中小型企业内部控制审计研究——以源动互通（北京）科技有限公司为例

摘 要

随着企业在经济建设中的地位越发重要，中小型企业在改善居民就业率、加快城市化进程、促进国民收入等方面做出了不小的贡献。同时，中小型企业也遇到了不少发展问题，内部控制问题就是其中一个不小的阻力。内部控制薄弱将引发企业资金链断裂、成本与利润比例不调等问题，从而影响企业的生产经营。内部控制审计是提高财务管理效率，妥善解决企业融资不良等问题的有效手段。合理而有效的内部控制审计工作对中小型企业的发展至关重要。

本论文以源动公司（北京）科技有限公司（以下简称源动互通）为例，运用内部控制等相关理论对该公司的发展现状进行审计研究，分析该公司内部控制相关问题，探索其诱发因素，从而提出针对性的解决措施，以期增加该公司收益，促进公司的转型升级。

关键词：中小型企业，内部控制审计，风险管理

前 言

经济快速发展的今天，不少中小型企业都面临着种种难题。为了帮助中小型企业在残酷市场竞争中占据有利位置，国家相继颁布了《企业内部控制基本规范》等相关法律法规也印证了内部控制对于企业发展的重要作用。内部控制审计是企业优化原有的管理模式，提高财务管理效率，妥善解决企业融资不良的问题的重要手段。有效的内部控制审计有利于中小型企业走出财务等方面的困境，提高企业的盈利，促进企业的发展。

本论文介绍了第一章以选题背景和所用到的文献综述为主的绪论部分，阐明本论文通过对企业的实地考察以及查阅相关资料进行分析，同时第二章则是通过对于审计的理论概述讲解了本论文运用到的审计理论知识，以及提出了审计分类的概念，让审计方法进一步细化。通过审计是方法体系了解内部控制中的审计工作。第三章是对源动公司进行简单情况介绍，还运用会计审计知识对该公司内部控制方面的问题进行了分析，并提出了相关问题。最后一章则是针对该公司的相关问题所提出相应的解决办法。

通过国内外相关文献的研究，运用内部控制审计等理论分析了该公司的发展现状，指出该公司内部控制相关问题，探索其诱发因素，为增加该公司的营业状况提出针对性措施。

第1章 绪论

第1.1 节 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

在当今经济不断进步的社会当中，内部控制逐渐成为主流意识。不少中小型企业发展的阻力就是内部控制薄弱导致经营亏损、资产损失。国家已经意识到内部控制审计工作在企业发展中起着至关重要的作用。通过合理的内部控制审计工作，财务人员全面掌握公司的内部资本配置和业务管理，并根据问题提出合理的改进意见。内部控制审计可以优化企业原有的管理模式，提高财务管理效率，妥善解决企业融资不良的问题，减少企业的财务风险，确保公司的财务水平得到改善。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义

通过本公司的内部控制的研究丰富了会计审计理论，拓宽了公司的内部控制和企业内控理论意识，更一步完善了审计的概念。也对我国审计理论有一定的促进作用。

（2）实践意义

根据对该公司的理论研究分析，有助于帮助该公司了解目前存在的不足或风险所在，解决公司面临的财务疑难和困惑，提出对应举措。

第1.2节 研究综述

1.2.1国内研究

内部控制国内学者的研究主要集中于理论研究，侧重于研究内部控制对企业发展的重要作用、内控审计的实施方法等，实证研究较少。

关于内部控制对企业发展的重要作用的研究有：

胡明欣（2017）《企业销售的内部控制分析》企业内部控制的重要作用，应当对于企业的内部控制进行相应的加强。

王秋红（2017）《企业应加强销售的内部控制》良好的重要内部控制制度，同时以自身的经历说明了销售环节中所存在的种种风险点。

魏胜男（2018）《企业内部控制制度在财务管理中的作用》表示，只有加强国有企业内部控制不断的建设才能改善如今不少企业内部控制的现状从而实现企业内的可持续性发展。

李洁（2018）《浅析企业内部控制的重要性》中提到，完善的内部控制制度愈发成为各个企业所离不开的，企业能够从中发现所在的风险同时优化企业运行效率。

王文娴（2019）《审计内部控制的问题研究》点到了内部控制审计在逐渐得到相应的重视，内部控制审计不仅能够改善企业效率低下的问题同时还能够提高企业的管理能力。

帅晓娟（2019）《强化内部控制审计，构造科学决策机制》中表示对于中国企业来说，加强内部控制审计，监控业务活动和管理活动的有效机制非常重要，要充分重视并防范各种风险和错误，需要建立。

