电子商务环境下企业内部控制存在的问题及对策——以SN企业为例

　　摘要：进入21世纪之后，世界经济格局出现巨大变化，同时经济迅速发展。在这个多元化发展的社会中，信息技术的出现，改变了基本的生活方式。同时，在网络化时代的快速发展中，互联网、通讯等技术的出现，提高了信息传输速度。信息量的增加，使得交互性优势进一步凸显。

　　科学技术给人们带来根本性变革同时，更进一步导致机遇、挑战的出现。伴随着科学技术的进步，电子商务近年来发展迅猛，逐渐渗透到企业的各个业务领域，对企业的经营、管理产生极大的影响。电子商务为消费者构建了全新的服务平台，这一网络平台的建立，能为消费者提供服务、提供商品。网络平台构建中，营销方式的建立，实现了企业与企业间、消费者与企业间的联系，建立了个人消费模式。因此，基于这一背景，就需要对企业内部控制问题进行研究。

　　本文在文献综述的基础上，利用文献资料搜集法、对比分析法，对电商环境下SN公司内部控制的现状、特点进行分析，对其中的问题进行研究、探讨，并尝试根据内部控制的要素、结构等对相关问题提出一些建议和对策。

　　关键词：电子商务；企业发展；内部控制；内部管理；

　　1.1.1研究背景

　　现代社会中，消费者的消费行为及方式，发生了明显转变。电子商务环境下，行业潜力进一步凸显。在社会性消费需求、消费额逐年增加的背景下，电子商务呈现出一种急速增长的趋势。从2010年的5万亿元上升到了2016年的12万亿元。这一增长率表明电子商务市场的进一步扩大，而其呈现出每年280%复合增长率。现代商务活动中，电子商务俨然成为一种最新的现代化消费模式。电子商务自身所具有的特点，对企业内部控制提出更多要求。

　　内部控制在企业里有着重要价值和作用。在现阶段的市场经济环境中，内部控制在实践、理论等方面都有着丰富的成果。但是针对新兴电子商务环境，其内部控制研究成果却不是很多。与传统类别行业进行比较，电子商务行业具有发展较快、内控环境出现新特点、电子化广泛运用、网络化能力较高的特点。在电子化之后，信息泄漏、篡改、窃取现象出现很多，信息记录的真实性、信息的完整性存在诸多困境，同时也存在着较多的安全风险。企业的发展，需要建立电子商务系统。同时在全球化经济快速发展中，企业产品也呈现出多元化发展、降低库存规模等特点。一个企业在发展中，面对的问题可能是整个行业的问题。现代社会的节奏越来越快，传统企业需要实现多元化发展，就需要将企业与电子商务联系到一起。而对于电商公司而言，更需要对内部控制经验反思、总结，降低失败风险。因此，基于这一背景，就需要对企业内部控制问题进行研究。

　　SN公司也一直在电商环境下不断改革。从最初的实体店经营，到现在的O2O，可以说SN公司经历了巨大的转变。但是SN公司的内部控制也存在巨大问题，本论文通过文献搜集和对比分析的方法，有针对性地对SN公司提出合理化的建议。帮助SN公司更好地实现企业内部控制目标。

　　1.1.2研究目的

　　在电子商务环境下，企业应注意内部控制的重要性。本文先总结出SN公司目前的内部控制现状，根据内控要素分析出多个问题，针对相关问题得出原因，具有针对性地提出解决SN内部控制问题的对策和建议，以帮助SN公司有建立良好的内部控制制度，提高企业经营的效率。

　　1.1.3研究意义

　　电子商务呈现出一种急速增长的趋势，由于电商环境具有自身的特点，对企业的内控提出了新的要求，而相关理论目前还有所欠缺。本文的研究意义主要体现在以下几个方面：1.丰富内部控制的知识体系2.对SN企业的经营和内部控制起到积极作用。

