内部控制视角下汽车制造企业财务风险管理研究——以东风汽车公司为例

摘要：近年来，国民经济的不断提高，使之对汽车的需求量日益增长，国家科技的进步也带动了汽车行业的发展。汽车制造业影响着国民经济的发展，对汽车制造业来说，防范企业风险显得尤为重要，只有控制财务风险的发生，才能使企业健康有序的发展。

本文在对汽车制造业财务风险管理研究的基础上，从内部控制的角度，运用理论研究以及案例分析相结合的方法，参考国内外学者的相关文献和在网上查阅相关的资料，选取了具有代表性的东风汽车公司作为研究对象，对东风汽车公司财务报表及其资本结构进行研究，分析得出东风汽车公司可能出现的财务风险，对其风险出现的原因作出思考。并通过制作调查问卷，以东风汽车公司内部员工作为调查对象，针对东风汽车公司财务风险管理等问题入手调查。为东风汽车公司构建一个完善的内部控制体系提出建议，寻找出在内控视角下解决汽车制造业的财务风险的最佳办法，从而为公司的财务风险控制提供有效的解决措施。

　　关键词: 财务风险；内部控制；东风汽车公司；财务风险管理

　　1绪论

　　1.1研究目的及意义

1.1.1研究目的

我国的汽车制造业在经济发展运行中占据重要地位，也因受益于经济全球化，我国的汽车制造业现已形成品种齐全，不同系列的整车以及零部件等生产配套体系。汽车企业的快速发展不仅推动经济、社会的全面发展，也提高了人们的生活水平。由于各地推行环保理念，加大环保力度。在公车改革和“互联网+”的作用下，2015年汽车企业呈现出一片低迷状态。国家在“十二五”计划中明确提出要大力发展新能源汽车，推进节能减排战略。在2016年的汽车“十三五”规划中对新能源汽车的发展作出指示，要着重发展新能源汽车等低碳产业。此项内容的提出，一方面推动我国汽车制造企业向经济新常态发展，另一方面也对企业的资本结构以及成本费用带来一定的冲击。

而后几年里，由于市场逐渐回暖，国家政策的支持，汽车制造企业化危机为机遇，在此基础上稳步发展。由此吸引了一大批汽车企业的加入，推动了汽车产业的快速发展，数量和规模也相应的增长，国家对新能源的重视也给传统汽车制造业带来挑战。我国的汽车制造企业虽然在这几年大体呈现一片上升趋势，但实际上我国汽车制造业还有很多不稳定的因素，发展趋势也不是很乐观。由于大部分汽车公司对于风险的了解太少，缺乏系统的风险管理控制，有些企业都存在负债比率过高及资本结构等不合理现象，负债流动比率高，短期偿债能力差等这些因素会对公司潜在财务风险造成影响，极有可能引发企业的财务风险，造成严重的财务危机，阻碍企业的独立发展。因此对企业财务风险进行研究，寻找解决企业财务风险的措施对企业的发展很有必要。

1.1.2研究意义

（1）理论意义

汽车制造业在国民经济占有重要地位，并与国民经济的发展息息相关。有时，严重的财务风险可能会对汽车制造企业带来毁灭性的影响。因此在企业内部建立一个财务风险管理控制制度至关重要。企业如果不对其引起重视将会给自己的公司带来严重的财务危机。对于一个企业来说，财务风险的有效性直接决定一个公司的发展。

我国有些汽车制造业存在结构不合理等相关现象，负债高，偿债能力差等因素，导致公司处于一个不利的位置。我国汽车制造业还存在内部控制管理与风险管理能力有限的问题。但我国就内控视角下的财务风险文献极少，对此部分的研究相对缺乏。因此本文我需要从内控视角下对我国汽车制造业的东风汽车公司财务风险进行研究，强化对企业发展环节中出现的财务风险的控制，希望能够起到对其他汽车企业防范风险的作用。为我国汽车制造业提出行之有效的解决措施。

