财务内部控制存在的问题及措施研究 ——以中山港华燃气有限公司为例

摘要：

中国对财务控制的内部研究在很大程度上受到西方学术研究的影响。国家建立了内部公司控制系统，但是仍然存在许多差异，因此内部财务控制仍然在许多方面失败。当前，公司财务内部控制的建立正在不断完善，在实践的帮助下，有必要加强现有的内部财务控制理论和体系。本文以中山港华燃气有限公司为例，对中山港华燃气有限公司进行了分析。分析公司财务内部控制的现状以及存在的一些问题，探讨了出现其问题的根本原因，并且分析了公司内部财务控制的当前状况。针对中山港华燃气有限公司内部控制的不足和存在的问题，考虑到中山港华燃气有限公司现阶段的发展状况，提高中山港华燃气有限公司内部控制内容的战略和财务内部控制措施。通过提供参考以实施内部财务管理来改善内部财务控制管理。

关键词：内部控制；财务内部控制；中山港华燃气有限公司

　第1章绪论

　　1.1研究目的

加强公司内部财务管理是公司的核心业务，并确保公司的生存和发展。由董事会，经理和其他员工共同执行的内部控制措施为高管提供了充分的保证，以实现他们的业务效率目标以及业务实施的有效性，保证了财务报告的可靠性、遵守法律法规的合法性。其中主要包括环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。公司中，对于不同职位的员工共享各自领域中的所有内容。重要的是，顶层和底层仍然受到控制并且彼此照顾。改善内部管理体系，规避风险和降低风险是公司可持续发展的最重要解决方案。管理问题影响公司的正常运营。公司的高效和快速运营应建立在良好的内部控制和管理基础之上。对公司员工的控制意识有着直接的影响。您还可以设置公司的内部控制系统，以主动监视和管理良好的发展，公司管理活动，支持公司管理并降低公司风险。随着管理业务的发展和业务的深入，内部控制的作用越来越重要，公司的规模越来越大。

1.2研究意义

内部控制对于现代公司的发展至关重要。核心管理方法和系统。公司是否建立了完整的内部控制系统直接影响其运营。现在，许多公司都意识到内部管理的重要性，但是您仍然可以识别业务错误。巴林银行是起源于英国的著名商业银行。它已经运行了半个世纪，但在1995年宣布破产并震惊了世界。英格兰银行为巴林的不良业务提供了很多支持，但仍不能解决英国金融业和全球金融公司的恐慌。安然（Enron）和新田（Shinda）于2001年底申请破产。对这些公司案件的分析表明，缺乏严格有效的内部控制系统是直接导致公司倒闭的关键因素。所有这些失败的商业案例都说明了事实。必须严格控制内部控制，以使公司成长壮大。因此，内部财务控制对于公司的成功运营至关重要。公司需要建立和完善内部控制管理体系。

　1.3国内外研究概况

1.3.1国外研究概况

内部控制对于公司管理来说是关键与核心，也是公司管理中很重要的组成部分。内部财务管理的研究与开发长期以来一直是一大进步。公司的内部控制始于18世纪，工业革命极大地促进了内部财务控制系统的发展。自20世纪初以来，内部财务管理研究一直在增加。这项研究已有100多年的历史。内部控制管理理论在短期内取得了长足的进步。一般来说，内部财务管理的发展分为三个阶段。第一步是控制公司的管理活动。第二层是标尺。第三步是控制财务管理的全过程。发达国家和地区对内部财务管理进行了大量研究，并在实际领域进行了研究。直到1930年代，内部改革制度的地位才逐渐开始。周易地区形成了等级秩序。

Reilly（2016）提出了许多理论和方法来支持这些原则，使用代理人的理论作为财务内部控制理论的基础，并开发实现期望收益的最佳机制。同时，契约理论应运而生，一些科学家研究了其中的机构成本模型的相关理论，为了找到相对于最稳定的内部控制财务管理公司治理模型，并解释了在财务管理与公司治理之间所存在的内部关系。 Maryanne和Hansen（2015）表示，在公司规模的不断增加以及业务结构的复杂性加大，大公司的财务管理将变得越来越重要，公司将使用更加分散的管理方法，例如全面的预算管理。它将发挥积极作用。 Robert and Abbie（2017）认为，在公司中财务内部控制管理环境的关键要素是财务管理中的道德操守，而且这个关键将会对公司的财务产生十分重大的影响，并且会影响内部财务控制系统实施的效率。 Efrim（2016）认为，这些变化意味着对内部控制的分析可以更加彻底更加全面。《企业风险管理框架》不断在强调公司风险管理的一个概念，解释其中的定义，包括存在的各种影响和产生的因素等方面，从内部控制中促进公司战略层面上的发展，希望可以在更高的一个发展水平上更加高效地去促进内部控制。

