进行科研工作，监督科研项目负责人按照规章制度使用经费，并监督其根据项目合同、项目预算组办科研活动。

　　6.项目负责人主要负责项目资金的预算以及结算；依照相关的项目合约以及规章体制合理使用经费；对经费有效性，真实性，合法性承担法律责任；按照相关规章制度办理项目结账手续，接受学校以及国家的监督等等。

　　四、X高校科研经费的管理办法

　　（一）预算管理

　　课题的科研经费预算由课题负责人在所属单位组织下依据国家科研经费管理的相关规定和课题研究的实际需要编制，经科研管理部门和财务管理部门审核后上报。课题的经费预算应依据国家科研经费管理的相关规定编制，各项预算应依据充分、做到明细，课题有合作研究经费的，应在课题的经费预算中列明。课题的经费预算一经批复必须严格执行，财务管理部门依据批复的预算通过预算管理系统进行管理。课题经费预算执行过程中确实需要调整的，按照国家规定程序批复后由财务管理部门执行。科研经费应按照国家规定的时限使用，凡属于财政拨款的科研经费，拨款到账三年后（国家规定年限有变化的按变化后的年限执行）仍有结余的，属于净结余，学校按照国家相关规定统一收回，并上缴财政。

　　（二）收支管理

　　科研经费到账后科研管理部门需要及时通知科研课题负责人到财务管理部门办理经费上账手续。X高校对科研经费按课题实行专项管理，一个课题对应一个财务课题编号。科研课题实行课题负责人“一支笔”审批制度，课题组使用经费必须经课题负责人审批。如果课题人发生变更除上报课题委托部门外，还必须及时向科研管理部门和财务管理部门提供变更材料。

　　科研管理费与校内二级单位资源占用费的计提比例

　　学校按科研经费的2%计提科研管理费，如属于国防科研经费，按6%计提科研管理费，3%作为学校管理费，3%由国防科技管理部门统筹用于项目质量、保密管理，以及分摊管理费（差旅费、会议费、业务招待费等）的支出。

　　校内二级单位资源占用的计提比例：在国家规定比例减除学校的计提比例2%（国防科研经费为6%）后剩余比例范围内自主确定计提比例。国家有特殊规定的，按国家规定比例计提，并在学校和学院之间按1:2的比例计提。计提管理费按到账金额计提，其中拨付给合作单位的协作研究费（包括代购仪器设备）不计提管理费和资源占用费。

　　科研经费应专款专用，各项支出必须严格依据经费预算和国家规定的开支范围和开支标准列支，严禁将与课题无关的费用在课题经费中报销，严禁将科研经费挪作他用。课题由合作单位共同完成的，预算书明确了科研合作单位的，可以凭预算书直接支付合作经费；没有明确合作单位的，凭学校或科研管理部门盖章签字的外协合同办理付款手续。属于国库集中支付的科研经费必须严格按照国库集中支付的方式支付款项，不能用其他经费垫付本课题的费用，本课题不能支付各类垫付款，如投标保证金、保函款等。对应采取招投标方式采购的设备、材料、劳务、工程等必须报学校采购与招投标管理中心集中采购。支付研究生的助学金，应凭研究生签字的领款表将助研助学金直接转入研究生的银行卡上。校内各科研课题之间因相互提供实验材料、劳务等需要支付费用的，不作为科研经费收入，作为收款课题的支出收回。课题之间不应相互垫付资金，确因前期相互垫付了资金需要调账的，由课题组写出说明，并提供垫付资金的明细情况，报科研管理部门和财务管理部门审批后，由财务管理部门根据支出明细账逐笔调整。如果课题负责人发生工作调动，科研经费一般不转拨到校外单位，确因工作需要将科研经费转到校外单位的要在国家政策允许的前提下由课题归口主管部门和财务管理部门共同审批后再办理转拨手续。课题组使用科研经费购置的各类资产属于国有资产，必须纳入学校统一建账、登记，资产的处置也必须按照学校的有关规定执行，严禁擅自处理。代购设备可不办理资产验收手续。

　　（三）决算与结题管理

　　科研经费办理各类经费决算时课题负责人应先清理账目，并根据批准的预算口径和项目支出明细账编制。由多个单位共同承担一个课题的，如果我校为第一承担单位，则应由我校的课题组汇总所有的承担单位收支情况后编制，并根据课题需要，再报学校相关职能部门审核后上报相关主管部门。科研课结题前必须清理并结清课题所有应收、应付等往来款项以及其它未了事项。科研课题办理完结题手续后，科研经费由结余的，按照国家规定结余经费必须上缴的，课题组必须及时上缴；按照国家规定可留用的，经批准后作为课题组后续科研课题的启用经费。科研课题结题后，由科研管理部门及时向财务管理部门提供结题课题信息，并通知课题组及时到财务管理部门办理经费结账手续。对超过6个月仍不办理经费结账手续的科研课题，财务部将强制办理科研课题结账手续。

　　（四）监督管理

　　校科研管理部门、财务管理部门、审计部门、纪检监察部门积极配合国家有关部门对学校科研经费进行监督检查。科研管理部门会同财务管理部门、审计部门对科研经费的使用采取日常监督与专项检查相结合的方式实施监督，对发现的问题及时纠正，纪检监察部门接受群众举报对科研经费使用过程中出现费问题进行查处。二级单位负责课题组使用科研经费情况的日常监管，协助科研管理部门、财务管理部门、审计部门和纪检监察部门的检查，并督促课题组对检查过程中发现的问题进行整改。课题负责人应建立科研经费管理的内控体系，防止发生违纪违法的问题，并积极配合国家、学校有关部门对课题经费实施监督检查，对监督检查过程中发现的问题及时整改。学校对违反本规定和财经法规的单位和个人要给予批评教育，构成违法的要按有关规定进行处分。

　　作为国家科技成果的主要发源地，为保证各项科研政策的落实和执行，国家科研基金不流失，提高科研经费的使用效率，就必须建立一套对科研经费的开展活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，最终确保科研经费使用的合理化，相关财务信息真实有效完整，有效防止和降低科研经费活动中的作弊及腐败行为，提升科研经费的使用效率。

