摘要：自进入21世纪发展后，全球化的经济体系正在深入发展。近几年，不断发展的计算机技术和电子信息技术，让会计电算化的重视程度逐渐增加，传统手工记账的会计的工作效率和质量随着不断发展的电算化也在大幅度提高。本文就是从会计的工作岗位为基础，对现阶段会计电算化的问题做出大概的分析并且针对问题做出相关的对策。
把针对会计业务中的业务进行调节和约束并且有机的整合起来，就是所谓的内部会计控制。现在来看，虽然会计电算化的普遍发展和产生信息的重要使得其地位在管理部门也越来越重要，但是它的信息的正确和信任程度的关键是由系统的控制能力的大小所决定的。因为会计电算化在现在产生的信息资源已经非常常见，如果内部的控制力度或者合理性较弱，在一定程度上就会产生信息的完整度破坏甚至配置不合理的现象。会计电算化的信息系统要比传统的会计信息系统更为繁琐和复杂，技术性也更为强大，但是也正是这种发展给不法分子的犯罪提供了机会，也有可能在操作上出现失误和错误的弊端。电算化的信息系统技术性较强，和传统会计相比它拥有更为复杂的系统，这种情况就会对不法分子的犯罪提供机会以及对错误操作的概率增加等弊端存在。所以对于会计电算化系统的内部控制要严格加强控制，这样才能够确保真实可靠的信息。
关键词：会计电算化会计系统；内部控制
一、引言
会计电算法伴随着飞速发展的计算机技术出现，并且它的使用也给企业的利益带来了便利，但是会计电算化也因为计算机的安全问题引起的不必要的经济损失也在不断增加，只有加强会计电算化的内部控制，才能减少会计电算化带来的损失。
二、会计电算化条件下安全与内部控制的现状
很长时间段内，对于会计电算化我国很多企业并没有正确理解，这就使得内部控制制度和相应的建设很多都是以一种面子工程存在。因为电算化系统自身的不断扩大和相应的复杂的系统，自身内部系统中发生风险的可能性就会增加，而且因为很多企业现在对于内部控制系统的建立并不科学。很多的不法分子就是因为在会计电算化中它的相关数据全部被记录在硬盘中，提供了便利条件，可以直接操作数据库系统而不留下任何的更改、删除以及添加数据的痕迹，因为修改不容易被发现，这就让数据的真实性有了极大的降低。生活中，很多不法分子为了自己的利益就能够对客户或者银行的凭证进行伪造和修改，为了吞噬公款从而制造虚拟的交易等。其中，最常发生的行为是对业务数据的修改和删除等进行篡改。
要想把会计人员自身的素质进行提升，就要对内部的相关制度进行控制以及认为进行设计，来避免人才的流失和缺乏。任何控制系统措施的有效性都会大大降低，甚至形同虚设。对于相关的会计员工企业不但要提高他们的自身业务和素质，还要提高使用计算机的熟练度和水平，同时要对软控制管理的方法、企业的相关文化知识以及精神水平提高注意程度，充分调动人民群众的积极性。
其中电算化系统的内部控制很重要的就是对业务流程的规范和会计质量的严格控制。会计的预估、决策和分析的相关基础是会计结果。要保证正确、规范以及真实的会计账务处理。原始凭证经审核后，在所有经济投入加工业务流程前必须经过相应的审批权限级别，简明、准确、完整地填写录入。为了确保计算机良好的核算过程，要更正和删除不正确的业务，按照规定严格复核待解决的申报问题。无论是静态审计还是动态审计，都要认真检查输出的会计凭证是否与实际经济业务相符。要严格的审核并且对输出的会计资料进行签字，要对会计资料认真做好相应的日常和月末备份，要贯彻双重备份的制度。为了确保系统的数据在运行时真实、安全、完整以及处理业务的合法有效。要防范和化解会计风险，就必须要对会计控制的重视程度提高。
会计工作风险的防范和化解关键是要对企业的操作权限意识进行强化，对工作岗位的职责细分，实施层级控制，要针对会计工作得相关特点，分工合理，协调工作，要对工作岗位责任明确，要对工作得过程科学合理规范，要建立合理的工作效率，要提高工作流程。要把软件中程序的功能合理的体现出来，要对权限做出管理并且要能够互相制约和监督，把所有的控制和监管集中起来进行内部控制。在软件的开发时候就要按照管理和操作的等级对操作权限控制进行相关的业务划分，用来确保会计数据的安全和不被破坏。按照管理人员和用户的使用级别和授权等级的不同对操作机构的使用资格进行鉴定。最高级的权限管理由计算机化系统主管享有，能够对管理系统负责，对管理运行的信息进行相应安全权限的管理并且跟踪；负责系统和设备的计算机化维护系统维护机构；录入和检查本级机关负责人的操作证，对操作证进行复核，确保录入、核算的真实性和合法性。在管理权限中尤其要注意对密码的管理权限，要对密码的保护意识足够强，尤其是管理员，对相关保护措施的安全有着不可替代的重要责任。只有这样，才能充分发挥相互制约的作用，防止非法入侵，充分体现相互制约的原则。