　　1.2.1国外研究的现状

　　电子商务自上世纪末在全世界范围内开始应用，电子商务的理论研究成果便逐渐增多，并且研究侧重点也不断改变。最近几年，几种主要的电子商务模型被国外的理论专家提出：

　　（1）Turban.eta1.模型。2004年由E.Turban,D.King等四人于2004年得出此模型。具体内容包括一个核心点、一个铺垫、三个方面。电子商务战略是其核心点，电子商务概况是铺垫；三个层面中，包括技术层面、社会与环境层面、市场与经济层面三个方面。

　　（2）Choi三维理解模型。电子商务的三维理解模型由XUTAustin电子商务研究中心常务主任乔伊（Choi）教授等人基于经济学的角度联合提出。该模型主要从交易过程、产品形式、市场主体三方面的虚拟程度进行了分类。虚拟的产品、主体、过程共同构成了电子商务的核心。

　　内部控制的概念已经提出了五十多年。随着社会经济的发展，内部控制理论也随着不断完善。2009年，MarcoAllegrini、RobertMelville等指出XCOSO委员会报告中显示出人们已普遍认识到企业破产的重要原因之一是缺乏完善的内部控制体系。2009年，AlessandroCortesi等人通过列举意大利公司的例子来充分说明内部控制制度在公司治理方面的重要性。2010年，GerritSarens等人通过研究萨班斯法案，从而分析得出审计委员会和董事会对内部控制的质量有关，管理权和企业所有权分离所产生的问题关系着公司治理机制的效果。

　　1.2.2国内研究的现状

　　彭银香（2005）从企业网站运行状况、电子商务网站绩效、服务质量三个维度的十四个指标来对企业电子商务网站进行评价。黄京华（2006）提出了企业电子商务系统评价模型。丁烈云（2006）提出全寿命周期评价体系。蔡硕（2016）对电网企业固定资产全寿命周期管理体系进行构建与应用。

　　我国学术界于上世纪80年代开始内部控制理论的研究，自90年代推动企业内部控制建设工作纳入我国监管部门范围。虽然发布了一系列内部控制规范性文件，但是目前我国还没有形成统一的内部控制理论体系。杨海周（2010）发现我国当前的企业股权结构有重大问题，国有法人股比例过高是国企股权特征，国有大股东侵害可能侵害小股东利益，经营决策经常不能顺利执行。李莹（2011）指出在内部控制与公司治理之间既存在差异，又能够相互促进、相互影响。公司治理是内部控制系统顺利运行的保障。彭振华（2013）发现我国一些虽然内部控制体系在中小企业建立，但与基本规范要求仍存在不少距离，信息系统和执行缺陷问题突出，他们没有意识到内部控制环境建设。

　　1.2.3文献评述

　　电子商务和内部控制的理论研究都起源于国外，但是随着我国经济的发展，我国企业对内部控制越来越重视。此外我国学者针对我国电子商务环境对内部控制的理论进行了深入的完善。通过将理论联系实际，近年来学者们已经研究了大量的具体案例。此外学者们还通过实践，进一步对理论体系中存在的问题进行了解决。目前我国电子商务环境下，企业大多数都存在着内部控制的问题。本文根据SN公司内部控制中存在的实际问题，有针对性地提出SN公司的内部控制对策。

　　1.3.1研究内容

　　本文的研究内容可以分为以下五章：

　　第一章：首先，本章论述了研究背景、目的及意义。其次，详述了国内外的研究理论和结果，最后，阐明了论文的研究方法、技术路线。

　　第二章：本章内容重点界定了电子商务和内部控制的有关概念。本章节还阐述了电子商务和内部控制的理论基础，为下面的研究做好准备。

　　第三章：以SN公司为研究对象，首先分析了SN公司的现状，得出了SN公司内部控制存在的问题主要是控制环境不完善、风险评估的认识与实践脱节、信息沟通不够及时有效、内部监督的有效性不足，并分析了SN公司产生这些问题的原因。