　　一、X高校科研经费内部控制环境分析

　　X高校内部控制环境基本良好，制度逐年完善。为了确保学校科研经费的管理，科研经费的收入与使用效率，确保每年的科研任务定期完成，学校制定了一系列的制度政策如《X高校财务管理实施细则》、《X高校会计档案的管理办法》、《X高校财务信息公开实施办法》《X高校财务信息化工作管理办法》《X高校会计基础工作规范》《X高校货币资金管理办法》《X高校培训费管理办法》《X高校会议费管理实施细则》《X高校差旅费管理实施细则》《X高校国有资产管理办法》《X高校往来款项管理办法》以及与科研经费的使用紧密相关的如《X高校国库集中支付管理办法》《X高校科研项目结余经费管理暂行办法》《X高校科研项目间接费用管理暂行条例》《X高校加强科研经费管理的实施办法》《X高校科技服务经费管理办法》《X高校科学研究经费管理办法》等，以确保科研经费的合理运用，科研项目的顺利进行。在此完备的环境下X高校还在逐年不断完善其内控制度。

　　二、X高校科研经费内部控制风险评估—基于问卷调查分析

　　此次X高校内控风险控制的情况主要采用问卷调查的形式，原因在于问卷调查有更高的可靠度，说服力；逻辑结构更加严谨，涉及方面更加全面；调查方面更加宽广。这次调查本人有反复修改考虑题型，请二级学院和行政职能部门与科研经费管理使用密切相关的教职工进行填写有着较高的参考价值，对X高校科研经费内控管理的现状有个很好的诠释。本次问卷调查的设计主要包含三个层面①科研经费的预算、审核、以及决算控制；②科研经费的管理体制；③其他内控相关问题。

　　具体结果如下：

　　（一）对国家出台的科研经费管理办法的了解程度

　　表3-3：对国家出台的科研经费管理办法的了解程度表

　

　　上诉结果表明接近半数的科研经费工作人员对于科研经费的国家政策还是有相当程度的了解，但是还是有些单位并未组织学习。还是应当加强学习力度使得科研经费的组织工作更好展开。

　　（二）与科研相关的行政职能部门的沟通协调情况

　　表3-4：与科研相关的行政职能部门的沟通协调情况表

　

　　由上诉结果可以看出只有大约三分之一的教职工可以和科研经费的相关部门完全无障碍沟通，还是有相当部分的教职工在工作沟通中出现了障碍，因此科研经费的服务管理部门应当更加引起重视进一步加强服务管理，做好宣传沟通的工作。

　　（三）科研经费管理校内监督情况

　　表3-5：科研经费管理校内监督情况表

　　

　　由上诉结果可以看出X高校科研经费的监督工作基本到位，可是还是存在少数不到位的情况，可能是在科研经费的使用过程中出现的比如说该报不该报的判断，报多少的比例不清的问题。因此更加应当继续加强监督管理。

　　（四）科研经费管理关键岗位人员情况

　　表3-6：科研经费管理关键岗位人员情况表

　

　　由上诉结果可以看出X高校科研经费岗位上的大多数科研人员还是可以胜任其工作，不过还是有少数人员不能明确其职责。因此还是应进一步加强科研经费管理人员的工作能力，积极组织政策学习，开展激励机制。

　　（五）科研经费财务信息查询情况

　　表3-7：科研经费财务信息查询情况表

　　由上表可以看出X高校的财务系统还是相当方便，普及率也相当高，宣传相当到位，只有个别老师可能不能完全掌握其使用方法。

　　（六）科研经费预算管理情况

　　表3-8:科研经费预算管理情况表

　

　　上述结果可以看出X高校科研经费的预算管理基本完善，但距离完美的标准还是有着较大距离，基本可以实现内部控制降低其风险，但仍然还可以进一步完善。

　　（七）科研经费收支管理情况

　　表3-9：科研经费收支管理情况表

　　

　　由上诉结果可以看出目前总体情况较好，但是也不能忽略曾经出现的情况，应当继续加强内控建设将违规行为扼杀在摇篮里。尚未完成整改的更加需要抓紧时间尽快解决。

　　（八）科研经费XX采购管理情况

　　表3-10：科研经费XX采购管理情况表

　　

　　上诉结果可以看出，校内科研经费XX采购实施情况整体较好，但同时也还是存在一些问题需进一步加以改进。

　　（九）科研经费资产管理情况

　　表3-11：科研经费资产管理情况表

　

　　上诉结果可以看出X高校科研经费购买的资产的监督情况基本较好，同时也并不是完全没有存在的问题，还可以进一步的完善。

　　（十）科研经费合同监管力度情况

　　表3-12：科研经费合同监管力度情况表

　

　　上诉结果可以看出X高校与科研经费有关的合同执行监管力度总体来说较好，但监管力度不够的情况也时有发生，应在下一步进一步改善监管力度。

　　此次问卷的总体结果看起来，X高校科研经费的监督管理力度基本到位，执行过程中风险相对较低。但在国家政策的学习与推广，各部门和谐沟通，关键岗位员工的胜任能力，收支管理控制，合同监督力度的方面还有待进一步改善与加强。使得科研经费的运行风险更低，内部控制更加有效。

　　三、X高校内部控制活动

　　X高校科研经费的基本管理办法如下图所示：

　　（以某个纵向的科研项目为例项目号为0000—000100203）

　　图3-1.X高校科研经费的基本管理办法图

　　X高校科研经费内部控制活动的具体内容：

　　（一）不相容职位的相互分离的控制

　　X高校严格执行不相容岗位分离制度，合理设置业务流程、明确岗位职责，岗位权限的基础上，对不相容的岗位实行分离，形成相互协作，相互制衡，互相监督的机制，从而避免科研经费的使用过程中可能存在的舞弊行为。总体而言X高校的不相容岗位相分离制度可以概括为5个方面授权、签发、审核、执行和记录。就X高校科研经费的管理而言1.科发院授权审批项目与二级学院执行项目相分离；2.二级学院执行使用项目经费与校审计部门监督审核项目相分离；3.二级学院执行与使用经费与校财务部进行会计记录相分离；4.设备采购与使用与设备资产监管部门相分离。等等严格遵循不相容岗位相分离的控制。