金融软件行业协议协议的建立是一套规则，分为低层次和高层次两类。它规定了金融软件的不同部分如何交互，以确保不同品牌的金融软件能够相互传输数据或交换数据。作为会计电算化宏观管理的主管部门，对财务软件的相关数据平台、结构、传输方式、安全和保密以及功能模块等方面要从技术角度取统一规定。这样就能让品牌不同的财务软件数据能够共同分享，也为会计电算化的内部数据安全问题进一步提高奠定了一个良好的外部环境。技术控制是综合控制的手段和必要支持。技术手段在人员控制过程中的存在是必须的，同时它的技术支持也为人员的控制提供了必要的方法。关键控制是对会计控制中的信息进行全面的控制，要对管理和关键的部分进行必要的控制。但是，关键控制必须在全面控制的基础上进行。会计的全面控制是对会计管理、技术、经营、核算、汇总、预测等各方面信息的控制。工作中的侥幸心理，任何微小的差错都可能造成企业会计信息的严重失真。上述中所提出的措施能够对会计电算化在内部系统的控制问题上出现的缺点和不足进行针对性的解决，从而让它的控制水平得到相应的提升。
三、会计电算化安全与内部控制存在的隐患
社会的进步，会计电算化软件也在不断得创新发展，但是在追新的过程中还是有也会存在着大大小小的问题。
（一）对会计电算化的发展状况在我国差强人意，表现在如下几个方面：
1.总体上对于会计电算技术的使用水平依旧属于低层次。有一半以上的企业虽然使用了会计电算化的技术，但是在对会计核算的工作中依然使用传统的“核算型”财务软件进行，就是把人工会计的核算用电脑去代替。软件的使用上，很多还是软件公司早期做的一些相关信息系统，有一些是自己重新开发的，能够把管理和决策的财务软件应用的企业还是很少的。这就导致在企业中，没有因为使用了相关的会计信息系统而有所改变。
2、会计信息系统的作用发挥不充分。因为人员和环境因素的影响，虽然一些公司都使用了会计信息系统中的管理和决策功能，也不能够把系统中的所有功能完全使用。只有部分的会计核算的功能被使用，而对于财务管理和决策分析的功能基本上不会使用。
3、会计软件发展模式的局限性。我国现在开发会计软件的公司较多，为了对自己开发的会计软件特点和功能进行突出强调，就会使得软件的兼容性降低，操作的方法也各有不同，给用户带来不便。
4、相关的技术人才严重缺乏。首先，在传统会计中工作较久的人员知识老旧，而且对于新知识的学习态度怠慢，在较短时间内培训效果很差。其次，相关的毕业生和新生力量较少，而市场需求又较多，尤其是复合型人才，导致会计电算化的相关工作开展受到影响。
5、会计信息系统的安全性、保密性差。
企业的生存和发展在一定程度上与财务数据有着直接的关系，对于企业而言它是绝对的秘密。现阶段对于会计电算化的保密性，我国很多地方的重视程度还不够，而且相关的安全隐患在实际中还大量存在。在实际工作者操作者没有完全按照会计电算化的相关程序操作，这就使得在行程和保管会计档案的时候因为丢失或者错误的资料出现，产生了一定的风险。
（二）、搞好手工会计向会计电算化的转换工作
在使用会计工作时，相比与大企业来说中小企业中出现的使用操作不规范现象较多。所以，在用电算化的方式代替手工帐的转换过程中要做好相应的工作是一件十分重要的事情。尤其要对会计制度的相关改进和数据的相关转换这两方面进行强调。在改进会计制度的时候，要按照企业的原由制度来实现电算化代替传统会计的过程，对相关内容进行制定和修改。在转换数据的工作上，用电算化的会计系统记录历史的数据不管是从数据的安全存储、快捷取出上还是对其进行报告分析的需要上考虑，这一过程都是必须存在的。
