佳吉物流内部控制评价研究

　　从改革开放到现在，中国经济可以说是相比以前强大了很多了，同时也更加关注海外的先进的技术和以及它们的一些想法。而对于当今的物流的相关概念引起了中国资深科学家的兴趣,这些概念对中国发展经济有很大的作用,而对于传统物流来说，它们影响了经济的发展速度,虽然中国物流行业在各地的增长,但不可避免地展示了或大或小的问题,就对于高成本系统管理混乱，极度缺乏人才等这些方面来说，也是个很棘手的问题。

　　由于物流行业与现代物流的联系时间较短，这对传统物流转变为现代物流时间比较长，法律制度和市场制度没有足够的完善，物流市场规范的实施距离完成还有很长的一段路要走。在原有的专业物流市场更是有供不应求的问题不断地出现,特别是对中国不可多得的人才评估需求更是极度薄弱,这些问题的到来让整个中国物流企业收入增长低于成本、物流公司的利润率普遍较低。

　　目前，我国对物流这一行业未来发展的有关的研究可以说是非常的多了，但是对一些独类的物流企业的实践研究较少。因此，我将以第三方佳吉物流的身份，对现有的一些问题在本文中进行分析，并且寻找最为有效的解决方案，希望我的这些分析和对问题的解决措施能对一些物流企业有参考的价值。

　　就现在来说，中国物流企业经常有面临经营成本高、公司的专业员工极度短缺、管理体系很混乱等问题。上述问题给我国物流这一行业在“变大”和“变强”的准备过程可以说是一个“绊脚石”。虽然私人物流很难发展的，但是货运的成本具有上升的趋势，这就自然而然的变成了物流企业赖以生存的手段，这种手段严重的让行业发展有恶性循环的趋势产生。所以从这些方面可以看出，对佳吉物流内部控制是非常有必要的,这对解决佳吉物流内部的问题更有利以及对公司发展也更有利。这样也可以提高公司的整体实力。

　　1.3.1国内研究现状

　　我国的内部控制管理主要的方面还是XX，它通过法律的发布准则要求企业对内部控制的相关的政策进行调整。《会计基本工作规范》这一规则是最早在内部控制这一板块使用的。这是对一些与内部控制有关的法律和法规进行改进的较好的一个规范，他也可以是对内部控制进行监督的一部分内容。

　　1.3.2国外研究现状

　　内部控制的概念已经被提出了50多年。对于内部控制这一方面来说，它主要是由企业内部有关管理人员创建的。这是一种自我控制和自我调节的制度，经过法定审计师的理论总结逐步完善。期间在漫长的创作和发展经历了重大的变化。

　　据COSO公司的报告书，内部通知是受到理事会和经营层以及其他职员的影响的过程，并确保财务报告的信赖性和业务效率性，以及对现有法规的遵守，这可以说是国际内部控制具有比较深度的研究了。然而，我国的大多数公司，甚至许多内部审计师还不理解一些责任分工和授权授信的基本概念，这与国际水平相差很远了。

　　COSO报告称，内部控制可以说是为了到达一个目的地的过程，但它本身并不是以一个目的而存在的;可以说它对目的的实现能起到颇大的作用，而且目的与目的之间也有相似点，它们之间存在着的联系密切相关;我们可以确定的是它是人创造且进行实施的，他对行为方面也具有影响。所以，在公司内的员工，他们都要为自己的内部行为而负责。内部控制可以保证企业内部的部分管理层次，但是不能全方面的进行保证。

　　1.4.1研究方法

　　（1）文献调查法

　　在网上收集一些文献或者在图书馆搜索一些有用的资料以及自购的书籍等渠道，查阅国内外企业资产重组的有关文献，搜集与本文相关的资料，了解企业在内部控制过程中存在的一些不足的问题，最终进行整理与归纳。

　　（2）案例分析法

　　通过搜集与整理我国部分企业资产重组的数据资料，比如新闻媒体、财务报告等，以此来了解目前的会计环境与现实状况。通过对大型企业的数据研究，如中粮集团、阿里巴巴集团、美的集团等上市公司，围绕整个内部控制存在的财务问题进行原因分析，从而提出针对性的改进建议，促进我国企业优良发展。