　　（二）授权审批控制

　　为确保科发院对校科研经费进行有效的管理，科研项目负责人对经费进行有效的控制，并且有效的降低使用过程中的风险在很大程度上依赖于授权审批制度。X高校严格遵守授权审批制度表现在以下几个方面：1.科发院对项目申请人项目申请进行初步审批；2.经费下发后项目负责人对经费的预算申请书进行审批；3.经费使用过程中遵循“一支笔”原则，项目负责人对项目开支情况进行签字审批后方可报销；4.项目准备结题时由校审计部门审计，同意结题后方可准备结题；5.科发院审查审计结果未有问题方可结题。

　　（三）会计系统控制

　　会计系统控制是指对科研经费的会计核算和监督系统进行控制，是校财务人员运用一定的专门方法，借助一定的计算工具和设备，按照有关的会计法规的规定和要求，对校科研经费运用进行核算和监督，登记会计凭证，会计报表，生成会计信息的过程。所形成的会计报表对科研经费的上级监管有非常直观的监督作用，因此完善的会计系统控制不可忽视。会计系统控制的具体措施主要包括:会计岗位设置和会计人员资格的控制，会计凭证会计账簿的处理程序控制，财务会计报告的编制，提供与披露控制，会计复核控制，会计档案管理的控制，会计工作交接的控制。具体控制活动如下：

　　1.会计岗位设置与会计人员资格的控制

　　X高校为了方便各个学院科研经费的及时报销管理在校园内共设置了6个会计核算科分管相近学院的科研经费，遵循不相容岗位相分离的原则每个核算科都设有科长，主管会计，审核会计与出纳岗位。科长主要负责全科的工作协调，对外解释政策沟通；主管会计主要负责凭证的复核工作；审核会计主要负责审核科研填报的报销单票据的审核；出纳主要负责资金的结算，网银的支付工作。每位会计人员均具有会计专业资格证书，相当丰富的业务处理经验。并且财务部会定期组织所有会计人员财务的规章制度，国家新政策的学习。并且学校还设置了分管财务的副校长总会计师对财务工作进行监督。

　　2.会计凭证和会计账簿的处理程序控制

　　如图所示X高校的报销流程图：

　　图3-2.X高校报销流程图

　　X高校还制定规则严格会计审核监督

　　（1）严格票据审核制度，票据（发票、收据）报销时，应按票据审核要素进行审核；

　　（2）票据上应注明购物名称、数量、单价，如票面上不能列明细项目的，应由开票单位提供明细单等有效证明材料；

　　（3）严格票据签名审核制度，每张票据应由经手人、证明人签名；

　　（4）购买固定资产的，应到学校资产管理部门办理资产验收手续；

　　（5）票据应保持其时效性，原则上开票一年内应办理报销手续。对特殊事项应提供相应的说明材料，并经单位分管科研的负责人审核；

　　（6）发放给个人的劳务报酬和津贴，应列明发放人员名册，包括姓名、所在单位、发放标准，凡本校师生，一律通过银行卡发放，以零现金方式支付；

　　（7）差旅费报销时，应注明出差人员姓名、出差地点、出差事由，并提供完整的票据和其他相关的证明材料。

　　（8）合理控制劳务费支出。纵向科研经费应严格按主管部门的相关规定列支劳务费。横向科研经费在确保完成科研任务的前提下，可列支课题组成员科研加班补贴以及外聘人员劳务费如学生助研津贴；

　　（9）加强外协、外包项目管理。项目外协外包任务，必须由学校科研管理部门签订合同。财务部门严格按照合同执行，支付费用，凡与合同不一致可以拒绝付款。

　　（10）严格控制科研经费购车，凡预算或合同中没有明确购车计划的，原则上不得用科研经费购买车辆。确因工作需要的，应由项目负责人提出申请，学校审批通过后，按国家公务用车标准购买车辆。

　　（11）严格执行招投标制度，规范采购行为，项目支出中凡涉及招标采购的，严格执行国家XX采购和学校招投标管理制度，凡金额达到国家规定的设备、科研材料、办公用品等物质、服务、工程（含工程材料）等项目购买的，应按学校招投标管理办法统一由学校招投标管理办公室组织招标采购，凡未安规定招标的财务部门拒绝付款。

　　3.会计复核控制

　　会计复核控制是指对各项经济业务记录采用复核的方法进行控制。X高校严格遵循会计复核控制由经验丰富，资历高、责任心强的会计担任复核会计。复核会计对会计凭证，会计账簿、财务报表和所附单据进行认真审查，逐笔复核，复核过的凭证及报表上加盖签章，未有签章的凭证出纳人员不得付款，会计人员不得对外签发单据或上报表。这样有效的对科研经费的使用进行了监督，避免发生差错与舞弊现象，保证科研经费的使用合理合规，披露的财务信息真实可靠。

　　4.会计档案的管理的控制

　　会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，对于总结经验与教训、防止xxxx舞弊有着重要的意义，因此应当按照规章制度悉心保存。X高校的会计凭证保存时间是15年。每周每科将抽出固定时间对会计凭证进行清理与装订，存入每科的凭证库房中。存放一两年后财务部会统一将每科的凭证集中收回存放入财务部的大库房中。每当遇到项目结题或审计部门查看凭证时，都需在网上下载申请书，申请查阅凭证。并且在进入库房前需找专门会计进行信息登记。整体来说X高校的财务凭证集体保存，统一管理。

　　（四）预算控制

　　X高校的预算管理主要遵循以下两项原则

　　1.科学、合理的编制预算。各项目单位应主动组织项目申请人根据科研活动的特点和实际需要，按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则以及项目立项单位的要求，科学、合理真实的编制科研经费预算。项目直接费用（指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，其中包括设备费、材料费及燃料动力费等）的各项支出根据科研特点和实际需要进行编制；间接费用（指项目单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的需要计提和合理归集的相关费用，包括管理费、绩效支出以及水、电、气、暖消耗等）应按照归口管理部门的相关规定足额编制。学校科研管理部门和财务部门应加强对预算编制工作的协助和指导，使科研经费预算编制更加科学合理。