1.3.2国内研究概况

1980年代是中国对内部控制理论研究的开始，对于中国学术界来说，它是落后于西方，但就西方而言，它具有更多的外国经验，对发展有更大的帮助。注意。关于内部控制的理论，我认为潘丹和郑贤平应该根据细节和细节继续进行。要考虑一个问题，您首先需要从内部控制的基本假设入手，然后逐步深化。作者提出的四个基本假设是从中得出的。谢志华（2017）认为公司的组织关系直接影响甚至决定公司内部控制的类型和内部结构。其中，创建和业务关系是组织关系的一部分。杨黎明（2016）利用内部控制系统的两个属性：内生性和外部性，构建并最终添加了一个从管理的两个方面和对内部控制理论的研究回顾中得出的三维架构。该研究理论的诞生为主导系统和内部控制制度两个层面增加了新的动力，并且为其提供了新的一些参考依据。黄寿昌和王家宝（2017）提出了，组织成员的个人行为以及由此所产生的群体关系才应该是内部控制理论的研究目标。提供相同的结构是组织内部控制的基本功能。该结构的主要部分是个人行为以及组织成员之间的交互行为。应锋（2017）得出结论认为，《中国模具》的内部控制研究基于对研究人员的研究视角，研究类型和研究视角三个方面对中国内部控制发展历史的清晰理解。结论非常有限。也就是说，存在很大的限制。南京大学会计与金融系的研究人员认为，从哲学研究的角度来看，研究的主要目标不应以目标为导向，而应以人性为前提。刘晓涵和纪海蓉（2014）的内部控制理论研究比较了中美之间的差异。为了鼓励中国团队对内部控制理论的研究，提出了多种管理方法和过分强调方法。

1.4研究方法

主要有两种，一是文献梳理，二是理论联系实际。

（1）文献梳理法。本文总结了在公司财务内部控制中实施国内外公司的方法。全面收集私人和国有的法律和研究结果证明本文的总体发展方向是正确的。

（2）理论联系实际。全面介绍了内部财务管理理论，同时根据实际案例对中山强化燃气有限公司进行了深入的了解和分析，不仅涉及成本，还涉及库存管理的实际情况。中山港华燃气有限公司预算经理提出了有效的建议。

个案研究法。本文以中山天然气有限公司为例，分析中山天然气有限公司财务内部控制的现状，找出存在的问题并提出相应的解决方案。提及所有公司的内部财务管理。

　第2章财务内部控制的基本理论

　　2.1财务内部控制的定义及本质

2.1.1财务内部控制的定义及要素

财务内部控制的定义是对公司财务活动进行一种合理控制的理论。它要求公司及其管理部门进行严格的要求和监视，并使用基本原理和控制方法来控制和干预管理过程。这项研究的目的是创建一份全面的财务报告并实现财务活动的目标。内部财务控制的基本要素主要包括风险评估，控制环境，控制活动，信息和沟通以及监督。风险评估是对生命，生命和财产的影响和损失的定量评估。风险评估可评估信息资源的威胁，弱点，影响和风险。内部控制是一种独立的审计员系统，通过建立反馈机制来连续监视进行有效的审计监督，通过内部控制、审计等系统的执行情况，来确保控制环境。它直接确定公司的其他控制措施是否得到实施，并反映管理层和其他管理人员的态度，看法和行为。管理程序应参考管理者制定的政策和程序，有效的会计系统应能够正确识别指标，记录，分类和交易。

