内部控制问题研究——以长城集团为例

　　摘　要

国有企业的关于资产的投资，资本的筹资和经营中营运资金，以及利润分配的管理。财务管理是企业组织的一个组成因素，企业融入资金和公司整治调理等跨学科范围。对国有企业财务管理制度的审查不但加强了公司的概念，而且还强调了公司治理在公司财务中的作用和关键性，改进了财务原理，并突出了公司财务管理和公司整治调理的重要性。这一作用有助于深入探讨公司治理原理，并合理地将公司治理和财务管理结合起来。这是解决国有企业和公司治理的财务问题的一个良好起点。

市场经济的持续发展使得我国企业不断增多，并使之成为了国民经济的重要元素，影响着国民经济的发展。面对越来越激烈的市场竞争，企业必须建立健全自身内部控制管理制度体系以确保自身的竞争力和可持续发展。然而，由于我国内部控制管理理论起步晚，尽管长城集团建立了一个内部控制系统，以适应不断变化的内部和外部环境，然而，内部控制体系结构与公司快速发展之间存在着矛盾，逐渐显露出一些矛盾。这些问题严重阻碍了长城集团的进一步发展。在此基础上，本文选择长城集团内部控制作为研究的题目，并分析了长城内部控制和整体框架内存在的问题，以及这些问题的具体原因并介绍了实际情况。正确对策和建议以及对长城集团内部控制发展的进一步看法。

　　关键词：内部控制；长城集团；企业财务管理；公司治理

　　1前言

较之于国外对内部控制的研究，我国内部控制研究处于初级阶段，且研究方向相对集中，同时缺乏实践应用以证明理论的正确性。目前，我国现有的研究方法使得内部控制的优劣很难直观表现。本文应用到内部控制研究中去，不仅让企业自身的理论研究得到有效的控制，也让公司的理论依据或者有效控制，具有重要的理论意义。

内部控制的目的是实现企业发展战略目标，增加企业营业收入，保证企业所有者和管理者利益，因此绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍，本文以长城集团公司为研究对象，在充分理解公司内部控制实际情况的基础上，基于相关的内部控制理论，分析了公司内部控制存在的问题，提出了保护内部制度的措施。这不仅为提长城集团公司内部控制水平提供一定的决策参考价值，而且也对其他企业内部控制问题的研究提供借鉴和帮助。同时也有利于公司的继续发展。它的总资金有千亿元，员工总数最多，家族企业为中外合资企业。主要业务包括电子金融设备，高科技电子产品，现金加工设备和电子产品制造。它是中国最大的计算机终端制造商之一，是一家国有软件公司，“湖南和长沙10家”。重大项目的关键公司连续四年被评为中国最大的100家软件公司之一。以严重金融危机这样的上市公司为例，检查其内部控制问题，并提出具体的解决方案，可以作为许多其他上市公司的参考。

　2相关理论概述

　　2.1内部控制概念和本质

学术界对公司的内部控制有不同的看法。原因在于理解公司内部控制的基本特征和概念类别是一个问题。企业内部控制概念的重要性取决于三个关键词：企业，内部和控制。控制是其中的内涵和本质。在《说文》中，“控制，启蒙”也是对投诉的基本解释，指的是“罪，节，控制，制度和判断”，基本解释是要求;约束，控制;法规，制度;按照规定的标准。两个词的组合是“控制”的定义是：捕捉的对象不执行任何活动或超出范围或自己的所有权，管理或影响下，活动的“公司”和“内部”根据控制器的意愿实际上定义了控件的主题和对象，扩展和范围。公司的内部控制可以在第一次作为控制对象，通过公司内部的各种监督机构的控制，以达到一定的目标，规则和制度来解释，克制，管理，监控，平衡和评价职能在企业内部。经济控制系统由多种因素组成，如过程、气氛、规则、制度等。

我们相信，理解的本质特征，并从以下两个方面公司内部控制的类别可以继续：首先，强调内部控制的性质，属于人文学科，它的“个性”。其次，内部控制的概念应该是“人格”与“共性”的统一，内部控制的意义和作用应由“人格”决定。内部控制的程度和程度应由“共性”决定。根据马克思主义认识论，公司（以矛盾的普遍性（通过矛盾的普遍性的内部控制）和两个步骤，“个性的矛盾的特殊性”的理解：这应该是具体到抽象的：该报告提供了对内部控制理论和对外关系演变情况的纵向分析中出现的各种现象以及共同的内部控制要求的实际最新情况。第二，从原理到实际，推论特性太归于笼统，对主要国家的内部控制做法进行横向比较，也明确它们之间的内部联系和顺序性。

