内部控制制度完善研究——以贵州星云环保有限 公司为例(1)

　　摘要

对于企业来说，要想保证正常且顺利的运行情况就要做到公司的领导和管理层以及各个部门的员工能够相互牵制，从而制定一系列的管理规章，这就是内部控制制度体系的精髓所在。根据国内外研究现状可知，我国企业的内部控制重要性任职在不断的提高，企业的内部控制也在不断的加强，国家也颁布了一系列相关的管理规范是企业对自身有效规整以及控制的指明灯。所以，要想处理好我国现如今企业所面临的一系列问题，控制好企业在行业内的发展趋势，让企业不落于时代前沿，内部控制制度体系的完善则是重中之重。本文以贵州星云环保有限公司为研究对象，了解其公司职工对公司内部控制制度知道程度，管理人员对公司内部控制制度的重视程度进行分析，了解其公司责任分配情况，避免出现一些不应该出现的错误。通过分析了解公司内部财务工资发放情况和人员的工作情况等，对完善该公司的内部控制制度有一定的借鉴意义。

　　关键词：内部控制制度完善问题措施

　　一、内部控制制度概述

内部控制制度是在单元内建立的措施、方法和程序，用于链接和限制每个业务活动。它是现代企业管理的产物。其以一定的方式以书面的方式反映内部控制的现状。描述可以根据每个业务系统分别进行。描述可以充分反映企业内部控制的状况;方便识别企业的业务流程是否合理合理;审核员进行合规性测试很方便;方便企业员工更好地实施各自的工作。用于描述内部控制系统的方法主要包括文本描述方法，制表方法，流程图描述方法，以及流程图和文本描述的组合。

因为所被审查的单位提供的所有数据是否真实可靠，一直被内部控制制度所决定。不管是以前还是现在审查机构的的中枢神经一定是现行内部控制制度点。企业为了提高在行业内或市场上的竞争力，就需要完善企业内部的管理方式，让员工能在保证工作质量的要求下，加快工作效率，产品的质量也得到一定的提升。

　　（一）内部控制制度的定义

对于企业来说，要想保证正常且顺利的运行情况就要做到公司管理层以及各个部门的员工能够相互牵制，从而制定一系列的管理规章，这就是内部控制制度体系的精髓所在。内部控制的制度可根据控制目的的不同分为管理控制和管、会计控制。

1.内部会计控制制度

对会计操作，记录及财务报表的可靠性有影响的，这就是内部会计控制制度。为了避免有员工私自挪用公司财物或者其他不良事件的发生，以及对于公司各方面安全的保障，制定的一系列的规章制度和管理措施。会计控制其实就是保护财产的安全，让会信息更真实，不虚假，同时也确保了会计信息的完整和财务上的一些行为是合法的，不违法。

2.内部行政管理控制制度

内部行政管理控制制度就是内部管理控制制度，内部管理控制制度是对会计的操作，记录和财务报表的可靠性没有什么影响的制度。此制度对公司各个部门内部，各个部门之间的行为都有一定的规定。是为了企业的管理水平更上一层楼，从而去保证相关业务的计划和对策的完美进行。行政管理控制是为了保证实行相关的控制和执行业务战略和方法，推进业务指标的完成。

　　（二）内部控制制度对企业的作用

一个企业如果拥有一个完善的内部控制制度，那么这个企业的发展将会非常的良好。内部控制制度有助于企业领导对企业能更好的办事情，对员工下达一些指令时，能让员工快速的去执行，并不会对此产生一些不乐意，对领导不信服。这样有助于公司的发展。内部控制制定出来之后企业的方方面面都能体现出，也影响这企业的每一个方面。贵州星云环保有限公司如果能有完善的内部控制制度那么企业的发展将会更上一层楼。这个制度也能让员工的得到一定的提升。此制度能维护贵州星云环保有限公司财产方面的安全，让公司在运行项目时没有后顾之忧，能确保资金的安全，让项目能按照计划执行。

