正谊机电公司存货内部控制研究

　　存货作为一项重要的流动资产。一方面，一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的各项开支，如购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密切关系到各个企业的盈利能力。货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题,这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。

　　存货是指企业或商家在日常活动中待出售的原材料或存货、正在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是：企业持有存货的最终的目的是为了出售,不论是可供直接出售,如企业的产成品、商品等;还需要进一步处理后出售,如原材料等。存货通常具有以下特征:首先,属于流动资产,即经常处于不断销售、耗用、购买和重置中，有一个相对强劲的变现能力;第二,存货有一定的物质形态;此外,存货在流动资产一般都占有较大的比例,存货管理也属于流动资产的管理。

　　企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实和可靠，确保经营方针的贯彻实施，保证经营活动的经济性、效率性，在单位内部实施的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更加的合理化，具有经济性、效率性。保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠信息。企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。当前我国企业内部控制的缺失直接导致经营管理的低效和运作不规范。另一方面来说，企业经营目标和内部控制目标是紧紧相连的。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。因此，加强对内部控制的理论研究，完善企业有效的内部控制制度显得格外重要。

　　存货内部控制在企业内部控制有着不可忽视的作用,它主要是通过购买库存管理、仓储、收件人联系等进行严格的管理和控制,提高存货管理的水平。它是合理保证企业经营活动的效率,财务报告的合理性和遵从性法规;是企业实现管理目标,执行管理政策和决策,流动资产的安全性和完整性维护,保证法律财务收支、会计信息真实性的一种内部协调,评估和调整内部业务活动的自律系统。存货内部控制水平直接关系到企业资金占用水平,以及资产的企业经营能力,并最终影响企业的盈利能力,流动性风险管理能力和综合水平,对企业生产和管理起着相当大的作用。

　　一般情况下，存货的内部控制主要包括两个方面:一个是盘点的内容控制流程。第二,控制存货周转价值记录的流程。控制流程主要是存货的采购、验收、存储,探索各种链接,如生产和交付,它对工作有明确的规定程序和功能的分工。同时设置控制环节,及时和有效的信息和订单的传递,并明确相应的授权管理。第二个是良好的存货控制流程的价值和记录过程,从原材料到产品整个过程的会计部门生产、仓储和销售都应该建立一个规范的控制系统,匹配公司的特点制定相应的存货管理系统。

　　在实际的生产经营活动的企业,有一种通常我们说企业存货内部控制系统。是企业根据自己的请提前设置的相互包含、验证的内部控制系统。企业决策者有效管理企业在瞬息万变的市场竞争中,应该及时把握关键信息,以确保决策的正确性,并能控制手段来提高信息的准确性和真实性。因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。内部控制系统通过确定职责分工,各种程序,严格检查和监督系统、工艺流程、审批程序、方法等。它可以有效地控制单位生产经营活动的顺利进行,防止偏差,纠正错误和缺点,确保企业的业务目标。内部控制可以通过适当的方法控制的货币基金收入和支出平衡,还包括原材料的采购、销售、存储和验收,通过一定的程序来控制和防止非法的行为,如xxxx、盗窃、滥用,破坏,确保资产的安全性和完整性。企业不仅要管理决策者制定管理的政策和制度,还要确保去执行，并能体现一定的价值。内部控制可以通过审批,监督检查,以鼓励员工贯彻执行既定的方针、政策和体系,同时,可以使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策。在遵守国家法律、法规的前提下纪律认真落实企业的既定政策。审计监督必须基于真实可靠的会计信息,检查错误,揭露弊端,评价经济责任和经济效益,只有完整的内部控制制度,保证信息的准确性,信息的真实，为审计提供良好的基础。总之,良好的内部控制系统可以有效地防止各种资源浪费和欺诈的发生,提高生产的效率,经营管理,降低企业成本,提高企业的经济效益。无数实践证明了存货管理的必要性，系统的科学可以最直接如实地反映企业的财务状况,可以更有效地保证企业资产的完整和安全,这些都是企业在日益激烈的竞争环境下扩大规模，和谐发展的重要核心竞争优势，是企业得以生存与顺利经营的根本保障。

