中小企业存货内部控制研究 —以衡水金正工程有限责任公司为例

　　摘要

现如今,中国经济发展日新月异，伴随着中小企业的不断崛起，逐渐成为我国经济结构组成的重要部分。企业存货内部控制对一个公司的整体发展来说起到至关重要的作用，在公司的前进道路中起到必要的支撑和调控作用。公司的长久发展就必须要求提高和完善公司业务流程的工作效率，所以增加物料存储的可靠性是最为重要的一点。要想提高企业成本利用率，实行低成本计划，使企业发展更加完善与健全，内部控制制度方面变得尤为突出与重要。

通过对金正工程有限责任公司的深入研究，发现在存货的采购、运输、入库等方面都存在大大小小的问题。这些问题对公司的经营与发展产生重要影响，经过从多方面学习和了解相关理论知识，并且了解实际情况后进行研究，以理论结合实际的方法，从多角度、多方面对存货内部控制问题进行研究与分析，同时可以将衡水金正工程有限责任公司在运转过程的问题进行解决。存货内部控制问题的深度分析，对衡水金正工程有限责任公司的发展有着重要的现实意义。

　　关键词：存货内部控制中小企业

　　前言

众所周知，如今在市场竞争变得的愈加激烈的情况下，中小企业的发展受到了人们的高度重视。中小企业在快速发展的过程中，首先需要创造一个良好的外部发展环境，其次对于企业内部环境的要求也要更加严格。经济的飞速发展，对于企业利润的提高，只能通过控制成本的方法来进行操作。库存对公司成本是一个巨大的消耗层面，库存也使公司的流动资产更加完善，这是一个更大的份额。存货操纵水平对财务状况影响很大，并且由于疏忽和漏洞，企业的一些重要指标受到重要影响，其中库存方面的管理松懈是重要因素。现在，几乎在每个方面都体现出了库存的重要性，所以我们必须将企业的库存管理和内部控制方面做到足够重视与完善。

对企业库存管理和内部控制充分了解后，我们从实际出发，对国内众多企业在库存管理方面的问题进行深度解剖，对所存在的问题都有相对应的答案。由于自身条件所限，我们需要对专业学者在存货内部控制方面所做出的研究结果做出深度分析总结，为所存在问题的企业找到相贴切的内部控制方法，从而将存货成本进行合理控制。

　　第1章绪论

　　第1.1节选题背景及意义

1.1.1选题背景

在良好制度的背景下，中国经济的飞速发展，国内中小企业已经成为国内经济组成中不可或缺的一部分。因此中小企业的优势也变得尤为明显，并且在多方面体现了中小企业的存在感。但中小企业在经营和库存管理方面的不足之处也尤为明显，包括内部控制制度不健全、管理人员意识低，物流使用水平低、采购计划不合理，存货量缺乏有效控制等。存货内部控制问题在中小企业发展中已经成为不可忽视的一个问题，需要我们引起足够的重视。

国内中小企业大部分中，在内部存货控制方面都存在或多或少的问题。造成这种情况的发生，是由于多种不合理因素共同造成的。长期处于这种情况下，对企业的长久发展造成不利影响。因此，通过研究和调查后发现，中小企业的存货流程和环节中存在着一些问题。结合实际，以金正工程有限责任公司作为目标，作为在当前经济发展下的杰出代表企业，对其存在的问题进行具体研究分析，结合多方面因素，对公司提出贴切实际的建议和方法，使公司的发展更为规范和完善。对国内长期处于这种情况下的中小企业有着重要意义。

1.1.2研究意义

改革开放后，中国经济飞速发展。伴随着我国政策的扶持，中小企业遍地开花，但仍有许多公司喜忧参半。在此期间，国内环境非常有利于中小企业的发展。大部分的中小企业把握时机，在参差不齐的市场中站稳脚跟。但是，另外一小部分企业还是处于非常窘迫的困境当中。通过调查研究发现，大多数破产企业是由于资本链的崩溃，与大型企业不同，库存在中小企业中扮演着更重要的角色。中小企业要想持久且平稳的发展，库存流程情况的管理起到重要作用。因此，我们需要充分了解中小企业的工作流程特点，对于中小企业生产成本方面，必须进行合理有效控制。中小企业在库存内部控制方面必须展现出足够的重视性，提高中小企业的产品竞争力，使企业健康发展成为业界的共识。

孔子云：其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。当前形势下，国内中小企业需要迫切将库存内部控制制度进行改革和完善。我们在理论与实际相结合的情况下对库存内部控制制度进行充分探索，对于中小企业发展有着很强的指导性。

