财务内部控制存在的问题及措施研究——以华联世纪工程咨询股份有限公司为例

摘要：随着新财务政策（增值税税率降低、生活服务业增值税允许加计抵减等政策）的实行，企业发展大环境也随之变化，如何实现企业的可持续发展，将对企业的财务内部控制体系提出更高的要求。近年来一些企业因财务内部控制管理失效而导致公司出现危机的事件时有发生，越来越多的企业开始意识到财务内部控制的重要性，努力建立起适合企业的财务内部控制体系，通过对企业财务内部控制存在的问题进行分析，使企业在新经济的发展中不断完善自我，努力实现效益最大化。

本文以华联世纪工程咨询股份有限公司为例，分析公司财务内部控制存在的问题，提出解决财务内部控制问题的对策，有利于公司完善财务内部控制，推动公司发展。

关键词：内部控制，问题，措施研究

第1章 绪 论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

随着国家财务政策和经济体制的不断变化，企业发展大环境也发生巨大的改变，要实现企业经营的可持续性发展，将对企业财务内部控制管理提出更高的要求。三九集团、康美药业、瑞幸咖啡等公司由于财务内部控制存在漏洞，给公司带来了一定的经济危机，这些前车之鉴都让现代企业管理者时刻警惕着。公司的持续发展，导致公司遇到很多财务方面的问题，而能否处理得当这些问题将成为影响公司壮大的关键因素。

目前，越来越多的企业意识到财务内部控制管理的重要性，并制定出相应的制度和实施规范。但在实际操作中，企业的持续发展遭到制约，存在很多不足之处，大部分企业对财务控制工作的重视程度还不够，对财务风险意识比较浅薄，财务人员综合素质整体偏低等。面对激烈的市场环境，企业要对财务内部控制体系秉持严谨认真的态度，健全建立财务内部控制制度，实现企业的自我经营，自我发展。

在企业的日常运行管理中，为了企业各职能部门能够顺利开展，企业经营活动能够正常进行，企业财务部门能够获取准确的信息，同时确保信息的安全性和完整性，在各职能部门互相监督的基础上，公司管理人员应该在管理实践中不断总结经验，制定一整套更加详细的财务体系并不断创新方法，更好地实现企业财务内部控制，在竞争白热化的现代商业企业中取得先机。本文以华联世纪工程咨询股份有限公司的财务工作为基础，分析财务内部控制存在的问题，并给出相应措施，使企业运行得到保障。

1.1.2 研究意义

随着国民经济的快速发展，国内市场经济制度的改革也逐步完善，在经济飞快运转的形势下，企业需要逐步加强财务内部控制，才能更好地面对经济化带来的挑战。企业财务内部控制的增强是企业效益化的关键所在，财务内部控制不仅关乎到一个企业信息的准确性、安全性和完整性，还是企业有效管理财务的关键措施之一。财务内部控制对一个企业的发展起着决定性作用，能决定一个企业的未来与效益发展，也决定着企业基础运行资金的合理利用和规划。为了公司健康持续的发展，需要分析财务内部控制存在的问题并制定一套完整的解决方案，才能努力实现效益最大化。

从实际意义上讲，随着公司的发展壮大，公司财务内部控制制度和管理方面的资源如果不能推陈出新的话，将导致财务失控的问题发生，给公司带来经营失败的风险，所以公司需不断调整自己，增强自己的适应能力。本文根据当前市场经济发展，结合华联世纪工程咨询股份有限公司的实际情况，探讨该公司财务内部控制的现状以及影响财务内部控制的关键因素，并采取科学有效的方法对财务内部控制进行管理，从而提升企业整体的经济效率。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国内研究

随着全球经济化进程的加快，市场竞争也变得越来越激烈，要适应经济的发展，就要提高对企业财务内部控制的要求。邓敏（2018）一文中指出企业财务内部控制关系到企业的发展，一个企业要发展，首先要制定一个好的财务内部控制制度，而且必须涵盖企业的一切经营活动。通过提高制度的可操作性，不断创新企业内部控制制度管理方式，与时俱进，才能保证财务内部控制的价值得到有效发挥。同时，张平（2019）指出企业开展财务内部控制的必要性，通过完善企业内部控制制度，对资源进行同步整合，实现资源的有效配置，并确保财务信息数据的准确性和完整性，为制度的实施提供强有力的支撑作用，从而推动企业的可持续性发展。