宣艳(2019)《基于国有企业内部控制的思考》中指出内部控制重要性，对应的问题进一步的分析后提出了相应的解决措施和见解。

周围（2019）《风险管理的企业内部体系构建》在企业内部控制体系中，引入风险管理是一项非常重要的措施。其指出了目前企业所普遍存在的问题，例如企业缺乏风险管理意识亦或是不完整的审计机制。

周婧（2019）《内部审计在内部控制中的作用探析》中提出经济发展的过程中，企业也不断的提升了对内部控制的重视。而内部审计也是其重要组成部分发挥着举足轻重的作用。

周雪峰（2019）《内控关于企业的创新投资的影响研究》中内部控制的一定性，称其成为决定企业可持续性发展的重要来源之一。不断对于企业内部关于内部控制的认识，能够让企业在创新投资效率提高方面有所学习。

关于内部控制审计实施方法的有：

高翠莲（2014）《浅谈企业销售业务中的内部控制》当中表示了内部控制的概念，同时详细的解释了当今企业销售存在的问题并提供适当的解决方案

何淼（2015）《企业内部控制存在的问题及完善措施分析》中指出避免销售中所出现的问题做好销售业务才能让企业利益做到真正的最大化同时针对销售业务中内部控制存在风险进行了详细的介绍。

赵宇红（2015）《标准化内部控制审计策略及实践》中介绍了内部控制以及内部控制审计的相关概念知识，通过对于央企内部控制审计发展历程的介绍分析了内部控制审计开展的重要性，同时针对其提出了在当今信息化时代内部控制审计优化的方法。

李翠翠（2019）《企业内部控制与内部审计存在的问题及解决途径》文中提到了当内部控制与内部控制审计出现问题后，应当采取优化的方案。

叶君花（2018）《刍议现代服务企业内部控制》中指出倘若提高企业经济效益则需要使用以节省企业运营成本为目的的内部控制来弥补固有的不完整制度。同时对于内部控制质量提高方面也做出了相关建议分析。

帅晓娟（2019）《强化内部控制审计，构造科学决策机制》中表示对于中国企业来说，加强内部控制审计，监控业务活动和管理活动的有效机制非常重要，要充分重视并防范各种风险和错误，需要建立。

宣艳(2019)《基于完善国有企业内部控制的思考》中指出内部控制的重要性所在，同时对于企业内部控制存在的主要问题分析后提出了相应的解决措施和见解。

周围（2019）《基于风险管理的企业内部管理体系构建》中提到企业在内部控制体系中引入风险管理是非常重要的举措，其指出了目前企业所普遍存在的问题，例如企业缺乏风险管理意识亦或是不完整的审计机制。

周婧（2019）《内部审计在内部控制中的作用探析》中提出经济发展的过程中，企业也不断的提升了对内部控制的重视。而内部审计也是其重要组成部分发挥着举足轻重的作用，从而针对此做出了有效提高内部控制的建议。

周雪峰（2019）《内部控制对企业创新投资的影响研究》中指出了内部控制制度的重要性，称其成为决定企业可持续性发展的重要来源之一。不断对于企业内部关于内部控制的认识，能够让企业在创新投资效率提高方面有所学习。

1.2.2国外研究

关于内部控制审计的研究国外学者集中在实践研究方面，同时其实还有研究对风险控制的优化以及内部控制待完善等方面，理论依据较少：

Nerissa C,Brown,Christiane Pott,Andreas Wompener（2015）在实践中证明了中小型企业内部控制，优化风险流程可以优化企业收益。

Aapo Lansiluoto,Annukka Jokipii,Tomas Eklund（2016）在关于中小型企业中内部控制应该如何成功运营进行了研究，其中有一项结果表示企业可以在五条基础上进行自我评价，从而使得内部控制有效性得到提高。

Kofi Akwaa-Sekyi,Ellis Gene,Jordi Moreno（2016）相信内部控制在企业中是必然存在的，但是一直在有效性方面得不到保证，不完善的内部控制会使得企业运营方面出现恶性循环。

1.2.3文献研究综述

通过上述文献的梳理，可以发现国内外大部分专家都对内部控制的重要作用持肯定态度。国内专家在内部控制审计理论、准则等方面有相对成熟的研究，在内部控制审计程序、方法等方面的研究也较为完善，但实证研究较为匮乏，有待进一步的研究和探索。国外专家在实践研究方面领先于国内专家，但理论方面的研究还有待继续发展。

第1.3节 研究范围与内容

1.3.1 研究范围

本论文以源动互通公司为研究对象，运用内部控制等相关理论对该公司的发展现状进行研究，运用会计审计知识分析该公司内部控制相关问题，包括成本投入过高、固定资产折旧增加、财务管理费用投入过少等，从而提出降低不必要成本投入、及时更新迭代、优化财务费用占比等针对性的解决措施。

