河北冀胜轨道有限公司财务内部控制问题研究

摘 要

内部控制决定着公司的方向和未来，内部财务控制是公司治理的一个关键因素，是确定整个公司治理系统是否科学的一个重要标准，也是改进财务控制的一个途径。加强内部财务管制，使整个内部财务管制更加合理和有效，已成为内部财务管制人员必须考虑的一个问题：内部管制和通过内部管制优化财务管理。

本文以河北冀胜铁路有限公司为例，运用理论与实践相结合的方法，对其内部控制和财务内部控制进行了分析。通过切身工作、面谈人员等掌握企业的实际情况。通过对所获信息的梳理和分析，结合河北冀胜轨道有限公司财务内部控制的现状，找出其财务内部控制的缺陷，探讨其原因，并提供适合企业自身管理需要的财务内部控制方案。

关键词：河北冀胜轨道有限公司；内部控制；财务内部控制

​​​​​​​1、绪论

1.1选题背景、研究目的与意义

1.1.1选题背景

随着改革的积极进展，中国加入世贸组织后，国际竞争压力在我国制造业中不断凸显。这使我们认识到，在国际市场上，企业技术是企业竞争的先决条件。独立所有权对竞争有着明显的影响，与此同时，新技术的迅速发展，如云计算、大数据等，对传统的制造业模式提出了挑战，这些模式面临着不受约束的变革压力。

王玉玲指出企业规模对企业在国际市场份额的影响是不容小觑的。因此，扩大规模是提高企业地位和竞争力最直接有效的途径[1]。但是，在扩大企业规模的同时，也出现了许多问题，包括人员问题、业务问题、投资问题和财务问题。例：如何使员工在招聘时接受并认同公司的发展理念；如何提高员工的业务能力，为公司带来更多的利益；这些都是不可避免的问题。但最重要的还是企业的财务问题，由于许多企业盲目扩张，很难及时控制好财务管理上的衔接，使企业在财务管理上存在漏洞，并最终导致不少企业破产。

1.1.2研究的目的及意义

1.研究目的

本课题选取了河北冀胜轨道有限公司财务内部控制问题为研究方向，通过对具体企业财务控制过程的分析，结合国内外文献和现有案例，提出了相应的财务问题分析，并从预算、投资、资本金管理等方面对河北吉盛铁路有限公司内部财务控制进行了深入研究。本文在分析基础上，就如何改进财务管理提出了一些建议。

2.研究意义

提高管理层对内控的认识程度，全面进行企业内部控制规范化建设。只有管理层重视内控制度建设，切实按照财政部等规定要求稳步实施内控规范体系，才能逐步实现内部控制的系统化。

提高内审的独立性以及信息上报的畅通性，提高审计人员的素质及职业道德水平，提高会计师事务所审计监督的独立性和规范性。企业根据自身变化发展不断完善，建立一个适合本企业的规范化的内部控制体系。

1.2国内外相关研究现状与评述

1.2.1国外相关研究与评述

PeterP.Schoderbek（2014）指出财务管理必须是一个有效的工具，特别是在财务规划和内部控制两方面，只有落实才能有效。计划是一个规范性的概念，而监测需要根据实际情况进行必要的调整和修改。COSO系统的目的是使管理层能够更好地评估这一系统，当然还有其他一些产生良好结果的机制，在加拿大，虽然不同的标准是由不同的元素组成的，其有效性取决于他们通常的主题是一致的。这也表明COSO框架作为内部控制标准的质量很高[2]。

Wolosky(2015) 在讨论私营公司的内部财务管制问题时，提到必须具体分析而不是笼统地阐述建立公司内部管制制度的问题。中小企业内部财务管制是一种做法，需要在实践中不断探索最佳选择[3]。

Anka(2016)认为建立内部财务控制系统需要对内部控制进行适当评估。最大意义在于它能够指导中小企业的不断发展。COSO 框架并不适合于所有企业，他也呼吁理论界应当多关注私营企业的内部控制重心的问题，这对于中小企业的持续健康发展有着重要意义[4]。

Don R. Hansen（2016）指出，企业的规模将随着企业活动的增加而扩大，而业务量的增加将使行XXX力的下放尽快停止，因此，必须集中大量的资金，并展示出新的实用工具，如果使用这些工具，这些工具将有助于提高效率[5]。