对会计电算化进行完善健全的制度建立。想要完成电算会计的高效工作，条件便是会计电算化管理制度的完善，内容主要包含:
管理会计电算化系统中的档案和数据文档。要按照会计档案的方式对会计电算化系统整套的开发文档资料进行保管。管理电算化会计信息系统中的档案，主要就是对打印的账单、申报表、收据、存贮会计数据和程序的软盘及其他存贮介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料。
四、恒泰财富资产管理有限公司案例分析
一．企业概况
恒泰财富资产管理有限公司——是投资贵金属的旗舰，是专业对贵金属投资交易的一家专业机构，在实现自身财富的增加过程中，公司也坚持追求“专业、诚信、责任”的理念，为投资者争取更多的利益。
移动互联网是现阶段企业在相关领域提升和发展的重要“制高点”，无论是传统的或者依靠于网络的企业机构，都需要争夺互联网的发展。在移动互联网时代中，恒泰财富公司已经把营销重点在大数据布局，战略眼光高瞻远瞩，不但在战略合作上与国际dsp平台进行合作，以rtb的精准营销把金融产品变得娱乐化，和投资者共同建立双向联动方式，这也是移动互联网的金融投资领域的新篇章。
公司使用相关的财务软件，不但能把会计的相关数据和对财务的管理以及对后期财务预估和决定等方面进行处理，还能够让企业的经济和管理效率方面提高上升速度。也让会计工作的新局面在企业相关领域中出现。财务软件在企业中的使用既能够对企业会计的数据进行及时的核算，也能把相关的工作速率和质量提高上来。
二．企业内部现状分析
1. 系统安全与网络安全控制不完善
在企业中，如果没有及时的把相关信息进行保存和落实，就可能会在出现电脑故障的时候就会因为没有及时保存资料造成丢失或者无法回复数据资料，就会让企业的财务工作损失惨重。
2. 企业缺乏对会计电算化内部审计的监督
企业的会计和审核人员对于相关的技术和内部控制并不了解，对于可能出现的风险和特点熟悉程度不够，就不能正确的对电算化进行有效的审计，就会使得企业的内部审计监督对于会计电算化系统不合理。
3. 企业相关人员素质有待提高
会计人员的素质在内部控制工作中发挥了极其重要的作用。就各类财务人员来说，他们不只是需要有更加熟练的计算机知识，同时还需要掌握一定的财务知识。但是因为会计人员对于电脑的操作不太熟悉甚至对于软件也非常陌生，对相关财务软件的操作也不太熟悉，工作效率也就无法提高。
三．解决问题
1. 加强会计电算化系统的安全控制
为了防止因为用友公司产品的快速发展更新对计算机带来的漏洞，就要及时对出现的问题进行解决和处理，还要定期的在未发生问题的时候做维护检查工作，用来防止隐患的存在和出现。公司在购买软件的时候要与用友软件的相关销售公司建立长久的合作关系，这样相关的售后服务就能够及时到位，如果在使用软件时有任何状况出现都可以打电话咨询或者进行上门服务，技术顾问还可以组织公司成员进行补丁培训，如果不能及时对系统进行维护时，公司可以自行做相应的检测、维修等工作，避免企业损失。
2. 加强企业的内部审计工作
公司针对内部审计监督存在的漏洞进行了加强，主要包括三个方面。第一：对企业计算机内数与纸质书籍的一致性进行检查，对错误的账表进行相应的调整和更正；第二：防止非分之人对数据的修改和破坏，及时对数据的保存安全性做监督和检查；第三：要确保各项法规的正确执行，对会计资料定期做审计，保证完整和合法的品质附件，确保顺利开展电算化中的会计工作。
3. 提高会计人员素质
企业要请专业的老师对会计的相关人员进行专业的课程培训，提高从业人员的相关技能和综合素质，不但要培训技术当面的问题，还要对会计信息在电子计算机的处理进行培训和学习，其中也包括对新系统运行后内部的控制制度。
案例总结：根据恒泰财富资产管理有限公司中使用财务软件的实际情况，对于现阶段使用中不够完善的网络系统安全问题，员工素质较低以及缺乏简单审计等问题。针对其问题提出的解决方案进行分析，最后，希望公司发展更好。
五、会计电算化对内部控制的影响
（一）产生了新的内部控制内容和环境