1.3.2 研究内容

本论文主要依据源动互通公司2014年——2018年的资产负债表、利润表等年度报表，分析五年内该公司营业费用、管理费用、财务费用、主营业务收入、固定资产折旧、净利润等多个会计科目的变化，计算成本利润率。同时，结合访谈和实地调查情况，分析该本公司相关的审计、内部控制问题并提出解决方案

第1.4节 研究方法

本论文运用理论基础和案例分析的方法，同时通过研究内部控制审计相关文献分析，对源动互通（北京）有限公司进行研究在内部控制审计方面，主要运用了几种方法：

（1）文献研究法：在查阅了数十份文献和数据、整合和总结了内部和外部控制、审计了相关研究之后汇总出本论文可借鉴的参考文献，对本论文做出一个指导性的方向。

（2）实地调查法：通过对本公司的财务部门、管理里部门、生产车间等多个部门进行一手资料的搜集，切实考察该公司发展现状。

（3）比较分析法:该方法主要应用于数据分析中，将不同年份、不同科目的数据进行对比分析，从而总结出问题。

（4）访谈法:主要是通过对该公司的相关责任人、财务人员、一线工作人员等员工进行访谈，以了解财务、审计、经营等各方面的信息。

第2章内部控制审计相关理论概述

第2.1节 内部控制审计的理论概述

2.1.1 审计的概念

审计是对相关财务数据的数据分析，评估公司财务状况的当前状态，以便总结和报告公认标准之间的相关程度。 审计的实质是独立的经济监督活动。 同时，审计的基本功能是经济监督。与其他经济监督不同，审计监督最基本特征的是独立性。

2.1.2 审计的分类

根据审计工作的内容和目标，按照审计工作的分类是基本的分类。采用通用的分类标准：审计工作的内容、目的和主题以及审计场所。

2.1.3 内部审计

企业的内部审计是通过相对独立的审计机构、人员、本部门的主管部门或实体以及国内收入进行的，根据经济的状况和经济的活动做出的审核和评判。查明该企业的真实性，正确性，合法性，有效性，并提出相关意见与建议。

第2.2节 审计的流程

2.2.1 审计流程

国家审计过程一般遵循审计准备阶段、实施阶段、控制组报告和阶段机构审计。关于审计机关的审计报告阶段还是主要工作有四个方面。第一审计报告用于审计、评估事项；第二是出具审计意见；第三是违反国家规定，财务收支情况，需要考虑、提出审计结果报告、内容和报告。

2.2.2内部审计的一般审计程序

内部审计的一般流程不同于社会审计的流程，以国家的流程也有一定的区别。从形式上看内部审计工作流程的几个基本阶段同国家审计流程有几分相似，但其中的工作程序不同。内部审计的一般审计程序有1.准备阶段2.实施阶段3.终结阶段。

承诺书是审计事务所和被审计单位签署的记录审计确认委托事项和代理事项、审计事项、目标和范围、双方责任和报告格式等信息的书面协议。

第2.3节 审计的方法体系

内控审计的工作并不是没有规律的，审计的方法体系有着属于自身的规律。审计的方法体系釉四个部分组成，包含审计方法的指导思想、审计规划的方向、审计实行决策、审计的控制情况。

这些理论当中审计的实施方式是最基础的，在审计实施的方法当中，对控制方法的审核，包括书面资料、审核方法，显示客观事实、调查、审核、记录方法和审核评价方法；审核方法。

审查书面资料的方式又包括1.审阅法2.核对法3.复算法4.查询法5.比较法6.分析法。审计人员实施审计时查阅相关文件或者资料，取的审计证据。

第3章 源动互通公司内部控制审计的实证分析

第3.1节 源动互通公司概述

源通互通有限公司以软件等“技术”为核心，开发软件和行业解决方案及相关产品、平台和服务，以满足客户的需求。动态交流源是以开发“满足客户需求”的理念为基本出发点，在SE领域开发“正确”的软件产品。动态服务提供服务咨询、使用、开发和维护、定位服务、基础设施。在产品领域，该公司还进行机床加工，研发设计和生产各类智能硬件产品例如智能路由器，键盘等产品。源动互通公司将“创造技术，超越技术”作为公司的经营思想和品牌承诺，“以客户第一，员工第二，股东第三”的经营理念。

第3.2节 源动互通公司内部控制审计实证现状

3.2.1公司部门员工现状

源动互通公司规模随着经济的不断发展规模上逐渐壮大，公司主要人员有：

表3.1 公司组织及人员列表

部门	岗位	人员数量(名)
高管	总经理	1
财务	会计主管	1
	会计	2
采购销售部	销售主管	1
	销售	4
	商务对接	1
	采购	3
软件设计开发部	软件开发	2
	设计人员	2
生产制造部	工人	16