William (2014)将内部控制的内容论释为：这些控制手段是协调组织和公司内部管理的所有控制手段，而财务控制对于公司取得突破是必不可少的。关于公司财务内部控制系统，如财务预算控制、任命公司财务主管和监督外部审计，是相关学术理论的一个重要发展，互联网技术的发展也有助于加强公司财务内部控制系统。从那时起，内部控制包括对企业环境的控制[6]。

Kinney（2000）提出实施有效的内部控制被视为一个过程，通过这一过程可以管理公司的信息，支持高层决策，研究在披露内部控制信息方面的主要缺陷，并合理地保证公司的目标。健全和有效的组织结构以及职责分工是影响公司内部控制的重要因素[7]。

Jeffrey Doylea，Weili Geb , Sarah McVayc（2007）指出内控制度设计重点在于严格会计管理，财务报告和交易的复杂性，合并和收购的规模、期限、结构调整等。应明确规范的业务处理流程[8]。

Zauwiyah A 等人（2008）对西班牙公司的财务内部控制进行研究分析，他们以询问员工的方式进行调查，研究数据表明存在内部控制缺陷的公司，其财务风险或信息的不确定性往往越高，他们认为完善企业信息系统对防止员工舞弊具有重要作用[9]。

Indranil（2015）对100家公司进行了抽样调查，以研究公司规模与内部财务报告控制之间的关系，调查结果表明，大公司财务报告中内部控制缺陷问题多于小公司[10]。

BeneishBillingsHodder(2008)认为公司的控制环境是影响工作人员欺诈的因素之一，财务报告的可靠性在一定程度上减少了信息的不确定性，并有助于投资者保护自己免受风险[11]。

1.2.2国内相关研究与评述

徐淑敏（2015）考虑到改善公司的财务管理和内部控制是相互关联的，因此提高公共资金使用效率和加强有效的内部控制对公司内部控制十分重要[12]。

刘永泽，张亮关于我国XX部门内部控制框架结构的研究表明，在XX内部建立控制的做法已证明是有效加强XX部门内部管理和为人民服务的一项重要举措[13]。

李胜阁（2016）认为企业集团为了实现稳定和可持续的增长，集团企业必须处理相关的财务问题，以便财务管理成为企业发展的一个中心要素，而这是企业发展的一个不可或缺的要素[14]。

池国华在2010年在发表的论文中提出了从管理的角度来看，新的公司内部控制模式、资源的最佳分配和创新的价值，对于企业管理是至关重要的[15]。

王忠寿（2015）认为考虑到在企业发展过程中，内部财务管制的许多问题都得到了强调，因此，金融链的控制对企业的经济增长以及健全科学的新模式和方面具有积极的影响[16]。

曾晓光（2015）关于改进企业集团财务控制的研究表明，集团中有相当多的大公司在集团形式上取得了进展，这在一定程度上意味着需要巨大的资源，而公司需要更多的财务预测和会计业务。在这方面监督厅认为，内部控制是一项重要的内部控制措施，应充分利用其优势，同时铭记内部财务管理的关键作用[17]。

张纯(2004)从财政预测的角度分析国内管制问题和国内企业的特点，提议在公司内建立一个金融保险制度，以及建立公司内部管制机制的重要性，对于内部财务管制可以说，内部财务管理水平直接决定了公司业务的效率[18]。

姚莹（2009）提出企业在经营过程中随时都可能面临风险，通过改进内部控制系统来充分实施内部控制是实现健全发展的一项重要任务。企业必须在其行为守则中制定有效的风险管理标准。《国际公共部门会计准则》：内部金融交易的风险可以通过以下方式预防：风险预警、查明和评估、系统升级等。

武春梅（2011）认为，实施内部控制的人包括公司管理层、工作人员，最终目标是帮助实现发展战略，例如，充分实施风险管理，而不是直接抄袭国外的报告，我们应该应取其精华去其糟粕。制定出符合中国特色的实施条例[20]。

蒋茵（2014）针对上市公共公司的财务管理薄弱和缺乏保护投资者利益的机制，提出了一个以利益相关者为基础的财务监督指标系统，并为上市公司的监督机制建立了一个新的框架。公司财务治理，概述了改善财务治理的各种想法，主要的财务挑战是解决信息不对称问题，对现有公司监督机制的有效性进行了系统分析和深入研究[21]。