　　1.4.2研究内容

　　由关注国家财经报道可知在最近几年，虚假财务的这一案例事件经常的出现在各类企业中。X另外成立了针对该事件的反虚假财务报告委员会。该会议属于研究内部控制评价的COSO。根据这个报告能够得出内控是分为下面几个板块的:

　　（1）内部环境

　　内部环境是指对各种内部元素的建立和实施起到限制和阻止的作用，而且它同时也是实施内部控制措施的基础。内部控制可以分为几个板块，像治理、组织和能力等这些板块。

　　（2）控制活动

　　控制活动是在风险结果出来后进行准确有效的判别，并且参考一些风险管理资料实现公司内部控制目标的最好的办法。确定好企业整体业务的发展及有关的质量问题是它的特色和要求，它主要是有几个方面，它们分别为职责分工控制、绩效评估控制、财产保护控制等。

　　（3）信息与沟通

　　这一板块要在有关公司之间有效和妥当地交流下妥善使用，这些是对内部控制内容进行实施必不可少的的元素。信息通讯和联系这两方面有包含有情报收集机制和内外部的通讯机制。

　　（4）对控制的监督

　　它是指公司内部机制是否完善、是否适度来去进行审查还有对内部控制和制作书面报告做出有关的回应，以及适当处理这些控制措施，让其有执行提供了重要的保护的作用。这些措施主要有包含的内容就内部控制的单面和多面，通常对技术性的内部控制的设立和应用继续进行有效果的监督，并提交对这些监督的审计的报告，显示一些重点的改进。所以说，佳吉物流的自我评价对佳吉物流的重要性可想而知。

　　内部控制评价它的概念是指公司内部的高层人员对公司进行的综合评价，并对结论进行提出和对评价报告进行制作。内部控制它是评价公司管理层或者有关管理方面的机构，它的主要任务是对公司内部的缺陷和不足进行评估，让公司的高层对这些评估的结果来发现公司现有的缺陷并且及时加以改进。而它最重要的是评估结果的真实性，董事会可以请在会计这一板块具有专业知识的人物对内部控制制度的有效性进行负责，但是所有的责任都不能承担。

　　2.2.1内部控制评价是发现公司内部不足的重要因素

　　任何公司实现一些目标，本质上是企业为实现这些目标而必须建立的程序或者说是命令制度。内部控制是一种制度，但它是一种确保公司管理层能够履行其预期的职责，并提供充分和有用的信息的制度。这种制度还可以让资源能够在法律和法规这些纪律不违的情况下获得和有效的利用经济。但是内部控制本身并不能说已经是完美的，这不仅是对系统自身的解释，还是对应用程序所存在的缺陷的提出。所以，我们需要一些使产生缺陷的问题进行评估，快速的找出与内部控制相关的缺陷，并且认真的对这些缺陷进行最好的完善。让在监督这一方面能够有一个控制的度，保证公司制定的方案和标准将严格和科学地应用。内部控制系统鼓励企业在每个阶段遵循适当的程序和标准，打破商业周期，对一些好的措施可以参考。根据他们的特点和内部业务管理必须分为多个周期和不同的管理目标，在控制过程中建立主要的业务流程，每个经济企业都必须进行理性的业务流程，制定业务标准以防止错误和漏洞。当我们观察研究内部控制这一单独的板块的时候，我们可以对内部控制的一些使用程度和一些相关性质进行认真的判断。系统为例,评估改进内部控制,确保公司能够履行任务和达到目标标准和程序,内部控制,是否有助于布设,这些方面可以帮助佳吉企业大幅度的利用资源,避免错误和罪恶和检测,确保信息的真实性,上述评估管理可以让当局领导全面看到企业内部控制机制漏洞，因此而对对于控制系统本身被送到佳吉内部进行改进，佳吉内部的后勤系统被完善和加强后，企业才得以实现目标。

　　2.2.2内部控制评价有让公司找到内部的弱点的作用

　　每个企业都有自己的弱点，这些弱点让企业留下了大量还没有用过的资源，甚至是使其失效而浪费了这些资源。例如，一些不好的决定和的执行会产生严重的后果，阻碍商业内部的发展。还有就是这些弱点可能会让企业在竞争中所处在的地位不利，导致破产。同样，内部控制的很多弱点都使让内部控制失败的元素，这些元素严重的还可能会让企业的直接的破产。