通过表3.1可以看出，该公司目前人员不多，属于中小型企业。

通常分析该企业业务发展的健康程度可以通过营业收入增长率看出，营业收入的增长率=（营业收入增长额/上年营业收入总额）*100%。详细内容通过图3.1分析得出。

　　图3.1该公司2014—2018年营业增长率

根据附录资产负债表及该公司损益表绘出图3-3，2014年该公司营业增长率6.34%，2015年增长率有所上升至7.18%，到了16年开始出现下滑至6.54%，随后逐渐下滑到了18年的4.89%。

3.2.2成本利润率逐年分析

该公司近五年内成本方面在不断地加大投入，但是利润却始终没能稳步增长，甚至在2018年利润出现相比上一年有所倒退的现象，这反映了该公司在成本投入过高的问题。

　　图3.2该公司2014—2018年成本与利润统计图

　　通过对该公司的相关负责人访谈以及实地调查获悉，2014年该公司成本共计98.96万元，利润为15.93万元，2015年公司成本共计115.07万元，利润为18.30万元，2016年该公司成本123.01万元，利润17.59万元， 2017年成本投入138.34万元，利润18.12万元，2018年该公司成本共计159.42万元，利润16.26万元。

3.2.3企业固定资产现状

通过对企业的机械设备的清点，从而了解企业的固定资产的一部分情况。

表3.2加工机械设备表

序号	设备名称	型号规格	数量（台）
1	MX轴承	适用	2
2	自动插轴机	220V	1
3	数码变频发电机	3000W	2
4	机械帽	UN1-100	1
5	电渣焊机	适用	2

通过表3.2可了解本企业所运用到机械设备不多，且功率大，费电费油。自动插轴机却只有一台，数码变频发电机功率变大，整体没有进口设备。

　　图3.3该公司2014—2018年固定资产折旧变动图

通过图3.5看出，源动互通公司在早期由于技术力量薄弱，同时生产规模较小，没有引进先进设备的积极意识，产品迭代上较慢的速度也使得该公司成本不断加大。2014年固定资产折旧为12.13万元，2015年固定资产折旧为16.72万元，2016年固定资产折旧为18.81万元，2017年固定资产折旧出现急速增长至35.32万元，到了2018年达到最高点即40.84万元。

3.2.4 期间费用的现状

可以通过对企业2014到2018年度费用的分析，体现期间费用的现状。

表3.2该公司2014—2018年费用明细统计

年份 科目	2014	2015	2016	2017	2018
销售费用（元）	357563.32	393765.98	407432.67	463457.25	577803.5
管理费用（元）	523200.87	635700.64	701067.43	794586.32	889833.55
财务费用（元）	1200.43	2305.46	2609.67	3089.43	3354.38

如表3.6，该公司2014年到2018年近五年的营业费用由2014年的357563.32元增长到2018年的577803.5元，呈现逐步上升趋势。同时近五年的管理费用也从2014年的523200.87元增长到2018年的889833.55元，呈现逐年递增趋势。然而在财务费用方面，从2014年的1200.43元到2018年的3354.38元，增幅不大。

第3.3节 源动互通公司内部控制存在的问题

3.3.1 公司人员不足，营业增长率下滑

随着经济发展速度不断加快，以软件开发生产的中小型科技公司数量逐渐变多从而导致行业内同质化严重，公司之间的竞争越来越激烈。该公司内部并没有提前做好风险评估，始终没有发现并针对这类问题进行改善，直到2018年利润开始下跌后才发现问题。

与此同时，相比较同类中小型科技公司来说，该公司并没有具备明显的薪酬优势，导致内部软件开发设计员工出现频繁跳槽，队伍稳定性较差。没有完整的内部管理体系成为限制公司发展的又一重要因素。营业增长率持续下降，从2014到2018年期间，该公司公司营业收入增长率低于5%，但仍然大于0。证明该公司一直处于发展状况，有一定的发展前景，但2018年明显遭遇困境，亟待改革。

3.3.2成本投入过高，利润率逐年递减

由会计审计知识可知，成本利润率=利润/成本*100%。在计算公司过去五年的利润时，可以看出公司的年利润。

　　图3.4 该公司2014—2018年成本利润率变动图

可得图3.4。该公司的利润率逐年降低，2014年利润率为16.1%，2015年利润率为15.9%，2016年利润率为14.3%，2017年利润率为13.1%，2018年更是有了明显的降幅，利润率仅仅达到10.2%。由此可知，成本过高的投入导致利润递减，严重影响了公司的收入。