　　二、贵州星云环保有限公司内部控制制度存在的问题

　　（一）贵州星云环保有限公司的简介

本文将对贵州星云环保有限公司的内部控制完善程度进行分析，贵州星云环保有限公司，其注册资本为100000万元，其经营范围为法律、法规、xxxx决定规定禁止的不得经营；法律、法规、xxxx决定规定应当许可（审批）的，经审批机关批准后凭许可（审批）文件经营；其经营范围是环保工程专业承包建设；电力技术、环保技术的研究、开发、引进、应用和咨询；建材研发及综合利用；销售：建材，电力物资，环保物资。现我们以贵州星云环保有限公司为例对内部控制制度完善情况进行研究，发现以下几点问题：

　　（二）激励机制欠缺不完善

由于考虑到个人业绩改善带来的职位或工资增长，员工积极参与公司的工作。因此，需要在此基础上建立企业推广制度。支持员工支持的制度可以在企业中顺利实施，调动员工的积极性。但是，从目前的情况来看，不合理性和缺乏激励机制设置是一种并不少见的现象。有很多原因，比如企业为了节省成本或缺乏绩效评估。这会造成一个问题，就是“做好工作，做得更多，做得更少。”一旦发生这种情况，内部控制制度成为一纸空文。

1.薪酬制度不合理

中国大多数企业设定工资，基层员工的工资水平不高。它长期低于外资企业的水平。工资与职位水平有关，但与个人能力无关。这使得公司的薪资水平大大缺乏外部竞争力和内部公平性。根据亚当斯的公平理论，员工对不公平的看法不满意，从而影响工作效率，未能实现激励。贵州星云环保有限公司的薪酬制度存在不合理。该公司生产部门员工在生产过程中需要大批量的员工，但是该公司为了压榨员工的劳动力，每天就加班。由于长时间的加班，且加班工资不高或有时完全没有加班工资，该公司员工对公司的加班很不满，每天在加班的时候工作都是边玩边工作的。导致了员工正常工作的时候，也没有认真的工作，都是应付了事的。贵州星云环保有限公司没有合理的薪酬制度从而影响了员工的工作效率，减慢了企业产品完工，影响企业的经济效益。

2.激励形式和手段单一

大多数公司都对激励机制有片面的理解。中国的企业一般不会采取股票期权和管理层持股等激励方法，他们一般都以工资，奖金为主，贵州星云环保有限公司主要采用的是以工作、奖励为主。没有别的企业或外国企业的激励手段那么多，该企业中的奖金是以业绩奖金为主。

本文研究的贵州星云环保有限公司，该公司采用的激励形式就是国内大部门企业采用的激励形式，以工资、奖金为主。表1为贵州星云环保有限公司2月份的部分工资。

表1星云公司2月份工资表的一部分

3.绩效考核不合理

绩效考核是实施个人奖惩的基础。但是，在大多数企业中，对绩效考核只是填写某些形式，评估也只是当作形式一样随便评一评，人们对评估的结果也不关注，这些都是现在企业存在的问题。员工的奖励是根据职位的不是根据员工所作出的贡献来决定的，这种激励方法的实行，让员工感到了不公平。这对员工工作的积极性影响非常大。

贵州星云环保有限公司员工的奖励和个人工作情况无关，奖励是根据职位的高低来进行的，不管员工对工作的贡献有多大，都没有奖励，这极大的影响了员工工作的积极性。同时公司员工的升迁问题也不考虑员工的个人能力。让有能力的员工得不到应有的奖励，会极大的影响员工的工作。员工的升迁不是由员工的能力来决定的，有能力的员工在公司中没有得到应有的待遇，这会让员工觉得极大的不公平，又能力的员工就会跳槽去别的公司，这导致了公司人才的流失。

4.不重视对员工的培训开发

公司在人力资源资本投资时，管理者对员工培训抱有过时的态度，并认为培训是浪费时间和金钱。在现代信息化时代，这种管理方式不能让员工的知识储备与时俱进，降低工作效率，阻碍个人发展。员工在职业道路上追求的最高水平是实现自我的要求，但显然不注重培训和发展不利于员工的自我实现，这对企业和员工来说都是一个损失。贵州星云环保有限公司的总经理认为培训需要人力去组织，还需要场地，需要专业人员来指导。这需要人力、物力、资金、时间等，他认为这太浪费了。从另一角度来说经理没有长远的考虑，员工的培训会带给公司带来很多的利益，也能增强员工的凝聚力。