　　2.进一步规范预算调整程序。项目负责人严格按批准的预算执行，不得任意超过预算。项目预算一经批复，原则上不予调整，确需调整并符合国家规定调整范围的，应当履行相关程序，涉及一般调整事项，由项目负责人根据科研活动实际需要提出调整方案，由所在院系审核并报科研管理部门批准后备案；涉及重大预算调整事项，经学校科研管理部门批准并报分管校领导审核批准后执行。

　　（五）资产保护控制

　　X高校有着完善的资产保护控制体系，在科研经费的使用过程中较多涉及的是设备的购置与使用方面的问题，X高校的管理控制方法如下：

　　1.学校仪器设备的购置实行归口、分级管理体制。由分管校领导统筹全校仪器管理工作；实验室与设备管理处为设备归口管理部门；各学院（系、部）为仪器设备二级管理部门。

　　2.在学校发展总体规划指导下，各学院根据年度财务预算，科研项目预算书，有重点、有选择地提出年度仪器设备申请计划，由实验室与设备管理处核查汇总，报学校批准后执行。

　　3.一般仪器设备需进行商务验收，大型仪器设备根据仪器设备价值等级，进行不同的商务验收与技术验收。一般仪器的商务验收由用户自己负责，单位价值5万元及以上的由实验室与设备管理处工作人员进行抽查。

　　4.仪器验收合格后，一般仪器设备建账由用户提供购销合同、发票等材料；大型仪器设备建账由用户自己提供购销合同、发票、验收报告等材料，由实验室与设备管理处验收人员进行审核并在“X大学仪器设备信息管理系统”中建账。

　　5.实验室与设备管理处验收人员在建账后出具验收单与仪器设备编号标签。验收单用于报账，标签贴于机身。

　　6.仪器设备账是进行设备管理的依据，学校仪器设备按财务部、资产管理部门、资产使用单位三级来建立。财务部与实验室与设备管理处定期进行账、账核对，实验室与设备管理处与学院定期进行账务核对。对于发生变故的仪器设备应及时到实验室与设备管理处办理相关手续，确保账账相符，账实相符。

　　7.仪器设备的使用，必须严格遵循操作流程。大型仪器的保管应由专人进行负责，并配备专职维修人员。使用大型仪器前必须经过培训方可使用。应当提倡开放共享，充分发挥仪器使用效益。对于闲置设备管理部门可以进行合理调配。使用过程中应建立健全设备使用档案，准确记录设备使用情况。

　　8.发现仪器设备损毁，遗失，使用单位应及时报告保卫部与设备管理处。应技术落后或发生资产损毁，不易修复的可以申请设备报废。报废设备集中收回，办理相应下账手续。

　　（六）绩效考核

　　每个项目都有不同的绩效提取比例如：中央财政科研项目按不超过间接费的70%提取；横向科研项目按到账经费的20%提取；横向科研结题项目按结余经费的40%提取。绩效的考核以项目的年度进展、中期评估、结题验收的结论为依据，由学校科研主管部门组织考核或审定。研究进展顺利，验收合格的项目可发放绩效。

　　四、X高校科研经费内部控制信息与沟通

　　随着如今计算机应用普及，科研财务管理的规范化系统化以及制度化，最重要的是达到数据资源共享的目的，X高校逐渐建立起一套自己科研经费管理信息平台，财务信息平台，达到项目组人员能够实时掌握自己的项目经费信息，科研项目管理人员也可以实时做到监督与管理。使得管理部门更好的做到协调与沟通的工作。

　　科研经费申请下来后将可以在科发院E科之家中进行认领

　　图3-3.E科之家登录界面图

　　认领经费后到财务一科或者二科上账就后可登录财务信息系统使用自己的经费或查询自己经费的使用情况了。

　　图3-4.财务信息平台登录界面

　　点击财务查询系统就可以直观的看到自己所有的项目以及经费的使用情况。

　　图3-5.财务查询系统演示图

 

　　五、X高校科研经费内部监督

　　内部监督的缺失就会使得科研经费的管理日益困难，科研事业的发展难以长久。内部监督同样也是X高校科研经费内部控制的重中之重。X高校将专项审计、中期财务检查、财务验收和绩效评价等结果作为项目申请和科研经费分配的重要依据。建立科研单位和人员的动态诚信档案系统，对有不良记录的单位和个人将不予出具项目申报所需要的相关资质和证明材料，对发生违法乱纪问题的单位和个人，按国家和学校相关规定严肃处理，涉嫌犯罪的依法移送司法机关追究刑事责任。

　　一、经费申请环节

　　预算编制不合理，不准确

　　高校科研经费的财务预算，是该项目根据文件要求，科研事业的发展需要，根据文件规定编制的科研项目预算书，是日后组织收入和控制支出的依据。科研经费的预算书是高校科研经费管理的重要部分，是开展各种科研活动的前提和基础，可以说是整个科研经费使用过程中最关键，最核心的部分。

　　然而X高校科研经费预算书的编制还存在着很多不合理，不准确的现象。科研经费的项目书往往都是由科研项目负责人进行编制，他们虽然是各个领域的专家，但是绝大部分人并不同样也是财务领域的专家，因此他们在某些经费的事先计提过程中会出现很大的偏差。并且科研活动本来就有存在很多的不可预见性，开始的预算编制偏差只会造成后期的不断调整预算表对科研活动的进行也是一种耽误。科研项目的种类有很多，比如文科类的项目对于人为智力因素的需求量就很大，并且相当大的一部分工作都是需要人为完成，然而工科类的项目则是对于设备仪器的要求更多。面对这两种截然不同的学科在科研经费上账预提人员经费的比例时就应该有不同的标准。然而现如今只有一套人员经费的标准，使得文科类的项目很多时候难以展开。工科类项目使用的设备有很多时候可以共享，但是每个项目都可以有一部分的设备费用的支出，因此在实际预算的列支中只能重复列支。最后学校每年都会申报到许多不同的项目有一些来自企业，有一部分来自各部委，还有一部分经费来自国防。每项经费来源都有着自己的制度规范，不同的预算表。学校经费更是有自己的一套预算体系。特别是国防项目的预算体系与学校体系完全不对应，国防项目下的经费难以预算开支展开使用。