3.3.3 生产环节的机械老化，固定资产折旧增加

固定资产折旧是指企业在生产经营活动中，因使用固定资产而在其使用寿命内分摊固定资产成本的行为。由此可知，五年前购入的机床已经逐渐老化，不能满足现有的生产需要，设备严重陈旧，该公司2017年到2018年的固定资产折旧成本出现迅猛增长，亟待更新生产设备。

3.3.4 财务管理费用投入过少，财务人员水平不高

尽管管理与营业费用高于财务费用是正常的，但相比较于该公司的庞大的管理及营业费用投入，该公司对于财务管理的费用投入过少。同时，通过实地访谈得知，该公司内的会计人员数量少，随着公司的不断发展和业务的不断拓展，已有的财务人员已经在负荷工作。

在工作内容方面，现有的财务人员会计知识与审计知识水平不够，依然采用传统的计算方式，单纯地依据材料、人工等费用计算生产成本，用友软件等现代财务软件的使用不灵活，2018年底才开始实施内部控制审计。这说明该公司对财务管理和内部控制审计的重视程度不够，是导致内部控制出现问题的一个重要原因。

第4章 源动互通公司内部控制审计优化措施

第4.1节 降低不必要成本投入 做好预算和监督

对于该公司而言，应该明确公司所生产的下一代智能硬件产品或者设计的相应科技软件所需要的投入资金以及相应原料所需，借助之前产品生产制造的经验制定相应的用料标准来规范该公司内部员工的使用规范，同时例如公司内生产智能路由器产品需要主板，芯片，电源等所需要的原材料由生产部门做好规范并监督使用制造，减少不必要的浪费从而达到最终成本投入的减少。

第一，明确该公司下一步研发计划和生产计划，对切合市场需求的研发项目和生产项目投入相应资金，公司内部应当建立相应产品所需成本材料标准，制定产品材料的定额从而保证原材料使用的精准化。第二，公司内投入的成本应做好成本预算，明确每一笔项目所需成本做到不浪费，同时生产部门也应该根据以往经验制定相应定额确保原材料的节约使用，从而保证成本的降低。第三，成本使用过程中公司应形成监督体系，每项成本使用都严格把关做到细致化。

第4.2节 及时更新迭代 提高产品质量

积极号召技术人员到外学习先进的生产技术，与此同时对公司内部生产设备中老化严重，产出产品次品率较高的机器进行升级迭代，保证生产线能够跟进如今快速发展的科技信息化时代。设备器材提高后，技术人员的技术水平上升也能保证公司内产出产品质量提高，减少返修率。与此同时，该公司内部的软硬件设计部门也应该积极创新推陈出现，设计创新性产品来确保自家公司在市场中的竞争力。

第一，公司内部用于生产硬件产品的落后生产线应该及时取缔，跟随科技发展更新生产线，引进全新的生产机床同时学习相关现金的技术水平，让生产线实现更加全面的信息化科技化。第二，随着生产线的不断升级，产品也应更新迭代进行优化，升级产品的同时提高产品质量让产品更加适应当今的市场，从而提高该公司在同类产品市场中的竞争力。

第4.3节 重视内部控制审计 优化财务费用占比

适当增加财务费用占比便于公司内部引进更好的会计人员，从而能一定程度上及时发现公司内部控制问题避免一定的损失，与此同时考察体系的完善也能够让员工个人意识到内部控制的重要性，做到更好的约束自我，防止从下到上的浪费情况。

第一，建议该公司适当增加财务费用投入，引进专业的会计人员，同时更新财务办公软件确保内部控制审计的正常运行。第二，公司内部每年度固定时间通过内部会计人员进行财务报告的审计以及预算相关内容细致分析，及时发现公司内部问题。第三，建立健全考察体系，将工作落实到每个具体员工身上，同时高层积极找员工谈话，早期发现内部控制问题以便及时解决问题。

第4.4节 建立健全风险管理机制 完善内部管理体系

公司内应该定期加强对高层管理者预防风险的思想，同时完善风险的应对措施能够让企业即使面临相关财务风险也能很好的面对并解决。规避相关风险，公司内在经营过程中倘若遇到相关危险的经济活动应该调整相应策略停止交易来规避风险，尽可能的降低风险，确保公司利润。

第一，该公司企业管理者的风险防范意识应该得到加强，建立健全完善的内部控制防范体系，能够让高管意识到盈利重要的同时，风险管理也很重要。第二，该公司企业文化建设有待实施，内部管理体系有待完善，企业能够快速发展一定程度上得益于企业文化的丰富，良好的企业文化和内部管理体系能够让员工有更好的成就感从而更加团结为公司做事。

结 论

为了提高财务管理效率，优化企业原有的管理模式，进而帮助企业解决融资不良等问题，采用有效的内部控制审计能够有效地帮助中小型企业走出财务困境，增加企业的利润促进中小型企业的发展。