　　第四章：本章节阐述了SN公司内部控制的对策和建议。提出了改善公司控制环境、完善风险评估的执行环节、完善信息沟通体制、提高内部监督的有效性。

　　第五章：结论与展望，总结论文的研究成果，并且指出论文的不足之处，对未来的研究进行展望。

　　1.3.2研究方法

　　首先，本文在研究中主要利用了文献资料搜集的方法，在知网、万方等数据库中，搜集了有关电子商务环境下内部控制研究的论文资料，明确了本文研究理论基础。进而提出，电子商务环境中，内部控制体系的构建，将风险评价、控制环境、信息沟通、控制活动、内部监督等基本要素囊括其中。基于此，明确框架体系的实质性改变。

　　其次，利用了对比分析的方式，从实际商务活动中，企业基本要素中，对构成内容及结构进行了比较，发现其新内容、新特征、新问题等。明确了企业内部管理中，需要对控制目标、控制要素进行优化管理，保证企业内部控制内容，强调形式发展。

　　1.3.3技术路线

　　电子商务环境下，企业内部控制框架的主体不会出现明显变化，仍在企业董事会、管理层、员工等。电子商务自身的弊端使得电子商务活动安全性的问题进一步突出。基于此，本文将从电子商务活动中，内部控制整体框架、目标、组成要素等几个方面入手，注重电子商务环境中的新要求、新问题，对SN公司进行分析，构建设计出能适合企业发展的内部控制体系，保证企业经济发展，提高实践可行性。

　　

　　企业在商业活动中，需要认识电子商务环境下内部控制的特点，并需要对此系统进行完善、改进。因此，针对本文研究创新之处，将电子商务环境下企业内部控制的问题与具体案例结合，针对SN公司是电商企业的特点以及SN公司控制环境和风险评估问题，本文提出了完善SN公司控制环境因素的具体措施，最大限度化解SN公司电子商务活动中的交易风险、安全风险，并对此类风险进行防控，发挥电子商务优势。使SN公司在电商环境中能够看到内部控制产生的重要作用并且使内部控制有效执行。有效的内部控制能保证企业经营活动，能实现企业快速发展，能保证企业利润实现，促进企业管理。

　　2.1.1电子商务的概念界定

　　伴随着网络技术的发展，作为人类基本的活动方式之一的商业活动也面临着由传统模式向网络模式的转型发展，电子商务应运而生。电子商务就是指利用互联网开展商业贸易活动。不仅将面向外部的业务流程包含其中，如电子支付、网络游戏、物流配送等，也将企业内部的业务流程包含其中，如管理信息系统、企业资源计划、供应链管理等。这种新商务模式，使得企业能够构建核心竞争力。

　　而以企业为中心的一种基本的电子商务形式就是电子商务环境。如果从系统的角度来看电子商务，它是一个庞大、复杂的社会经济、技术系统。环境必然会影响和制约一个系统的运行。电子商务发展的环境是多方面的，主要有技术环境、技术环境、政策环境等。

　　2.1.2内部控制的概念界定

　　内部控制，是指一个单位为完成它的经营目标，保护资产的安全完整，保障会计信息的正确性，保障经营方针的贯彻落实，保障经营活动的效率性、效果性从而在单位内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的各种方法、措施的总称[1]。

　　2.2.1电子商务的理论基础

　　电子商务是新兴文理学科，现阶段，在全球技术产业快速发展中，电子商务理论逐步发展。同时，电子商务是建立在多学科平台上的，其有着相对鲜明的学科特点，一般而言，电子商务理论涉及了市场营销、计算机科学、消费者行为和心理学、金融、管理信息系统等。本文主要使用了交易成本理论、扩散理论、网络外部性理论、社会交换理论，这些理论是在电子商务开展研究前提，运用这些理论来提出新的理论，这也是未来的研究的一个方向。

　　2.2.2内部控制理论基础

　　1992年，《内部控制——整体框架》的报告由COSO（全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）提出，把内部控制从原来的三要素划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素。2003年7月《企业风险管理框架》的讨论稿由COSO委员会发表，从“过程观”上升“风险观”的内部控制，把风险管理中加入内部控制，将内控的三大目标改为风险管理的四大目标，并将内部控制的五大要素改为风险管理的八大要素。2008年5月，《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署等国家机关共同发布，明确了中国企业建立和落实内控的基础框架。