　　3、正谊机电公司存货内部控制存在的问题

　　目前我国许多企业管理者意识到内部控制的重要性。库存的短缺,往往是不太认真,存货内部控制的基础也很薄弱。企业管理者在管理的过程中,往往关注的是如何更快的提高企业的营业利润,因此企业的存货管理和控制往往被忽略。企业存货管理和控制工作本身是一种微妙而复杂的活动,目前我国大多数企业库存管理与控制方法也相对比较落后,再加上高级经营管理者人才的缺失,导致存货内部控制的水平很低。此外,由于我国大多数企业的会计管理,尤其是对小企业来说，会计凭证、会计账簿的管理标准不规范，不符合企业会计准则的要求来管理,所以不能保证会计信息的真实性和完整性,使存货内部控制缺乏有效的坚实基础。

　　由于一些企业对于内部控制的功能的理解也尚不到位,在中国的一些企业的存货内部控制制度仍不完整,不利于存货的科学管理。企业的内部控制制度的现状是企业自身的管理也不标准,没有完全结合不同企业不同的特点和需求。虽然有些企业有存货的内部控制制度,但由于存货系统的实现内部控制的方法和措施的掌握还尚不到位,缺乏内部控制相关的存货检查,也不能形成定期的报告制度。因此这些系统没有实现,也没有缺点的暴露,不能进一步的完善内部的库存控制系统。此外内部控制制度不完整的另一个表现是企业当前的存货内部控制制度缺乏定期的审计,不能建立一套完整的体系。财务人员一般不参与库存的盘点,无法确定是否真正的帐实一致,很容易造成资源的浪费、舞弊、挪用公款和偷窃的不良现象,甚至会带来更严重的损害。总之,建立和完善的内部控制系统需要有效的结合企业管理的发展的需要为了更好地降低企业运营成本,更好地发挥内部控制的重要作用。

　　在长期计划经济体制的影响下,中国的企业通常对于存货内部控制概念和意识不强,认为存货只是企业开发的一个小环节,不是那么容易习惯性的听上级行政的指挥和管理。再加上缺乏科学、系统和企业存货管理的内部控制的培训,也难以寻求指导经验和有效的方法措施,容易误导,适得其反。在大多数企业中,管理者进行员工培训更多的是一种概念的引入,并没有深入人心。控制系统也是不完整的,缺乏一个强有力的指导,由此导致徇私舞弊越来越多。目前我国企业内部控制多以事后补救措施为主,缺乏事前控制和事中控制,不及时的弥补也给企业管理造成了严重的障碍。

　　目前，随着存货种类繁多的变化，需要核算的工作量非常大。老旧的核算系统直接导致工作效率的低下，不能够及时的传递存货的信息。因此实现存货资金信息化管理显得非常重要，可以为存货信息的使用者带来很大的便利。从工业革命开始，人们也一直在存货管理的理论和实践方面不断探索和研究,先后提出了许多存货管理模式和方法,并在实践运用中取得了良好的效果。二十一世纪是需要XXX的创新，摒弃旧观念，在实践中不断地运用和发展的。

　　目前,我国大部分企业库存积压严重,这不仅影响企业的正常运行,还增加了企业的库存压力,提高了资金使用成本。现在很多企业通常遵循的原则是“严格预算,节省开支”。没有存货预算管理系统,带来的直接后果是大量的存货资产将导致资本固化,生产成本,利润下降,企业发展减弱,竞争能力削弱。因此理解库存控制预算管理必须提到一个新的高度。企业应根据市场的实际情况和企业销售,不断调整库存,尤其是在销售不太景气的情况下,适当减少当前的入库量,让企业的库存水平可以降低到一定的标准。提高存货周转率,提高存货的使用效率。企业还应该建立严格的存货验收制度，即采购的货物必须符合质量的要求,做到安全、准确的库存。每天登记存货库存明细分类帐,不断加强对存货的管理。