　　二、经费使用环节

　　（一）报销过程中把控不严，违纪情况曾屡有发生

　　目前科研经费的管理模式是项目主导模式，项目主管人在一定程度上对科研经费的使用和管理有着很大的自主性。并且在课题结题审计账目的过程中，审查的唯一凭据就是报销的原始凭据。审查凭证的形式重于实质。这些综合的原因在科研经费的使用过程中产生了许多的漏洞。

　　比如公款私用，用项目中的经费购买贵重衣物饰品要求商场开具办公用品的发票，又或者在超市中购买购物卡然后开具实验用品的发票，之前我们就自查过所有的商场超市发票弄清购买的实物；比如虚构会议，出差来套取科研经费，有的项目负责人虚构一次出差将自己的亲属的飞机票火车票可以都报一遍，后来我们发现这其中的人物关系阻止了这样的情况发生；比如与供货商协定提取一定的比例开具虚假发票报销套取经费。这些情况前几年有出现，近年加强监管力度后虽然有所遏制，但我们还应有更好的管理体系将这些行为扼杀在摇篮里，共同创造我们纯净的科研环境。将国家经费真正用在科研上。

　　（二）科研项目成果难以进行准确核算，科研经费使用效益不高

　　高校科研项目负责人大多身兼教学的任务，其工资津贴都由学校统一发放。有关规定表明，教学、科研有各自不同的资金来源渠道，但实际操作中就可以发现，用教学的材料或者已有设备做科研项目致使科研成本无法预测。如果确实像预算书所编制的那样改买设备时买设备，该发人员经费的时候发放人员经费，就会使得资源无法共享，有许多重复不必要的开支。

　　（三）科研经费支出控制，结构不合理

　　政策理论中应当是科研管理部门，二级学院和财务部共同管理科研经费的使用情况，然而实际中只有财务部审核科研经费的使用是否合规，是否按照预算执行负责。然而财务人员并非科研人员，他们对具体项目的特殊经费使用部分并不能每次都充分了解，不了解各个项目的进展，不了解不同时期科研经费的具体使用情况。并且更有特殊的比如国防类项目，它们可以开支的经费范围与学校通常可以开支的范围很大部分不相同。因此要使得会计人员能每次了解每个项目，正确的国防支出合理的分类到正常科目中去也是艰巨的任务。

　　（四）科研经费的支出与社会经济发展情况不相一致

　　目前科研经费的支出标准相对于目前经济发展状况有些落后，使得项目开展的过程中不能正常按照需求使用经费，特别是差旅费中乘车标准，住宿标准，通讯费的标准，会议费的标准接待标准等等。适当的提高支出标准将使得科研经费的管理更加规范。

　　三、经费所购买或取得的资产的管理环节

　　经费购买的资产，比较需要维护的主要是大型的设备仪器。X大学仪器设备管理办法看起来完善，但在实际操作过程中还是有很多漏洞的。比如大型的仪器设备需要专业知识的工人进行定期的维护，清理，或定期的运作，然而实际情况是大多数学院都是一个人管理整个学院的设备，设备多的学院自然会产生有的设备照顾不周，年久失修的不必要的浪费。

　　还有一种情况是可能学校在提取科研经费的间接费用里面并没有对需要大量使用仪器设备的项目专门提取设备的使用费，用着学校已有的设备但不用计入自己的科研成本。因此有些设备没有经费进行后续的维护，或者在野外勘测的过程中有些仪器设备造成的损失损毁也没有后续的处理办法。

　　四、经费决算和评价环节

　　部分科研项目结题不及时，或者结题后不及时办理财务结算手续，使得剩余资金长期挂账用于课题以外的支出，使得学校财务也难以完成结算手续。对于已完成的项目学校也直观的只关注科研成果的验收，很少关注经费使用的成本等情况。

　　课题结题后剩余经费的处理办法也有待商榷。结题后的剩余资金统统上缴学校。其实还应当留一部分经费供课题维护后续支出。这就使得项目负责人在6月，12月经费将被收走的关键月份突击用钱。而这些时候正的到了项目用钱的关键时刻吗？是将每一笔支出用在必不可少的地方上了吗？这些点都值得思考。而且结题后剩余经费会将收回，但有意思的情况发生了，A项目是拨了100万，在结题时不论使用是否真的落到实处用完了100万，而B项目考虑了整个科研项目成本，只做必要的支出在结题时还有部分的剩余被学校或国家收回。那么在下一次申请经费时哪个项目更有机会申请到200万的经费呢？答案居然是A项目。所以这种评判机制就变得非常的可笑。难道我们不应当更加考量整个项目的成本，经费的使用效率再对每个项目是否完成的好，是否需要跟多的支持做评价吗。

　　五、经费监管机制整体缺失

　　尽管近年对科研经费监管的政策层出不穷，X高校的科研经费管理制度也看上去完美，但在实际操作过程中，特别是科研经费的过程结果上都少有监督管理的措施。最多只有财务人员在报账的过程中监督一下使用流程，财务人员毕竟更多注重形式上的完整，对科研进程情况并不能透彻了解。并且近年来，全国范围内在科研经费使用过程中舞弊的情况常有耳闻，但实际处罚的例子少之又少。因此规范化的监督处罚还未落到实处。这就可以看出还缺乏第三方审计部门的时时介入。应当及时对科研经费的使用过程进行掌控。

　　一、科研经费管理制度制定问题

　　科学研究是一项十分艰辛又富有创造力的工作，科研工作的每一次付出并不一定会得到满意的结果，科研人员的工作相当艰苦。学校对科研经费使用是否合规的考核仅仅停留在是否按照预算标准进行执行，并没有切实考虑到不同科研项目的特殊性，也没有体谅时代发展的迅速，以前的制度标准已经不能满足现代科研工作者的使用需求。

　　二、科研经费监管机制不健全

　　科研经费的管理是直线化的管理，各个部门负责的事情比较独立，科发院只注重科研项目的立项，忽略了后期的程序跟踪；财务部门只注重科研经费报销的形式上过得去，没有追求报销的实质；学校科研经费的审计整体缺失，多是请校外审计来对科研经费进行审计。再加上目前整个国家的大环境并没有相关体制，明确对科研经费的监督办法。