　　（三）企业领导人对内部控制制度优化的重视度不足

贵州星云环保有限公司的企业领导者认为公司的内部控制制度已经足够支撑企业的发展了，不需要在进行改变了，认为内部控制制度不需要很重视的，也不用投入太多的资金。在实际操作过程中，不强调实施，导致企业内部控制制度流入表面形式。推动我国企业现代化制度创新发展的重要因素之一是意识的转变，企业现代制度对企业的行为有很大的指导作用，而内部控制制度在我国现代企业制度中已经占据重要地位了。目前，在我国大多数企业中，内部控制环境普遍比较差的，内部控制制度的可行性和实施性较差。其中一个最重要的原因是一些企业的领导者对内部控制系统的优化不够重视。在内部控制建设过程中，缺乏必要的创新意识，缺乏提高时代特征和企业发展需要的主动权。企业内部控制系统难以从根本上满足企业的实际发展需求。这将直接导致企业内部控制工作效率日益低下，会计信息的真实性和有效性难以保证。

贵州星云环保有限公司对内部控制制度没有足够的关注，该公司的领导在行政工作上进行各种干预，有时还独断专行，导致公司的内部控制制度对企业起不到监督的作用。造成这种原因的有很多，其中最主要的原因有两点：第一点是大部分的经理对内部控制制度是什么东西，不清楚，他们不清楚内部控制制度拿来干什么的，有什么作用。就算建立了也没什么用。第二点是许多企业觉得内部控制制度是没有必要建设和实施的，他不能给企业带来效益，就是没有的。

　　（四）内部审计监督乏力

在内部审计演变的历史长河中，虽然内部审计服务一直是内部审计的指南针一般的存在，但内部审计发展进程的核心枢纽是监督。内部审计通常包括审计委员会和内部审计部门。贵州星云环保有限公司只有审计部门，该公司没有设立审计委员会。

第一个问题是企业内部审计的监督方法落后了。很多的而企业采用的是以前老旧的方法。贵州星云环保有限公司的内部审计人员是有其他部门人员兼职的，也不是专业人员他们不了解审计监督方法，只有一个财务人员了解一点审计的方法，但是他的方法太落后了，现在的审计大多用计算机进行审计工作了，但是该公司人员还未了解到，由于审计监督方法的落后增加了审计工作量，该公司的审计部门人员就对审计工作应付了事。达不到审计监督的作用。

第二个是内部审计监督机构设置不合理。现任内部审计主管有不同类型的设施。当一些内部审计机关在纪律检查，审计或会计部门聚集时，有些没有设立专职审计。大多数中国公司直接使用管理。由于内部审计缺乏独立性，缺乏对公司的有效监督。经理的经济责任和经营行为影响了内部审计的作用。内部审计师往往不是全职员工，他们基本上是个别行政办公室的财务和会计人员。就本文研究的贵州星云环保有限公司，其内部设置了审计部门，但是其审计人员是由其他个别行政办公司人员组成的。审计部成员共三人，审计主任孙主任主要职务是人力资源部主任兼审计主任的，审计部员工由销售人员戟某和财务人员杨某组成。审计部门没有专业的审计人员，使得公司的审计部门形同虚设，起不到任何监督作用。

第三是企业对持续监督重视不够。贵州星云环保有限公司的审计部门是由于一些特殊的建立的，后来企业的领导就像没有这个部门司的遗忘了这个部门，该企业的领导认为审计和财务是一样的，没什么用，因此对审计部门就不怎么管理了，也不招聘专业人员了，就随便找几个员工兼职一下就好了。不过该公司每年年底会找会计师事务所进行一下年审。每年一次的外部审计就好了，这样就体现不出持续监督了，监督应该在企业的日常生活中随处可见的。贵州幸运环保有限公司应重视企业的持续监督。

　　（五）责任分配不清晰

控制制度的完善需要每个人的积极参与和每个环节的实施状态，以确保系统的整体实施。制度是宏观的，但制度的实现是非常微观的。总之，企业的内部控制需要打破任务或目标，并逐层分解为每个部门和每个位置。这种逐层分解和实现使得系统的实现具有坚实的微观基础。然而，事实并非如此。在公司设定总体目标之后，对下一个分解任务的考虑并不十分详细。有些企业只是模仿大企业的责任制，有的企业有一般责任。由于部门，更详细的分解是由部门领导的，所以似乎分散的系统实际上代表缺乏系统系统。因为作为一个部门，没有很多精力来完成具有正外部性的工作。这种工作从经济学方面来讲，只能由企业作为利润主体来完成，只有企业可以优化它，因为部门中有其自己的利益。在这种缺乏执行责任制度的背景下，系统的内部或内部部门经常出现并且难以处理，导致业务效率降低并影响绩效管理和激励的实施。