韩修平（2018）认为随着生产规模的扩大，企业的外部市场风险和内部经营风险在同步增加，设立完善的财务内部控制体系是决定企业未来发展成功的关键所在，财务内部控制可以有效防控企业风险，提高企业经营效率。沈慧（2019）一文中强调要加强企业对财务内部的有效控制，加深企业人员对财务内部控制意识的准确认识，同时重视企业面对风险防范的控制能力，在企业发展过程中遇到问题时能及时、冷静地做出正确的防范措施，最大限度地减少企业的经济损失，实现企业的稳定发展。因此，通过完善企业财务内部控制，剖析和处理新形势下财务内部控制存在的问题，是引领企业战略前进方向的主要途径之一。

1.2.2 国外研究

财务内部控制和公司治理机构在目标的承接方面上，前者是后者的延续和详细化，二者共同依赖、共同约束，是密切关联的。Tatiana（2015）一文中指出随着经济的内部化和全球化，公司面临的环境越来越复杂，为了减少信息不对称，改善利益分化的现象，提高企业的透明度，企业应该加强领导机制，重视公司治理。面对日益激烈的争环境，企业需要良好的公司治理结构之外，还需要完善的财务内部控制和前瞻性的风险管理，通过了解和正确应用会计准则、政策、程序等，有效控制信息带来的风险，发挥财务内部控制在企业中举足轻重的作用。

William（2019）认为将与审计有关的费用误认为审计费用是信息披露有关的薄弱控制的一个指标，暗示了企业的内部控制体系。研究表明，错误分类审计相关费用的企业的内部控制质量比较弱，缺乏吸引、培养专业人才的职能，公司可能存在报告重大缺陷，不及时申报和支付将会产生较高的审计费用。

1.3研究方法和内容

1.3.1 研究方法

实地调查法：通过询问华联世纪工程咨询股份有限公司的经营者和相关工作人员来收集相关资料，对出现的各种问题及其形成过程进行整理和探讨，从而提出合理有效的应对措施。文献研究法：通过阅读收集相关资料，找出其中具有象征性的文献作为参考，来获取关于财务内部控制的资料，从而更加全面了解到企业财务内部控制存在的问题及其应对策略。

定性分析法：通过对华联世纪工程咨询股份有限公司财务内部控制的现状进行归纳，对存在的问题进行思维加工，从而找到解决企业财务内部控制问题的合理对策。

1.3.2 研究内容

本论文共有六个章节，具体内容安排如下：

第1章：绪论。首先阐述本论文的研究背景和意义，通过比较国内外财务内部控制的现状研究，提出主要研究内容和方法。

第2章：财务内部控制的相关理论概述。简述财务内部控制的定义并介绍财务内部控制的重要性。

第3章：财务内部控制存在的问题。主要分析目前企业财务内部控制的现状及其存在的问题。第4章：华联世纪工程咨询股份有限公司财务内部控制存在的问题。简要介绍实习公司基本情况，探究其存在的问题。第5章：华联世纪工程咨询股份有限公司财务内部控制问题对策分析。针对公司财务内部控制存在的问题提出合理化对策，促进该企业健康发展。

第6章：总结。对论文所做的主要研究工作及结论做出简要概述。

第2章 财务内部控制的相关理论概述

2.1财务内部控制的定义

财务内部控制是企业管理人员为了保障会计信息的准确性，经营的有效性，财产的安全性以及对法律法规的合法性，在企业内部进行自我调节，规范企业经营活动，提高企业经济效益，推动企业发展，实现控制目标的过程。财务内部控制的制定和实施，在一定程度上强化了企业对财务风险的防范能力，提升企业的经营管理水平，促进企业的长远发展，是企业必不可少的一部分，对企业自身的发展具有重大意义。