　　本章小结

　　本章主要针对电子商务和内部控制概念和理论进行界定，明确了电子商务环境的概念，并对电子商务和内部控制的理论基础进行阐述。明确这几方面的内容，做好开头工作，为后面的分析做好准备。

　　3.1.1经营概况

　　SN公司于1990年成立，面对互联网、物联网、大数据时代，不断进行O2O变革，多种类经营，全渠道运营，拓展全球化市场，开放物流云、数据云和金融云，通过协同POS端、PC端、移动端和家庭端，实现便捷的一站式服务体验。

　　通过27年的努力发展，S企业凭借门店的互联网改造、线上平台和移动端的快速发展完成了全渠道格局。在线下，S企业实体连锁网络覆盖海内外600多个城市，拥有SN云店、SN小店、SN直营店、SN超市、等多种业态近4000多家自营门店和网点；SN公司线上通过自营、开放和跨平台运营稳居中国B2C市场前三。到2016年末，公司零售体系中的会员总人数为2.8亿。

　　3.1.2组织架构

　　SN公司的组织架构由集团下设连锁开发管理总部、市场营销管理总部等六个总部，以及连锁平台经营总部、电子商务经营总部、电子经营总部组成，三个经营总部负责分管六个片区，如图3-1所示。

　　

　　3.2.1控制环境

　　结构治理层面，SN公司把股东大会、董事会、管理层和监事会之间的权责关系进一步明确，按照决策、执行、监督等方面的职责要求来制定规范且有效的治理结构，为了对经营管理、关联交易、信息披露等方面加强监管，专门在公司内部成立内控部门，其是由内控规划组、直属检查组、检查管理组构成。2012年公司为了实现内控工作的系统化与自动化建立了内部控制管理平台，从而有效防范和控制商业风险。SN公司治理结构图如3-2所示。

　

　　人力资源层面，公司定下了人才规划方案，建立了激励约束机制，其中包括建立系统化招聘、培训、考核、奖惩。为了提高员工能力，S企业开展电子商务专业、企业文化、领导班子等培训工作。

　　社会责任层面，《2012年企业社会责任报告》阐述了企业的社会责任，即共赢、服务使命等，完善了企业社会责任方面的建设。

　　3.2.2风险评估

　　首先，同行业竞争成为SN公司主要识别的风险之一。艾瑞咨询2013年1月25日提供的数据报告中显示，2012年我国自主销售为主的购物网站里面市场份额排名第一的是JD公司（49%），SN公司（13.6%）排第二，在YMX公司（6.8%）和DD公司（4.8%）之前。就交易份额和市场份额来说，SN公司与JD公司相差甚远，但发展空间巨大[2]。

　　其次，一个良好的外部成长环境是企业所急需的。虽然电商行业出台了一些相关的法律法规，但仍缺乏相关的监管，仍然没有建立规范的经营秩序。电商之间甚至为提高市场占有率，进行价格战。

　　最后，，由于在流动资金与存货的周转能力下降，还可以看出企业资产运营能力的下降。电商企业要承担传统企业的风险以及电子商务环境所带来的新风险：如网络瘫痪、黑客入侵、数据丢失等风险。企业其中包括设置防火墙、对企业信息进行加密限制访问，以及建立财务上的查帐、审计和报税等远程监控系统等，对网络环境进行严密监察，从而确保网络销售的正常进行。

　　3.2.3控制活动

　　SN公司上市之后，按照国家法律法规的要求，不断完善法人治理结构，依法设立了股东大会、董事会、监事会，并根据相关文件不断完善内部控制制度，明确了股东大会、董事会、监事会和高管人员的权责范围和工作程序。合理设置内部组织机构，明确各机构的职责权限，避免只能交叉、确实或权责过于集中。