　　第1.2节国内外文献综述

1.2.1国内研究现状

通过研究目前国内经济情况，发现库存资本约占我国企业总资本的三分之一，有的甚至高达二分之一。因此，库存在企业资产方面占相当重要的一部分。有学者研究，虽然中国在古代就曾经出现过内部控制的想法，可是新中国成立以来，内部控制对于我们来说仍然是一片茫然。随着几十年的进步，内部控制层面才逐渐受到重视。在此之前，大家的大脑中对内部控制并没有具体的概念。因为存货对于一个公司的流动资金和固定资产这两个方面来说都是非常重要的，所以对存货进行合理有效的控制能够有效地降低公司在日常的运行中的风险。由于我国对于内部控制的思想研究起步较晚，因此我们在发展过程中一直处于学习和探索阶段。在内部控制制度的整体结构上，我们依然存在着许多不足和漏洞。需要我们不断地去完善。

（1）中小企业困境的推广与认知

时晓虹（2016）在《全国商情》中指出现如今在中小企业当中存货内部控制依然存在着很多不规范的地方，对于企业的日常运转来说有着非常直接的影响。从眼前看可能只仅仅是生产效率低下和生产成本增加，但如果长期下去的话，日积月累，迟早会给企业带来巨大的危害[1]。

程军豪（2017）在《河北企业》中指出中小企业经过几十年的历练，根基稳定，已经成为国内主要经济支柱。但中小企业盲目发展，其自身基础结构并不是很牢固，所以依然存在着很多问题。作者主要抓住存货方面在中小企业发展的重要性，并且结合实际，对存货内部控制结构中存在的问题进行了具体分析[2]。

曹爱丽（2017）在《时代金融》从中小企业资产层面指出，库存占据了非常重要的一部分。由于条件限制，部分中小企业对存货内部控制不够重视，因此库存的管理和控制中所存在的问题，并没有及时的去解决和完善。作者首先在确定存户内部控制对于企业重要性的前提下，对中小企业存货内部控制的现状所存在的问题进行整体的分析[3]。

（2）中小企业存货内部控制问题分析

温明芳（2014）在《中国商贸》中对库存内部控制所存在的问题，从采购预算、存货入库、成本使用三个关键层面上进行了针对性解决，提出了对于从采购预算的合理控制、存货入库的严格要求、成本使用的效益三个大的观点，但是其中的小细节需要企业在日常的操作中去慢慢完善和改进[4]。

周富艳（2015）在《合作经济与科技》中从多角度、多方面具体的对国内中小企业库存管理的现状和所存在的问题进行了详细分析。并且提出对采购预算，存货入库，存货质量等一系列流程的多方面要求。作者认为严格照所制定的内部控制标准流程进行操作，对于中小企业来说完全能够长久适用[5]。

闫军刚（2015）在《现代国企研究》中将企业的健康可持续性发展作为首要任务，要想完成任务，首先要解决中小企业库存内部控制方面所带来的部分难题。因此，中小企业对于库存内部控制体系的建立和完善，对于难题的解决有着很大帮助。中小企业库存内部控制体系的建立，能够有效提高企业各部门之间的合作效率，降低生产成本，提高公司效益[6]。

彭茹（2015）在《中国市场》中强调了库存在中小企业生产经营运转流程中的重要性，并举例说明了在存货内部控制不完善的前提下，企业多个层面对公司的运转直接或间接造成了不良影响。因此作者对于完善存货内部控制从账务管理、人员培训方面提出针对性建议，为了使中小企业更好地适应外部环境[7]。

李雪飞（2016）在《财经界（学术版）》中提出对于中小企业来说，一个符合自身情况并且成熟的内部控制体系有着足够的重要性，并且将如何建立和完善库存内部控制体系提出了具体的措施。首先从企业一线工作人员身边入手，将库存内部控制提升到一个合理的层面，对提高企业库存质量具有重要的指导作用[8]。

徐丽娟（2016）在《科技信息》中认为在当今快速发展经济市场下，企业要想长远发展，必须对库存有足够的重视，库存的重要性显而易见。作者通过研究发现，通过对企业库存流程中采购、存货、生产等方面进行整体完善，从多个角度对中小企业在库存内部控制上所存在的漏洞和问题进行有效解决，对库存管理层面乃至企业整体性都能够有一个很大的提升[9]。

乔俊兴（2016）在《中小企业管理与科技（上旬）》中面对存货内部控制，对其提出针对性建议，要求在采购方面保证合理性，对数量进行充分控制；生产层面提高生产效率，降低生产成本，将企业利润最大化；销售层面上更要灵活面对，提高市场占有率[10]。

曹璐（2017）在《浅谈中小企业存货管理问题》中提出库存控制对于中小企业的未来发展起到重要的决定作用。但是，库存控制在中小企业的发展过程中依旧造成了不少难题。作者通过对目前中小企业库存管理现状进行详细分析，并且结合实际情况，提出一些实质性建议[11]。