（2）现实意义

东风汽车公司是四大汽车集团中的一员，也是我国汽车产业支柱。在时代的发展中严格按照国家的标准要求自己，并跟随着时代的脚步，不断调整自身的发展。在挑战中不断进步，在机遇中把握机会。东风汽车公司代表着很多类似的汽车制造企业，它的发展实际是国产汽车发展的缩影。因此对东风汽车公司财务风险的研究也会对其他汽车企业产生影响。本文围绕东风汽车公司，分别从筹资风险、盈利风险和营运风险三个方面识别其财务风险，并从内部控制视角对其财务风险管理提出控制研究方法。防止和规避该公司的财务风险，使之能发挥出充分的作用。

因此企业需要营造一个对于汽车制造业来说相对安全的生存环境，同时建立完善的企业内部控制制度。要有对市场风险有着足够的认识和了解，及时有效地把握市场的变化。另一方面，企业还要加强对内部风险防范控制，这样做有利于保证资金的完整性，提高资金安全性和盈利性。

　　1.2国内外研究现状综述

1.2.1国外研究现状综述

在对财务管理的研究上，国外学者较早进行。在时代进步中，其研究理论也更趋向系统化，有着更多的研究方法。一方面，它的成熟也给了国内学者借鉴的方向，也在国内金融风险的建设和发展中发挥了作用。另一方面，研究人员可以从不同角度得出不同的研究结论，更好的理解财务风险。

Altman(1968)通过对33个已破产企业和另外33个管理良好的企业进行研究。并在22个变量中选择流动性比率、盈利能力比率、偿债能力比率、资本结构和财务杠杆比率以及经营状况和效率比率这五个比率变量进行分析。由此建立了z评分模型。他通过各种数据加权计算得出的z值对研究企业财务风险进行模拟测度。WilliamBeaver(1966)创建的单变量预测模型是观察单个的财务比率的变化来预测企业的财务危机，它体现出的作用是能为企业在发生财务危机之前作出预测，保护企业受到巨大影响，能够强化企业的管理。Odom和Sharda(1990)运用人工神经网络技术预测企业的破产情况，此技术预测的准确率较高，但是太过复杂且成本高。之后，Coats、Fant(1993)在Odom研究的基础上运用人工神经网络分析方法对财务困难的公司进行研究，得出的预测结果准确率较高，取得不错的效果。

1.2.2国内研究现状综述

我国针对财务风险管理的研究相对国外研究起步较晚，但也在我国学者不断钻研中取得一定的成就。

我国最先对企业财务风险的研究是在1980年末。清华大学的郭仲伟教授(1987)编撰了《风险分析与决策》一书，着重于手段方面，第一次对企业的财务风险进行综合分析和对策研究。王继华的《现代企业财务风险及内部控制》是以内部控制为视角，探讨企业的财务风险，关注的是企业的内部控制和财务风险防范间的关系。重点是目的方面。2009年，朱乃平通过企业财务的波动情况，对其在经营过程中出现的经济利益和非经济利益损失得出企业面临的财务风险都是由企业自身的财务收支状况体现出来的，财务风险是财务危机的预兆。2010年，杜芳修发表的《上市公司财务风险监测与危机预警研究》中，是通过建立了一些敏感的财务指标并观察其变化，从异常变化中预测上市公司风险，对上市公司的出现的危机做出及时的预警，避免公司造成巨大损失。2012年，张继德、郑丽娜从系统与环境分析原理出发，以COSO的内部控制框架和企业风险管理框架为基础构建新型的企业财务管理框架。2013年孟笑杨发表的《企业财务风险成因及研究对策》中提出如何就企业出现的财务风险进行有效的控制。

1.3研究内容与研究方法

1.3.1研究内容

本文分析了东风汽车公司整体发展，从东风汽车公司的发展现状中找到其存在的财务风险问题，以小见大地概况整个汽车制造行业的主要存在问题，并从中寻找解决引起汽车制造业财务风险的方法。