　　在中国，许多公司没有在内部制定一个专业的设计方案或将计划内部控制作为一个整体来进行制定。在实践中，内部政策和管理程序主要由执行部门执行的，例如采购部制定的采购程序和合同，而着可能开始忽视企业内部负责控制的部门，因此像佳吉物流等这些企业的规划和协调还是存在有不足的现象。还有就是各企业的内部控制都存在不足。

　　通常情况下，这是试图在违反规则后对控制而进行的阻止或惩罚，使控制变得昂贵和无效，控制失去了效力。内部控制系统应对各级所有组织的管理和管理过程进行监测评估。

　　必须通过内部判断来去评价一些企业因素，这样能防止公司出现一些高风险和漏洞。建立一个内部控制评估系统需要三个条件。首先，标准是要提前确定的，其次，它们允许对结果进行精确的衡量，第三，当存在有偏差时，它们允许对其进行精确修正。所以说，内部控制系统为公司制定一个目的或者说是一个高度才是此内部体系最终的目的地。一旦确定了目标，所有成员都必须确定目标和结果，以及他们自己的奖励和制裁。如果其中一个环节未能实现目标或要求，则被认为是一个薄弱点的，所以要对这些薄弱点想办法用最大程度的对他们进行更改。

　　由于公司的高管们对评估内部控制要求很高，内部控制在企业中存在很大的影响，并确保了组织的竞争力。所以说，内部控制评估应该具有以下功能。首先，内部控制评估是基于内部计划和目标的定义和分解，这样能够让计划更精确、更有利于对管理中的不足进行改善。所以说，对内部控制机制的评估是所有监测和管理标准的机制的结果，包括制定标准、区分分析和采取有效措施确保结果得到监测、检查和克制。由于内部控制评估通常使用封闭的管理模式，这种易于管理的反馈、不同管理目标的实现和地位划分措施可以及时、准确地向促进企业政策实施和执行的有关领导人提供说明。并且对公司的所以政策和方案进行实施。内部控制评价可以对企业的经济管理活动进行确定,并且认识到有关管理层次的整体部署,监测和协调微观经济管理的每一个环节，以便更好地完成其任务，并对改善经济状况和新问题的意见和建议进行全面分析，以便实施国内机构参与和改进它们。内部控制评估对企业的效率方面以及公司文化创建方面都可以有很大的提高

　　发展一些专业的行为以让内部控制完善，这样就能够让每个人都能理解并深切的感受到所有员工的内部控制理念，在企业内部实施内部控制，将其融入各级企业，并确保所有级别的控制都是企业文化的重要组成部分。因此，内部控制必须在组织的主要竞争优势中找到弱点，而不只是领导层的弱点，从而有效地提供竞争力。结合有关信息可以看出,导致公司失败的原因有很多，比如财务xxxx或者一些故障等,这些失败的原因都是各种各样的，共同点很少,但深入了解到,消除经济衰退和一些他们不能控制的原因也会引起失败的。所以，在这些案例面前可以看出，管理评估不仅是企业生存和发展的必要条件，也是促进企业成功的动力机制。

　　所以说，每个公司都是必须要有一个完整的内部控制评价制度，这样能给企业发展带来很大的好处。标准的时间计划及其应用基础不仅对企业的自我评价和外部评价很重要，而且对企业之间的分析和沟通也很重要。因此，有一个很重要的一点就是，一定要在公司的内部制定一个合理的内部控制评价的高度。可以说，内部控制评价建立完善的评价标准时企业发展必不可少的，这样才能让企业更加成功

　　佳吉快运公司的建立时间是在1994年这一年里,它是一个物流运输的个人企业，主要的业务有货运,包装等业务.通过佳吉员工的不断努力,佳吉物流越来越成功。

　　佳吉物流的总部位于苏州市相城区，在整个苏州市都有销售的网点存在。由于苏州地区经济发展比较发达，虽然佳吉公司在国内运输业中拥有着很好的地位，但同时在公司内部也出现了许多问题。