　　4.1.1健全企业存货内部控制制度

　　企业存货内部控制的是我国内部控制的薄弱环节,完善企业存货的内部控制体系,需要加强存货采购、仓储、测量和记录每个链接的控制和监督,明确分工,落实责任,定期、检查存货内部控制的实施,并能形成定期的报告制度。存货的日常管理,可用于分级管理责任制,明确责任,使管理更有效率。存货采购、存储、记账不仅仅由一个部门承担,而是有多个部门分工合作。部门与部门之间相互审核,相互监督。完善存货的内部控制制度,需要建立一个完整的库存系统,按照会计制度的规定，每月至少一次,每年的年底进行一个全面的库存的盘点。对于库存盘点,财务部门的参加显得尤为必要。盘点的库存盘盈、盘亏都应该详细的记录下来，真正做到账实一致,日清月结。

　　4.1.2加强存货采购环节的控制

　　企业为了加强存货采购环节的控制。目的是通过科学的决策和有效控制建立健全采购制度,加强对原材料的采购管理。购买材料、商品或其他材料,应由采购部门请购单,采购计划,经主管领导批准实施。在购买材料、商品和其他商品,应与供应商签订合同,加强责任控制,确保数量、质量,按期交货。合同应由内部审计的审计或其他部门,以防欺诈。企业的股票后,材料供应部门和质检部门,根据运货单,发票,合同,产品手册在采购部门或人员、运输、验收数量和质量的检验,待验收合格后,填写验收清单。库管人员验收后,应及时办理入库手续,填写收据,监护系统。最后,加强存货采购资金支付结算控制。会计部门应在收到付款通知后,审查是否按照合同的规定和要求,包括合同,验收单和收据都是真实有效的。待审查和纠正后,可以办理付款手续,支付和结算。其他企业应根据生产和销售,不盲目购买,尽量缩短原材料的保质期,减少原材料的库存。它可以降低企业存货的库存,使库存数量更清晰和透明、简洁。针对企业存货原材料种类比较多的情况,企业应该充分利用各种资源,选择供应商购买更多集中降低原材料采购的成本和代价。

　　4.1.3加强存货库存阶段的控制

　　企业应当加强存货的领用与发出的控制。当员工申请领用原材料的时候,应由生产部门或管理部门,根据实际领用情况或验证材料成本限额填写申请书,经相关部门主管批准后方可领取。存货出库也应根据销售部门的销售计划,申请单应由部门主管批准后实施。第二,控制程序。再完成提货手续申请后,接受者应完成领料单的手续。三是合同的控制,该公司销售各种各样的商品或其他商品存货,应该与采购单位签订合同。加强双方的责任,确保要及时交货,及时付款。良好的存货管理系统,实施一定的监管制度,可以避免很多的错误。

　　4.1.4加强存货仓储和保管控制

　　对于存货的仓储和保管库存存储和保护:一个是存储,确保仓库的设施。材料储存条件的恶劣将直接导致库存材料的老化、退化，造成直接经济损失。一些材料的仓库存储应该具备一些最基本的条件,温度、湿度、通风、以及仓库封闭,这都应该有严格的要求。二是对库管人员的管理业务培训和技能的培训。仓库人员应做好自己的本职工作,加强存货的保管。企业应该对材料管理人员进行业务技能的培训,灵活应变,减少不必要的损失。最后,企业存储计划根据销售和生产计划,合理确定库存数量,库存管理建立一个分类系统。建立定期盘点系统,对于盘亏和盘盈的出现,要区分责任,善于发现管理过程中存在的问题,及时向有关部门上报。