高山（2016）在论文中提到治理手段包括对财务信息的生成程序和质量以及报送披露机制进行规范，对现有企业的监督模式和体系进行了创新探讨，在指出监督机制缺失所导致的国有资本流失问题后，财权的合理配置及其各项财权间相互制衡机制的设立成立目前企业的重要问题[22]。

闫铭宇（2010）认为改善公司的内部财务管制可以有效地改进公司的业务、内部财务管制制度、提高公司内部工作效率和公司管理的效率，市场经济体制在我国已经实现了多年其体制也日趋完善[23]。

徐刚建（2010）提出企业通过完善财务内控制度帮助企业提高经济效益。企业想要达到经营目标就必须让这些作业单位能够团结在一起，发挥团队的作用现代企业也因为市场经济体制的逐步完善而已经成为自主经营、 独立核算、自负盈亏的实体[24]。

1.2.3国内外研究评述

从以上可以看出，国内管制理论可追溯到1980年代，国内外学者比以往更早地研究了这一理论。与过去20年西方内部管制的迅速发展相比较，国内迫切需要加强内部控制这一理论。中国的公司内部控制理论研究已在国际上得到统一，但研究仅限于分析COS0框架：对内部控制概念的理解仍以会计和审计为导向，业务方面的问题同内部控制的实际设计一样，也是极为薄弱的，而且多年来，国外外部内部控制得到了发展和改进，对研究内部和财务控制也有一定的重要性。

1.3研究思路与研究框架

本论文总共分为五个部分。

1.4研究问题及解决方案

（1）文献资料法：文献法也称历史文献法，通过分析前人所写内容找出与自己论文相关的理论加以应用。

（2）多学科综合研究法：在论文开始之前我复习了之前所会涉及到的学科知识，不同学科交叉引用，在运用所学专业的相关理论研究成果及理念，给论文打下坚实的基础。

（3）理论与实践结合法：通过在河北冀胜轨道有限公司的实习，对冀胜轨道有限公司过去几年的财务数据和财务指标的内部财务控制有了初步了解，查明了该公司的一些财务问题，并提出了改进其控制措施的建议和对策。

2、相关理论综述

2.1内部控制的相关理论

2.1.1内部控制的概念

杨清香说道概念是理解问题的最小单位和基本工具，所谓的内部控制指的是一种业务组织形式和一种由经济单位或组织在环境中建立的相辅相成的职能分离制度或其经济活动，即公司董事会（或公司章程所界定的类似决策机构，如董事、监事等）、管理层和所有工作人员联合开展的一系列控制活动，以及对企业活动的控制要求对公司基本目标的实现提供合理的保证。

2.1.2内部控制的目标

内部控制理论的演变表明，现代组织的内部控制目标不再是发现和纠正传统意义上的错误，而是涵盖组织管理的所有方面，并显示出多样化和深化的趋势。它包括:

2.2财务内部控制的相关理论

2.2.1财务内部控制的概念

内部财务控制包括衡量和纠正财务投入以及企业的流程和业绩，以确保实现企业的目标和为实现这些目标而制定的财务计划能顺利实施。财务控制的总体目标是优化分配的效率。固定资产价值和增值方面的委托责任目标和其他业绩评估标准，整合企业资源，以确定财务控制目标，这些都是财务控制目标的基本要素这一系统将为企业的财务目标服务，并为企业的财务活动提供重要的保障。

2.2.2财务内部控制的内容

中国的《内控规范》借鉴了X的COSO[26]委员会提出的《内部控制-整合框架》，应当包括下列五个内容：

3、河北冀胜轨道有限公司的财务内部控制

3.1河北冀胜轨道有限公司概况

3.1.1河北冀胜轨道有限公司基本情况

河北冀胜轨道有限公司前身为饶阳电务工厂，注册资本为5700万元。公司占地面积106000平米，固定资产1.2亿元，各种加工、检测设备218台，在目前生产的产品序列中，凡是纳入“CRCC”认证目录的产品均先后通过了中铁检验认证中心的“CRCC”认证。

公司主要产品有：扼流变压器、轨道变压器、变阻器、电码化器材、防雷组合、25Hz智能接收器、点灯单元、信号补偿电容器、谐振匹配单元、复合材料（SMC）箱盒及电缆槽、各种引接线、各种设备防护罩及安装支架、信号机梯子及反光标志牌等。