　　3.2.1佳吉物流内部控制制度不够完善

　　在这时，内务控制系统已经有了一些问题，实施中的控制手段赶不上完整的内部控制系统;比如说，由于公司内部的控制系统和负责管理的系统的不完美，在出现问题时和要解决问题时不能采取一些有效的办法去解决它们，特别是在有非常紧急的问题出现时，更是没有紧急补救的办法能够及时的解决它。与其预先控制，更倾向于事后控制。举个例子来说就是，对经济和金融这一存在风险的板块的预测和控制还存在不足。有些企业内部控制,都有明显的激励和惩罚;还有就是,佳吉内部控制的制度不够完美，这不利于佳吉物流的发展。

　　3.2.2内部控制在执行中失效

　　虽然许多国有企业已经建立了一个比较完全的内部控制制度，但它们只需要接受最高部长级当局的检查和审计，没有真正的内部控制。最近，好多企业都是由于账目存在混乱，有很严重的信息失效产生。国家资产大幅减少。一些国有企业,由于产权制度管理缺乏内部控制机制的问题出现,给国家造成了巨大的损失,由于国家资产损失,经常发生一些违法违规行为。随着中国经济的的迅速发展和市场经济的迅速发展，一些企业领导人为了自己和家人的利益利用自己的权力去为自己和家人走“捷径路”。

　　3.3.1企业内部控制薄弱的外因

　　内部控制可以说是公司内部的一个很有价值的部分，而且，这种控制的制定和执行当然受到外部环境的影响。目前，公司的外部环境不完整，内部控制的正常运作影响到结果。首先，市场经济这一板块对公司的影响是忽视内部控制的重要原因。在经济结构调整之后，理论上必要的行政和业务分离还没有完成。第二，从法律角度看，目前尚没有和coso这种报告所述的任何批准的内部控制标准体系或统一的内部控制标准。

　　3.3.2企业内部控制薄弱的内因

　　内部因素的负面影响是内部控制薄弱的结果，特别是在内部控制质量远远未达到内部控制要求，而且职业态度一般不好。在公司中，管理层的员工是有责任的，还有就是要建立好内部控制制度。这对公司来说是必不可少的。在这个阶段，公司管理人员的大部分对一些问题的处理都不够好，内部实力平衡无法产生结果。事实上，中国企业所提供的信息既不符合其及时性、完整性和合法性。在国家的许多大企业中，就是要建立完整的内部控制评价体系才可以给公司带来很大的好处，就是当在这些问题出现时，立刻要有改进的方法和措施出现。

　　根据有关报道可知，佳吉物流受计划经济的影响，佳吉物流依然缺乏必要的内部控制,主要是内部控制系统薄弱,或者内部控制体系不够完美等方面，还有就是和现实公司的交流不多，导致了内部控制体系只有形式的存在而其作用很难的发挥出来，因此，佳吉物流的内部控制体系这一块必须要进行完善和加强。

　　在公司内部中，还有一个非常的重要，那就是环境这一方面，它对公司的长远发展起着很大的作用，在内部控制的实施中，我们首先要先对环境考虑,看看在这方面有没有不足的地方，企业的内部环境差主要还是由下面一些原因导致的：

　　第二，企业内部控制制度薄弱、不完善，特别是在激励制度、制裁制度和企业控制制度方面;公司在内部监督的作用还没有被充分锻炼以及内部控制的作用还没有被相关部署发挥出来;

　　（1）公司管理系统的问题

　　这方面的问题还是对公司内部控制存在一定的影响的，在管理系统方面一共包括两个问题，一是仓库管理问题，主要是包括仓库管理水平方面和仓库库存的管理方面。二是仓库硬件系统问题。这对公司的用人管理有一定的联系，比如说，在传统物流中，仓库中通常都是配备的是一辆叉车，如果这一辆叉车出现了问题，就没有另外的叉车填补上，这这就需要进行人工搬运，这样既耗时又耗力，这就会影响公司的用人成本，企业必须认真的对这两方面的问题提出改进，这样才能对公司起到有利的作用。