源动互通作为一家以软件为核心技术同时在硬件领域还做机床加工，通过到企业进行实地勘察，对企业利润表，资产负债表多个数据中分析出来其存在的问题1.成本投入过高但是利润却在逐年降低2.生产环节机械设备的老化导致固定资产折旧的增加3.财务管理费用投入相较于其他费用来说占比较少，财务人员水平较低4.风险评估不到位以及公司内部不完善的管理。

通过提出在公司内建立相关监督体系的建议，从而对公司内每项成本支出投入都严格把关确保成本的不浪费从而降低成本；对于企业来讲没有跟随主流市场产品更新迭代的意识从而导致内部机器出现老化，甚至产出产品质量都得不到保证则需要企业内高管能够及时取缔落后生产线的机床设备，同时对相关技术人员进行培训推陈出新更新产品设备确保最终的产品质量；公司也应该对内部控制审计重视起来，是帮助公司改善经营管理，提高经济效益的最有效办法；最后，本论文还针对风险管理制度提出了相应的意见，建立健全风险管理机制，完善内部管理体系，提高员工素质从而使企业受益能够最大化。

附 录

表12018年源动互通（北京）科技有限公司损益表

项目	本年累计
一、营业收入(万元)	184.17
减：营业成本(万元)	12.32
税金及附加(万元)	4
二、主营业务利润
减：销售费用(万元)	57.78
管理费用(万元)	88.98
财务费用(万元)	0.34
三、营业利润(万元)	20.75
加：投资收益(万元)	1
营业外收入(万元)	0
减：营业外支出(万元)	0.07
四、利润总额(万元)	21.68
减：所得税费用(万元)	5.42
五、净利润(万元)	16.26

表2 2018年源动互通（北京）科技有限公司资产负债表

流动资产：	1			流动负债：	68
货币资金	2	778,827.32	5,392.79	短期借款	69	0	0
短期投资	3	0	0	应付票据	70	0	0
应收票据	4	0	0	应付账款	71	0	0
应收股利	5	0	0	预收账款	72	0	0
应收利息	6	0	0	应付工资	73	0	525,394.50
应收账款	7	0		应付福利费	74	0	0
其它应收款	8	3,613,906.05	1,519,795.31	应付股利	75	0	0
预付账款	9	1,948,841.94	2,147,392.46	应交税金	80	453,169.43	428,196.85
应收补贴款	10	0	0	其它应交款	81	0	0
存货	11	0	5,010,800.00	其它应付款	82	3,594,621.90	5,753,241.65
待摊费用	21	2,546,472.95	2,548,972.95	预提费用	83	0	0
一年内到期的长期债权投资	24			预计负债	86	0	0
其它流动资产	31			一年内到期的长期负债	90
流动资产合计		8,888,048.26	11,232,353.51	其他流动负债
长期投资：
长期股权投资	32	3,000,000.00	5,980,000.00	流动负债合计	100	4,047,791.33	6,706,833.00
长期债权投资	34	0	0	长期负债：
长期投资合计	38	3,000,000.00	5,980,000.00	长期借款	101	0	0
固定资产：				应付债券	102	0	0
固定资产原价	39	522,250.00	693,660.00	长期应付款	103	0	0
减：累计折旧	40	353200	408400	专项应付款	106	0	0
固定资产净值	41	169,050.00	285,260.00	其他长期负债	108
减：固定资产减值准备	42	0	0	长期负债合计	110	0	0
固定资产净额	43	169,050.00	285,260.00	递延税项：
工程物资	44	0	0	递延税款贷项	111
在建工程	45	0	0	负债合计	114	4,047,791.33	6,706,833.00
固定资产清理	46	0	0
固定资产合计	50	169,050.00	285,260.00	所有者权益（或股东权益）：
无形资产及其他资产：				实收资本（或股本）	115	1,460,222.00	1,712,222.00
无形资产	51	0	0	减：已归还投资	116	0	0
长期待摊费用	52	0	0	实收资本（或股本）净额	117	1,460,222.00	1,712,222.00
其他长期资产	53			资本公积	118	1,359,000.00	1,359,000.00
无形资产及其它资产合计	60	0	0	盈余公积	119	5,065,860.60	7,548,955.52
				其中：法定公益金	120
递延税项:				未分配利润	121	124,224.33	170,602.99
递延税款借项	61			所有者权益（或股东权益）：	122	8,009,306.93	10,790,780.51
资产合计	67	12,057,098.26	17,497,613.51	负债和所有者权益（或股东权益)	135	12,057,098.26	17,497,613.51