3.1.2河北冀胜轨道有限公司组织结构

河北冀胜轨道有限公司是以公司制为基本组织形式，大体设有7个职能管理部门：财务部、销售部、研发部、检测部、办公室、人力资源部、采购部，5个生产车间和2个仓库。

图3-1河北冀胜轨道有限公司组织结构图

3.1.3公司日常经营

自公司成立以来逐渐实现了技术成果的工业化，其技术优势已转化为生产和市场优势，主要从事铁路部件的开发、生产和销售，是一个重要的生产基地，也是一个重要的利益相关者。由于近几年高铁的大力开通，所以冀胜近期的发展速度还是很快的。

表3–1河北冀胜轨道有限公司收入指标图 单位：万元

图3–2河北冀胜轨道有限公司收入指标图

由表3-1可以看出近几年的营业收入都是呈上升趋势的，主要是因为国家近几年大力开通地铁和高铁线路；存货呈下降趋势是因为项目繁多，所需物资增加。有利有弊，因为存货减少物资供不应求，导致交货期限推迟，没有合理的运用资源，造成一笔不小的违约成本。

公司费用支出2014年4月，作者朱长春在清华大学出版社出版的《公司治理标准》一书中指出，从广义上说，公司治理是一门涉及公司权力的科学[27]。有的公司，成本分析往往得不到足够的重视，治理问题也很少得到讨论。另一方面，王修灵认为，公司治理是以专业管理人员的科学授权为基础的[28]，对公司而言，这就相当于诊断，通过成本分析，可以发现问题，从而采取积极主动的措施，通过专业管理人员的科学监督，企业成本可以降低一大半。

表3-2 2014-2018年度公司费用支出

随着公司的发展，如表3-2其各项费用支出也在随之增加，尤其是直接材料的支出明显高于其他费用，主要是因为近几年来公司预算制度不完善，没有一套完整预算体系。

3.2河北冀胜轨道有限公司财务控制现状

3.2.1财务部门结构设置

河北冀胜公司建立了相对健全的企业财务管理体系，一个财务总监，拥有国家认证的注册会计师证。其下属财务主管、出纳、成本会计、销售会计、应收账款会计各一名。

图3–4河北冀胜轨道有限公司财务部门结构图

3.2.2财务内部控制执行

（1）控制成本。因为公司建立在农村，所以当时买地建厂时节省了很大一笔费用。有利就有弊。员工学历不是很高，即使工作很努力，每年的薪资都有比较理想的增长，但他们能力的增长并没有他们工资提升得快，而且每天都是做着重复且单一的基本工作，在一些专业问题上还停留在较浅的层次，所以不能给企业带来更大的利益。

(2)费用控制方面。在通过在该公司的实习了解到，财务损失是由于没有严格核实招待费和营销费的报销要求造成的。

（3）信息系统。该公司的内外信息系统方面还是比较完善。公司内部统一配置电脑，建立一套只有公司内部人员登录的系统，及时灵活的掌握内部信息，但对于外部信息的获取就有点缺陷。

图3–5河北冀胜轨道有限公司财务内部执行图

4、河北冀胜轨道有限公司财务内部控制存在的问题

4.1公司部门分工不明确

按照公司治理规范运作的要求，公司应建立内部控制分层管理体系，但河北冀胜轨道有限公司并未明确具体哪个部门来组织协调内部控制的建立实施及日常工作，而是各业务模块、各职能部门根据自身生产运作独立进行的，导致内部控制体系的割裂，从而影响内部控制的效率及效果。举例：如对外业务合同的控制，公司业务流程规定财务部门仅是业务合同的备案机构，并未将财务部门纳入业务合同的事前审核环节，导致财务对业务合同信息了解滞后，无法发挥财务部门对业务合同专业审核的作用，进而造成后续业务开展过程中可能涉及税收、会计核算、资金安排等一系列问题。

还有一个大的缺口，定位不明确，使得员工不能明确自己的职能，导致信息传达出现缺口。缺乏信息沟通，在内部财务控制中，相关信息及时沟通可以使各个控制能有效发挥作用。

4.2财务管理缺乏制度化

财务管理在企业发展中起着关键作用，良好的管理可以减少许多财务问题对企业发展造成的障碍。冀胜公司的财务管理不完善表现在：管理人员没有制定符合管理企业经营的规则的公司的财务管理制度，这使得财务问题的解决完全取决于公司的原始管理模式，从而造成影响公司业绩的不可避免的障碍；财务人员没有给雇员时间处理财务问题。随着时间的推移，财务管理安排已成为一纸空文，与预期成果相差甚远，大大降低了该系统的效力。