　　（2）公司的内部控制员工素质低下

　　企业内部控制，在中小企业,尤其是一些员工存在工作偷懒的现象，还有一些员工的专业经验很低,在一个极端缺乏认识的内部控制的企业经营的过程中,不仅对企业的运营效率大幅度的降低了,也对企业风险大幅度的提升了。

　　最后，公司的管理系统还存在一些不足

　　由于缺少相关的公司内部控制的一些概念,而且没有对公司内部的一些有关内部控制的制度问题进行精准的判断并解决没,这些主要的问题就有对公司检查的制度,公司财务这方面的分析系统和公司金融这一板块的系统确认等这些问题,这些问题让公司在经营的一般高度上严重的急缺专业的管理概念。虽然有些企业确实是有内部控制制度的存在,但由于缺乏具体的系统实现,相当于形同虚设,没有形成内部检查和监督,缺乏监督和内部控制规范,不方便了解到生产管理和及时的意识到企业风险的存在，这对企业的可持续发展影响可以说是非常大的。

　　定期对员工进行培训，提高员工的专业意识，从而培养人才在各行企业中，培养专业人才是必不可少的一部分，应特别注意后勤领域的理论研究和工作人员培训、后勤领域的培训和研究以及后勤领域的国际合作。中国应该要有全面的物流教育体系，积极开展物流管理、电子商务、信息管理等高级技能教育的培训学习。物流公司和研究机构之间的合作是通过理论和实践互相结合以及物流专家的培训来促进的。在企业这一方面，请一些具有物流方面深厚知识的学者这一板块是必不可少的，所以各企业应该多请些具有专业物流经验的学者，要制定一定的时间让公司的员工参加学者的授课和实践，这样才有专业的人才产生，并且还要建立合适的物流系统。

　　5.2.1改进企业仓库管理系统

　　就现在来说,物流管理的系统在解决问题的功能这一板块还是有点区别的，不仅如此，在成本这一板块，差别也是能看得出来，所以说我们要对系统的管理概念要有一个专业的理解。从最基本的角度来看，系统管理是通过一系列现代物流管理技术，以先进的管理理念为指导，以信息共享为基础，组织整个系统的管理和配送。减少物流各部门之间的利益冲突，维护物流系统的的安全。

　　（1）提高仓库管理水平

　　仓库主管应该负起责任，处理下属的员工不得有歧视出现,在员工犯错的情况下，必须先给出一个警告，若不更改，再做下一步决定,严重的会被开除,仓库主管一定要对员工耐心的进行专业指导,耐心等待下级员工进行培训和考试，提高工作质量及其效率;公司要在一定的时间内快速的制定出一个能够高效率对仓库物件进行核对的制度或者电脑程序，这样对仓库的完善管理和管理的标准才能起到更大的作用。

　　对于仓库管理员，根据清单中规定的仓库材料方面的要求要认真对待核实，在他们两方签合同书的情况下，一件一件认真的验收和入库。发现的任何违规或损坏应认真记录下来，并第一时间通知主管人员，等待命令处理，不得私自做决定。其次是严禁装卸货物，要严格的按照装卸数据表执行。上班时，员工必须准时到达并交付工作。确保好材料的分类、管理等方面的问题，还要严格的对生产的仓库进行卫生清洁把仓库的库存商品,常规的材料样本进行检测和处理,有任何问题应该及时汇报给管理者，如果有货物损坏，要及时的汇报。公司应该定期的对仓库进行一个全面的检查，制定一个严格的标准，如果检查结束时发现不符合标准，应该对相关管理人员进行批评，并对其发表一些建议。

　　（2）加强公司硬件设施，从而加强对用人方面的管理

　　在仓库必须配备多台叉车，这样工作就不会停止，如果叉车发生故障，会有备用叉车继续工作。仓库要配备便携式的打印机，这样对仓库管理员装载和打印标签非常的方便，使用适合企业需要的垂直货架，可以将订购的货物堆放在货架上，便于叉车的搬运，这样人工就减少了搬运，还对仓库空间进行了扩大。此外，还可以为仓库购买具有智能功能的设备，利用这些设备来存储信息，这样具有科学和安全性，并通过动态的库存分析为客户提供数据分析支持。公司要对属于管理信息的系统加以重视，并且用一些好的方法去对它进行完善,这样才能让仓库储存的面积有减少到趋势以及仓库管理这一板块有大幅度提高的趋势出。