本文以贵州星云环保有限公司为例进行研究，贵州星云环保有限公司在你部控制制度中的责任分配不清晰，特别是财务人员的分配不清晰，在2018年度中该公司的一名出纳人员利用该公司的财务人员责任分配不清晰之便，分十几次私自从单位基本账户将154.7余万元资金转入其私人账户用它用。该公司发生这样的事情是由于管理上发生了漏洞，同时也体现出了贵州星云环保有限公司对于整个内部控制制度的体系完善来说还有些许的不足。

　　三、内部控制制度完善措施

面对企业当前管理问题的出现，修复内部控制漏洞，加强控制管理相关制度已成为深化重点企业制度改革的重要内容。

　　（一）完善企业的激励机制

1.建立适合该企业的薪酬体系

贵州星云环保有限公司可以建立适合企业自己的薪酬体系，减少压榨劳动力，对工作辛苦或经常加班的员工一定的补助，或给予一定的加班工资。不要让员工付出劳动，没有得到该有的报酬。通过薪酬制度和年薪制等分配制度，鼓励更多的工作。为了赢得更多，让诚实的工人获得利益，让杰出贡献的人才得到肯定，让优秀的人才获得回报。

图1薪酬体系

2.改变单一的激励形式和手段

贵州星云环保有限公司可以对公司的激励机制进行适当的改变，增加激励的方式，不过要增加适合企业自己的方式，并要了解到员工的情况，企业自生的情况，多方面的进行考虑，制订科学的、合理的激励机制。这样就不仅能激励出员工工作的积极性，从而对企业的发展产生良性的影响。该公司可以借鉴别的公司先进激励模式，也可以公司员工进行一些调查，有些时候在最底层人的心里的想法是很好的，很值得采取的。

3.建立完善的绩效考核制度

绩效考核制度其实就是企业对员工工作期望的结果的质量和数量进行评价并且根据员工工作的态度和工作完成的程度给予一定的奖励或惩罚的一个考核制度。贵州星云环保有限公司应建立完善的效绩考核制度，用效绩考核制度为依据对员工的工资进行发放或对员工进行奖励和惩罚。改变员工对效绩考核结果的态度。

4.企业改变“认为培训是浪费时间和金钱”的态度，重视员工培训

企业必须改变观念，从思想上重视员工培训。只有改变了观念，对员工培训重视了，这样就能使员工培训达到很好的效果。员工培训是一项必要的支出，它虽然要有一定的费用支出，但是这个费用的支出给企业带来不可估量的利益。人才的成长和进步对企业的发展有着至关重要的作用。因此我们需要对员工进行培训，以更好的实现企业自身的目标。员工培训能增强员工的技能、素质，还能让员工更好的了解企业的理念与发展，来增强员工的归属感。我们应从战略的角度来看待员工培训的问题，并看出其中的价值。

　　（二）建设良好的企业内部控制环境

企业要想改变领导人对内部控制制度的优化程度，可以通过内部控制环境来影响企业的领导人对内部控制制度的看法。那么建立完善的内部控制环境可以通过以下几个方面来解决。

1.建立领导人的激励约束机制

为了让内部控制制度体系发挥它真正的效用并且足够完整的话，企业领导者的素质水平必须有所提高。在公司内部进行一些等级竞争，通过竞争让经营者有危机感，同时也可以让经营者意识自己存在的不足。公司还可建立一些制度对经营者进行制约，规范经营者任命的方式，顶起对经营者的工作成绩惊醒评估，以此来促进经营者的进步。公司还可健全经营者的激励和约束机制，约束机制的健全会对经营者起到一定的约束作用，激励机制可以带动经营者对工作的积极性。如何健全激励机制，可以参考国外有经验的公司的做法。