2.2财务内部控制的重要性

2.1.1确保企业资金正常运行

一个企业要想得到发展，就离不开资金的支持。竞争面前，资金为本，企业的运行需要充裕的资金来支撑，有了充裕的资金，企业可以在市场上处于上游地位，变被动为主动，抓住机会取得更好的发展。而由于资金流动性强，风险性大，给企业带来巨大的挑战，容易造成资金回流出现困难、资源浪费、挪用公款等行为发生，这通常与财务内部控制体系欠缺息息相关。因此，企业建立有效的财务内部控制体系对资金活动十分重要。在企业的生产经营中，公司通过建立相关的规章制度以及法律法规，加强对资金流向的控制，公司各单位领导负责监管各单位人员，一旦发现员工有违规行为，就可以及时反馈给领导，层层上报，确保资金的正常运行，同时加强对资金的盘点力度，及时登记及时处理，做到账实核对，实现资金的有效循环，促进企业的发展，为企业创造并实现价值。

2.1.2有利于提高财务数据信息的准确性

财务数据是企业发展的重中之重，资产负债表、利润表等财务数据揭示出一个公司的经营状况以及盈亏情况，可以帮助决策者和经营者了解公司在市场中的定位，从而根据企业的实际情况制定科学的发展战略。财务数据的准确与否，体现了财务人员的专业能力和企业的财务状况，关系到整个企业的正常运行。

企业通过加强财务内部控制制度，可以有效提高财务数据的准确性。首先，企业通过建立财务工作制度，要求财务人员各司其职，互相监督，进而确保信息的准确性。其次，重视部门间的信息传递，大部分财务数据最先来源于各个部门，然后层层递进最后汇集到财务部，所以通过加强各部门之间的沟通交流，才能得到准确的第一手财务资料。最后，加强对财务人员的素质教育，要求财务人员遵守职业道德，不受金钱诱惑肆意xx，同时加大对xx行为的惩罚力度，对弄虚作假的人员适当增加处罚金额，严重的则要追究法律责任，从而减少企业信息失真的情况，减少不必要的损失，提高企业在市场的竞争力。

图1 提高财务数据准确性的流程图

2.1.3有利于提高企业经济利润

企业财务内部控制的有效进行，可以提高企业管理者对财务工作的干预和控制，尤其是加强了企业对财务收支的控制力度。企业通过节约开支和对各项资源的充分利用，让生产成本不断下降，从而提高企业的经济利润。同时，企业通过健全的财务内控制度，可以对公司资产做出严密的监督，对采购物资进行验收、记录、保管等环节，确保资产得到更好的管控，提高企业在财务上的安全性与稳定性，降低了企业在生产经营中的风险系数，进而提高企业的整体运营水平，实现增加企业经济利润的目的。

第3章 财务内部控制存在的问题

3.1财务内部控制的现状及主要存在的问题

3.1.1财务内部控制管理意识不强烈

由于企业管理层所涉及的专业范围和业务领域不一样，大多数企业对公司的主营业务有很好的了解，但是对于财务内部控制的关注力度比较低。在公司的发展过程中，企业领导者往往比较重视企业的生产制度，从而忽略了建立和完善财务内部控制的重要性。财务内部控制的完善涉及的环节比较多，公司需要加强对人员的管控力度，进而影响企业经营的灵活性。特别是在多变激烈的市场竞争下，财务内部控制的作用逐渐显著，但是部分管理人员普遍认为财务内部控制和企业效益之间没有太大关联，控制意识比较薄弱，导致员工也不会过于关注内控工作，缺少对财务内部控制的自主性和积极性，造成企业内部控制工作不能执行到位，影响内控价值发挥，让财务内部控制工作过于形式化。

3.1.2财务人员综合素质不足

随着财务政策的不断更新，部分财务人员无法跟上时代的步伐，财务理论水平达不到与时俱进的要求，仍然秉承陈旧的思想观念。面对复杂的经济事项，财会人员无法辨别经济业务活动的真伪，不能及时发现不真实的会计信息，无法满足日常工作所需。同时由于公司领导职权所在，一些财务人员只能按照领导的意志办事，弄虚作假，缺乏职业操守，这将是公司改善财务内部控制体系、推进财务内部控制实施、维护公司利益上的障碍。因此，为了企业财务内部控制工作的顺利进行，公司应该强化人员素质，重视对财务工作者的招收和培训工作，加强专业素养教育，注重招聘引进高水平人才，提高管理者的整体素质水平。