　　5.2.2提高员工的整体素质及服务意识

　　一个公司要想成功，就需要对员工的素质方面给予高度的重视，并对其进行培养。在学历这一方面，不需要太高的文凭，而是要把重点放在工作能力和个人道德文化这些方面上。对此而言，以下有几个企业的改变的方针:首先，要邀请一些具有物流专业经验的导师进行授课，在培养他们专业能力的同时，也要对他们的服务理念加以重视以及遇到棘手问题时的解决办法。在一些紧急情况下，工作人员应该要有一颗冷静的心态，对应急案件采取及时和有效行动。其次，建立一个完善的考核机制，定期为仓库控制团队挑选一定数量的优秀员工，仓库管理员可以对每月具有出色的工作表现的员工给予一定的奖励，批评不符合控制标准的员工。最后，可以培训几个具有各方面都比较优秀的仓库管理员，对员工的工作能力和服务意识进行培训，让其起到提高的效果。

　　5.3.1制作良好的财产保全制度

　　管理财产被严格执行,限制未经授权的人员直接获取财物,采取有效措施去定期盘存记录、审计监督和保护档案,以便确保所有类别资产的安全和完整。

　　提高风险意识，为每个风险控制点建立有效的风险管理体系，通过预警和风险识别等措施，全面预防和控制财务和运营风险。如有需要，可设立单独对风险进行判断的部门或职位，专门负责识别、预防和控制相关风险。

　　5.3.2改善员工的调动制度

　　员工在数量和质量、忠诚性和创造力方面是企业成功的动态和强大的推动力。因此，管理的最佳方法是调动合规的人力资源，所以，怎么合规的调动员工这方面算是一个企业最重要的任务，充分发挥员工的潜力。人力资源部门应制定严格的征聘流程，以确保申请人符合要求。工作人员将定期受到训练，以实现员工的专业性，并能更好地履行职责，公司还要制定合规的奖罚制度，从而提高考绩的效率和激励员工，提高员工的积极性。

　　本文内容是在中国发现各物流企业和佳吉物流的不足进行分析,基本上各方面的不足都有列出，希望企业能抽出一些时间加以重视这些细节性的问题并改进。

　　内部控制评价对于改进企业不足也是重点，内部评价一种评价的手段，对于完善集团内部的管理中的不良问题存在良好的效果，所以，我认为应该尽快完善内部控制评价体系，从而尽早改善企业内部存在的不足，让公司更加稳妥的去发展。

　　最后，我希望中国物流业能够更加快速和稳定的发展，给我们的人民带来更多的实际利益，给我们的经济带来更多的发展援助。还有就是佳吉物流能够发展的越来越好，并且能够有一套完善的内部控制制度，能够及时的发现出公司内部的问题并且加以改进。

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　　转眼间，我的学业就快结束了，过去四年里我对很多人都很投入。

　　首先我要感谢老师，她让我在写论文和做论文时有得选并且找出了一个方法并且找出了如何改进专业知识的理论和实践。我给自己留下了深刻的印象，因为他知识卓越，。我从他身上学到了很多有用的东西。我再次对此表达感谢。

　　其次，我对所有老师和辅导员表示感谢，大学四年以来的悉心教育让我没齿难忘,让我学到了很多知识并能贡献到社会中去。

　　我也要感谢和我度过四年研究课程的同学和朋友，感谢他们对我的周济与支持，也感谢他们和我共同度过了这美好的四年。

　　最后，我要感谢我的父母们对我的关心

　　四年的大学即将结束。我们的大学生活也画上了圆满的句号，我即将走向社会，把我所学到的知识贡献到社会中去。

　　在过去的四年里，我们做了很多事。我们有过许多快乐与艰难。感谢老师们对我的不懈努力。这4年我们一起愉快地踏上大学旅程，大家都留下了美好的回忆

　　在我生活的十年里，凭着各位不懈和无私的努力，加上他们为学习创造良好的环境，我成功地完成了学业。