（3）中小企业存货内部控制困境深入发展研究

周子清（2014）在《中国商贸》中提出库存管理对于中小企业来说是必不可少的重要因素，对于不同类型的行业应该结合实际情况灵活运用。对于企业整体实力来说，必须内外两手抓，这样企业才更有可能通过库存管理来提高整体管理和经济性，业务能力，提升价值和竞争力[12]。

徐朝霞（2015）在《财会实务》中阐述了库存管理透明度的重要性，通过对中小企业多个管理层面对库存内部控制现状进行逐步分析。对公司在运转流程中的系统需要进行足够的完善，需要各管理层面协同合作，结合实际，能够充分提高库存管理透明度[13]。

王旭，张丽（2015）在《合作经济与科技》中提出合理控制企业的生产经营成本，对于企业的经营利润有着很大的提升。因此，需要中小企业足够重视库存管理，严格把控存货运转流程，合理控制存货水平，提高存货质量，才能够降低成本，将企业做大做强[14]。

张聪霞（2015）在《商业会计》中说明了中小企业利润率的提升与存货内部控制息息相关。存货内部控制对于公司的整体发展，资金流动有着重要影响。文章指出企业的经济效益与存货内部控制成正相关，对于中小企业来说，企业的经济效益是放在首位的，企业经济效益的保证，才能使企业正常的运转。因此，我们必须将存货内部控制做到完善[15]。

贾艳雪，马春英，张杨（2016）在《中国乡镇企业会计》中提出了“零”库存管理概念，并且运用到中小企业日常的流转当中，对于完善存货内部控制取得了很大的成效。大部分中小企业的存货能够占据企业经营成本的一半左右，所以存货利用率的提高，对于企业利润有着很大的提升，因此中小企业对于存货的要求必须用一定的标准来要求[16]。

1.2.2国外研究现状

国外对于内部控制的研究有着悠久的历史，其研究的范围领域十分广阔，从最初的会计到后来包括审计与财务管理等许多方面。后来随着经济的发展，内部控制也逐渐用于企业风险控制领域。但是随着工作的不断开展，也逐渐遇到许多难题。所以，国外对于内部控制理论的研究成果都是实践所得，对于解决实际性问题有着重要意义。

T.GDeepakA(2013)在《AnnalsofOperationsresearch》中指出在企业中存货作为有形资产的一种，是企业的重要组成部分。因此，对于企业的长久发展有着重要影响。作者提出存货内部控制的质量是最为重要的一点，因为其质量的低下会对整个产业链的流程造成严重的影响。我们需要对存货内部控制有足够的重视。

IliasS.Kevork(2014)在《Enterprisehowtostrengthentheinventorymanagement》针对企业在实际生产中所出现的库存问题，通过理论研究并且结合公司实际情况，提出具有针对性KDD分析管理法，强调了科学先进的管理方法的重要性。对于企业的库存周转率有着很大提高，合理控制了企业的经营成本，对于企业的长远发展有着指导性作用。

LIU.XM;Lian.ZT(2015)在《Discussionenterprisestostrengtheninventorymanagement》指出存货内部控制的完善对于中小企业发展的重要意义。作者详细的将存货基本含义和在中小企业中的运转流程做了具体分析。

1.2.3文献总结

总体来看，随着经济的快速发展，内部控制这一概念引起了国内外学者的足够重视。库存的管理和控制对于一个企业的长久发展起到决定性的作用。但是在目前情况下，国内企业库存的管理和控制方面还存在着很多的漏洞和问题。因此各中小企业需要结合自身情况，充分联系实际，建立和完善存货内部控制制度,提高公司利润，为公司发展提供有力保障。

　　第1.3节研究内容与方法

1.3.1研究内容

文章在第一部分中，通过摘要说明了为什么选择存货内部控制作为研究对象。然后介绍了文章的研究背景、研究目的等。再通过对中外学者的研究观点和成果进行总结和学习，最后对研究内容、研究方法进行简要概括和说明。

文章在第二部分对内部控制相关理论进行简要分析。首先对存货及内部控制概念进行简要说明，并逐步介绍了内部控制的要素、内部控制体系的建立原则等，最后从内部控制的目标、风险、四大要素等方面介绍了企业存货内部控制理论。

文章第三部分介绍了衡水金正工程有限责任公司的概况、存货内部控制现状以及存在的问题。首先从多个层面对公司进行一个基本介绍然后阐述了公司存货内部控制制度及实施情况。以此为前提，在环境、风险、活动等方面对公司所存的缺陷进行具体分析，找出根源所在。