　　2.2内部控制要素

内部管理的成分是内部控制原理系统的中心，将对内部控制框架的定义和概念构造产生一定的作用，内部控制是内部控制模式的一个方面。这三个组成部分基本上分为三个结构部分：控制环境、会计制度、控制或会计程序，这些程序被纳入控制过程、控制环境和控制程序。内部控制有效性的背景和保障是控制环境。它基本上对应于所谓的“公司治理结构”的主要内容。控制程序是内部控制的主要元素，内部控制功能通过各种控制程序实现。

在2013年的时候，重新修改的COSO 三维的架构从总体上存留了本来就有的内部控制因素体系。最重要的变化是调整内部控制组件的顺序。“控制环境”的元素是从下到上，五个元素从上到下排列，更改元素的顺序和ERM多维数据集中元素的顺序。在最开始的COSO报告中，控制环境是其他组成部分的前提，而且常规内部控制部件金字塔所有组成部分的基础。与此同时，在新版本的COSO报告中，Monitor项目已更改为Monitor Activity项目并置于金字塔顶部的高位，监督控制全部进程。

企业内部控制要素形成与发展的演变过程可总结如下表4所示。

发展阶段	具体阶段	要素个数	具体要素
雏形的内部控制时期	内部牵制阶段	单要素	内部控制
审计技术导向的内部控制时期	内部会计控制阶段	一要素	会计控制
	内部控制制度阶段	二要素	会计控制、管理控制
	内部控制结构阶段	三要素	控制环境、会计系统、控制程序
	内部控制框架阶段	五要素	控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
管理导向的内部控制时期	风险管理框架阶段	八要素	内部环境、目标制定、事项识内部控制时期别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控
管理导向的内部控制时期	新内控框架阶段	五要素	控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动

　3长城集团公司内部控制现状分析

　　3.1长城集团公司简介

中国长城计算机集团公司有14家控股公司，7家全资子公司， 4家上市公司，4家子公司和2万多名从事相关工作的职员。

十多年来，长城集团从小就在技术创新、制造、在发展技术市场和服务方面取得了重大进展，并与国际信息产业领导人建立了牢固的关系。长城集团的服务包括计算机基本部件、计算机制作、软件和体系集成以及宽带和增加价值的服务。在计算机主要配置的领域，商品中含有磁头，开关电源，硬盘驱动器，光盘基板，显示器，电路板等；在计算机范围，产品中有PC，数字电视，服务器，投影仪，ATM，笔记本电脑，收银机，网络计数器等。在软件和体系集成的范围，产品包括综合公共安全，税务，商业和金融信息系统。在宽带和增加价值服务范围内成立了30个国家，有250万的使用者已经在运用大城市的宽带网络，使其成为中国最大的宽带网络运营商，但基地运营商除外。

长城集团在国内大力发展的同时也积极寻找国际市场。它与许多在世界上都很有名的公司成立了合并资金的企业和配合联系，制造出来的商品逐渐出现在国际市场上。2003年，长城集团合资企业的外汇交易额达53亿美元。长城集团自成立以来一直遵循“追求真理”的原则，致力于发展中国计算机产业。它致力于为客户提供一流的产品和服务。在结合自身实际相结合，长城集团积极探索科学高效的管理机制，建立具有开放性和包容性独特的企业文化，形成了一个精英团队，收集科研，生产，销售，服务等领域的优秀人才。

　　3.2从内部环境来看

繁重的工作量是区域金融交易中心的主要特征。财务部门有一个仔细的分工。大多数财务人员只被分配到某些工作，例如，仅用于收款或仅用于支付，而不是像传统公司的那样。财务人员可以参与到公司的财务业绩的提前预测，或使用以支持在工作过程中，公司的财务决策的专业能力，并有对财务人员的知识储备没有很大的需求，使更不用说经济。导致控制或内部控制和单作业的共享中心大部分的金融中心有没有内部控制的认识，无法实现从宏观经济角度来看，公司的财务部门和其他职能部门之间的相互约束。一个非常明显的现象是内部控制系统不能严格。运行大多数共享中心工作人员来处理高级别检查只是一种工作形式，结果是内部财务控制系统没有得到有效实施。在招聘管理方面，长城集团更注重管理的人格素质，文化能力和相关领域的权威。然后，在联合中心装配线上招募基本金融经营者时，调查指标并不全面。在正常情况下，长城集团并不专注于培养基层新雇员的内部控制意识。作为一项规则，部门负责人只雇用与公司联网的相关同事的新员工，有时部门结构不会成功。