新的内部控制在会计电算化的运行模式中有所增加，例如对于过程控制的程序控制。因此，对于控制结果来说，数据控制尤为重要，而数据媒体的保存是一项新的内部控制内容。在过去的手工核算中，数据记录主要是基于员工的手工记录。在会计的电算化使用过程中，计算机的硬盘就成为了它的数据和信息的存储介质，而对于会计系统的本身空间更为节省，也更方便信息资料的存放和读取，并且其中的数据也就代表了相关的信息记录，对企业财务管理、内部控制具有重要意义。这就要求在内部控制中要重视数据的存储、使用和检查，明确管理方法，严格执行管理规定。
会计电算化的运用改变了企业的会计环境，进而影响了企业的内部控制环境。因为会计本身的控制范围在扩大，所以现在相关的会计人员已经不再单单是由职业会计师组成，还有计算机和会计相关的管理人员。利用计算机不但能够让会计部门处理完成会计，还能够对业务活动，例如预估销售、规划人力资源等其他部门已经完成或者还未完成的更复杂的问题得到更好的完成。因为快速发展的电信技术使得在在线实时处理中，会计信息使用逐渐增多，在终端就可以对业务事项的数据进行处理，不在企业的会计人员所要承担，要按照之前相关的过程来处理相关的业务，现在可以由终端上的其他业务人员组成，一旦完成；业务事项由几个部门按原预定步骤办理，现在可以集中在一个部门或一个人完成。所以，为了确保公司完整的资产，确保在会计制度上正确可靠的反映出公司经济活动，确保企业的管理目标实现，更重要的就是建立和完善企业内部的控制制度，和手工会计相比，这种制度和程序的控制涉及到的方面更加全面，范围更加广，复杂程度也更高。
（二）会计工作内部控制重点发生了较大的变化
电子凭证的出现更加让系统的控制有了一个更好的基础。现在企业之间的贸易交流所使用的这种无纸化的交易方法，能够使得交易的信息被电脑自动进行记录，而所有的原始单据和凭证，每次交易所需的单据都被部分取消，所有原始在会计处理过程中的必要检查和审计工作相当一部分由计算机自动完成。书面的会计凭证形式已经变为文件和记录形式的磁性介质。电子凭证已经代替了传统的纸制作为内部控制的基础了。控制对象原会计程序与会计工作的兼容性、会计信息来源不同等责任分别记入帐簿，为查阅凭证作准备，是控制人；但是，计算机的系统中一般是依靠计算机处理会计数据的，财务人员一般是收集、审核和编码相关的原始数据和分析各种计算机输出的会计报表。这样，内部控制对象就变成了两个人和电脑。
（三）新的内部控制组织形式
职责的分离以及权利的不相容是手工会计环境下乃不控制的原则。不同的工作人员在各自的工作领域工作，各级监事按照相应的制度进行严格的审计监督。会计软件中的一种新的重要形式就是对程序的控制，这是在电算化的内部产生的。现在的会计电算化自身的控制方法已经由一种形式变成了和程序软件共同进行控制的双控制方式。在这种会计工作的新环境中，意味着不但要对会计人员进行控制，同时要对财务软件的访问、密码管理、修改网络系统程序和访问工作的控制，都要作为一项重要的工作。
（四）内部控制措施以及方式产生了变化
在实施了会计电算化后对于手工会计制度中存在的例如收据单、会计汇总、凭证账单等总表的核算和操作等过程，不需要继续存在，在计算机没有被病毒或者非法的操作，相关的会计信息输出正确时，对于核对账册间的信息过程也没有存在的需求。
内部会计控制系统的计算机程序设计、软件分析、计算机病毒中的计算机操作员控制、内部控制规定、计算机硬件、计算机系统及其磁盘内部会计信息安全防护措施分析、计算机系统的运行、管理员管理、数据备份、控制系统的关闭日期和控制设备、联系控制系统维护人员责任制等相关访问控制系统。
五、展望未来
商业银行的未来发展空间有很大，在金融业占据很好的矛头，但还是存在一定的问题和不足，在此期间有关人员和社会共同努力，创新出更好的银行中间业务，让银行中间也在在金融机构中占有更大席位。银行中间业务低风险、低成本、高利润，是人们所信赖的，扩大业务种类可以更好发展，让人们期待更大信赖更深。还要培养专业人员的专业知识和实际应对能力，在网络时代加快网络电子传播，更了解中间业务的潜在发展。中间业务的发展必须以客户为中心发展。
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