文章第四部分在针对第三部分在衡水金正工程有限责任公司存货内部控制的所发现的问题的基础上，提出改进策略。

1.3.2研究方法

本文从多角度、多层面进行开展，通过结合实际情况，选择适合衡水市金正工程有限责任公司的研究方法，对衡水市金正工程有限公司的内部库存控制进行研究分析。

(1)访谈法。通过设计相关的访谈问题，对公司领导层、管理层及实践层面进行采访，掌握一手资料，从多个角度对公司的实际情况有一个充分的了解，并将访谈结果作为研究问题的参考依据。

(2)文献法。为了对于论题有充分的认识，我们需要通过广泛阅读文献资料，从国内外学者存货内部控制理论与研究的成果中受到启发，通过自身经验，并结合研究企业内部文件与数据，从而提供理论支持。

(3)归纳分析法。首先归纳分析国内外学者的文献著作，并且结合访谈内容和了解的情况，理论联系实际，分析金正工程有限责任公司存货内部控制情况，从而制定适合企业的改进策略，从而促进企业进一步发展。

　　第2章中小企业存货内部控制及相关理论

　　第2.1节中小企业存货内部控制理论

2.1.1存货及内部控制的含义

英国企业生产协会对于存货有着严格的定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。

存货内部控制对于中小企业整体内部控制系统来说是非常重要的一个面。它是指对企业实现所布置的战略目标、保证存货会计信息质量、保证存货资产安全而产生的相互关联，相互牵制的方法、措施，存货作为企业重要的流动资产，对于中小企业的正常运转有着不能忽视的重要作用和意义。

2.1.2内部控制的目标

目标作为对活动预期结果的主观设想，对于企业的未来来说，至关重要。因此，我们应当清楚提升企业经营利润、合理控制存货成本是存货内部控制的第一目标，一个企业经营的目的是为了健康可持续的发展，实现是利润最大化。而企业经营利润的提升对于企业的可持续发展来说是必备因素。目前，对于如何提高企业经营利润使企业健康可持续的发展，已经成为许多中小企业所面临的一大难题。因此，提高企业经营利润、完善企业日常运转、提升企业核心竞争力已经作为存货内部控制体系完善的目标。而且对于流动资产的安全和完整起到很好的保护作用。保证存货核算信息的真实性和可靠性更是存货内部控制体系的重要目标。存货核算信息的真实性和可靠性，对于企业财务核算方面来说起到重要作用，能够更加合理的安排资金。

2.1.3存货内部控制风险的识别

在构成内部控制整体的基本五要素中的，风险评估是其中非常重要的一点。因为，随着当今社会经济的飞速发展，一个企业需要面临社会外界、企业内部所带来的多重风险，所以这些风险都需要进行评估。企业的风险的产生，是在制定所需要达到的目标的过程中，可能会产生的结果。因此风险评估就是对所定目标可能发生的风险进行详细的分析和确认。存货内部控制的风险存在多个方面。因此，要想防止企业存货风险的发生，就必须对企业存货内部控制进行有效加强。

（1）在日常活动中也经常出现徇私舞弊的现象，抓住存货内部控制不完善的机会，利用一些非法手段将企业资产据为己有，严重污染了企业的内部环境，对于企业的健康发展造成了很大阻碍。

（2）存货采购预算的不合理对于企业的竞争力来说也存在着一定的风险。公司对于存货采购方面并没有严格要求，因此存货的采购有着很大随意性，并没有制定科学合理的采购预算方案，因此会造成从采购预算成本的增加，并且货量过多会导致企业资金周转困难，造成存货管理成本增加。货量过少会严重影响企业的正常运转。因此，存货采购预算的不合理严重制约了企业的发展。

（3）存货仓储管理层面存在漏洞，导致企业内部出现风险。部分仓储管理人员存在玩忽职守、徇私舞弊的现象，造成了存货损坏、丢失、分类不规范等，甚至有些企业内部人员监守自盗，将企业资产据为己有，给企业造成巨大损失。

如果要想减少企业内部控制风险的发生，对企业内部控制风险进行合理有效的控制，不仅仅是企业领导者和管理层的责任，而是企业每一名在职员工的责任与义务。因为企业的利益关系到企业每一名员工的实际利益，所以需要企业每名员工都要尽到自己的努力，在企业中营造一个好的内部环境，将存货内部控制的作用发挥到最大，才能为企业奋斗出一个更美好的明天。

　　第2.2节中小企业存货内部控制的基本要素、内容

对于一个生产型中小企业来说，企业内正常的生产活动中每个环节的进行都会或多或少的涉及到存货内部控制。具体来说包括采购环节内部控制、验收环节内部控制、仓储环节内部控制、领用环节内部控制、加工生产环节内部控制。对于采购环节内部控制来说，合理控制采购金额，对于采购环节实行透明账单。对于验收环节内部控制来说，对于存货的质量和数量有一个严格的把关。对于仓储环节内部控制来说，保证存货的安全，避免因外界环境造成的丢失损坏的现象。对于领用环节内部控制来说，应当严格进行记录。对于加工生产内部控制来说，应当对每一件产品的成产过程做详细记录。而内部控制中的内部环境、风险评估、控制活动、信息和通信、内部监督这五大要素构成了内部控制这个整体。内部控制五要素之间的联系密不可分，相互影响，缺一不可。

