摘要：高质量的会计信息是企业作出正确决策的基础，而企业的内部控制对企业的信息质量有着重要的影响，当企业能够实行有效的内部控制时，企业将会有效运行，各种信息的传递也会更加顺畅，企业会计信息质量自然得以提高。本文以企业内部控制为研究对象，通过对企业内部控制相关知识进行分析以突出企业内部控制的重要性，并结合实际企业案例对构建良好企业内部控制进行探讨，以期能够为企业相关人员提供建议。
关键词：内部控制；会计；信息质量
一、绪论
高质量的会计信息是企业作出正确决策的基础，而企业的内部控制对企业的信息质量有着重要的影响，当企业能够实行有效的内部控制时，企业将会有效运行，各种信息的传递也会更加顺畅，企业会计信息质量自然得以提高。企业的内部控制在近些年来日益受到人们的重视，逐渐成为企业相关人士关注的话题，本文以企业内部控制为研究对象，通过对企业内部控制相关知识进行分析以突出企业内部控制的重要性，并结合实际企业案例对构建良好企业内部控制进行探讨，为企业相关人员提供建议。
二、企业内部控制的基本概述
（一）企业内部控制的概念
《企业内部控制基本规范》中将内部控制的目标定义为：提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业中的内部控制,就是企业为了能够实现经营目标,保证企业内部各项会计信息以及整个经营活动的有效性,在其内部进行自我调整、约束等一系列措施。良好的内部控制既可以提升企业的运行效率，同时也可以降低企业损耗，减少企业成本，从而实现更高的利润。此外，良好的内部控制还可以提升企业员工的工作积极性与归属感，促进团队的发展。因此对企业内部控制情况进行分析有利于加深对企业的了解，从而更好的提出企业的发展战略，推动企业稳步前进。
（二）企业内部控制的重要性
内部控制主要包括内部的管理控制和内部的会计控制两部分。这两部分内部控制系统对于提升企业的经营效率、降低企业成本，从而推动企业的发展有着重要的作用。
（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性
企业的发展离不开信息的帮助，正确可靠的会计信息对于企业的经营决策而言是十分重要的依据，当企业建立良好的内部控制系统之时各种会计信息可以得到准确的传递，减少过程中的损失，从而使得管理者能够做出正确的决策。
（2）保证生产和经营活动顺利进行
企业可以通过内部控制合理的安排人员，并对工作过程进行监督，严格各种手续、工艺，降低员工的失误率，可以有效的推动本单位工作的顺利进行，提升企业运营效率。
（3）保护企业财产的安全完整
企业的经营离不财产物资，企业进行内部控制可以对企业工作所设计的资金物资的支出和使用进行合理安排，提升资源的利用率，同时由于控制的加强一定程度之上可以减少企业员工和管理人员对企业资源和财产的浪费、xxxx，保证财产物资的安全完整。
（4）保证企业既定方针的贯彻执行
企业内部控制制度建立之后可以通过相关的审批、监督等手段促使企业人员贯彻和执行企业制定的方针、政策，使得企业可以按照计划凝聚力量，同时也可以促使企业人员执行国家的方针政策，避免在经营过程之中违反相关法律法规。
（5）为审计工作提供良好基础
审计监督的基础是真实可靠的会计信息，良好的内部控制可以从企业会计执行的整个过程对会计工作进行规范，从而保证会计信息的准确，从而为审计工作的开展提供良好的基础。
总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
三、上海景域园林建设发展有限公司内部控制的基本现状
通过之前的分析企业内部控制对于企业的发展的重要意义显而易见，那么企业应该如何进行内部控制，如何通过内部控制提升企业的会计信息质量从而推动企业的发展，接下来本文结合具体企业的事例来进行进一步分析。
（一）公司介绍
上海景域园林建设发展有限公司于2003年3月10日在静安区市场监督管理局登记成立。法定代表人牟万东，公司经营范围包括园林绿化设计、施工及养护管理，苗木，花卉，五金建材，装潢材料，机械设备，工艺品（象牙及其制品除外）、五金工具销售，物业管理，室内装潢设计，电脑图文设计制作，彩扩，摄影，环保工程，市政建设工程施工，房屋建设工程施等。
上海景域园林建设发展有限公司是一家有限责任公司（自然人投资或控股），该公司注册资本为2500万元人民币，目前实缴2000万元人民币。
（二）公司内部控制建设情况
（1）采购与付款环节
上海景域园林建设发展有限公司1,000.00元以上的采购付款联必须经过生产经理的授权审批；1,000.00元至10,000.00元的付款联必须经过总经理的授权审批；10,000.00元以上的付款联必须经过董事会的授权审批。
景域公司的仓库负责填写请购单，仓库管理员签字审批、采购部门编制订购单、发出订购单，经相应审批后确定供应商。采购合同复核盖章、采购合同录入系统，生成订购单。请购部门，采购部门、仓库同时验收验收合格后，办理入库。财务部收到相关资料，验证齐全以及是否规范后，在开出发票，最后经相应审批后提交资料至财务部门付款。
（2）工薪与人事环节
人力资源部管理员将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时和加班工时记录在用Excel编制的工时记录单，月末交给人事经理复核。部管理员将工时记录单和出勤统计表录入，经人力资源部经理审核录入信息无误后在系统中进行批准，自动生成“月工时统计表”。
根据月工时统计表计算所有员工的当月工资金额，并汇总各部门员工的各项工资费用总数，生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”，对工资费用进行归集和分摊，按照预设的分担公式和方法，分摊当月人工费用，生成记账凭证并过账至明细账和总账。