　　SN公司各部门职责授权明确、不冗余，并且存在明确的监督机构，从而可以避免过度授权、越权审批等情况出现。

　　SN公司根据《企业会计准则》、《企业》制度等以及企业的实际情况设置了会计部门，并且配备会计从业人员。总体来说，信息披露质量良好，能够做到信息的充分性、完整性、真实性。

　　3.2.4信息与沟通

　　与实体店不同，电子商务需要信息系统平台的支撑，来进行企业的经营活动。建立一套完善的信息管理系统，不仅可以使得消费者得到良好的购物体验，还能够让内部管理层及时获取经营状况的信息，做出有效决策及相应措施。为此，为了建立现代化信息管理系统，SN公司打造了国内一流的的信息技术研发团队，这些系统能够实现自动化和高效化的工作流程，也使管理工作的进一步透明化。

　　由此我们可以知道，电子商务企业的内部控制内容，除了传统会计控制和管理控制，还包括IT控制。所谓IT控制就是利用系统的研发维护来保障数据的安全性和及时性。IT控制系统的性能稳定是会计控制和管理控制得以实现的重要前提，同时会计控制和管理控制的实施要求必须能够在IT控制系统中体现，以便管理层实时获取业务进行时的动态数据，从而保证信息沟通的及时性、安全性，实现事前、事中控制、全程监控的目的。

　　3.2.5内部监督

　　公司总部设立了监事会，行使监督职能，内部监督的方法有日常监督和专项监督两种形式。日常监督是指公司董事会和管理层加强信息沟通，通过及时获取日常经营活动中的信息来验证内部控制的实施是否达到预期效果；专项监督则是对目前SN公司的发展战略、组织结构、业务流程等较大调整和变化的情况，有针对性地对内控实施阶段加以监督[3]。

　　SN公司的董事会根据相关规定设立了审计委员会，定期审查财务报告和内部控制，且年度报告和内部审计报告必须由审计委员会审计批准。审计部定期且独立地审查子（分）公司。同时SN公司还设置了举报方式、制定了举报程序，加强廉洁教育、日常监督、业务公开等来丰富内部监督的手段。

　　3.2.1控制环境不完善

　　随着SN公司在电子商务环境下不断发展壮大，一些控制环境问题也日渐突出。

　　首先，是公司董事、监事、高管人员的舞弊行为，这一行为在政法和其它公司也是屡见不鲜，他们有着高学历和高收入，但是电子商务环境带来的变化，给予了他们舞弊的机会。

　　其次，是员工素质问题，电子商务的出现，改变了现有企业管理方式、运作方式，对员工素质要求，能力提升，提出了新的要求和挑战。现在很多财务人员缺乏经验、缺乏电商视角，在电商环境下观念扭转太慢，不能快速适应电商环境。电商务环境下，企业更需要综合人才，要懂电子商务知识，精通业务，熟悉系统设计维护。

　　最后，是企业结构扁平化带来的影响。电子商务环境中，内部控制的组织管理层次减少，出现了扁平化管理方式。针对领导者而言，需要面对由于过大领导幅度，使领导者无法对每一位下属进行充分地、有效地指导和监督；领导者从多个的下属那里取得信息，众多的信息又有可能淹没其中最重要的、最有价值的内容，从而可能影响信息的及时利用，等等。

　　3.2.2风险评估的认识与实践脱节

　　在风险评估中，首先，发现企业的长期偿债能力存在问题。其次，同行业的竞争和良好成长环境的缺乏是巨大问题。由于一些法律法规的不健全，所以导致SN公司缺乏良好的生长环境，使得SN公司不仅存在着同行业的正常竞争压力，还可能导致恶性竞争。最后，是电商环境带来的新风险。复杂强大的计算机处理系统，增加了潜在风险。特别是在数据集中处理中，数据很可能会被删除，系统也极有可能遭到黑客的攻击。