　　第2.3节中小企业存货内部控制的重要性

首先我们知道在中小企业当中存货资产几乎企业整体资产来说能够达到二分之一的占比率，因此存货作为企业的重要资产，是企业能够进行生产活动的必不可少的要素之一。而且存货内部控制对于企业整体的内部控制体系来说，也是相当重要的一个环节。通过从多个角度来看，存货成本的增加，对于企业的采购、销售等环节造成困难，并且对企业利润有着直接的影响，如果不及时治理，对于企业的健康可持续性发展造成严重影响。所以，中小企业的存货内部控制的加强，不仅能够提高企业生产效率，改善管理效果，而且对于企业制定的发展战略方针有着深远意义。

　　第3章金正工程有限责任公司存货内部控制

现状及问题分析

　　第3.1节企业背景资料介绍

3.1.1公司简介

金正工程有限责任公司，于上世纪90年代初成立，是一家中小型工程机械制造企业，下设机械产品20多种，从诞生时就承担着社会责任,在行业内享有良好声誉，目前主要产品有各种材料机械、建筑机械、分析试验机等。在中小工程机械企业中，公司有自己的优势，公司遵循国家发展目标，无论企业如何发展壮大，衡水金正始终坚持“只有科学技术才能持久”的经营理念。公司先后从国外引进500多万元先进生产设备，将建成电镀自动化生产线，现已投入使用。公司规模日益壮大，公司目前现有员工366人，公司在发展阶段大量吸收科技研发人员，已经在多个技术领域有所突破。近年来，公司知名度的提高，公司产品凭借过硬的质量，不仅在国内有着很好的口碑，并且在国外许多地区也受到一致好评。

3.1.2公司存货内部控制制度

金正工程有限责任公司作为河北省的重点工程制造企业，一直严格遵守相管规章制度，遵纪守法，健康发展。金正工程有限责任公司将产品质量的保证放在首位，因此企业产品在广大消费者当中受到热烈追捧。公司管理层对于国家颁布的法律规章有着充分的了解，所以根据要求，依照《企业内部控制基本规范》和《企业会计准则》建立了符合企业自身条件的一系列规章制度，其中包括公司的内部库存控制制度和实施细则来保证企业的正常运转。

金正工程有限责任公司基本上形成了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控五大要素的企业内部控制体系，从而保证企业在健康可持续发展的道路上越走越远。存货内部控制制度的完善，从存货的预算与采购、验收入库、存货监督、生产利用、信息与沟通等层面作出了相关规定，希望能够对于企业存货内部控制有所加强，同时发现企业在存货业务当中的问题和漏洞，并且及时改正。

对于存货监管层面，衡水市金正工程有限公司成立了一个由五名成员组成的监管小组，由公司管理层确定。本集团对公司的库存系统进行不定期的监控，主要包括货物的采购渠道是否正常，各部门是否按时计算，是否有不诚实行为需要检查，以及检查库存数量、常用产品型号、内部是否有不良反应等。控制机制与公司现阶段的发展相适应。

金正工程有限责任公司虽然建立完整的内部控制体制，但是存货内部控制依然存在着很大的局限性。因为内部控制体制的建立几乎都是理论层面上的，所以在实际操作中依然存在着很大的困难，并且内控评价标准体系尚未完善，因此对于内部控制制度的执行情况并不能起到客观公正的评价。

　　第3.2节金正工程有限责任公司存货内部控制现状及问题分析

作为中小企业中的典型代表，金正工程有限责任公司在社会外部环境和企业自身内部环境等多方面因素的影响下，对存货内部控制问题有着深刻认识。内部控制作为保证企业生产活动正常进行，推动企业发展的重要手段与措施。而存货内部控制做为内部控制整体流程中的重要一环，对于企业的竞争力，发展前景有着很大关联。

要想对存货内部控制有一个公平合理的评价，必须进行科学的研究或数据说明，因为在中小企业当中存货的周转快慢，有着很强的说服性。存货周转快，说明存货成本的利用率高，企业整体资金流转迅速。因此，通过计算存货周转率的高低，并对其详细数据进行观察，能够对企业在存货管理方面是否存在问题有效的说明。存货周转率的计算公式为：存货周转率=主营业务成本/[(期初存货+期末存货）]/2。