4.3公司预算管理能力不足

4.3.1预算机制不健全

预算管理是企业实现其发展和业务目标的一个重要步骤，该公司于2013年开始实行全面的预算管理，目前通过实施预算管理取得了一些成果，但由于缺乏足够的人力和财力资源，该公司正在努力实现这一目标。该公司的预算赤字问题如下：

一公司领导对预算管理不够重视，在我实习期间我发现高层往往片面认为公司是在摸索中进行的，即使没有预算管理公司也可以很好的运营下去；财务预算的编制及实施仅仅交由财务部门执行，认为我花钱聘你就是你自己的工作，从不参与讨论；二经办公司就是为了挣钱所以公司领导关注的大多是利润等较为综合的财务指标，强调经营活动的结果，认为挣钱了就是好的；三公司回款百分之八十都用来购买原材料，在这种情况下，总的预算管理是不现实的，只是形式问题，不能适当地渗透到企业的日常业务中。

表4-1 以万元为单位

图4-1

4.3.2预算流程不科学

由于预算编制缺乏科学严谨性，没有适当的授权和程序要求来授权和批准预算执行和调整进程，无法通过市场测试，也没有明确的业务战略指导，降低了预算的作用。在这种情况下，预算只能使企业集中注意短期经济业绩，而忽视长期目标，一方面，预算会使企业的内部财务控制系统失去应有的严肃性，使许多企业无法实现其目标。另一方面，如果金融部门在相关业务中的控制作用被忽视，企业的经营风险就会增加，长期发展就会受到损害。

4.1公司管理存在缺陷

4.1.1资金规划不完善

韩华珍在《国有企业资金管理与使用控制的创新策略》提出在资金管理中由于内部控制大多流于形式化[29]，公司的很多方面和财务都有联系，其中，资金控制环节相对重要。公司日常经营、消费支出都涉及资金管理的方面。现如今每个企业在管理中都会制定企业资金使用规划，使公司的资金能在短时间内发挥最大功效。冀胜也不例外，但是在具体实施过程中却没有严格遵守规划进行开展，直接造成资金利用率不高。

由于没有进行合理的规划设计，职工工资不能按时发放，拖欠半年甚至一年这都是常有的事。员工的心理得不到满足，如何完成工作。因为资金管理不到位产生的恶性循环直接导致公司收益降低。

表4-2 以万元为单位

图4-2

4.4.2筹资方式单一

多种融资渠道可以提高企业融资的灵活性。冀胜债务融资主要发行债券和银行贷款，但债券融资和债券发行的有着严格的制约限制，企业只能选择以银行贷款为主的融资方式。但是，由于其利息费用都由银行利率决定，而银行利率又是不固定的，所以导致企业无法有效避开银行的高额利息费用，可能导致公司资本链条出现断层。通过发行理财产品等筹措资金也是一个不错的选择，奈何冀胜公司能力有限，达不到发行理财产品的条件，所以导致公司的筹资方式过于单一。2016-2018年度国内银行贷款及债券融资额度见表：

表4-3 融资额度表以万元为单位

图4-3 融资额度表

4.5财务内部监督不力

4.5.1审计力量薄弱

虽然设立了专门的内部审计部门，但目前审计力量薄弱，特别是熟悉内部控制审计方面的人员缺乏，审计范围涉及财务内部控制的内容较少。内部会计控制实施部门对内部审计工作的重视程度不够，同时，公司内部审计的标准和体系还未建立，内部审计作为内部会计控制体系的重要组成的角色定位不清晰，导致目前内部审计的实施还存在不少障碍，监督和建议作用不能有效发挥出来。

4.5.2财务内部分工不明确

由于公司设立在农村，所以他并没有太严格遵守公司法的流程制度：例如，我国定义了现金会计和财务会计之间的责任划分：财务会计主要是负责信息处理功能，包括会计和登记资产的财务预算和责任职能。现金会计的工作说的直白一点就是管钱的。因为习惯性的“互相帮助”总会导致出纳与会计的工作出现交叉的时候，这时如果遇到问题，就会出现问责不清的状况。对于新任职的财务代理人也没有严格的职责划分，所以经常出现财务追责混乱的情况。