从国内，国外研究现状中认识前人如何对企业出现的财务风险进行分析，并从他们得出的结论以及提出的解决方法中寻找新的突破点，深刻理解财务风险的特征，为下文解决汽车制造业财务风险提供依据。拟分析财务风险和内部控制的相关理论概念，以及二者间的相关关系。为下文对东风汽车公司财务状况研究时提供理论基础。对本文主要研究对象–东风汽车公司的发展状况以及存在问题进行讨论，分析得出该公司出现的问题会引发出对公司生存发展的不利影响。以东风汽车公司为例，进行案例分析。对公司财务报表以及资产负债表等相关数据的观察，对财务风险进行识别，为公司解决财务危机寻找方法。制作调查问卷，调查对象为东风汽车公司的内部员工，调查结果为本文东风汽车公司内部存在问题提供事实依据。根据上文提出的存在问题，给出合理的解决对策，并从不同的方面为防范在内部控制视角下的财务风险给出意见。

1.3.2 研究方法

1、文献研究法：本文我是主要调查东风汽车公司的发展，研究基于内部控制视角下对汽车制造业财务风险的控制，通过查阅各类有关的文献，对本文的理论概念进行解释，有助于对本文研究内容的充分理解。

2、案例分析法：主要是选择一个案例，通常选取目标企业存在的问题案例，用来进行分析。本文我选取东风汽车公司作为我文章的案例，对东风汽车公司在其发展中的出现问题，由此引发对整个汽车行业内部控制视角下的财务风险问题的思考，提出对财务风险识别的方法。

3、问卷调查法：通过设置调查问卷，向东风汽车公司内部员工发放调查问卷，用所得数据会更具真实性也更利于统计得出结论。

　　2 相关概念及理论基础

　　2.1相关概念

2.1.1财务风险的概念

财务风险是指企业在一些财务活动中，由于内外部环境及难以预测和控制等因素影响，从而致使企业的取得的最后的成果收益与其原目标的结果不一样，从而出现的财务危机。财务风险有两重意义，分别为广义和狭义，广义的财务风险是由于各种难以防范与把控的风险因素下导致企业盈利与损失的不确定性，会给企业创造机会也会引发危机。狭义的财务风险是指企业把风险简单解释为由于各种不确定因素造成的损失。国内市场处于一个不稳定的经济环境下，财务风险表现在企业的各个财务环节中各类风险因素上。

风险存在于企业管理的各个环节，它的存在决定着企业发展的好坏。这就需要企业的员工每个人都对要对风险有所了解，保持高度警惕。企业的财务管理部门更应加强应对风险的意识，及时对风险进行预测，帮助企业防范风险，并对已发生的财务风险进行控制，降低企业因风险而导致的损失，推动企业健康稳定的发展。

2.1.2内部控制的概念

内部控制是指企业内部的各个部门建立互相制约的组织形式和明确的职责分工制度，使企业获得经济利益。内部控制是能够满足企业增强经济管理的需要，并随着经济的发展进步，内部控制制度也会变得越发完善。内部控制是由内部管理控制和内部会计控制两部分组成，内部控制系统可以使企业达到其设定的经营目标。内部控制的作用将会随着社会主义市场经济体制的建立不断扩大。

一般企业为了实现其设定的经营目标，使企业能够健康发展，管理者会在企业内部进行自我调整，约束，重新规划控制。不断优化企业的内部控制环境，这不但有利于管理者发现企业发展的不足，并快速地寻找出解决措施。更有利于管理者提升自我评估的能力，建立合适企业自身发展的内部控制体系。因此，内部控制在对企业进行监督和管理中发挥着重要的作用。

　　2.2相关关系

2.2.1内部控制与财务风险的关系

解决企业的财务风险一定要搭配合理的内部控制方法。这是因为企业存在的财务风险危机一般是由于企业管理存在漏洞，员工的风险管理意识不强，管理者疏忽懈怠等问题相关，而内部控制方法就是通过管理者对于企业内部的不足之处进行反思，自我调整，提升自我识别的能力来加强对企业管理的能力，一个合理的内部控制方法能让企业更好防范财务风险的发生，以及降低财务风险发生后造成的损失。