3.1.3缺乏企业风险评估意识

财务内部控制的设立，就是为了有效防范企业财务风险，通过科学精准的风险评估，让企业能够健康稳定的发展。但是随着市场竞争的日渐激烈，企业面临的经济问题在逐渐增加，经营风险也在逐渐增大，大部分企业并没有意识到风险的危害性，没有形成风险评估意识。近几年，由于企业低估了风险带来的后果，企业不能正确、迅速地应对风险，致使企业损失惨重的情况时有发生，企业没有合理规范未来的投资发展方向，没有准确和完整的财务数据支撑，对经营的目标也是处于模糊状态，只是盲目跟随市场变化进行的财务内部控制改革，这不仅不能优化企业财务，还引入大量无用的管控内容，同时混乱了企业财务内部控制文化，浪费企业有限的人力物力。企业只有做好评估工作，才能更好应对风险的到来，提高企业的经营能力。评估不同等级风险描述见表1。

表1 评估不同风险等级对企业的影响程度

第4章 华联世纪工程咨询股份有限公司存在的问题

4.1公司简介

华联世纪工程咨询股份有限公司（以下简称：华联世纪公司）在1996年创设，其主要业务领域包括造价咨询、工程监理、招标代理等，是一家集工程技术与管理为一体的综合性工程咨询服务企业。经过二十多年的努力，公司的市场规模在不停地扩大，截止2019年底已经覆盖全国各大行政区域，成立了65家分公司，拥有2家子公司，成长为一家全国性的工程咨询服务企业。数年来，公司凭借良好的信誉，优质的服务态度以及专业的技术能力，完成了成千上万个大型建筑咨询作业，积聚了大量稳定优质的合作伙伴。

4.2华联世纪工程咨询股份有限公司存在的问题

4.2.1对财务控制工作重视程度不够

华联世纪公司拥有一支优秀的专业财务团队，建立了独立的财务管理制度，但由于分公司数量较多，对财务人员的管理相对比较难。就目前而言，公司财务人员岗位设置不足，员工数量和岗位分配难以匹配现有繁杂且需要大量专业知识的财务工作，更无法做到精细化的管理。大多数分公司只有一名财务人员，少部分规模比较小的分公司的财务工作还是由总公司财务人员负责，导致总公司会计人员工作量相对增大，且工作量无法与工资薪酬形成正比，人员更换频率增大，无法给予财务内部控制工作一个相对稳定的环境，而且大部分财务人员只是收款、付款和记账等，无法充分发挥财务人员的作用，更加无法形成财务部门人员与各部门人员之间的财务约束。

表2 华联世纪工程咨询股份有限公司人员分配表

从表格中可以看出随着华联公司规模的不断发展壮大，公司员工人数在逐年增加，但是财务人员人数基本保持不变，财务人员所占比例呈现下降趋势。由此看来华联世纪公司对财务内部控制工作的管理不够重视，难以保证财务内部控制制度的有效执行。

4.2.2财务管理制度不规范

从华联世纪公司组织结构图可以看出，公司虽然设置了财务中心，配备了专门从事财务管理人员，但是公司没有独立的内部审计部门，无法加强对公司的管控，而且分公司、子公司的财务人员效力于各公司管理者，无法确保财务信息的独立性。目前公司多采用事后控制的手段来进行财务内部控制，部门间各自为政，有些管理者便借职位之宜，大手大脚，出现未经总经理同意或是没有授权便进行物资采购，甚至采购物资都超出规定的标准，等到事后再向领导审批，要求报销，这实际上都是不合规范的行为，不利于公司的发展。而且公司员工对财务内部控制的定位不够明确，认为财务内部控制是财务中心的事情，导致内部控制制度执行力不足，使制度形同虚设。