2.完善公司治理结构

对公司的治理结构进行建立，并让其完善是一个核心问题，对于现代企业来说。为了能更好的去完善公司治理结构的根本是对公司的股权结构进行优化。对于贵州星云环保有限公司出现的一些情况，如经营者控制公司。针对这个现象我们我们应该有一些对策。在公司治理结构方面，要让股东会处于领导地位，对于内控制度的建立并对其进行完善者一个过程中，应改多多强调股东会是中枢神经。这是第一种对策。第二种对策则是实行独立的董事会制度。通过吸收外来股东，和内部人员形成一个对立面，达到相互监督的作用。这样即能很大程度的保全所有人的利益，还能有利于公司的发展。公司还应完善监事会制度，让监事会能更好去监督股东。为了让监事会能对股东起到更好的监督作用，应该给监督会更多的监督权力。在平衡公司治理结构得到提升的同时，应该对董事会和经理层对内部控制制度的执行情况进行监督。

3.建立完善的组织结构

图2组织结构的功能

公司的组织结构因该有点复杂的，企业不应该让公司的组织结构那么的简单。公司管理层对公司的活动无法有效的监督，同时对公司业务的运作和公司信息的流通不能起到阻碍作用。在为公司建设组织结构的时候，企业遵循相互约束，互相监督，相互协作，相互融合的准则。还应该结合企业自身内部的情况和业务上的情况来建设公司的组织结构。公司全部的部门都应该对权力的重叠和权力的真空进行避免。就目前来看，贵州星云环保有限公司可以选择直线功能的组织。

4.制定合适的人力资源政策

人们可以用可科学的方法去制定制度，那么科学的制度呗制定出来之后就需要有人去执行它。为了可以最大程度的降低企业内部控制制度中有关人事制度存在问题所带来的错误，我们可以重申人的发展应该要全面和综合素质有而应该有所提高。近年来的企业应该以科学发展观的核心思想，制订出科学的，符合人类发展的制度是有关于人力资源管理的。第一，要严格把握如何去用人，对待一些重要岗位，应该选用不同的方法来考核出高素质人才。第二是要对员工进行一些相关的培训，从不同的角度和不同的方面对员工培训，来提升员工的思想和技能。第三，要对员工的职业道德进行教育，使其得到加强，让员工能自己主动的去遵守制度和执行内控制度，教育员工要有热爱自己的岗位，用一种恭敬严肃的态度对待自己工作的精神来控制自己的内控制约制度。第四，对员工部分的工作岗位进行轮流调换，用来牵制员工的工作和行为，并达到一定的监督作用。

5.营造良好的企业文化

经济和文化的交融运营就是经济活动，文化能支持经济的发展。在当今社会中，我们可以从企业的形象中看出社会的文明情况，和好多欺骗消费者的行为。这不仅影响了社会的正常秩序，还对企业未来的发展很很大的影响。营造良好的企业文化可以指引企业用科学的方法去制定科学的发展目标，每个企业都应该有自己的目标，其代表着企业未来的发展方向。一个企业没有目标就相当于它迷失了方向。公司的每一个员工都以这一个目标为指引来进行工作的。良好的企业文化可以对员工的心理和生理都会有一定的影响。领导者对内部控制制度的认识不足也可以通过企业文化来改变领导者对内部控制制度的看法。

6.强化内部审计

贵州星云环保有限公司可以强化内部审计。该公司可以先把公司的审计部门严格的管理一下，并聘请一些专业的审计人员，对公司的经营活动，员工的行为等影响公司发展的进行监督。还可以成立审计委员会，对管理层进行监督。审计委员会是代表公司的股东对公司的管理人员进行监督的。通过委员会对管理层进行约束，这可以极大的促进管理人员的进步，也可以改变管理层的一些的看法，使管理层意识到内部控制制度对该公司的影响是可以很大。委员会可以监督该企业内部审计制度和审计制度的执行。该公司的董事会肯定有人知道内部控制制度的完善可以给企业带来很多的意义。