　　但是在实际经营中，虽然SN公司认识到了风险评估的重要性，但是后面环节的进行却十分不畅，不能及时解决掉风险问题，使得认识与实践脱节。

　　3.2.3信息沟通不够及时有效

　　虽然SN公司设立了一系列信息共同的渠道和方式，但是在电商环境中，信息的传输速度非常快，如果不能快速收集、处理信息，那么信息将很快失去价值。由于SN公司规模较大，所以在信息与沟通方面仍然存在问题，无法及时准确的反映企业的信息，无法确保信息在企业内部、外部之间进行有效沟通。企业也无法及时将相关信息在公司内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行沟通和反馈。从而降低了企业的工作效率。

　　3.2.4内部监督有效性不足

　　SN公司2016年年报显示，2016年中，企业审计委员会和内部审计机构未能发挥监督职能，外部审计机构发现的重大错报却未被公司内部控制识别。并且，已经发现并报告给管理层的重大缺陷在合理的时间内未加以改正。同时，还存在绩效考评不能行之有效的考评员工的工作情况的问题。这些都反应了，SN企业在内部监督方面有巨大不足。

　　3.3.1控制环境因素存在问题

　　电子商务的出现，改变了现有企业管理方式、运作方式，对员工素质、能力提出了新的要求和挑战。虽然SN公司的高管的学历较高，但是基层员工缺乏经验、缺乏电商视角，在电商环境下观念扭转太慢，不能快速适应电商环境，这就导致了员工的胜任能力的不足。

　　电商环境下，趋于扁平化的组织结构，使得原本金字塔式的层级结构作出了巨大改变，使得原本的冗余的组织结构变得精简，信息纵向传递更快，但是由于管理者面临的下级更多，使得接触的信息也更多，导致主管人员的管理层面过大，精力分散，难以对下级进行具体、深入地管理和指导。

　　3.3.2风险评估中的问题难以解决

　　根据对SN企业11年到16年财务数据的分析，发现长期偿债能力存在问题。如下图3-3、3-4所示。

　

　　这个表可以反映公司利用债权人资金进行经营活动的指标，也反映债权人发放贷款情况。SN强企业的资产负债率从20111年后开始上升，到2014年达到高位，之后有所下降，但仍保持高位，可见SN公司负债持续走高，并在近两年保持高位，经营形势比较严峻。

　

　　SN公司股东权益比率在2011年显著下降，2012放缓但2013继续下降，2014年以来保持低位，说明SN公司的长期偿债能力有风险。

　　TM公司在中国的购物网站中的市场份额是第一，占据了一半以上的市场，同时还存在着GM、JD、DD、YMX等多家公司，面临如此多的竞争对手，SN公司的竞争压力可想而知，再加上当前的各种促销活动，使得各公司极有可能进行价格战。但是在大环境下，各企业的竞争在短时间内难以结束，可以预测这种状况将在今后的很长时间里面持续。

　　电子商务的发展所带来的数据安全问题、经营安全问题也将在今后一段时间内持续，但由于电子商务本身的迅速发展，这个问题会被逐渐淡化。

　　3.3.3信息沟通体制仍需完善

　　由于企业规模庞大，下属子公司、部门颇多，所以仍然需要健全的信息沟通体制。目前，SN公司的信息渠道的传递效率较低，传递信息渠道十分有限。并且企业的内部信息不一定得到保障，财务信息与业务流程不完全同步。如果没有良好的改善，由子公司和下属部门反映的问题就不能及时得到解决与反馈，长此以往就导致问题加重。

　　3.3.4内部监督难度增加

　　电子商务改变了现阶段企业组织结构特征等，更多企业展现出扁平化特征。首先，管理层次简明、信息传递速度更快，扁平化导致企业集权性降低，组织变动相对明显，使得权利分散、职责划分不明确，这也导致各部门推卸责任的现象时常发生，并且在一定程度上加重了舞弊现象的发生。再次，企业成员价值观、专业背景差异比较明显，导致组织内部的矛盾冲突。最后，同时对绩效考评机制设置的不完善，也增加了内部控制的难度。