访谈一

本次访谈均是基于源动互通（北京）科技有限公司的当前运营情况为基础的实地考察以及访问，本论文则是访谈后一句结果撰写。

访谈时间：2018年12月26号

访谈地点：总经理办公室

访谈对象：高经理

访谈人：郝孜墨

1.问:高总，你好，我是来自燕京理工学院2015级学生，想向您了解一下当初创业时候为什么选择在科技领域

答:其实对于每个人来说小时候都怀揣梦想，我也一样。从小对科技产品感兴趣，到后面大学也是学习了相关编程专业，毕了业和几个志同道合的朋友一起搭伴出来想闯出自己的一片天。

2.问:好的，请问咱们公司主营业务是什么呢？

答:我们是一家以软件开发为核心，同时为客户提供软件和服务。除此之外，我们还在硬件方面进行相关的机床加工，研发设计和生产各类智能硬件产品例如路由器之类的都是比较常见的智能家居设备。

3.问:咱们公司一共有多少员工呢？

答:公司总员工人数大概30人左右，分布在不同的部门，其中主力部门就是我们的软件设计开发部以及生产制造部了。

4.问:随着互联网公司数量逐渐增加，方便说下咱们公司今年经营如何嘛？有受到影响吗？

答:影响肯定是会有的，不过好在公司一切经营状况还算良好，不过今年利润相比往年不升反降，我们正在努力自查。

5.问:就你目前来看，您觉得造成这一方面的原因在哪呢？

答:通过表面数据来看，我们公司在成本方面投入过大可能内部审查的不仔细，稍后可以跟咱们公司的财务主管要下相关负债表数据。

6.问:好的，就您目前来看您觉得公司内部财务人员多吗？

答:经你这么一问，确实感觉公司内部会计人员偏少。

7.问:那么就您自己的理解，您觉得如何才能实现利润最大化呢？

答:公司运营成本稍微低些，同时我们有拿得出手的产品，自然利润就上去了。

8.问:您一般在公司内都负责些什么呢？

答:我其实没什么具体工作，就是制定协调各个部门之间的大方向同时审批一些需要签字的文件。

9.问:您觉得目前咱们公司相比其他公司有优势所在吗？

答:我觉得相比目前第一梯队的科技公司来说确实还是很有差距，但是相比较后面公司而言，我们也不缺优秀的科技人员。

10.问:那您对于第一梯队的科技公司相关成功方法有所研究吗？

答:这个内部确实探讨过。主要是他们生产设备的先进，对科研人员补贴十分丰厚。

11.问:那咱们公司对员工的福利制度怎么样呢？

答:这个..就是正常的员工的薪酬水平，这一点确实比不过同类公司。

12.问:咱们公司后续还会引进新的人才吗？

答:针对公司的软件开发设计部，我觉得这是必要的。

问:您对未来公司的走向有什么想法吗？答:我觉得有远大的目标是一定的，成为第一梯队服务更多企业客户的科技公司，并且每年利润能够翻番是我们公司所有人共同努力的方向。

问:公司内财务风险的问题是否遇到过呢？答:这一点之前有遇到过，和某个企业客户做了交易结果对方不值得信任，导致最后坏了账

问:您觉得目前公司内相关规章制度能够规避一些财务风险问题吗？答:这一点很显然是不能的，需要公司内会计人员的帮助。

以上便是和公司总经理的全部对话，涉及目前该公司的运营情况以及目前所存在的相关改观层面的问题。

访谈二

本次访谈主要是对源动互通（北京）科技有限公司财务状况进行了解，发现其中所存在的问题。

访谈时间：2018年12月26号

访谈地点：公司财务主管办公室

访谈对象：支经理

访谈人：郝孜墨

1.问：支经理，您好您作为一名财务主管，请问您主要负责什么？

答：大体上来说，公司内部相关财务问题都有接触。相关财务会计制度的制定以及公司各种报表的绘制。

2.问：您认为当前公司在财务方面是否存在问题呢？

答：最近我在整理数据，公司成本逐年都有增加，但是利润却始终没有明显的上升，到了2018年利润甚至由上年接近20万利润跌至十几万。

3.问：那么您认为这是哪里出现了问题呢？

答：还是说公司内部控制中没有做好相应审计工作。

4.问：您对内部控制制度有了解吗？

答：有一定的理解，其实就是公司内部为了实现更好的目标而采取的种种措施。

5.问：除此之外，咱们的资产负债表有相关数据让您看出问题吗？

答：稍后可以将我们公司资产负债表拿给你，其实单就表格数据来说还是挺理想的没有什么大问题。

6.问：您是怎么评价当前公司的经营状况就目前经济方面？

答：通过分析那么多数据后感觉还是十分乐观的不过就目前利润走势一直稳步不前有些问题。

7.问：咱们公司会计人员相对较少，有想过继续扩大吗？

答：这一点确实没想过，目前公司以软件开发为主力，会计人员就相对少些。