另外，财务风险管理与内部控制由于目标以及实现机制等具有相似性，因为他们的组成部分有五个方面存在重合的，即内部控制环境、信息与沟通、风险评估、控制活动和监督。内部控制是财务风险的前提和基础，二者互相配合，相辅相成。

所以，只有将二者结合起来对企业进行指导，企业才能更好的规避风险。

2.2.2内部控制对财务风险的影响

企业为了防范财务风险需要完善的内部控制制度加以配合，因此，内部控制方法的好坏直接影响着企业遭受财务风险的频率以及严重程度。采用合理的内部控制方法能降低企业财务危机的风险，有效控制现有的财务风险，确保企业受到最低程度的影响。使企业能够稳定健康地发展。反之，不合理的内部控制方法可能会使企业陷入财务危机的风险中，严重的话会危及企业的生存。

建立一个合理的内部控制制度对一个企业来说至关重要。也就要求了企业采用的内部控制方法一定要是符合法律法规。做到将内控制度在企业内部实行，使每个人都能对其有所认识，构建合理公司结构，完善企业财务风险制度，将财务风险管理与内部控制相结合，加强对企业的内部控制。只有将企业财务风险控制在一个合理的范围内，企业才能朝着更好的方向发展。

　　2.3理论基础

2.3.1财务风险管理理论

财务风险管理理论是指运用相关手段以及措施对企业的财务风险进行识别之后，对公司的财务基本情况有了一个较为深入的了解，并在此基础上对企业财务风险进行管理控制。财务风险控制主要有三种方法：一是防护性控制，指在企业财务活动发生之前采取一系列防范风险的计划。二是前馈性控制，通过实时监控企业的财务动态，使用合理的方法来预测偏差并采取相应措施来消除差异。三是反馈控制，利用分析方法找到实际与计划之间存在的差异，然后采取措施调整财务活动和财务计划消除差异的一种控制方法。

2.3.2资本结构理论

资本结构指的是企业中各类资本价值的组合及其比例关系。资本结构理论是企业财务风险管理的核心内容之一。广义的资本结构是指企业资金总额的构成及其比例，以及要素的组合结构。狭义的资本结构是指长期资本与负债之间构成的比例关系。资本结构理论的主要内容有净收益理论、MM资本结构理论、净营业收益理论等。资本结构，即企业的债务状况，是企业管理者利益关系的集中反映，企业资本结构是否合理也影响着企业的治理结构。由于资本结构是企业所有资金的权益资本与负债资本间的相关关系，也是财产所有权，因此资本结构也影响着产权的结构安排。不合理的资本结构也会直接影响企业的发展，决定企业的未来。

2.3.3内部控制理论

内部控制理论主要是由三个部分组成的，分别是激励，统筹和促进三个效能。激励效能指的是通过在企业内部对员工进行激励制度促进他们的工作动力，以提高工作效率；统筹效能是指企业内部各个部门需要加强联系，上下级之间要互相制约互相配合，形成一个紧密联系的整体；促进活动则是企业经营者应该为企业制定明确的目标计划，并定时要对公司业务进行评估检测，保证经营的正常进行。

内部控制体系是企业管理的重要环节之一，只有保证其严谨性，做到全面控制，全员控制和全程控制才可以使内部控制的作用得以发挥，使企业稳定健康的发展。

　　3 东风汽车公司财务风险管理实践

　　3.1东风汽车公司简介

东风汽车股份有限公司由东风汽车公司独立发起。它成立于1969年，是中国汽车行业最早的骨干企业之一。公司在1999年7月15日采用公开募集的方法创立，并于1999年7月27日在上海证券交易所上市交易。公司的主要业务在十堰、武汉、广州、襄阳四大基地分布，并在全国各地产生很大影响。

同时，东风汽车公司有着良好的品牌优势，从69年开始到现在，整整积累了50年的经验。不管是从它的优质服务，还是生产技术，汽车的营销能力，都在业界有很好的口碑，是很多后起汽车公司的学习对象。