　　本章小结

　　本章主要根据上一章的概念界定和理论基础，对电子商务环境下SN内部控制的现状进行分析。得出环境控制因素、风险评估、信息沟通、内部监督这几个方面的问题。承接上一章的概念界定，开启下一章的问题分析。

　　控制环境是内部控制的基础，控制环境是否良好将直接影响到企业内部控制的是否贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标是否实现。SN公司要想增强内部控制的效果，就必须要加强控制环境的建设。

　　首先，提高公司员工的整体素质。对于基层，要适当提高招聘门槛，注重相关经验并进行相关的专业性评估。对于在岗人员，要进行在职培训，并督促他们更新观念，再配合建立一定的考核制度。

　　其次，要注重企业内外部环境建设，构建良好的内部控制文化。良好的企业内部控制需要良好的内控文化来保障，一个良好的内控文化可以在很大程度上避免舞弊的发生。因此，要将内控文化的构建作为核心和根本。

　　最后，加强董事会建设、发挥董事会职能是一方面，另一方面还要适当调整在电商环境下趋于扁平化的公司组织结构，应重新明确公司组织的人员和职能的关系。

　　每一个企业都会面临来自内部与外部的各种各样的风险，而面临的风险都必须进行评估。风险评估就是其分析和辨认去实现既定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等。

　　SN公司要进一步加强风险评估体系建设，根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险分析，实现对风险的有效控制。并且要注重战略的调整，及时规避掉财务风险。在同行业的竞争中，要加强营销模式的创新，避免恶意竞争。及时更新电商设备和应用系统，建立防火墙，从而最大程度的减少电商带来的新风险。

　　由传统的事后控制转化为事前、事中控制，由传统的适时控制转变为现代的实时控制是电子商务在内控中的最大创新点。适时控制的方法是企业经营活动出现问题后，第一时间采取一定的措施来纠正问题，以避免问题出现扩散，这是一种典型的事后控制观念。会计核算不能及时通过会计信息及时控制经营活动过程，经常是因为适时控制带来滞后性。实时控制是利用IT技术（目前多用ERP系统）得到实时信息，从而控制企业业务的全过程。因此，企业打破地域限制获得实时信息并且共享其信息，以提高经营效率和效益，从而更好发挥控制作用。

　　首先，保证企业内部信息质量。电子商务系统是电子商务企业的运营基础，安全性控制是电子商务系统的目前必须强化的，从而更好地从电商带来的一系列负面问题的出现，保障企业财产安全。

　　其次，系统控制功能的开发与设计中需要管理人员、内审人员进入，将自己的内控想法准确地与IT人员沟通，将ERP系统功能设定为更符合自己需要的。这些功能将信息集成化，反映企业的重要业务信息，从而更好地实现企业内部信息有效传递。

　　再次，财务信息与经营流程实时同步保证财务信息与企业经营流程实时同步，特别是资金活动反映的信息。财务人员必须能够把握资金流向，并且以此掌握各种业务相关信息。一切与企业经营活动相关的资金流财务内部控制功能所跟踪和监督一切与企业经营活动相关的资金流，从而高效控制和集中管理在财务中得以实现。

　　最后，找出控制节点，制定控制标准。企业要梳理业务流程，在每个环节中设立控制级别，同时评估ERP系统中的内控模块。特别对整个业务流程中薄弱环节设立关键控制点。并且在具体环境里实施时，每一模块都需要设定适合自身情况的控制标准。

　　在最近的几年中，国际上很多的跨国公司都面临着倒闭的财务问题，而这也主要是因为其在经营过程中，没有对信息沟通机制进行改善。而这也从侧面表明，加强信息沟通机制提高控制体系的高效性是企业实行发展的内在需要。因而，从我国当前的现状来看，我们必须建立健全信息沟通机制，可以采用会议制度、网络沟通、微信公众号等方式，并且颁布相关的制度，只有这样才能让企业在竞争中获得优势。