　　4.1.5提高存货内部控制的信息化水平

　　企业的发展应为自己设立一个统一的信息管理系统。一个有效的内部控制系统需要足够的内部财务和业务数据和外部市场信息与决策。企业内部应该建立相应的员工沟通机制,自顶向下和自底向上有效信息。首先由最高管理层给全体员工责任的信息,并通过个人责任认真落实反馈信息。每个员工都应该了解自己在控制系统的地位和作用,了解他们的工作与他人的关系。统计部门和企业内部部门共同构建信息管理系统。企业统计部门负责组织、策划、企业信息管理、信息收集内部和外部存储、传输、反馈、释放等;企业应根据形势的发展,引入先进的存货管理系统,建立数据化、标准化、信息化存货内部控制模式,利用信息系统来提高内部控制的效率,使存货信息及时的做出反应,及时由各部门共享,有利于企业根据信息及时做出决策。

　　4.2.1加强员工综合素质、明确分工

　　存货内部控制的执行主体是人.因此需要不断的去提高人的综合素质。存货管理的关键是实现全员参与,这不仅仅是一个部门或一个人来完成的。存货不仅仅是存货管理部门，它存在于企业运营的整个过程,它需要全体员工的参与和管理。培养员工的库存管理的责任意识,加强团结合作精神,实现存货管理是一个集体的活动,应让员工意识到存货管理对于企业的重要性。同时还应建立相应的奖励机制,对于有良好表现的员工实行奖励的政策。最大的限制企业存货管理,不断降低企业的成本。明确相关部门的责任，权力和职位,以确保存货的不相容岗位的相互分离、相互制约和监督,如采购、验收、仓储和库存,销售和付款,库存处理应用程序和批准;其次,应严格进行授权的控制,明确审批人对存货业务的授权方式、程序和相关控制措施的权限责任,不得越权审批;明确负责人的职责和工作要求,对于业务范围之外的授权,有权拒绝处理,并报告上级;禁止未经授权的人员办理相关业务。此外,设置存货业务具体流程,明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。

　　4.2.2加强对存货内控的监督检查

　　为了使正谊机电公司存货内部控制能够得到有效地运行，当前的企业必须建立持续的监督检查机制。对于存货的盘点、购货手续、出库手续的核对，应当加大频率，改变以往只在年末进行核对检查，这样才能保证风险被及时的发现与纠正。通过建立存货内部控制的监督检查制度，明确监督机构或者人员的职责，并对存货定期地进行检查。内部控制制度为企业提供了自律的框架，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要的影响，因此我们应该从根本上加强资产的内部控制,建立一个强有力的保证内部控制监督体系的有效实施,确保内部控制的合理设计可以有效地实现。

　　4.2.3建立科学的存货内部控制考评体系

　　对员工的执行情况进行考核评价是内控制度中不可缺少的一部分。对于执行良好的员工进行奖励,对执行情况差的员工进行惩罚,奖罚分明才能充分调动员工的积极性。而奖惩的前提是对工作成果的科学评价,所以一套科学的考核评价指标是充分发挥员工执行力的重要动力源泉。也只有建立了科学的考评机制才能真正的实现存货管理上的效益最大化和公司利润的最大化。

　　总之,存货作为企业的一项重要资产,对其进行科学的管理非常重要。企业通过加强存货管理,可以降低企业的平均资金占用水平,提高存货的流转速度和总资产周转率,有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行,提高员工的积极性,从而提高企业的竞争能力和生存能力。要根据企业本身的具体情况,合理选择最优的存货管理方式,以达到最优化的效果。

　　在市场经济体制不断深化与完善的背景下，正谊机电公司需要从提高企业内部管理效率入手，使企业的经济效益和社会效益得到保障，进而不断提高企业的综合竞争力，以此适应日益激烈的市场竞争。本文基于内部控制理论和存货内部控制制度理论,分析了目前我国企业的存货管理出现的问题。本文综合各方面进一步指出,存货内部控制应采取的有效措施主要是通过制定标准的工作程序,加强存货控制的内部控制。在此基础上,明确分工,落实责任,从采购、验收和储存的和支付都应该按照现代内部控制理论的原则,建立起一个完善的内部控制体系,同时执行严格的控制和监督,以确保内部控制制度能够有效实施。只有这样,才能真正建立一个科学、合理的存货内部控制制度,堵塞管理漏洞,实现存货管理的优化。

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