2.1.2财务内部控制的本质

加强公司的财务管理是财务内部控制的实质。作为公司内部监控系统的重要组成部分，它可以适应不断变化的外部环境，并需要良好的内部控制。从委托财务管理的角度来看，财务系统的内部控制属于生产经营管理领域，公司的管理权限和财产逐渐分离，每个公司逐渐形成两种类型的利润集团，资产投资者和公司经理。公司的位置取决于利益，并且在生产实践中始终存在利益冲突。管理层希望在其中获得最大的利润。投资者的目的是通过公司的标准化管理为自己争取合适的利润。基本的内部财务控制实质上是协调所有各方并有效提高公司管理效率的能力。

　2.2财务内部控制的内容及类别

2.2.1财务内部控制的内容

财务内部控制是对于公司财务来说的一个管理控制体系，能够确保公司正常经济活动，所以财务内部控制是必需的管理措施。财务内部控制能够更好的帮助公司目标的实现。从公司财务预算出发，公司各级的财务管理部门包括高层管理者批准和控制经济活动，还会限制了公司财务的很多方面，并且会影响到公司预期期望目标。包括用于全面计划，控制和评估公司经济活动的规则和规定。

（1）财务内部控制主体

内部财务控制涉及进行财务控制活动的人员。作为财务管理的对象，它具有以下特征。我拥有某些财务控制权。这项权利可以来自财产或代表。权利和义务是相对的，您必须承担此责任来控制您的财务管理权限。公司是生产要素供应商的通用连接点，每个生产要素供应商均有权承担某些风险并控制公司。但是，在正常情况下，可以保证债权人和工人（即有固定收入的人）的利益。基于成本效率原则，每个人都搭便车，没有控制公司的热情。因此，在正常情况下，股东和经理根据合同控制公司。从不同的角度来看，股东和经理是主要的代表关系。特别是，主要代理人关系的层次构成了主要代理人链：董事会，常务董事，部门主管和员工。董事会，总经理，财务经理和CFO是不同级别的财务管理。不同级别的金融机构具有不同的权利和义务。董事会是最高级别的财务管理。

（2）财务内部控制目标。

财务管理的目标是公司在执行内部财务管理时必须实现的目标。但是，最重要的是保护公司财产并验证相关数据的准确性和可靠性。提高业务效率是内部财务管理的出发点。

（3）财务内部控制客体

财务管理以财务管理为准。主要目标链是代理商，它是公司主要代理商链的主要目标，包括公司，董事会成员，董事，财务经理和财务人员。然而，最终目标是资本的流动，并收集捐赠，投资，消费，娱乐，分配。从资本形式转换的角度来看，即货币资本-生产资本-商品-资本-货币资本。

2.2.2财务内部控制的类型

内部财务管理包括广泛的内容，包括库存管理，无形资产管理以及其他资产管理等等。也包括了系统中，所有者权益、基金资本、以及成本管理等。不同的管理内容控件也分为两种类型。

（1）业务实施控制，确保业务的每个环节都能够有序进行，明显提高业务实施对于企业的经营效率，也避免了经营舞弊等违规违法行为的出现；

（2）资产实物管理，资产的安全性和完整性都以此控制。由于货币资金的流动性最强也最为重要，所以受公司的所有资产的控制。因此，公司资产的重要组成部分是现金和银行存款。转换资金存在的可能性也是十分高，所以存在很高的财务风险。完善内部控制制度十分重要，因此，需要完善资金内部控制制度，对于支出需要严格控制，这样才能保证公司正常运转。应收账款在公司正常业务中包括应收款或预付款，这些应收款也构成了流动资产的重要组成部分。由于公司的财务状况与应收账款的营业额密切相关，因此公司必须改善对及时收到的帐款的控制。为了实现更好的发展并提高盈利能力，公司通常会进行资产转移以保留其他资产。因此，有必要不断完善投资控制，严格规范投资行为，确保企业资产稳定发展，营造安全的投资环境。库存管理是指公司在产品运营和销售过程中持有的非生产性产品，或者指从生产到销售的整个过程都可以使用的材料。由于大多数现金和现金等价物都在库存中，因此需要准确定价才能确保公司财务状况的稳定性。

　2.3财务内部控制的原则

2.3.1合法合规

企业内部在开展任何内部控制工作中，都要严格按照相关规章制度进行，不得违背这一基本条件。该内容体现了财务内部控制的合法、合规原则。

2.3.2全面性和系统性

内部财务管理中所包含的财务管理内容应非常全面完整。需要内部财务管理来同时连接各方和高管。内部控制不单单影响公司的所有领域，而且整个过程的连续性都非常强。各级员工都必须遵循内部控制系统。每个部门和所有成员相互合作，每个部门发挥最有效的作用，实现公司的战略发展目标。