首先对金正工程有限责任公司的综合财务指标进行分析：

表3.1公司综合财务指标

　中小企业存货内部控制研究 —以衡水金正工程有限责任公司为例

　　上面提到了存货周转率的直观性，因此从存货周转率能够直接看出在2015-2018年里存货周转率不断下降，但是数据显示同行业存货周转率为5.02，因此虽然金正公程有限责任公司存货周转率逐年下降，但是与其他企业对比前三年还是远高于其他企业。一些问题将导致存货周转率持续下降。2015年的存货周转率最高，是因为国家制度的扶持，并且企业自身内部模式的优化，导致企业订单的增加，从而造成了主营业务成本的增加。但从2016年开始，存货周转率的下降，可以从公司综合财务指标表中，通过观察其他数据能够充分看出，企业在存货内部控制方面出现了一定的问题。

3.2.1存货内部控制意识薄弱及权责不明确

通过在公司的学习和研究，发现金正工程有限责任公司内部整体存在着存货内部控制思想淡薄及权责不明确等问题。由于公司自身的原因，公司绝大部分的管理层领导者自身学历较低，对于企业内部控制制度等多方面知识，并没有充分的认识和了解，一些陈旧的思想观念根深蒂固很难改变，认为内部控制制度对于企业来说就只是一个空架子，并没有实际作用,只要能够给公司带来足够的利益就行。企业在运转过程中并没有制定完善的制度，对内部生产活动中所出现的一些问题不解决，所以企业并没有实现高水平的的管理。并且公司对于存货管理方面十分松懈，并没有要求严格的存放管理。因此与存货相关的各个环节的工作与相应的部门无法形成紧密的联系。

首先，公司部分员工没有真正意识到内部控制在库存管理中的重要性。其次，公司对于员工的绩效考核并没有形成相对有效的管理办法，无法提高员工的工作积极性，从而造成工作效率低下，对公司资源造成严重浪费。同时，公司对存货管理方面的员工进行招聘时，条件宽松，没有形成严格的要求，在员工上岗之前没有进行程序化的培训，员工综合素质低，从而库存管理层面肯定会受到部分影响。

3.2.2存货内部控制信息系统不健全

内部信息的沟通是企业内部控制的一部分，由于公司部门之间业务交流十分不方便，造成业务流程运转困难。通过对公司进行研究发现，公司在存货部门方面信息沟通、客户等合作伙伴方面信息沟通严重不足，由于信息传递缓慢，会严重影响工作效率和质量。目前，实现信息共享依旧是一个难题。这种情况会造成连锁反应，首先造成公司成本增加，利润减少，持续下去会制约的长远发展。

3.2.3存货内部控制活动风险

1、存货采购结构不合理

金正工程有限公司的采购部门在采购过程中没有对公司目前情况进行充分的了解和分析，只是为了生产规模的扩大，盲目采购，并没有对市场的需求和风险等多方面进行考虑。在市场经济不景气的情况下，层面上造成公司库存量的增加，深层次的限制了公司资金运转，对公司整体有很大影响。所以金正工程有限公司的存货采购结构依然是不完善的。这样的采购结构不仅增加了企业的仓储成本，而且对于其他部门也有着很大影响。因此采购的实际数量应该通过对各部门的情况进行充分的了解，各部门共同进行研讨分析来确定。

2、存货入库存在暗箱操作

金正工程有限公司没有对存货仓储部门足够重视，对仓储部门管理的疏忽，导致存货层面上出现一些影响公司发展的问题。一方面，仓储部门管理人员的疏忽，导致在存货的检查上出现问题。其中个别员工为了谋取个人利益，在存货入库时，放宽要求，与生产部门或采购部门的个别员工相互勾结，将不合格产品或材料存放为合格产品，长期下去对公司造成严重损失。并且随着时间的推移，信用问题会给企业带来更为严重的影响。

3、存货盘点流于形式

首先应该明白，库存的使用反映了公司整体的生产和销售情况。生产方面通过对库存的了解，采购部门在下次进行采购时有可靠的数据指导。销售方面通过对库存的了解，能够对企业的资金运转有一个充分的了解。金正工程有限公司实行季度定期盘存和年度综合盘存，根据企业自身的生产特点，生产材料的种类、数量、尺寸十分复杂，在盘存过程中多少会存在着一些误差，因此盘存过程中一定会存在遗漏。

3.2.4存货内部控制监察部门职能失效

公司内部存在监察部门，目的之一是对公司内部控制制度的遵守和执行进行有效的监督，但在日常工作中发现，监察部门在最初成立时，由于公司领导层的不重视，造成监察部门的业务水平较低，会出现在进行检查过程中业务不熟悉的情况，而且工作态度消极，没有主动性，造成监察工作相对滞后。由于公司自身体制的原因，监察小组的成员都是原公司各部门的工作人员，因此监察小组在工作过程中，可能会出现舞弊的情况，所以并不能保证监察小组的独立性，无法有效的发挥监察小组的约束职能。