　　3.3从风险评估来看

当公司通过技术创新项目吸引风险投资时，两者之间的关系不同于担保关系和银行债务系统。风险投资公司投资于技术创新项目，该项目可被视为投资技术创新项目。与公司建立伙伴关系创新项目产生的所有利润和损失都遵循“共同利益，风险和机遇”的原则，并由双方共享技术创新项目或投资合同的投资率。当一家风险投资公司投资于一家技术创新公司时，它就会成为公司股东，也就是说，它成为公司的一方，其补偿是补偿的一部分，而不是投资风险的补偿。但是，风险投资公司也可以提供担保、贷款和其他业务。但是，为了开发无风险投资的其他业务，他们应该熟悉其他补偿渠道。

　　3.4从控制活动来看

本集团的内部控制是本集团为控制业务风险及实现业务目标而建立的系统。该集团的内部控制是由企业董事会，管理层和其他人员的影响，以确保财务报告的有效性和经营效率，并符合适用法规的可信度的处理。集团内部控制的整体结构主要包括五个要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监督。基于对长城，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控控制环境的五行，这个集团开发了一个定制的风险数据库，对主要业务过程进行了内部盘存，进行了风险评判，并查明了管理缺陷和风险点，达到相应的系统的完成和改版，注重流程，关键控制和关键业务领域密切相关的披露的财务信息外，并有效控制集团的风险，以满足外部审计与外部的基本要求披露。

　　3.5从信息与沟通来看

主要是以3个模板构成企业信息体系：知识公共享有的模板：这个模板关键有从制造公司内部运营中获得的丰富经验，数据概述，内部控制知识。例如，图书馆在制造公司内的分支机构之间交换经验和交换外部环境信息模块。该模块主要包含关于外部处境的信息，这些具有，例如总公司和子公司所属地的国家政策的影响和中心业务的不同，以及竞争者的强弱状态，相关国家政策的变化等，及时记录外部环境动态，了解政策环境和捕捉竞争者的状况。本单元应总结各部门的相关管理制度，实现对子公司和重点项目建设状态的实时跟踪。其中包括战略监督，财务会计，人力资源监测，业务监测，内部控制监督，管理监督等。公司信息和沟通不仅是建立公司控制环境的重要组成部分，也是公司内部控制流程的重要组成部分。

　　3.6从内部监督来看

长城集团中不但是财务控制系统的中心，而且是完成业务策划的总任务主要是内部财务控制机制。财务管理是控制行为中不可分割的一部分，财务控制和监督活动被整合到管理的各个方面和整个过程中。所有的业务流程中的会计数据反映最终，由财政部门最直接的控制和业务流程的监控主要由财务部门实现的，每个收付的权益和债权人的债务的发生会在书本中得到反映。特别是在当前的市场前提下，决策权力下放、多种多样的利率和自由竞争已变成不能够违背的发展趋势。在新的时代背景下在金融工作方面市场上的经济对其产生的影响。依据国家相关的法规制度，财务机构应该做到实时并且丰富地揭露和表现市场的状况。全部交易都应该依照授予权利，处置和会计分离的原则进行，以防止责任范围以外的行为，避免经济利益的影响和造成侵权。财经在控制和监督，会计信息的基础上的过程中，相关的金融和经济系统作为标准，以确保企业会计信息的真实性，准确性和完整性部，完善的内部设备风险防范体系，以实现各种风险根据预期的计划目标控制财务活动并报告在发生违规时确定的财务风险事件的作用。所以说，只有加强集团的内部财务控制和监督，才能维持市场经济的良好运作，营造宽松的市场环境。我们可以确保国家财政法和经济秩序。我们可以确保国有资产的保值和增值，确保资金的流通和安全。避免并消除潜在风险。

　4长城集团公司内部控制存在的问题

　　4.1缺乏完善的治理架构和战略规划

必须承认，公司内部控制所花费的时间相对有限。对于一些下游单位，管理层和员工都不了解内部控制。它通常“重要，不繁忙”，这就使整个公司内部管理水平的不平衡的发展。由于缺乏对内部控制的了解，无法增强对内部管理的认识。在这种氛围下，内部控制无法有用地实行，其价值也无法估量。长城集团的内部管理不是太到位，不同部门之间的沟通不够顺畅，信息传递不够灵活。公司运营的协调性较差，内部控制功能难以正常运行。此外，长城集团实施的企业财务分级审批制度并不严谨，监管审批和预算支出现象仍然存在。