2.3.3有效性

效率是指公司不同部门之间的分工和协作，以降低内部财务控制的有效性。确实，从字面上实现了预期目标。强调内部财务控制系统与相关国家法规之间的适应性，并且不应违反相关法律法规，只有这样才能确保其有效性和权威性适用于公司的发展过程以及财务活动工作。内部财务控制的行为与全体员工的团结与合作密不可分，没有人有权违反规章制度。

2.3.4及时性和制衡性

该主题的原则涉及：全面协调公司的发展和外部环境的变化，及时制定内部财务管理标准，不断更新和改进业务内容以及“内部控制之前”严格遵守意识形态的。制定完善的规则，法规和方法。内部遏制的原则意味着公司的各个部门和组织适当，清楚地分离内部财务管理系统中的权力和职责，并且必须明确禁止兼职工作。同时，各种机构和职位应该能够相互限制和监督。内部财务管理的核心是内部权利与义务之间的平衡。

2.3.5成本效益

成本效率原则是将公司的生产和运营成本控制在最合理的水平。这个该原则也是公司管理的基本原则。雇主希望从最低成本中受益最大限度地提高公司所有员工严格遵守和实施具有成本效益的原则的需求同时，不同部门需要专注于规划和设计相关系统。两件事情：首先，您需要进行目标检查以实现最大化经济效益的目标。简化控制程序，提高工作效率和成本管理。

　第3章中山港华燃气公司财务内部控制的现状和问题分析

　　3.1中山港华燃气有限公司财务内部控制现状

中山港华燃气有限公司成立于1995年，是香港中华煤气（中山）有限公司与中山兴中能源股份发展有限公司的合资企业，分别占70％或30％的股份。股本为9600万。该公司的主要业务是通过中山市的管道供应天然气，以支持气体燃料的存储以及气体用具的交付，安装，维护和相关辅助服务。中山港华是中山市区（包括石岐区，东区，西区，南区，火炬开发区，五桂山，沙溪市和港口城市）经中山市人民XX批准的管道天然气特许经营权。2005年，中山港华与小榄市XX合作成立了小榄港华燃气有限公司。并获得了小榄镇管道燃气的特许权。它的部门包括行政部，金融综合中心，风险管理部，人力资源部，技术部，市场部，制造运营部和客户服务部。经过23年的不断发展，中山港华燃气有限公司不断完善管网建设。天然气供应网络的长度超过1200公里，覆盖了大部分市区。客户数量超过23万，工业和商业客户的天然气消费数量超过2,000，成为中山重要的能源供应商和优质服务提供商。公司荣获“中山市优秀企业”，“中山市职业安全先进企业”，“A级纳税人”，“中山市石岐区工业企业突出贡献奖”，“重合同守信用企业”。中山市百佳雇主，中山市诚信单位，中山市首届企业社交媒体奖，最慈善企业奖等称号。

近年来，中山港华燃气有限公司逐步建立了完善，可扩展的三维营销网络结构和商业模式，可以通过实施品牌战略进行扩展和推广，使公司始终处于快速发展的良好状态及其强劲的发展趋势，以及品牌的渗透力一直给同事留下深刻的印象。从表面上看，改革开放后期成立了中山港华燃气有限公司。为了迅速发展，它在增强当地整体经济实力，吸收工作和激活市场方面发挥着重要作用。然而，这种情况并非如此。近年来，由于大宗商品价格上涨和同行业国内竞争加剧，公司已将市场经济压力，会计基础薄弱，现金支付，财务管理混乱，内部管理制度不健全等问题迫在眉睫。有待解决。在融资业务，投资业务，采购流程，生产流程等方面，公司最薄弱的管理环节是财务管理水平远非国际视野。

　3.2中山港华燃气有限公司财务内部控制存在的问题

3.2.1重大项目管理不完善，成本费用失控

中山港华燃气有限公司经常忽略大型项目的大型投资，例如投资，固定资产建设，设备改造和翻新，并没有完全涵盖其他控制标准。其他标准可以用作较大预算的一部分。合格的公司需要实施全面的预算管理，以根据公司的目标澄清预算。中山港华燃气有限公司成本管理中没有科学的管理方法，控制手段粗糙，其他部门的成本分配有限，无法进行实施评价，经济资源配置与部门之间的关系不协调。