其作为东风汽车集团的主力干将，重点是在东风汽车集团有限公司轻型商用车型这一方面。2007年东风汽车公司更名为东风汽车股份有限公司。2015年东风汽车公司抓住了国家推动新能源发展的机遇，敢于转换思维，注重创新，注入新的活力，用新的经营模式开启了公司发展的新篇章。能源汽车事业前景广阔，作为新能源汽车的领导者，东风汽车公司不断投入资源提升技术，借鉴国外技术提高创新能力，注重精准营销，不断与合作伙伴共同探索新模式，促进公司发展。

　　3.2东风汽车公司的财务风险管理现状

东风汽车公司一直随着国内市场的变化发展不断进行自我调整。但是，由于受到宏观市场经济的影响，以及国家对于排放法等相关法规的持续升级，汽车零部件及原材料的价格上涨导致的成本压力和收益能力风险等外部环境问题的制约，东风汽车公司的发展处在一个举步维艰的状态，存在很多尚待解决的问题，其中就有包括对于风险的了解太少，缺乏系统的风险管理控制机制，另有对企业内部员工的管理不够严格规范，资金的利用率较低，资源的浪费过度等问题。

为了进一步研究东风汽车公司财务风险管理的情况，制作了相关的调查问卷，本问卷只针对东风汽车公司内部员工进行，调研的问题有“您对财务风险有所了解吗？”、“您是否能识别公司发生的财务风险？”、“您认为东风汽车公司管理层对于公司财务风险把控是否及时？”等，共发出80份调查问卷，15份废卷，有效问卷65份，调查结果可见表3-1，调查总体显示东风汽车公司员工对本公司的内部管理控制存有意见。

　　3.3东风汽车公司财务风险识别

3.3.1筹资风险识别

筹资风险为企业风险管理环节中重要部分，正确识别筹资风险变得异常重要。依据其生产经营以及对外投资调整资本结构的需要，合理运用筹资渠道和金融市场，通过筹资的方式经济有效的筹集资金。

筹资活动中所产生的现金净流量是反映企业资本以及债务规模和构成变化。当现金净流量大于0时，表示企业的经营状况良好，所收到的现金流入量可以承担企业日常的现金流出量。相反的，如果现金净流量小于0就表示企业现为亏损状态，其所经营的现金流入量无法抵补企业日常的现金流出量。从上表可看出，2015年东风汽车公司筹资现金净流量为负数，表明东风公司此时现金入不敷出，正面临着无法偿还债务和本金的困境，陷入较大的筹资风险中。2016年现金净流量出现迅速回升的情况，主要是因为16年的受限资金较上年相比有所减少，而筹资现金净流量的大幅度提升只能暂时缓解公司的短期偿债能力，无法做到对公司长期的发展起到帮助，而且还会增加公司财务风险。

因此，只有把筹资的现金净流量控制好，才能减少企业筹资活动中所产生的风险。

3.3.2盈利风险识别

盈利能力也称收益能力，主要是判断企业财务状况的一个指标也是企业能够取得利润的能力。通常表现为企业可以在一段时间内获取多少利润，利润率越高就说明盈利能力就越好，反之，利润率越低盈利能力就越差。对东风汽车公司盈利能力的分析是本文调查公司财务管理的重点。

从东风汽车公司的收入利润等各项指标情况可以得出其存在的财务问题，而参考公司的收入利润率更能直观的看出企业获取利润的高低。因此本文结合收入利润表以及收入利润率对东风汽车公司的盈利风险进行识别。

利润率是影响企业盈利能力的重要条件，利润率的高低将决定盈利能力的好坏。从表3-3可以看出在2016年东风汽车公司的营业收入和营业成本明显低于2015年数值，但是营业成本的下降速度明显慢于营业成本，从表3-4的2016年净利率也明显低于2015年，由此我们分析认为由于2016年东风汽车公司的轻型车市场受宏观经济低迷和新能源政策调整使得汽车销售量大幅下降。2017年和2018年的东风汽车公司发展态势较好，2017年营业收入明显上升，但是净利润以及收入利润率都为负值，表明公司在2017年遭遇亏损。2018年有所回升，表明公司的盈利能力有所提高。