4.2未明确内部控制的管理关系

经过多年的电脑化建设，集团电脑化和产业化的深刻融合取得了很大很显著的成果。计算机化已成为行业快速发展的主要推动力之一。管理生产和经营，以及应用程序扩展，工业自动化办公系统，商业销售和物流应用，为工业应用资源计划）和制造执行系统，烟叶软件，财务管理信息系统（管理系统如：会计，资金监控，网络审计的财务管理，资产管理，报告管理和财务分析）有效地促进了行业管理和企业创新的改进。但是，目前行业信息化设计还存在一些问题，如：一是行业电脑化整体规划不足。

缺乏业务协调和计算机化的协调机制，缺乏对设计和信息的高层次干预，相关方在信息，建设、管理和运营方面的决策责任不明确和维护等建设。其次，信息应用的集成和共享是不够的。业务覆盖率很高，但系统集成，信息共享和业务协作不足。这是行业信息应用程序的最重要特征。在整合垂直管理和控制，供应链协调，公司财务整合，信息资源共享和信息资源集约化方面，需要改进行业信息。第三，基本的信息管理功能是不够的。行业信息管理系统需要改进。需要改进信息部门的信息规划，结构管理，设计和实施，服务管理以及运营，维护，人力资源和资源管理能力。

　4.3内部控制标准的制定存在不足

目前，长城集团已在各个领域和问题上开发了多个内部控制系统。从以上角度看，系统结构更加全面和完整。但是，仍有一些缺点。首先，它过分依赖职能部门自身的“意识”。当部门管理高，机构建设的重要性得到认可时，完善和完善管理体制的积极性和主动性就会越来越高，行业管理体系也越来越扎实。相反，管理系统会出现“缺失”现象。其次，系统过于集中。每个职能部门都集成了系统的设置，创建，审查和批准，使管理系统了解职能部门的知识，经验和情况。这是“漏洞”，界面不清楚，过程模糊，难以实施。然而，当职能部门制定系统时，这完全取决于自己部门的利益。即使有讨论或签字，最终接受参与者和签字人的意见是否取决于部门本身，这样系统之间就没有有效的联系，甚至是“互相争斗”的现象。第三，系统结构缺乏系统性和面向未来的。制度建设不是按期进行，而是逐步进行。它的制定方式是制定的，导致管理系统的质量不高或过高的情况。

　4.4内部控制体系与企业经营管理没有充分融合

长城集团的内部控制系统尚未完全融入管理层。引入内部控制使公司能够按照既定政策行事，而不是满足个人自身利益，实现平衡或转移效应。原则是每个业务流程由不同的人分开，并且在游戏过程中使用囚徒困境来产生生产并消除欺诈。一种常见的方法是将生产和业务活动的执行与会计记录分开。为了提高xx成本，减少欺诈行为的可行性，它只是一个静态博弈结果，重要的资产或主要生产和经营活动，加强对囚徒困境的内部控制。从动态的角度来看，真正有效的内部控制应该填补子博弈的平衡。例如，在处理不良资产时，项目经理还负责尽职调查和报告，并可能操纵该计划的批准。为了实现其预期目标，项目经理通常使用市场信息，例如隐藏真实信息和有关撤资机会的信息。虽然报告方案有两个或更多可能的选项，但项目经理在报告时考虑了批准。这种许可证的反应大大减少了。要克服这种情况，信息必须客观公正。应尽可能将尽职调查和报告计划与员工分开。

　　5完善长城集团公司内部控制对策

　　5.1健全组织架构和公司治理结构

企业要进行发展在一些方面的要求是严格的，公司整治调理、内部管理和健全的组织构造。我们的企业在市场经济的不断发展的背景下，同行业的竞争者不断增多，并且一直没有解决的问题越来越严重。研究表明，许多公司在公司整治调理、内部管理和机构方面还是很多破绽。公司出现这些问题的原因主要是由于公司整治调理不再多次使用了，组织构造过于繁琐。本文讨论了企业发展、治理、内部控制和基于新形势的组织结构的概念，分析了这三个概念之间的差异和联系，审查了三个基准的发展和企业发展之间的相互关系。有效内部控制与公司治理是相互关联的。公司治理主要指的是代理原则。在代理理论的基础上对内部控制的控制，如独立董事、审计委员会和董事薪酬的策划。公司整治调理布局作用的或次要的内部管理。内部管理在一般情况下都是国家政策的一种。