　　（三）充分发挥内部审计作用，加强企业内部监督

本问研究的贵州星云环保有限公司，其公司也设立了审计部门，不过该公司的审计部门在公司如同虚设，我建议该公司的管理人员应重视该企业的审计部门，并招聘一些专业审计人员对公司，让该部门充分发挥其本应该起到的作用，为企业带来良好的发展。审计部门对内部控制制度的执行会有很大的影响。我们也可以该公司的一些别的资源来加强公司的内部监督，充分的发挥内部审计在公司的作用，以保证企业的良好的发展。经研究表明，想要内部控制制度在企业能更好的执行，就必须加强内部审计的监督。企业的监督要在方方面面在体现出来，特别是企业的生产经营过程中。企业还应将监督过程中所发生的一切记录下来，并及时的反馈，来促进企业内部控制制度的完善。

　　（四）加强企业内部控制制度中责任的分配

企业的员工或所在职位的表现不够好，可能是由公司的内部责任不够合理造成。某些目标缺乏，某些任务有任务流程，这将导致效率严重下降。企业为了减少这种情况，应该加强内部岗位的分配，在企业层面设定目标和任务，而不是分散部门。首先要做的是调查各部门和职位在内部控制作用中，它扮演的角色，以及它对公司可以做出的贡献。掌握了这些信息后，公司将对每个职位实施内部控制责任。企业还应加强内部控制体系建设队伍的水平，财务部门进行推广工作相对困难。企业的高级管理人员应参与其中，减少部门利益之间的纠纷，使责任分配最有利于企业的发展。

　　四、结论

我国现在的市场经济体制给予了内部控制制度的发展空间非常广阔，同时内部控制制度保障了市场经济体制正常秩序的进步。让企业管理制度充分有效的发展，遏制企业风险的发生。建立防欺骗手段行为的监管制度已经是公司治理结构的保护伞。制定完善的内控制度可以保障可持续发展的管理理念，这一意义对于现实生活中有着重要含涵义。所以，对内部控制制度的设立进行加强是企业管理的重要保障。

对于企业内部控制制度的监督和健全，可以调整组织管理体系与管理风险有关的必备因素、企业生产经营的水平，这是加强经济体制改革的前提手段。是深化企业竞争力、经济效益的重要基础。设立健全完备的各类监管条例，激励条例，把企业风险调节到最小化，保证内部控制制度最大化，有效保证效益的收入。

本文的对贵州星云环保有限公司的内部控制制度进行了研究，发现了一些问题并对那些问题提出了解决对策，贵州星云环保有限公司可以对本问的研究进行参考，或许会从中得到一定的建议，对完善公司的内部控制制度有很大的帮助。

社会、企业和国家已经成为内部控制制度完善依靠的必要路径，烘托一个好的内控气氛，不仅需要国家、XX或相关部门制定严格有效的制度，更需要对企业内部控制审计进行硬性调整，内外同时治理，因地制宜、以人为本，建立一套卓有成效的内部控制制度。

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　　致谢

时光荏苒，大学四年的学习生活即将要结束了。在结束之前我们需要完成一个作业，那就是毕业论文。在这次的毕业论文的完成中，我很感谢我的指导老师，没有她我的毕业论文将无法完成，从最初的选题到最后的完成，老师帮我解决了问题并给了我很好的建议，也帮我指出了很多的错误。记得开题时，我遇到了一个困难，当时是我的指导老师，一步一步的指导，帮助我，让我最后度过了整个难关，也让我更努力的去完成论文。一稿时老师也给我的论文提出了许多的意见，更是认真细心的帮我修改论文，使我的毕业论文结构一步一步的更加完善，内容更加丰满。所以没有指导老师的认真指导，这篇论文使不可能完成的。

大学四年我也很感谢那些曾经帮助我的人。在大一新生报道时告诉我如何去学校的学长，在轻轨上带我一起回学校的同学，帮我帮行李和带我到寝室的学姐学长们，还有大学四年那些传授我知识的老师，在生活上给我帮助的导员特别是我的室友，她们在大学四年给了我很多很多的帮助，我们在一起度过了酸甜苦辣的大学四年。非常感谢他们在这四年在生活上，学习上对我的帮助。

同时也非常感谢我的父母和家人，是他们的辛苦努力才让我有这四年的大学生活。感谢我父母，他们每天辛苦的工作才赚来了我的学费和生活费。也感谢父母养育了我。

最后，再次对那些在论文完成过程中，关心、帮助我的同学和朋友们表示衷心地感谢！