3.3.3营运风险识别

营运风险是指企业在营运的过程中受到内外部环境的影响，在现金管理、存货管理以及应收账款管理等方面所面临的不确定性。企业营运能力高就表示企业经济资源管理是正确的，运用效率高，企业周转的速度越快流动性越强，偿债能力就越强；反之，营运能力较弱会导致企业效率低下，流动性不强，陷入营运风险中，阻碍企业的发展。

从上表可以看出，东风汽车公司的存货周转率保持在一个相对平稳的趋势，从2015年至2016年可看出东风汽车公司的存货是增加的状态，从而导致企业存货周转率降低，存货的利用率低会使企业的短期偿债能力风险的提高。2017年与2016年相比存货有所减少，存货周转率提高也表明企业流动性变强以及周转的速度变快。而从上表中可看出应收账款从2015年至2018年三季度都是保持上升状态，应收账款的不断增加，一方面会导致企业资产负债率过高，另一方面也会增加企业营运风险，不利于企业的发展。

　　3.4东风汽车公司的财务风险管理存在问题

3.4.1 资产管理能力不强

从上分析可知，由于东风汽车公司缺乏对应收账款的有效管理，导致东风汽车公司应收账款逐年上升，表明公司每年在外资金收入并未全部收回。导致企业资产负债率过高，也会增加企业营运风险。东风汽车公司未与交易商在交易前进行有效的沟通，确认应收账款的收付到达时间导致资金的滞留，增加了公司的财务风险。

另一方面，东风汽车公司筹资状况近几年波动较大，筹资是为企业发展提供帮助的重要措施，但是筹措资金过多也会同样地增加筹资费用，筹措资金过少就无法解决公司的难题，也会影响公司往更好的方向发展。不合理的筹资方式也会给公司带来新的财务危机。

3.4.2员工的风险管控意识不强

东风汽车公司为汽车制造业，从事基础性工作员工较多，生产部门的员工数量占比远远大于管理部门的员工。因此，公司存在一个严重但又极其容易被忽略的风险，就是大部分员工的风险管控意识不强。

从制作的调查问卷上可看出，有36%的员工不能识别公司的财务风险，20%的员工不确定，合计共有56%的员工对财务风险并不了解。这个比例远高于了解财务风险的员工。并且我们应该考虑到，在了解财务风险的这44%的员工里，并非所有员工都能对财务风险进行有效管控。员工的风险意识薄弱也会对公司发展造成影响，因此加强员工风险管控意识很有必要。

3.4.3缺乏合理的企业内部控制

在对东风汽车公司财务风险管理问卷调查中，从问题“您认为东风汽车公司内部控制合理吗？”，回答否的员工有48%。表明东风汽车员工对于本公司制定的内部控制体制抱有不满，存在质疑。

合理的企业内部控制是企业发展的重要前提，如果缺乏一个合理的企业内部控制机制。不仅会使企业更容易受到风险的威胁，而且还会使企业遭受巨大的打击。东风汽车公司制定了严格的企业内部各级管理制度，但是还是存在流程不健全，管理制度不严谨，执行力度不强的问题。疏忽了对内部控制的管控。据调查，东风汽车公司的大股东为东风汽车有限公司，其占股比例达到了60.10%，属于绝对控股，很可能导致一股独大的情况出现。可能会造成其他股东的权力的影响，也会对公司的长远发展不利。

3.4.4不健全的领导体系

东风汽车公司的股份占有情况属于绝对控股，其上级大股东为东风汽车股份有限公司，占有60.10%的股份，这种股份占比很容易造成领导层的独裁控制。并且东风汽车公司的领导层过多，导致各级分工不够明确，各级管理界限模糊。员工不能各司其职，很可能造成员工的不满，降低工作效率，阻碍公司的发展。