　　5.2理顺内部控制中的管理关系

本集团对附属公司的内部控制组成了从上而下的主要代理链。链条越长，人们越有可能在道德上危及自己。子公司通常在不同地点开设，集团股东很容易在其子公司的最高管理层缺席或难以找到。这样很容易偏离集团股东子公司管理层员工的道德风险。另一方面，重要决策，例如集团股东无能为力，削弱对子公司重要决策的控制。内部控制与公司治理相关联，管理控制是内部控制的特定执行结构，满足公司治理和内部控制的要求。管理控制模型的发展和丰富也为提高内部控制的有效性提供了理论支持。综合预算管理作为一种有效的管理和控制方法，可以使公司更加具体，加强内部控制。

　　5.3完善内部控制的监督评价标准

内部控制评估主要是由董事会和公司的管理层共同配合而进行的，公司（或内部控制部门）的内部审计组织具体实施或中间第三方机构负责项目的独立实施。制定内部控制可靠性和有效性评估报告的过程旨在不断改进和完善公司的内部控制，以及公司治理结构，财务和业务控制流程的设计和有效实施的有效性，以及改善组织责任。性保证最终实现业务目标。从这个意义上说，内部控制评估是一系列系统和动态的活动和过程，如调查，识别和测试，分析和评估，推理，报告，沟通和内部控制设计和操作结果的纠正。

内部控制评估和报告系统应包括至少四个要素，即内部控制和主题的评估，内容，基础和标准以及频率。这些元素的集成创建了一个用于业务评估和报告的系统。国有企业在进行外部管理之前，需要先对内部管理实行内部评价和估计。在估计公司的内部管理中，公司的管理人员需要确定公司内部管理数据的许多方面。总的来说，它涉及两个方面：一方面是程序和方法，另一方面是内部控制报告的内容和格式。在评估内部控制时，负责的国营企业有责任保证报告的真实性和确定性。评价估计公司内部控制报告的有用性；内部的评价估计达到后，应该编写相关方面的文件。评估内部控制的主要程序是：准备，项目规划，控制设计分析，控制审查和报告。

　　5.4加强内部控制与内部审计等工作的衔接

随着增加的资产数量，运营行业的多元化，多样化的管理方法，子公司的位置分散在德国的母公司或子公司上市和国外，中国的国有企业的管理水平集团拥有多个阶段和管理范围更广进一步。管理活动变得越来越复杂，母公司需要加强集团的治理和控制职能。内部审计是公司治理和控制的重要组成部分。在本文中，国有企业集团的内部审计的其他元素的优化，适应于微环境，反映国有企业集团的内部审计强烈的内部环境的特点，内部审计的元素。中国国有企业集团在特定的内部测试环境中的内部测试系统提高了效率。

无论公司集团的活动和决策过程如何，内部审计工具都是独立建立的，管理层不在被审计单位之内。由于内部审计员参与了集团特定方面的运营决策，因此不应在一定时期内参与相关的审计活动。很明显，内部审计机构一般不进行直接管理，主要是监督管理实践。内部审查计算应侧重于价值创造，基于价值的服务绩效，并被视为不断上升的企业价值。内部审核计算为了帮助公司实现目标，从而推动完善企业的整治调理，以及风险控制和管理的方式。此后，通过确认是否实施管理建议来创建业务操作的安全性。内部审计使用咨询服务来支持管理计划，并帮助公司解决宏观战略和微观企业问题。公司治理和控制的参与者正在从部分管理行为转向内部审计提出的整个价值链的管理提案，这有助于提高内部审计的附加值。

　　6 结论

公司治理是一个内部控制框架，是主要的内部控制框架。公司治理结构的基础是公司所有权的体制安排，为内部控制提供了一个管理模式。我的管理控制。管理控制是一种日常运作机制，是通过公司管理和内部控制实施的一种形式。风险管理是一种风险管理框架，将管理、管理控制和内部控制与经济、会计、审计和审计结合起来。国际会计和审计组织，以及风险概念。风险管理似乎是公司治理、管理控制和内部控制的延续和发展。基于内部控制原则中有公司治理构造、风险管理原理和管理做法，不管是公司的整治调理，内部管理还是风险方面的控制，它们都是自然的固有。它们都是为实现业务目标而存在的企业研究。实际来说，这些是一套方法和措施，以避免公司控制部门实施的风险，并实现公司的既定目标，如战略目标，业务目标，报告目标和合规目标。本文通过考察长城集团的内部控制，选择的研究对象是长城集团方面的内部管理。对公司内部控制全部的框架中依然有的问题，以及这些问题的详细原因进行了剖析，并依据具体的状况指出了合适的完善意见。从而依据自己的建议，希望对长城集团内部控制的发展具有重要意义。

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