5、河北冀胜轨道有限公司财务内部控制优化与完善

5.1公司各部门定位明确

不兼容职务分离是很古老的控制措施，在今天依然具有强大的生命力。这一控制活动的关键在于界定不相容职务的类型，界定清楚后再作不同的分工，各司其职、相互制约。考虑到目前该公司财务部门人员编制为较紧张，存在较多一人多职的现象，在具体业务分工时，更要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位。

5.2完善内部管理制度规范

为了有效地防范这些财务风险，必须改革公司的内部财务控制制度，以便建立一个健全的公司治理结构，为实施提供依据，这一结构应包括：内部财务控制和内部控制系统，如果有一个科学上健全的公司治理结构，管理层就能够有效地进行管理监督，从而使财产权、管理科学、问责制和公共部门政策明确无误。《公司章程》的起草对于公司内部财务管制制度的改革至关重要，因为这一制度必须澄清股东、董事会和董事会成员的职能能力，确保公司系统的科学合理性，将公司管理层的个人利益与公司的运作联系起来，并为公司管理层提供利益，这有助于建立公司系统企业内部财务管制。

5.3加强公司建设

优化全面预算体系预算管理包括预算编制、预算控制、预算执行情况分析和业绩管理。预算编制、批准、分析、监测和评价制度适用于管理活动链的所有环节，把公司生产业务的收入和支出纳入严格的预算管理制度中。

在优化总体预算制度时，首先需要企业更加重视总体预算过程，企业主管不断更新新的预算管理概念，其次，需要加强对内部审计职能的监督。第三，企业应建立专门的预算委员会，让总干事直接参与，并对预算过程负责，以加强企业在预算过程中的领导作用。第四，定期监测和分析预算执行情况，财务处应每季度提供详细分析和书面说明。

5.4落实科学预算流程

关于实施企业内部财务和预算管理系统的能力，企业管理人员应建立并考虑到企业内部财务控制系统的重要性，并严格执行系统中规定的每一个业务程序以便调整，增加金融部门在企业金融和投资业务中的参与，减少企业风险；严格储存和使用需要管理层签字的受管制的库存品和固定资产，必须严格审查，不可为一时便利暂时忽略这一进程，而对企业的长期发展造成风险。

5.4加强资金管理

加强资金使用效率为了提高资金使用效率，增加流动性：企业可以通过清算系统管理资金，对业务程序实行会计纪律和控制，并明确负债的平均占用情况，提高流动性率。鉴于企业的生产周期，企业内部的财务潜力也需要开发，以便更有效地利用资金，更有效地运作。解晓霞，温建清建议加强企业资金的预算管理，重点放在管理上，在保证资金顺畅运行的前提下，加快企业发展速度[30]。

5.5建立完善的筹资管理制度

为了加强对主要是国有商业银行的银行信贷的纪律和对企业的控制，必须建立真正的商业关系，并逐步建立健全的主要银行系统。克服法律不完善、市场失灵和缺乏监督工具等问题，目前正在考虑建立补充性的财政制度，建立新的银行关系，积极促进信用卡管理的顺利运作。

优化国内公司的债务结构和促进资本市场的平衡发展，有助于促进债务管理机制的改革，优化债务结构从而提高债务管理的效力。这包括加快债券市场的基础设施建设，使债券组合的设计和开发多样化，以及增加债券在国内公司贷款融资中的比例。

5.5加强对财务内部控制的监督

5.5.1完善内部审核制度

为了进行经济监督，金融部门应及时进行调查和分析，以确定下一级的工作，对企业进行内部审计，并确保审计部门独立运营，应保证内审人员的职业道德和工作水平，使得审计报告是可靠的。为了提高审计工作人员的能力和质量，公司制定一个内部奖惩制度，提高他们的危机意识。

5.5.2建立公司业务部门监督系统

建立这一系统的目的是确保企业内部业务程序的一致性，业务工作人员建立了一个监督系统，每个人都有自己的责任，相互检查。制定统一的标准，责任追究到具体执行者，各项工作完成情况能够按照统一标准评判，以便利公司高层对企业的监督。

结论

冀胜公司的发展过程中既有机遇也有挑战，通过对财务内部控制的分析有利于公司发现现阶段所存在的问题，分析问题成因，并对公司如何更好的发展提出相关优化对策。

本文的主要研究内容如下：

两个月的实践，通过了解冀胜公司的大体的基本情况，结合所学内容找出公司存在的问题：预算机制不健全是由于：公司领导对预算管理体系不够重视，财务的预算编制及实施等过程仅仅由财务部门执行；领导关注的大多是利润等较为综合的财务指标，强调经营活动的结果而不是过程。资金规划不完善是因为在具体实施过程中却没有严格遵守规划进行开展，使资金规划的正常进行受到影响，直接造成资金利用率低等。