会计主管查核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给财务部长署名批准。应付职工薪酬记账员根据经同意的工资支付申请表编制付款凭证并提交会计主管审批。
（3）生产与仓储环节
仓库和生产部门于每月、每季和年度终了，对存货进行清点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编制清点差异汇总表，经仓库经理、生产经理签字确认，形成存货清点报告，如存在差异则查明原因，经财务经理和总经理批准后交由财务部门调整入账。
系统设有存货货龄分析功能，对货龄超过一年的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否存在需要计提存货跌价准备的迹象。
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓库经理复核后，交采购经理或销售经理，他们将分析该等存货的可销售性及可变现净值，月末，财务经理复核系统自动导出的存货货龄分析及存货盘点报告，与不良存货明细表核对，检查是否有任何遗漏。如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议，经财务经理复核后，进行账务处理。
（4）销售与收款环节
出纳员检查收到的票据后在收款通知单上签字确认，应收账款记账员将收款通知单、银行收款回单等进行核对无误后，在系统中编制收款凭证并提交会计主管复核。
每月末，应收账款记账员向主要客户发送对账单。如有对账差异，应收账款记账员联系销售经理进行进一步调查。根据对账情况，应收账款记账员编制对账报告和调整建议（如有），交给会计主管复核。
每季度末，销售经理根据客户应收账款的账龄分析报告、客户实际财务状况以及所了解的其他信息，编辑应收账款收回可能性分析报告。
（5）筹资与投资环节
财务部门信贷管理员填写借款申请表。董事会授权总经理签订借款合同，财务经理依据审批后的借款申请表，与银行洽谈借款合同的主要条款，交总经理审核后签订协议或合同。
主管会计编制记账凭证，将借款合同、银行回单等单证交会计主管审核。会计主管审核无误后，在系统中批准，系统自动过账至借款明细账和总账。
四、内部控制在上海景域园林建设发展有限公司发展中存在的问题及原因分析
（一）存在的问题
（1）信息沟通不顺畅
上海景域园林建设发展有限公司作为国内较为知名的一家企业，其内部组织结构较为复杂，虽然在一定程度上保证了企业能够集中统一指挥，但是依然存在以下问题：第一，信息的横向沟通缺乏，使得公司经营效率不高；第二，独断性强，如果授权审批的部门权力过大，很容易干扰直线指挥，使得信息中断，不利于高级管理层根据事实作出决策；第三，各职能部门缺乏自主弹性，使得员工自主性大大降低，对环境变化反应迟钝，不具有灵活性，使得信息反馈缺乏真实性，不利于企业作出经营决策。
（2）内部监管不到位
上海景域园林建设发展有限公司在2017年爆出巨额委托理财投资损失的新闻，公司形象一度遭受社会各界的质疑，充分表明企业内部控制体系的缺失，没有对企业资金的运营做好控制。
（二）存在的原因
（1）高级管理层道德缺失
公司员工作为企业的核心力量，是企业的灵魂，高级管理层更是对企业的发展方向，经营决策至关重要，但就该公司来说，其频繁爆发的高级管理人员违法事件来看，公司存在缺乏相关的高水平层次的管理人员。
（2）国家政策原因
国家逐渐放开对国有企业业的控制，企业自主性加强，很多情况下企业都是在激烈的市场竞争中，自己打拼，自立根深，加上市场监管的松懈。因此，这就很容易为一些公司管理层提供了一个投机取巧的机会。
（3）市场形势的原因
自xxxx以来，全国居民的收入进一步得到提高，人均消费能力及水平都有所提升。因此国内市场中，相应的园林景栽企业如雨后春笋般的涌现，加上该公司又难以设计更好的市场产品，无法充分提高市场竞争力。
五、加强企业内部控制的建议
企业内部控制能够提高企业会计质量，提升企业运营效率，那么如何进行高质量有效的内部控制呢，根据对相关知识的探讨以及对上海景域园林建设发展有限公司案例的分析，本文提出以下建议：
（一）量身制定内控制度，使企业内控有法可依
企业的内部控制需要涉及到企业运营的各个环节，这需要企业管理者对企业运营环境、企业内部状况、企业运营流程进行系统的分析，根据企业发展需要制定出符合企业特征的内部控制制度，不能简单的照搬其他公司的相关制度，要使得所制定的内控制度具有针对性，能真正推动企业的发展。
（二）审批专人专责，规范运行企业
根据上文案例分析可知，上海景域园林建设发展有限公司无论是财务还是产品物流都设置了专门的审批监督人员，只有当审批机关具有足够的独立性之时才能更加公正的对相关业务进行监督，企业运行才能更加规范。
（三）依靠信息技术，实行信息化管理
在企业运营过程中难免出现一些人情关系从而影响到企业的运营，采用信息技术，对相关凭证及工作进行记录，既可以提升准确性，又能够方便相关信息的统计，如上海景域园林建设发展有限公司采用打卡机作为企业员工工作的凭证之一。
五、总结
当今社会，经济高速发展，全进化进程不断推进，市场上的竞争越来越激烈。企业如何在这竞争的大环境中激流勇进，不被淘汰，是每一个企业都要思考的生存之道的问题。为了适应经济发展的潮流，实行高质量的企业内部控制愈加显得重要。
当企业对内部控制高度重视，便可以提升企业信息的准确性、提升企业的运营效率，保证企业财产的安全完整，从而保证企业生产和经营活动顺利进行，所以企业要积极制定有效的内部控制制度，并严格执行相关制度，不断提升企业内部控制质量。
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