3.2.2预算管理制度不完善

目前，中山港华燃气有限公司的预算管理制度尚未完全建立，尚未建立有效的运行机制。在公司经理中，基本员工的总体预算意识并不强。好的预算管理系统对建立现代业务系统，提高管理水平，提高公司的竞争力和核心凝聚力以及适应市场经济具有重大影响。但是，目前尚没有科学合理的预算模型，缺乏对固定资产总额的分析并不能有效地控制计划的真实性，并且公司投资融资计划的作用并未得到充分发挥。

3.2.3财务内部控制缺乏制度化，系统化

中山港华燃气有限公司仍处于内部财务管理体系的后面。公司的经理们始终认为，内部财务管理本身就是事件发生之前，之中和之后的整个过程控制过程，而检查和监视通常是通过内部审计来完成的。因此，公司应建立完全独立的内部审计机制，并在不依赖职能部门的情况下进行独立的审计和监督任务。目前，一些上市公司和中国的公司还没有设计自己的内部审计师。内部审计负责人通常是不合规公司的CFO。内部控制的独立性和严重性影响了公司内部财务控制的质量。

　3.3中山港华燃气有限公司财务内部控制存在问题的原因分析

目标，中山港华燃气有限公司并且没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的最高策略来考虑。以上原因都是造成公司财务内部控制缺陷和漏洞的原因。总结起来主要体现为以下几点：

3.3.1公司没有完整的组织机构

到目前为止，还没有建立现代业务系统，也没有建立现代企业财务管理系统的实际手段。企业财务管理模型继续使用现有的管理模型。公司的组织结构不合理，出现机构膨胀，多层次管理，效率低下的现象。此外，公司更加关注纵向组织和横向组织之间的权利和义务，并且缺乏对级别的关注，这导致同级别部门之间缺乏沟通，缺乏敏感的信息沟通以及工作效率低下。

3.3.2公司财务内部责权不对称，监督不力

内部审计是内部控制的重要组成部分，旨在提高公司自身的需求，管理水平和经济效益。但是，公司的内部审计部门实际上并未执行该工作。同样，责任和权利也不相同。权力和责任的平等是内部控制的基本原则之一。目前相关法律法规很明确，内部管理机构不仅代表国家进行行政监督，而且还提供管理服务以加强管理和提高盈利能力。这种理论上的双向服务机制优先于实际职能和所有权的权力，而不是内部职能系统的经济责任和义务，这只能使内部控制系统的困境成为困境。

3.3.3企业中管理人治现象严重

3.3.4公司的财务内部控制制度不完善

中山港华燃气有限公司的内部财务管理制度不健全，导致内部财务控制制度不健全或相关内容不当。重新制定不正确的会计和人力资源，过于复杂的业务以及不清楚的会计责任制。审核，过程中审查和后续监督是正式的。许多公司尚未建立内部审计师，而已建立内部审计机构的公司未能履行职责，内部审计也未受到任何重大关注和支持。由于许多公司行为不当，因此制定了内部控制制度，失去了控制和严肃性。

　第4章中山港华燃气有限公司财务内部控制措施

当前，中山港华燃气有限公司面临的主要问题是提高竞争力。公司的财务管理问题影响公司的正常经营。公司需要依靠卓越的财务内部手段来有效，快速地运作。建立中山港华燃气有限公司的内部财务管理体系至关重要。发展。具体措施如下：

　4.1更新观念，健全和完善企业预算管理制度

中山抗氧气体有限公司必须加强财务管理，统一管理。根据市场经济，它可以满足公司改革的要求，建立完整的财务流程并促进战略目标的实现。加深您对内部财务控制的了解，并意识到内部控制是完整的系统配置和完整的现代科学管理模型。同时，有必要建立一个完整的预算管理系统，从代表公司的高管到公司雇员，创建全面的预算事件，使用先进的计算机软件，并配置带有企业危机预警的系统。借助良好的信息和沟通系统，公司经理可以及时了解公司的经营状况，并在相关部门和员工之间有效地传达公司的生产和经营信息。