图2 华联世纪工程咨询股份有限公司组织结构图

4.2.3财务风险防范意识浅薄

财务是一项风险性极高的工作，这就要求管理者要树立财务风险意识，对往来款项进行定期核对和分析。华联世纪公司的往来款项是根据合同规定的进度进行支付的，由于项目周期比较长，跨度大，每个项目可能都会留下一定比例的尾款作为保证金，这部分款项只有在工程竣工验收后才能收回，但是由于人员变动、利率波动、市场变化等都会导致资金回流存在风险，以至于最终无法收回，形成坏账损失。而且华联世纪公司主要以技术人员为主，缺乏对财务方面的管控，财务风险意识比较薄弱，容易导致很多商业机密被盗取，造成经营风险。

表3 2017-2019年华联世纪工程咨询股份有限公司应收账款分析表

数据出处：华联世纪公司各年财务报表

通过表格数据可以看出，华联世纪公司资产总额和营业收入都呈现逐年上升的趋势，而应收账款比较不稳定，2019年呈现下降趋势，公司的坏账准备占应收账款的比例也越来越多。因此，华联世纪公司的应收账款存在一定的风险，企业管理者应当具备警惕意识并做好防范措施。

4.2.4财务系统比较传统

在市场经济的不断发展下，企业财务内部控制体系也应该与时俱进。然而，许多企业依然滞留在传统的财务内部控制体系的控制阶段，甚至很多企业都直接忽视企业财务内部控制。华联世纪公司也不例外，还在沿用传统的财务模式，公司采用纸质版单据进行借款报销，通过各级领导签字批准后自行送往财务部交给财务人员审核记账，最后交由出纳负责。整个流程繁琐，无法对预算进行有效的管控，主观性比较强，容易引发争议，因此很难实现有效的费用控制。而且财务人员审核单据时，无法进行实时预算，也没有员工历史单据可参考，单据依据获取不便利，在进行凭证生成时，多为手工录入，效率低，存在人为误差。

第5章 华联世纪工程咨询股份有限公司财务内部控制对策分析

5.1强化财务内部控制意识

华联世纪公司全体员工自上而下都应当树立财务内部控制意识，从而打造出一支充满凝聚力的财务内部控制团队，带动公司经济快速发展。企业管理层应该高度认识财务内部控制的重要性，树立正确的财务内部控制理念，加强对公司的管理，提升公司财务内部控制的整体水平。

强化企业财务内部控制还应当适当增加财务人员的人数，减少财务人员的工作量，确保财务工作的准确性，加强对财务人员的控制力度。同时，提高对企业财务负责人的要求，强化管理人员的责任意识和执行能力。

5.2完善企业财务内部控制体系

由于公司成员人数众多，关系复杂，完善的财务制度对公司来说尤其重要,公司需要完善财务内部控制体系，促进自身健康发展。一方面，通过定期组织华联世纪公司高层管理人员参加财务内部控制研讨会议，加强管理人员学习企业财务内部控制管理知识，改变传统的财务内部控制观，积极采用先进理念开展财务内部控制管理工作并制定合理的监督机制，进一步完善企业财务内部控制。另一方面，在财务部门内部实施有效的管理制度，通过制定相关的规章制度，明确每个岗位的工作任务，并落实每个员工的具体责任，避免工作出现纰漏时互相推脱责任，导致公司经济损失。

5.3建立财务风险管控体系

由于华联世纪公司应收账款是一项较难控制的资产，影响企业流动资产的灵活性。首先，公司应建立财务风险预警机制，分析资金使用情况和使用流程等，以便及时预警和追踪。通过完善应收账款的相关制度并采取得当的收款措施，对于那些逾期比较长的款项，公司应加大对应收账款的催收力度并针对不同客户的实际情况，采取相应的法律手段对其进行起诉，以此维护公司的合法权益。另外，在加强客户应收账款管理过程中，华联世纪公司财务管理者应加强和各部门、各人员之间的配合，采用合理的催收措施，从而降低流动资金风险，保证公司各部门的正常运营和资金的正常运转，促进企业可持续性发展。其次，公司应该从企业人员入手，提高企业人员的财务风险防范意识，将风险防范意识纳入日常考核中，对职工进行监督，从而避免在工作上造成巨大的经济损失。最后，公司应建立风险评估体系和处理机制，通过评估公司现阶段显露的风险，了解企业潜在的风险，从中确定公司财务内部控制存在的各项问题，并针对公司财务存在的各项问题，及时制定应对措施。