　　第4章金正工程有限责任公司存货内部控制改进措施

　　第4.1节营造良好的存货内部控制环境

4.1.1不相容职务实行分离控制

针对公司出现的权责不明确的问题，公司应当严格按照规章制度，实行不相容职务相互分离控制。公司可以根据自身情况编制适合自身发展的规章制度，在编制时要做到公开、透明，通过学习培训，宣传教育的方法使存货内部控制深入人心。在进行不相容职务实行分离控制制度的过程中，要始终坚持分离控制的核心“相互牵制”，不能使某部门成为独立的个体，这样才能有效的将存货内部控制落实。

4.1.2建立合理的内部控制环境评价指标体系[访谈一第10问]

通过调查研究，针对公司的自身情况并结合实际，运用科学的方法和理论知识，建立符合公司内部控制环境的双指标体系。评价指标体系主要包括人员基本素质、培训学习、权责分配和执行等政策方面。主要是着重解决公司在生产经营过程中存在的主要问题。相应具体指标详见表4.1和表4.2。

表4.1内部控制环境硬指标体系

中小企业存货内部控制研究 —以衡水金正工程有限责任公司为例

表4.2内部控制环境软环境指标体系

中小企业存货内部控制研究 —以衡水金正工程有限责任公司为例

在制定完成评价指标体系后，公司员工应当定期通过内部控制环境指标体系来对内部控制环境进行测评。通过对测评结果进行研究分析，发现问题产生的原因，及时有效的解决问题，并且防止问题的再次产生。评语等级与分数见表4.3。

表4.3评语与分值对应关系

中小企业存货内部控制研究 —以衡水金正工程有限责任公司为例

公司可以通过相对应评语能够得到真实的内控环境情况，对公司情况进行具体分析，能够起到更好的指导作用。

　　第4.2节建立良好的信息交流系统

如今中小企业之间竞争日益激烈，企业管理水平的不断提高，科学技术逐渐在中小企业之间的应用，通过对先进管理模式的学习并结合自身的经营业务特点，建立良好的信息交流系统已经成为一种发展趋势。良好的信息交流系统，能够增强各部门之间的关联性，信息传递效率有效提高，通过信息交流系统存货业务传达新的规章制度，增强公司各级库存管理意识。通过在信息交流系统中进行经验交流和问题总结，对自身的行为进行反省，同时提高警惕，防止类似问题的发生。

　　第4.3节优化存货内部控制活动

4.3.1优化采购活动流程

首先对于公司来说，公司与供应商之间的利益是双向的，由于金正工程有限公司自身的生产特点，具有相对的行业特殊性，因此供应商的选择变得尤为重要。在选择供应商时，为了防止采购部门与供应商之出现损害公司利益的情况发生，需要公司相关部门共同进行研究决定。经公司各部门对供应商的整体供货流程进行综合评价后，达到公司认证标准，进行确认并对供应商进行有效的管理。具体审核过程如图4.1所示（见附录）。

在供应商确定后，合理的采购计划，对公司生产经营效率的提高有着很大的帮助。采购计划的制定也需要公司各部门统一协商。首先，存货管理部门能够对生产所需要的存货有充分的了解，然后根据实际生产数量和库存情况，对存货采购部门提交存货需求，最后采购部门对所提交的存货需求进行确认，确认情况属实后，向企业相关负责人进行报告，企业在资金充足时通知存货采购管理部门进行采购，采购计划的合理执行，需要各部门之间积极配合。详细的采购流程如图4.2所示（见附录）。

4.3.2优化存货仓储保管流程

对于存货的验收和仓储来说，首先应该严格按照公司对原材料的规格标准进行验收，在存放方面应该根据存货的类别和储存要求，并结合实际条件合理存放。为了工作方便，每种存货都要编号。所登记编号应采用KDD编号法，KDD编号法方便快捷，便于仓库管理人员进行管理，因为公司所需材料的复杂和多样，需要对存货进行合理的存放，因此对存货进行统一编号，能够有效地提高工作效率。同时要适应市场的变化，如果仓库中的实际货物与帐面上的数字不完全相同，要定期检查存货，及时核对实际数量和帐面数量。发现不一致的，应及时解决，并在最终结算前按有关会计规定向财务人员报告并完成处理。

　　第4.4节加强内部监督力度

首先从根本上出发，公司定期对员工进行培训学习内部控制制度，使存货内部控制观念深入人心，让员工在自觉参与当中强化内部控制观念，增强服务意识和理念，真正利用内部监管加强和改进库存控制，提高企业库存管理水平。