　　三、预算管理制度不全面

　　科研经费的下达本着是对预算有着绝对的认同才下拨的。但实际情况是由项目负责人自己编制预算表，项目负责人并不全部都是财务方面的专家因此目前阶段我校或者说我国的科研经费预算存在着很大的问题。预算的编制具有较大的随意性，往往为了通过经费下拨的审批项目负责人会按照文件规定投其所好的编制课题预算，但实际上忽视了课题本身经费使用的需要，到了使用后期就不得不反复修改预算。这就违背了编制预算的初衷。

　　而且上文中也提到过有些类似于国防经费这样的特殊项目的经费预算表与实际报账要求有着很大的区别。这些就要求我们的预算更细化，专业性更强，预算表更具有学科特色，分类更多，才能实现预算的根本目的。

　　四、科研经费管理的各方主体认识有差异

　　科研经费的管理是需要各个部门协调统一配合管理的，但是实际上各个部门仅着眼于自己的一亩三分地，并没有统一的管理起来，这就使得过程中出现了许多漏洞。

　　科研经费管理部门科发院的职责主要是科研项目的立项申报，科研成果转化，科研项目的检查与验收等，科发院就会认为科研项目的立项与申报才是他们的本职工作，经费的如何使用，是否使用的规范与他们关系不大。

　　财务部门只会在意科研经费的报销过程中形式上是否过得去，对于科研项目的认知的缺乏使得他们较少的注意这些报销的科研经费是否用在实处，是否与预算书相一致。

　　学校审计部门较少参与科研项目的审计，科研项目的审计通常会聘请校外社会审计人员进行审计，缺失了校内监管。

　　各方部门的认识差异使得科研经费管理流程交接处出现了很多监管空缺，急需第三方部门全程监督。

　　五、科研经费支出范围不合理

　　X高校科研经费的支出范围比较有限，主要常见的除了设备采购的花费较大就是差旅费与劳务费。但实际应用过程中可能很难按照既定的比例使用。比如该项目并不需要出出差但在人力劳动方面的需求较大。这些不同项目的特殊情况就会与既定制度产生很多矛盾。开支范围的过于苛刻，与现代社会经济发展程度不相一致，会很大程度上挫伤科研工作的创造积极性，使得很多工作难以展开，因此我们最好能按不同的项目类别细化不同的开支规范，切实体会科研人员的工作需求，将每一笔费用落到实际。

　　一、X科研经费管理模式

　　X的科研经费管理中重视项目管理。经费管理的重点在于经费的预算编制和预算执行。将科研项目研究过程中的所有经费编入预算，被预算评估组审核过的预算将成为合同执行的唯一标准。X的科研经费主要按直接经费和间接经费两大部分进行核算。间接经费的提取比例相对较高，一般占直接经费的一半以上，其中管理费占四分之一左右。越是好的学校管理费的提取比例越高。这就使得学校有更多的钱来支持科研工作。

　　二、加拿大的科研经费管理模式

　　加拿大为了切实落实科研经费的管理，加拿大设置了科研经费管理委员会第三方机构进行监管。对科研经费的审计也是学校内部审计与校外审计两部进行，确保科研经费的规范使用。

　　三、欧盟的科研经费管理模式

　　欧盟实行了项目经费保证基金制度。为了弥补科研经费管理部门可能面临的财务风险。并且他们也有科研管理委员会对项目进行财务监督。项目组定期需要向委员会提交项目进度报告和科研经费使用报告，使得管理者实时掌握科研经费的使用情况。

　　欧盟对于科研经费的管理还有一项惩罚性的制度，违约赔偿金制度。一旦项目被发现有虚增项目支出，项目补助资金便会立刻停止，并且向虚列的支出索取赔偿金。除此之外没有履行合同的项目还会受到处罚。如果五年内受到第二次处罚项目负责人便会被列入黑名单，从此欧盟再也不会支助该团队

　　四、日本的科研经费管理模式

　　日本XX及其重视科研经费的预算与监督。预算要严格按照项目预算管理评价体制和预算监管体制执行。一旦开始使用课题经费就必须完全严格按照预算执行，如若是特殊情况需要调整预算的也必须经过XX科研经费主管部门签字才可调整。XX部门也会对科研经费的执行情况进行定期的检查，国家还设有专门的国家审计员制度对科研经费的管理进行审计。

　　日本也有着专门管理科研经费的XX第三方部门。科研成果的管理方面最终成果由XX收购。

　　依据国家最新有关科研经费管理办法的政策《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发【2016】50号）要求高等学校12月底前完成相关规章制度制定和修订工作；教育部办公厅关于报送贯彻落实进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见进展情况的通知》（教技厅函【2016】116号）；财政部、全国哲学社会科学规划领导小组2016年9月印发了《国家社会科学基金项目资金管理办法》；财政部、教育部2016年11月印发了《高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法》。X高校也相应出台了一系列政策2016年5月制定实施:《X高校横向科研项目管理办法（试行）》；8月制定实施:《X高校差旅费管理实施细则（修订）》；《X高校会议费管理实施细则（修订）》；12月制定实施:《财政科研项目间接费用及结余经费管理暂行办法》；《X高校关于科研经费支出的若干管理规定》；《X高校科研财务助理管理办法》；《X高校财政科研项目预算管理办法》。通过以上政策改善X高校现行科研经费管理中的一部分问题，构建一个与现行科研经费管理内部控制相对合理的科研经费内控制度。

　　一、改善X高校内部控制环境

　　高校科研经费的使用和管理是否科学合理，直接影响着科研质量与水平，影响着科研人员的积极性。学校要大力宣传规范使用科研项目经费的重要性和必要性，要防患于未然，不断提高科研人员明辨是非的能力，使得科研人员能够自觉抵制、坚决反对学术不良行为。