5.4建立财务共享服务中心

通过引入财务共享服务中心，改变传统财务模式，使华联世纪公司财务内部控制真正实现制度化和信息化。在全新的信息发展背景下，公司应该建立费用报销平台，使用电子单据进行填写，实现借支、报销等均在系统上完成，同时简化报销审批的流程，用线上提交审批的方式取代先前的面见领导签字审批，经办人只要将票据统一投递到票箱处，就有专人统一收取送到财务部。财务人员审核单据时可以参考历史单据以及领导详细的审批意见，做到有依有据，提高了报销效率。通过建立财务共享服务中心，优化业务报销流程，整合各项资源，在系统上实现费用申请-费用审核-费用报销的业务循环，完整体现费用的报销流程，为公司打造高效、先进的财务管理模式，顺应信息时代的发展需求，满足公司未来的发展。

第6章 总结

随着经济政策的变化，市场竞争愈发激烈，外部因素在不断增加，对企业自身内部控制的要求也逐渐加大，如何实现企业的可持续发展，成为企业重点关注的问题。本文通过分析企业财务内部控制的现状，加深企业对财务内部控制重要性的了解。以华联世纪工程咨询股份有限公司为例，以财务内部控制理论为基础，指出实际工作中财务内部控制存在的主要问题，主要包括对财务控制工作重视程度不够，财务管理制度不规范，财务风险防范意识浅薄以及财务系统比较传统。然后提出相应有效的对策，通过强化财务内部控制意识，完善企业财务内部控制体系等实现企业的可持续发展。

另外由于水平能力有限，本论文在研究过程中存在很多不足之处，尤其是鉴于华联世纪工程咨询股份有限公司的实际情况，对财务内部控制存在的问题及对策进行分析研究，对创新性财务内部控制体系论述不够深入，还需要进一步研究和修改。

参考文献

[1]何伟.我国企业财务内部控制存在的问题和对策研究[J].中国集体经济,2018(03):132-133.

[2]张平.企业财务内部控制中存在的问题及对策[J].时代经贸,2019(14):31-32.

[3]段传涛.企业财务内部控制存在的问题和对策探讨[J].现代商贸工业,2020,41(01):104.

[4]廖家宝.企业财会内部控制问题及解决方法探讨[J].现代经济信息,2019(15):243.

[5]沈慧.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].中国集体经济,2019(30):101-102.

[6]邓敏.企业财务内控制度管理的思考[J].时代经贸, 2018 (15) .

[7]张洪芹.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].商讯,2019(35):62-63.

[8]陈静.浅谈企业财务内部控制制度存在的问题及其解决对策[J].新经济, 2014 (02) :97-98.

[9]曾莉. S集团财务内部控制体系优化研究[D].中南大学,2014.

[10]邱立涛.新形势下企业财务内部控制建设研究[J].财会学习,2019(31):252-254.

[11]韩修平. JH工程咨询公司内部控制优化研究[D].郑州大学,2018.

[12] William Buslepp,Joseph Legoria,Regina Rosa,Dan Shaw. Misclassification of audit-related fees as a measure of internal control quality[J]. Advances in Accounting,2019,46.

[13]Tatiana Dănescu,Mihaela Prozan,Roxana Diana Prozan. Perspectives Regarding Accounting – Corporate Governance – Internal Control[J]. Procedia Economics and Finance,2015,32.

致谢

时光飞逝，大学四年的生活即将面临结束，在校三年的理论学习和大四一年的实习经历让我迅速得到了成长，我将又开始一段新的征程。在本次论文的写作中，首先我衷心感谢我的指导老师，从论文的选题到撰写过程，都为我指点迷津，帮助我开拓思路，并且在忙碌的教学工作中挤出时间来修改我的论文，给我提出很多中肯的指导意见，使我能够更好地完成论文的研究和写作。其次我要特别感谢我的家人，感谢他们一直鼓励和支持我，让我能够全身心地投入到实习和论文写作中。最后我还要感谢所有帮助过我的老师和同学，感谢他们给予的鼓励与关心。

财务内部控制存在的问题及措施研究——以华联世纪工程咨询股份有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月11日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新