作为一个企业需要审计部门对其进行管理和监督，首先企业内部审计部门独立性的确定，能够充分发挥审计对企业内部整体业务环节监督和审查的作用。审计部门需要定期对企业进行审查活动，对企业的会计账目、财务报表等会计资料的真实性、合法性进行审查，检查是否存在欺诈行为。提升企业存货内部控制的有效性，来实现企业目标。

虽然企业存在监督部门，但是公司对于监督质量还需加强，增加检查深度，提高检查覆盖率。在存货方面采购和使用只是整个环节的一小部分，因此其他方面也必须进行严格检查，发现问题的存在，及时改正解决。同时可以根据实际情况，通过依靠财政和税务等有关部门的严格审查，来预防问题的出现。并且可以利用社会舆论的监督功能，对自身起到警醒作用，从而使公司存货内部控制进行完善。

　　结论

随着中小企业规模的不断扩大，企业的生产效益也随之提升，因此企业的存货成本也不断增长。但是存货成本占据着中小企业流动资产的差不多二分之一左右，对公司的资金运转乃至长远发展起到至关重要的作用。为了能够将存货成本控制在合理有效的范围内，需要加强存货内部控制。文章开始对存货及内部控制概念进行解读，然后从存货内部控制理论入手，通过总结国内外对于存货内部控制研究结论，然后立足实际，对所实习的衡水金正工程有限责任公司存货内部控制制度的现状进行分析，对公司存货内部控制的构建和实际操作过程中所存在的风险和问题提出里实质性建议，对于衡水金正有限责任公司在未来的发展中有重要作用。对衡水金正工程有限责任公司的存货业务流程进行具体分析，并且结合文献研究理论和访谈内容得到了下面几点结论：

首先，存货内部控制对一个中小企业的未来有着决定性的作用，但是很多中小企业的管理层并没有对存货内部控制有足够的认识，导致企业采购成本的增加、造成企业效益的降低，长久下去甚至可能导致一个企业的破产。因此，公司的管理层乃至公司的每一名员工必须对库存内部控制有足够的重视。

其次，部分公司对存货内部控制有一定的了解，并且依照其他中小企业的模板制定了相应的存货内部控制制度。但是，由于每个企业的运转流程都有其自身的特点，所以对其他企业所制定的存货内部控制制度照搬照套，并不是一个明智之选。而且，随着时代的不断发展，经济市场的不断进步，原本对公司制定的存货内部控制制度，或许早已不再适应企业的发展。因此，需要我们时刻发现问题的所在，不断去改正和完善存货内部控制度，才能对企业的发展起到重要的作用。

最后，也需要我们对存货内部控制有一个全面的了解。虽然本文一直在强调存货内部控制体系的重要性，但是也存在着一定的局限性，对于公司存在的滥用职权、徇私舞弊等现象也有着一定的不适用性。只有认同存货内部控制体系所带来的局限性，才能够将存货内部控制理解透彻。

通过对国内外学者在存货内部控制领域所提的观点和结论进行总结，并且结合对金正工程有限公司内部库存控制环境方面所存在的问题，对金正工程有限责任公司存货内部控制体系的完善提出了针对性建议，

由于金正工程有限责任公司作为制造企业，所以在仓库存货管理上存在一定的复杂性。因为自身水平有限，虽然对金正工程有限责任公司进行了详细的分析和研究，但是对于一个中小企业的整体来说，还是仅仅停留在理论阶段，与实际操作相差甚远，因此论文整体存在着很大的不足。但是本人已经尽自己最大所能，希望能够给自己所实习的企业能够尽一份力，对企业的发展有所帮助，希望能够理解，谢谢大家。

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　　致谢

四年的大学生活一晃而过，在论文完成之际，我的心情万分激动。回首走过

的岁月，心中实感不易，感慨良多。曾经是少年时代的梦想，却与梦想失之交臂。

也缘自于心中不死的希望和不懈的追求，最终进入这个我要跳起来而别人只要站

着就能够得上的高度，但我依然坚信，人不能没有追求！我付出了努力，一定会有收获！

诚挚地感谢我的论文指导老师，对我的悉心指导，从论文的选题、资料的收集到论文的撰写编排整个过程中，老师在忙碌的教学工作中不厌其烦地挤出时间来帮助我开拓研究思路，审查修改，对学生的关心和敬业令人钦佩。此外老师为人质朴，待人谦和，是我一生中不可多得的良师。

感谢燕理美丽的校园，感谢我就学所处的财会1507班，温暖如家庭的班级。感谢我最亲爱的家人，没有你们的支持，我不会如此执着地来走这趟艰辛的旅程。

学以致用为求学最终目的。在未来的日子里，我会不遗余力将所学回馈给予

我这次学习机会的工作单位，我始终没有忘记自己的责任和忠诚。