8.问：其实对于公司而言，想要做大也需要有一部分会计人员来帮助审计账目相关问题，您认同这个道理吗？

答：是挺有道理的，但是目前公司正处于更新设备需要大笔资金的时候确实在招收人员方面精力较少。

9.问：那么咱们公司是几年更新设备呢？

答：上次更新还是2014年，最近产出的产品明显感觉又落后于他人所以开始对设备进行升级。

10.问：科技行业确实更新换代速度较快，我觉得这也是咱们公司的一个小问题，您方便将折旧相关数据分享吗？

答：这个在我们资产负债表里面也有哈，其实就是这两年开始出售旧设备购入新设备。到2018年，固定资产折旧费用已经约40.84万元左右了。

11.问：这个确实有点多了，倘若分到每年都升级一部分是不是更为理想一些呢？

答：这一点我们最近也在内部考虑中，目前仅仅是发现了这一问题。

12.问：嗯，好的。咱们有相关的内部控制审计制度吗？

答：没有的，目前还是多数员工自觉做自己的工作，没有太多内部控制制度的约束。

13.问：您个人有没有想过推进内部控制制度的建立完善。

答：这一点我们高层已经在做了，同时也向目前公司内会计人员征集意见，稍后你也可以在采访会计人员同时问问他们对制度的看法，哈哈。

14.问：哈哈，您觉得目前公司内会计人员的薪酬在行业内是什么样的地位呢？

答：属于正常水平吧，没有比其他公司差多少，但是谈不上优势。

15.问：对于员工倘若发现相关财务问题有奖励或者什么的吗？

答：这个目前由于人手少同时每天都在忙着各种各样的事确实没有考虑过。

以上访谈是对该公司目前财务情况的相关阐述。

访谈三

本次访谈主要是与公司内基层会计人员了解公司情况，在细节出更好的发现问题，提供相应论证。

访谈时间：2018年12月26号

访谈地点：公司会议室

访谈对象：孙哥

访谈人：郝孜墨

1.问：你好，孙哥。打扰您几分钟时间简单了解下情况。您在科技公司做一名会计感觉如何呢？

答：我个人虽然专业方面学习会计，但是也一直有个科技的爱好，正好就来到这家公司了。

2.问：您在这里工作几年了，感觉工作环境如何呢？

答：公司刚开张不久就来了，从一开始的几个人发展到如今几十人还是有所见证的。不过现在可能是人多的事吧，感觉待遇没什么改善。

3.问：这句话怎么说呢？

答：可能还是科技公司的缘故，本身在经营管理费用上投入较多，但是相比之下财务却一直很少，基本占不到10%。

4.问：有过跟公司高管的建议吗？

答：这倒没有，目前虽然占比低但是也完全够使用基本就是做做账没有什么其他开销。

5.问：你认为公司内的财务存在问题吗？

答：虽然我学习的专业比较偏会计但是我还了解一些审计方面的知识，我觉得公司需要对内部控制审计重视起来才能更好的发展。

6.问：那您了解公司做过相关的内部控制审计吗？

答：到目前还没有了解太多。

7.问：您之前说在公司待遇感觉没有改善，那您周边的会计人员都怎么样呢？

答：公司内部的其实差不太多，倒是同类科技公司中有不少都有奖惩制度来激励员工，我觉得挺能带动积极性的。

8.问：好的，您对内部控制审计的理解多少呢？

答：所谓内部控制审计其实就是自查我认为，对于公司内部的相关账务资料进行审查来改善公司的运营情况。

9.问：您觉得公司内高管对财务人员相对重视吗？

答：抱歉这个不方便回答，但是相比较起来其实都差不太多。

10.问：好的，您对公司的财务状况如何解读呢？

答：部分数据相信你已经看到过了，个人感觉公司想要做大做强就得从现在开始重视起来内部控制审计，并且着手解决。

11.问：您认为通过数据看应该在哪几个方面开始着手改善呢？

答：目前来看，财务费用的占比少刚才提到了，再加上作为科技公司不能跟上同行业更新换代速度我觉得这也是个问题。

12.问：您最近同事有变动吗？

答：肯定是有的，已经有相关软件设计同事跳槽了。

13.问：公司没有对这些人才进行挽留吗？

答：目前公司还是没有相关措施采取，我觉得这也是个问题所在

问：假如公司要继续高薪聘请会计人员您会推荐周边会计朋友来公司吗答：如果相应政策到位了，我觉得我会的。

15.问：谢谢您的回答，最后如果让您对公司高管提个意见您想说些什么？

答：我自然会说点实际的，就是涨工资呗哈哈。

以上就是对该公司基层会计人员的采访，目的是更加深入了解公司内部财务状况以及内部控制审计是否实施。

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