针对公司所存在的问题，提出符合公司发展的解决方案：优化预算体系要加大企业对全面预算工作的重视，企业领导要时刻更新有关预算管理的新概念，把这些理论尽可能的融入到管理层面中。企业可以通过结算制度，缩短企业产品周期的方式进行资金管理，加强资金管理、建立完善的筹资管理制度等，以此来推动公司的可持续发展。

由于本人学术水平的限制，没有对其他更多的影响公司发展的因素进行分析，应该还存在一些问题没有被发现，因此今后，这样的研究还需要对影响因素进行更具体的分析。

参考文献

[1] 王玉玲. 隆源集团财务内部控制问题分析及研究[D] 吉林大学2017

[2] PeterP. Schoderbek. A Study on Design of Enterprise Internal ControlSystem[J]. International Journal of Business and Management,1998,13:.

[3] Wolosky. On the Challenge of Accounting Standards for Enterprise towardsEnterprise Internal Control[J]. Journal of Sustainable Development,2015,12:.

[4] Anka. Statement of the Financial Economists Roundtable on theInternational Competitiveness of U.S. Capital Markets[J]. Journal of AppliedCorporate Finance,2016,194:.

[5] Don R. Hansen.. Financing policies via stochastic control: a dynamicprogramming approach[J]. Journal of Global Optimization,2016,533:.

[6] William H. Beaver. Financial Ratios as Predictors of Failure[J]. EmpiricalResearch in Accounting, 1966(2): 71 111

[7] Kinney. Candreva. Controlling Internal Controls [J]. Public Administration Review, 2006, (66)

[8]Jeffrey Doylea,Weili Geb and Sarah McVayc. Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting [J].2007, 44(1-2)

[9] Zauwiyah A WEBER. How Effective Is Internal Control Reporting under SOX 404 Determinants of the Non-Disclosure of Existing Material Weaknesses[J].Journal of Accounting Research, 2012 (03):811-843.

[10] Indranil Bardhan,Shu Lin,and Shu-Ling Wu.The Quality of Internal Control over Financial Reporting in Family Accounting Horizons,2015,(01): 41-60.

[11]Beneish Billings Hodder.Capital Market Imperfections, High-tech Investment, And New Equity Financing,2008：

[12]徐淑敏.我国企业财务内部控制管理分析[J].中国市场,2015,48:100-101.

[13] 刘永泽张亮中国内部控制研究中心/东北财经大学会计学院116025中国航空技术深圳有限公司518040

[14] 李胜阁.强化企业财务内部控制的策略探讨[J].现代营销(下旬刊),2016,11:100-102.

[15] 池国华. 公计研究[J].当代经济,2010.10:34-32.

[16] 王忠寿.加强企业财务内部控制,防范企业财务风险[J].中国商贸,2015,31:38-39.

[17] 曾晓光.中小企业财务内部控制问题及对策[J].中外企业家,2015,30:72-73.

[18] 张纯.会计研究[J].中国会计学会，2004,1: 69-78.

[19] 姚莹.以经营风险为导向的企业内部控制理论研究[J].财会研究,2009,(08):60-62.

[20]武春梅.内部控制理念变革及启示[J].财会通讯,2011,(35):102-103.

[21] 蒋茵：“构建我国公司治理与财务治理的现实思考”，《会计研究》，2014年第6期

[22] 高山：“公司治理与财务治理”，《会计研究》，2015年第2期

[23] 闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会，2010，（2）：34-35

[24] 徐刚建.加强财务内部控制机制建设，防范企业集团财务风险[J].当代经济，2010，（14）：137-137

[25] 杨清香.财政部．2010．企业内部控制规范讲解2010．北京:经济科学出版社

[26] COSO 委员会:(Internal Control Integrated Framework) [R].COSO报告,2004:9

[27] 朱长春.《公司治理标准》，2014.4.,清华大学出版社出版

[28] 王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师，2010 (2): 173-174.

[29] 韩华珍.国有企业资金管理与使用控制的创新策略[J].会计之友，2013

[30] 解晓霞，温建清.我国企业资金管理存在的问题及对策[J].金融经济，2010

河北冀胜轨道有限公司财务内部控制问题研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月3日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新