　4.2细化成本并加强企业资金管理

在日益激烈的市场竞争中，公司不仅必须加强内部管理并适应不断变化的外部环境，而且还必须提高成本管理，划分成本，发现不适当和不规则的成本以及实施统一的资金管理。做好客房整理工作是要使用有效的手段。建立强有力的销售策略，掌握公司资金的详细使用情况，有效地改善公司的财务管理。加快资本周转是提高资本使用效率的重要环节。更少的资金和更多的工作有助于提高公司的盈利能力。改善公司成本管理的缺点，制定不同的成本比率，并对新产品进行成本计算，以提供有关公司定价的真实数据和基础知识，并满足管理要求，从而为业务发展做出科学有效的营销决策。内部和外部保留机制。

　4.4管理层应增强对财务内部控制的重视程度

作为财务管理的一部分，公司需要良好的内部控制来帮助降低其相关风险。只有根据实际情况调整公司的管理结构并不断完善，经济效益才能稳步提高。因此，企业需要加强财务管理，提高管理水平，促进整体可持续管理和发展。高管们需要认识到内部财务管理的重要性，并需要一个健全的系统来改善其内部系统。因此，公司需要加强整体体系结构。特别是，财务人员需要在日常操作中注意财务风险管理并实施风险收益平衡的概念，不仅要看到当前利润，还要考虑未来风险。在某些业务流程中，决策部门必须充分发挥作用，着眼于长期防范内部风险，并在财务管理中贯彻风险防范意识。

　总结

随着公司治理的不断完善，管理现代化和外部审计工作的发展，内部财务控制的概念逐渐发展，已得到知识界的广泛认可。对业务的整个过程进行自我审查，使公司能够满足自身的约束和协调，避免操作风险，并配置合理而完整的内部财务控制系统，以帮助公司发现和纠正财务问题。该项目将为中山港华燃气有限公司发展科学的决策机制，实施机制和监督机制，以确保实现公司治理目标。本文研究的主要结论是：

企业生产和运营的核心是内部控制系统与公司业务流程的结合，以建立改进和有效实施科学的内部财务控制系统。有效的内部财务管理可以提高公司的运营效率，降低资产损失的风险，确保公司年度财务报表的可靠性，并符合法律法规的要求。内部财务控制是中山港华燃气有限公司内部财务控制的重要组成部分。并在公司财务管理系统中占有重要地位。坚实的财务管理系统实际上是完整公司管理的具体体现。同时，内部财务控制的创新和深化将促进现代业务系统的建立和公司治理的改善。建立和完善内部财务管理制度是中山港华燃气有限公司改善财务管理的重要途径。通过设计内部财务管理系统，我认为，出色的内部财务控制系统不仅能够满足公司的现代管理要求，而且还需要提高运营效率，并加强公司的财务管理和控制。

参考文献

[1]李心合．企业财务控制实务前沿．北京：中国财政经济出版社，2017．

[2]尚衍国，马保洲，曾立军．母子公司财务控制．北京：企业管理出版社，2018．

[3]刘敏．企业内部控制制度的探讨．北京：商业出版社，2017．

[4]李维安．公司治理．天津：南开大学出版社，2017．

[5]张兴国．财务集中控制如何实现．中国财经报，2016．

[6]谢云天．浅谈内部控制的基本内容．河北财会，2016．

[7]翟玉华．怎样建立完善的内部制度．中国财经报，2016．

[8]祝青.公司财务管理中的内部控制问题及解决措施分析[J].商讯,2019(35):78.

[9]林环.财务内控工作存在问题及对策[J].财经界(学术版),2019(23):206.

[10]王谦.会计财务管理及其内部控制研究分析[J].财会学习,2019(08):14-15.

[11]马静.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径的研究[J].全国流通经济,2018(13):101-102.

[12]张晶.浅析如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].山西农经,2015(09):86-87.

[13] Doyle J , Ge W , Mcvay S . Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting[J]. Journal of Accounting and Economics, 2007, 44(1-2):0-223.

[14]Bao-Lei Q I , Gao-Liang T . Internal Control Deficiencies of Listed Companies and Quality of Financial Information[J]. Journal of Management Science, 2010, 23(4):38-47.