　　学校依据国家最新有关科研经费管理办法的政策《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发【2016】50号）要求高等学校12月底前完成相关规章制度制定和修订工作；教育部办公厅关于报送贯彻落实进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见进展情况的通知》（教技厅函【2016】116号）；财政部、全国哲学社会科学规划领导小组2016年9月印发了《国家社会科学基金项目资金管理办法》；财政部、教育部2016年11月印发了《高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法》。X高校也相应出台了一系列政策2016年5月制定实施:《X高校横向科研项目管理办法（试行）》；8月制定实施:《X高校差旅费管理实施细则（修订）》；《X高校会议费管理实施细则（修订）》；12月制定实施:《财政科研项目间接费用及结余经费管理暂行办法》；《X高校关于科研经费支出的若干管理规定》；《X高校科研财务助理管理办法》；《X高校财政科研项目预算管理办法》。并且多次组织科研单位，科研管理部门进行详细学习，尽快落实新的科研经费管理内控体系。

　　二、突出X高校内部控制活动

　　（一）科研经费申请环节构建

　　目前科研经费申请环节的问题多是预算方面的问题。因此我们应积极应对预算方面的问题，将各个主体间的职责权利进行细分，使得预算落到实处，真正有效的进行预算工作。

　　预算的编制是所有科研活动的起点，X高校应落实项目负责人，财务人员，科发院三者共同完成预算的编制工作。项目负责人具体想好项目流程，估计开支方向。财务人员根据专业的财务知识，站在财务的角度编制预算，倾听项目负责人的设想，将预算工作落实。科发院审核预算，试想预算的施行情况，看是否与国家政策相违背。

　　针对特殊项目如国防类的预算编制，还应当做到特殊情况特殊处理，应及时编制出一套适用于他们的预算体系与核算方式，使得国防类经费能物尽其用，规范核算。针对理工类需要大量使用仪器设备进行科研工作和文科类需要大量人力脑力劳动的学科，应当建立完全不同的预算表，理工类应突出设备购置与维护的费用，而文学类应突出劳务的费用。

　　预算的调整环节，下放预算调整权限，在项目总预算和合作单位不变的情况下，直接费用预算调整由学校科研管理部门自行审批

　　（二）科研经费使用环节构建

　　要想提高科研经费的使用效率，最最不能忽视的就是规范科研经费的核算管理。科研经费的核算管理相当于是预算的延续，是科研经费管理的重要监督方向。科研经费的核算管理可以及时对科研的开展情况进行监督，有效的控制成本。

　　在科研经费的使用过程中应当建立严格的支出标准，严格审查票据的真实情况，开支的是否合理。若出现开支不合理，虚列开支的情况需要采取坚决的态度严肃处理，要设立违约赔偿金制度，一旦发现违规的情况，核查确实如此，就应当按一定的比例进行处罚，每次处罚都会记录在案，若是5年内再次犯错，就应当列入黑名单，国家或者科研组织再不对该负责人提供资助。

　　X高校也根据当前社会消费水平，适当的调整了科研经费的使用标准。适当的放宽了差旅费，会议费通讯费，市内交通费，业务接待费的标准。

　　如差旅费中就适当的放宽了可以乘坐的交通工具标准与住宿标准。会议费也适当的放宽了部分的限制。业务接待费也适当的放宽了接待标准与陪同人数。

　　在科研经费的核算环节还应当及时的建立高校科研项目的成本核算模式。要完全核算科研项目的总成本难点在于间接费用的核算。间接费用指科研活动的开展过程中的水电费，场地租赁费，仪器设备的使用以及人员激励费。由于费用产生的单位不尽相同，各个单位提供的服务，核算的方式也大不一样，因此这项成本的核算就变得难以完成。我们可以尝试先提比以前比例更高的管理费，然后在使用过程中按需支付给各个单位，明确的支付场地费用，设备的赁费用等等，最后若还有结余再退回项目上。使得项目的开支有一定的踪迹可寻，成本也可以核算。

　　在工科类的项目必须使用仪器设备时，必须严格在项目管理费中设定一定的比例的费用，用来租赁与维护学校共有的仪器设备，这样既节省了重复购买设备的开支，还给科研项目组一定的约束，在使用过程中爱惜仪器设备。并且需要使用该仪器设备的项目还应当提取一部分费用，聘请仪器设备的管理人员，使得每个仪器设备都得到了完善的维护，杜绝因为没有管理人员设备年久失修或遗失的情况。严格招投标管理，需要进行购买的物质金额达到招标采购限额的，应按学校招投标管理相关规定进行招标采购。

　　在科研经费使用的过程中要严格票据管理，用于报销的票据必须合法、真实、有效、规范。项目负责人对票据的真实性负责。严格结算管理，严格执行公务卡结算规定。对公布的公务卡强制结算目录中的费用，除按规定通过银行转账结算外，应当使用公务卡结算。公务卡支付范围主要包括差旅费、会议费、招待费和5万元以下的零星购买等支出。

　　（三）科研经费决算与评价环节构建

　　X高校需要进一步完善科研项目的决算与绩效考评体系，才能调动本校科研工作者的积极性，引导更多的科研成果。因此X高校需要构建更加科学，完备，完善的科研经费评价体系，必须对理工科，文科的不同类型学科根据不同的学科特殊性有针对的进行考核。比如工科类的设备使用，文科类多发的劳务费都应该是正常的开支范围。

　　再者，学校还应完善科研经费管理的绩效考核，学校明确表示要加大科研人员智慧价值的补偿，学校将提高科研人员绩效的提出比例，中央财政的科研项目，科研绩效的提出比例将占到间接费总支出不设上限，横向课题经费将由到账金额的百分之二十提高到到账金额的百分之五十甚至百分之七十；横向科研结题项目的结余经费将由横向结余经费的百分之四十，上升到结余经费的百分之七十。极大程度的调动科研工作人员的积极性，也使得科研经费的使用与管理更加规范化。

　　最后，X高校也应当做好科研项目的结余管理。目前对于结余经费的管理较为粗糙，结余经费一并收归学校统一管理。后续应当根据不同科研项目的情况，对科研经费结余分开管理。目前新出台的政策中就有科研项目结余办法，对中央财政科研项目的结余有着分步骤逐步结余的办法。中央财政科研项目结余经费，在2年内用于科研活动的直接支出，不受原预算限制。中央财政科研项目结题后，执行一年半时，其结余经费执行率低于80%的部分，由学校收回后统筹。中央财政科研项目结题2年后，结余经费原渠道上缴；其他财政科研项目结余经费结转科研发展基金。