东风汽车公司的员工专业构成分为生产人员、销售人员、技术人员、财务人员和行政人员，对管理人员的重视程度不高，一旦公司发生任何风险危机，就缺少能对风险进行防范控制的人员。这对公司的发展很不利，也很容易导致公司面临风险的侵扰，如一旦发生财务风险，公司管理就极有可能会陷入危机之中。

　　4 东风汽车公司基于内部控制的财务风险管理优化对策

　　4.1加强资产管理能力

加强东风汽车公司的资产管理能力，能很好的管理控制其财务风险。针对东风汽车公司应收账款收回问题制定相关策略，提高应收账款回收的几率。在与关联方进行合作时务必与之沟通协商好收款期限，并针对不同的收款人实行不同的收款策略，以降低应收账款回收困难而造成的公司财务风险的危机。

合理的进行筹资活动，在开始筹资活动前，就应先确定好筹资的方式，时间，金额以及用途。并考虑好筹资带来的企业负债是否合理。借入的筹资资金也应在前期通过财务人员计算确定下来，避免因为不合理的筹资活动影响企业的发展。

　　4.2提高员工的风险管控意识

企业要加强防范财务风险，提高员工的财务风险意识很有必要。向员工传授有关财务风险的知识，增强员工对财务风险的管理意识，使其能够在面对财务风险时作出反应，并进行有效防范。企业中任何一个部门的一点失误都极有可能造成企业重大的财务风险，因此风险管理的意识不应该只存在于风险管控部门，应该在每位员工中传播，使风险管理意识深入人心。

企业还应开展员工的培训课程，注重培养员工的专业素质，引导员工正确的风险意识。积极面对企业的财务风险，及时采取有效的措施规避风险的发生，避免企业遭遇更大的财务损失。

　　4.3建立完善的内部控制体系

加强对企业内部财务风险的管理，首先应该在企业内部建立一套合理的内控体系，上至管理层下至普通员工，每一个部门都要参与进来，要及时预测可能出现的财务风险，做好防范工作，保持高度的警惕性。能做到从财务风险发生前作出预测，发生时处理，发生后总结，能帮助企业防范风险，减少企业财务风险的发生。

优化企业管理机制，提高企业内部管理控制体系的完整性和规范性，设立专门的机构负责企业的内部控制系统，能帮助企业的财务风险制定合理的财务防范计划。

　　4.4建立健全的领导体系

企业的管理者也是决策的实行者，他们的每一个决定都关系着企业的发展。完善的领导体系，负责任的领导者，需要为企业制定一套系统的风险管理制度。做到维护好企业的内部关系，分配好每一个部门的工作任务，确保每位员工都可以各司其职。充分调动员工的工作积极性，实行严格奖惩制度，加强企业的内部凝聚力。

在企业的内部控制下，构建一个良好的领导体系非常有必要。只有在企业内部执行良好的领导体系，企业中的财务风险才能得到很好的防范与管控。帮助企业及时预防风险的发生，企业才能够稳定健康的发展。

　　5东风汽车公司基于内部控制下财务风险管理的实施保障

　　5.1加强企业内部的组织保障

良好的企业内控体系可以优化企业本身，推动企业持续，健康稳定的发展。合理的内部控制应该明确企业内部的组织结构，建立相互认同的文化氛围，加强上下级之间沟通交流，促进情感的交流，消除彼此隔阂，创造出良好的企业环境。

5.1.1优化公司的组织结构

降低公司的组织成本。建立一套健全的监督管理机制，对企业内部进行定期的监督检查，作出客观公正的评价，力求企业所出现问题能够得到及时地解决。管理者应明确不同部门的职责，做到分工合理。建立明确的组织架构，明确公司的发展目标，制定合理的发展计划。