　　在企业的内部审计中，内部财务人员的素质是重点。从这样的角度来说，内部的审计人员就要在内部控制中得到董事会的支持。审计委员会、内部审计部门应该明确其各方面在内部审计中的职能和作用。同时，还应该颁布一系列的规章制度，以完善财务内部管理评估系统的建立。审计人员在财务内部管理评估过程中，要综合利用多种多样的预警分析方法，充分了解企业的资产结构，并对诊断系统作出良好的预测。

　　内部监督，使企业经营中管理者和相关客体间的监督效能提升。这样不仅增加了能够构建企业内部控制体系，更能够从根本上保证企业利益，从而更好的完成内控目标。因此，针对企业组织架构扁平化，必须明确职责边界、健全组织架构，同时建立完善的内控体系。充分利用信息技术手段，注意其中的弊端，在此基础上实现岗位的牵制。

　　与此同时，强化绩效考评控制，将平衡计分卡的绩效管理应用到连锁发展、服务在内的经营系统。争取把平衡计分卡制度覆盖到所有的岗位，这样就可以进行全员绩效管理，更进一步的完善内部监督。

　　本章小结

　　本章根据上一章对于SN公司的现状、问题、及问题分析的内容，给出了改善控制环境、完善沟通机制、完善风险评估执行环节、提高内部监督的有效性这五项建议和对策。

　　电子商务的发展，为人们生活的带来了翻天覆地的变化，内部控制各要素也出现新的特点，安全性问题各位突出。内部控制是动态的过程，是一个发现问题、解决问题的过程。本文研究中，结合电子商务背景，分析了其内部控制现状，在对大量专业知识进行分析的前提下，了解了财务管理实时信息，并基于电子商务内部控制中存在的问题进行了比较和分析，进而提出了相关建议和策略。并从内部控制要素的角度分析SN公司存在的问题，得出了：改善SN公司内控环境、完善风险评估执行环节、完善信息沟通机制、提高内部监督的有效性这几个结论。同时也更好的理解了内部控制框架体系中企业内外部环境的基础作用，企业要完善组织结构，招聘、培养高素质人才，注重企业内控文化的作用。外部环境中，要加强电子商务的立法工作，加强企业的信息与沟通建设，加强企业内部监督。内部控制是要随着企业经营环境的变化而变化，在传统内控的理论基础上去进行理论创新，能够为电子商务和企业内部控制带来巨大的帮助。

　　在电子商务迅速发展的背景下，其内部控制管理变化明显，需要基于电子商务技术，优化管理系统，同时也要承担安全风险。本文研究中，最大的不足之处，在于无法将电子商务环境下企业内部控制问题方方面面介绍清楚，尤其是在内控环境的业务流程方面没有进行详细的探讨。未来研究中，企业要充分认识内控环境的基础性作用，认识其内部控制管理特点，对企业的业务流程进行探讨。要对此体系加以完善。实践中，需要基于内部控制制度，完善内部审计和注册会计师审计，促进其合理性提高。同时增强内部控制评价体系、信息反馈机制的建立。内部控制实施中，要最大程度的化解的、防范电商务背环境的安全风险。未来研究中，还可以结合电子商务特点，结合现有网络技术，针对内部控制风险进行评估。实现电商环境下内部控制体系的建立，并进而促进电子商务和企业内部控制的发展。

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　　致谢

　　几个月的搜集、整理、思考，终于完成了自己的毕业论文，一时感慨颇多，但是我最先想到的还是感谢。

　　首先，我要感谢我的导师，该论文从选题到定稿离不开许老师的悉心指导。每一次修改论文，老师都抽出时间认真仔细地阅读我的论文，并进行详细的指导，让我知道了自己错误之处，老师对待学术精益求精的精神将激励我在以后的学习生活中不断前行。

　　其次，感谢商学院的各位老师对我无微不至的教导和栽培，他们对待工作兢兢业业，对待学生平易近人，在他们的指导下我各方面的知识得到了很大的提升。

　　再次，感谢本科阶段的每一位同学，和他们进行讨论就是一种学习，并且对论文的修改也提供了很大的帮助。

　　最后，对在百忙之中抽空对本文进行评审的各位老师表示由衷的感谢！