　　（四）科研经费全程监督的构建

　　加强财务管理与监督是做好科研经费管理的保证，为确保科研经费的有效使用，财务管理与监督应贯穿项目管理的始终，从项目申报、审批、管理与验收的全过程都必须有专业的财务人员参与，变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟踪管理，定期或不定期组织对科研经费的使用和管理情况进行检查，根据存在的问题，不断完善经费的管理，建立起合适的科研资金管理新机制。充分利用会计的经济信息和管理控制方法，对整个科研活动中的主要特定问题拟定各种最优决策方案，运用会计的专门办法，进行科学的计算、分析和预测，精细核算与有效管理并重，挖掘潜力，提高科研项目经费使用的最大经济，效益。

　　科研项目管理的不同阶段、科研经费管理的侧重点不同。项目申报阶段，经费管理应以经费预算合理为重点。管理中发现出现问题较多的项目，也是经费预算不合理的项目。项目超支，项目经费不足，经常是项目不能按时完成的原因。因此，着重强调合理预算的重要性，既反对不着边际的漫天要价，也反对低报预算，以降低项目研究质量为代价作为提高申报通过率的手段。经费预算合理，不仅能保证项目研究的顺利进行，而且降低了经费管理的难度，为申报获准后的项目管理奠定了良好的基础。项目研究阶段经费管理的重点在于充分发挥经费管理的约束功能，以经费管理带动项目管理。严格按照项目经费管理的规定，做到经费不挪用、不超用、不提前支用，按课题进度决定经费使用。严禁经费用于非研究方面的开支，经费使用需作出必要的说明。项目完成阶段，经费管理的重点在于支持项目成果的出版发表，支持项目的后续研究，最大程度的发挥研究对社会的经济效益。特别需要注意结余资金只能作为后续研究和再发展基金，杜绝结余经费用作他用或结题后以不正当的手段套取经费。

　　重视了财务对科研经费各方面的作用后，我们其实也应当学习国外的先进经验，监督全程，对项目的各个阶段进展情况，科研经费的使用情况进行绩效考核，并在结题时对各个项目进行评价，奖惩。

　　三、建立X高校内部沟通机制

　　随着科研事业的日益快速发展，X高校目前的直线型科研经费内部控制已经不能全面的满足科研经费的管理，给科研经费的使用部门及管理部门带来很多沟通方面的障碍。起不到各相关主题互相制衡的作用，使得管理松散，固定资产的使用效率低下。

　　X高校应尽快完善科研经费使用的管理系统，有效的规避项目负责人一人独裁的情况，明确的建立固定资产设备的体系，在系统中就可以明确查看固定资产的使用或者借用的情况，极大的完善设备的共享。完善的管理系统应当连接财务管理系统，科发院与二级学院。及时对学校的科研政策进行整理，设入系统进行运用，完成科研系统的自动化与标准化。系统应公开透明所有的项目从立项到使用到结题的财务数据信息，并对每一项目进行分析与评价。科研人员可以从该项目充分的掌握政策信息，并且明确完成的好的科研项目或者完成的差的科研项目的标准。

　　X高校目前也在完善财务联络人与科研财务助理的工作。财务联络人是指每个会计会承担一个大院或若干小院的财务联络工作，每周至少一次的深入各个学院了解不同学院的科研项目发展进程，为各个院系解读当前的科研政策，财务部颁布的更完善的实施措施。在后期核算与预算的管理过程中就可以更好的理解开支项目，使得开支项目更加恰当。科研财务助理是指由学校为各个院系专门聘请的，帮助老师完成科研财务预算或者科研财务报账工作的专门财务人员，他们有着专门的财务知识，又深入各个学院中可以更容易的理解项目需要也可以更容易的和财务人员进行沟通，将没有专业知识的会计人员从财务中解放出来。虽然这两种措施才实施不久，并没有全面落实到位，但是X高校努力进行内部沟通的心所有人员都有目共睹，相信若干时间后，X高校将形成良好的沟通氛围，科研管理人员，会计人员，项目负责人都积极沟通，使得X高校科研管理工作更加顺利，完善。

　　四、完善X高校内部审计体系

　　X高校的科研项目所涉及的范围越来越广，所申请到的科研经费日益增多。因借鉴加拿大高校的科研经费管理办法，校内审计与校外审计相结合，校内审计机构负责展开专项审计再由校外独立审计开展审计工作，以确保科研经费准确按照预算来执行。

　　校内审计需要重视的主要有三个方面：①定期的专项审计，主要包括在科发院提交的立项申报、合同的执行情况、结题验收时的专项审计、二级学院履行职责的情况、预算的实行情况的审计（包括预算的来源与开支情况）。②科研经费的效益审计，主要是指对科研经费是否严格按照政策情况执行，对经费的使用效果，合理性，最后科研成果的完成情况，完成多少进行综合审计。

　　目前，随着国家对科研事业的日益重视，高校科研经费的收入总量在不断上升，因此尽快规范高校科研经费管理体系，提高科研经费的使用效率，确保高校的科研工作顺利进行是当期急需解决的问题。

　　文本通过以X高校科研经费管理内部控制的现状为例，反映了我国目前科研经费管理内部控制的现状及问题，试分析了问题产生的原因，通过对比国外先进的科研经费管理办法，结合我国国情，我国新出台的科研经费管理政策，以及学校政策试构建了X高校的内部控制管理体系。

　　本文的结论是：从X高校科研经费管理的内部控制体系可以看出，高校的科研经费管理内部控制体系还需进一步完善。首先，在预算方面存在着预算体系与学科体系部分不相一致，应尽快建立符合学科特点的预算体系；其次，资产设备的使用与维护存在着不共享与闲置的问题，应建立固定资产使用库，建立资源共享；第三，科研经费管理过程中对科研工作者的智力付出重视不够，应重视科研绩效的考核，承认科研工作者的辛勤劳动，有效激励更多更好的科研成果产出；第四，应根据社会经济发展需要及时调整科研经费的支出标准，规范科研经费管理。希望这些结论能促进X高吸科研工作的顺利进行，对促进国内高校科研经费管理内部控制更为合理完善具有借鉴意义。

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　　[49]中央办公室.关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见.中办发[2016]50号

 

　　B，学院