5.1.2平衡企业内部管理层的管控

制定独立的董事制度，强化董事会在内部控制中的主导地位，有利于企业办事效率的提高。改变以往我国企业在内部控制体系中对董事会职责的忽视而造成的董事会严重缺位。既要强化董事会在公司的主导地位，保证管理层对于下级部门的管理控制，同时，也要有其他部门与之相互配合，避免董事会的绝对占股造成的企业失衡，引发企业危机。

5.1.3完善企业的基础管理体系

企业的发展离不开企业中每一位员工的辛劳付出。企业任用优秀的管理人才，能促进企业改善自身经营理念和管理方法，培养全体员工的意识观念，形成特定的文化氛围。人才效应可以促进企业的稳定发展，而实行严格的奖惩制度对员工有一定的约束作用，员工更能在自己的岗位上各司其职，发挥自己的潜能。

　　5.2加强企业内部的风险保障

第一，建立合理的企业财务风险管理的内控系统，强化对于企业的内部控制。内部控制作为企业管理的重要组成部分，合理的内控制度可以保证企业财务活动的合法性、企业财产的安全性。为了保证内部控制的准确化及合理化。实行严格的奖惩制度，使员工的工作积极性和制度的有效性得到提高。

第二，建立合理的企业财务风险预警系统，做好对企业财务风险的事前控制。通过对于财务报表以及定期编制的现金流量预算表相关信息的观察，实时监控企业财务的变化情况并向企业发出财务风险的预警信号。根据财务预警信号的紧急程度，结合企业实际，对不同风险实行不同的解决措施。如当企业出现风险信号时，采取防性控制措施或抑制性控制措施，降低风险损失。

　　5.3加强企业内部的思想保障

在企业内部实行激励机制是加强企业思想保障的重要环节，良好的内部激励机制有利于推动企业的持续发展，企业在发展的过程中离不开员工的辛勤付出，激励制度是企业实行管理必不可少的环节，是企业做大做强的重要手段。首先，在给予员工的福利上要尽可能做到人人满意，提供给员工部分物质激励，年终奖金，住房医疗等基础保障。其次，企业长期稳定健康的发展，不仅要在物质激励上下功夫，更需要对员工的精神进行激励，做到两者相统一。企业应当秉着奖惩分明，按劳分配原则，充分调动企业员工的工作积极性。最后，企业在注重公司发展的同时也不能忽视员工的情绪，定期组织员工聚会，举办各类文娱活动促进员工间的交流，增加企业的凝聚力。

日益激烈的国内外竞争环境和高强度工作给员工越来越大的工作压力，企业唯有建立合理的激励机制，注重员工的公平发展，才能使员工更具使命感和对公司的认同感，促进企业的稳定发展。

　　6结论与展望

　　6.1 研究结论

本文我通过文献研究法、案例分析法和问卷调查法，分析东风汽车公司的相关财务数据，本文先对财务的相关理论概念进行解释，分析东风汽车公司在发展中出现的问题，并就东风汽车企业财务风险管理部分进行调查，就内部控制视角下识别东风公司的财务风险，对东风汽车公司的发展现在以及存在问题进行了总结，再以小见大，通过对筹资风险的识别，盈利风险的识别和营运风险的识别几个部分，了解整个汽车制造业普遍存在的问题，并从出现的问题入手寻找解决问题的方法。最后给出了妥善的建议。

　　6.2 研究展望

本文研究的对象是中国四大汽车之一的东风汽车公司，属于上市公司。作为国产汽车制造业的领军者，东风汽车公司能起到一个示范的作用。而在公司出现的一些财务风险管理问题，同样会威胁其他汽车企业，如果问题得到解决，也会成为日后其他汽车公司借鉴的例子。

虽然对于东风汽车公司的研究以及给出的解决方案并非适用于全部的汽车制造业公司，对一些汽车制造企业来说仍具有借鉴作用，只有不断改善企业的财务风险控制机制，建立系统的企业风险预警，完善内部控制环境以及在内部实行激励制度，企业才能健康发展。

希望能够通过对本文中对汽车制造业财务风险的研究能够帮助到其他企业，减少其面临财务风险的威胁。