信息化条件下加强恒大地产内部控制的研究

摘 要

目前我国乃至整个世界都在无限发展中，企业信息化在科学的管理内部控制方面日益受到管理者的重视。这种技术的普遍应用为企业带来了可观的经济收入和更低的成本。所以信息化的应用对企业的发展就尤为重要。但是随着信息化的发展过程逐渐成熟、更广泛的为各个企业应用与发展，也出现了这样那样诸多新的问题亟待解决，企业在拥有利润的同时企业也面临巨大挑战。本文根据目前形势，从恒大地产集团的角度，分析如何在信息化的前提下加强企业的内部控制。

在本文中结合我国的内部控制模式，针对信息化后恒大地产集团内部控制中出现的一系列问题，运用规范的研究方法；并根据其现状给出可行新建议和解决措施，最终完善其内部控制体系。

关键词：内部控制 信息化 恒大地产集团

第一章 绪论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

近年来，互联网广泛为企业所应用，全球经济一体化的大浪潮不断推进，中国的经济实力不断强盛振兴，企业信息化不断从东南沿海的应用向内陆发展。企业的信息化建设的具体内容是指将企业管理者管理方式、管理理念、日常操作的具体内容全部融入机器软件操作中，要想优化企业的经营管理方式、促进内部控制改革、实现经营目标就必须将计算机软硬件相互配合才能发挥强大作用，才能达到企业降低成本，提高利润的目的。目前无论是在大型国有企业或者是在小型民营企业在信息化内部控制管理方面，无论是在生产流程信息化还是采购部门订单管理或者其他管理流程模块等等都得到了广泛的应用，大大提升了企业的效率。恒大地产集团需要不断融合相关技术和制度，才能达到促进企业发展的目的。蓝田、安广夏财务舞弊案、雷曼公司财务xx等等案例都是因为内部控制方面的漏洞；这些都需要恒大地产集团的警惕。随着市场经济的快速发展，大部分企业在某些领域上对信息化已经取得了成熟的技术并且普遍应用。中国已经成为第二大经济体，基于现在的市场需求：有关于参与主体投资者、受益者、经营者、劳动者以及企业、消费者等等都希望信息实现透明、共享、准确、全面的共享和反馈。而这种需求正是需要互联网的加入，在互联网上可以进行很多的沟通和业务的完成，所以体现了管理者思路，涵盖了信息资源、管理方式、工作流程，并且融合了时下最领先理念的ERP（Enterprise Resource Planning）系统的到了各企业的普遍应用，每个企业的信息化结构理念可以在其EPR系统中得到准确体现。该企业资源计划系统不仅为企业的管理层丰富了管理模式，同时也为底层员工提供的全方面的管理平台；帮助企业进行内控管理。

1.1.2研究意义

目前，企业传统意义下制定的内部控制已经严重制约其发展，在传统内部控制下很多企业经营违法乱纪现象频繁发生，会计信息性失真、企业经营失败等等事件屡见不鲜，这些与该企业内部的风险管理体系有着紧密的联系。对于企业而言，内部控制、风险管理在企业的发展过程中是一个不可或缺的话题。企业之所以可以在激烈的竞争环境中持续健康发展，相互制衡、相互监督的治理机制是非常重要的，然而这都需要健全的内控体系。如今，信息化发展迅速。为了使我国企业的内部控制体系与国际上广泛的内控体系相适应、我国企业与国际企业接轨。因此，我国有关政策制定部门应该对此方面加以重视，根据信息化下的内部控制的现状制定有关政策。

因此，在网络信息技术快速发展的今天，为了保证企业在资本市场里的正常经营。在信息化条件下应加强我国企业的内部控制，这对保护投资者的正当权益、改善企业内部状况、保证资本市场的正常运行、实现企业的长远发展都有非凡的意义。

1.2研究内容与方法

1.2.1研究内容

本文明确信息化对内部控制的影响，研究的是企业信息化条件下加强恒大地产集团内部控制的研究，通过分析恒大地产集团内部控制现状；确定本文的研究思路与方向。针对恒大地产信息化条件下出现的问题。制定企业优化方案，给出如何优化加强的建议，完善企业内部控制机制。

通过对恒大地产的调研为前提，对其内部控制实施的现状进行逐步分析，最后提出解决对策。

1.2.2研究方法

⑴文献调查法

文章通过收集文献资料并且整理，使文章的整体思路清晰。本文在查找资料时以内部控制、信息化、业务流程优化为关键词查找最新研究发展成果，再以此为中心向外逐渐扩散查找。将查找的资料阅读、分析、整理，把握中间核心观点；为论文找到支撑点。同时找寻恒大企业财务报表、会计信息披露、统计资料等相关数据。保证数据的真实。为论文提供一手资料，使其增加说服性。

⑵比较分析法

本文通过全方位搜集大量国内外文献综述，将其研究理论、中心思想进行整理分析，归纳其中要点及相关著作中所提出的建议措施，确定其核心观点，明确本文的研究线路。

⑶案例分析法

本文通过搜集国内外信息化条件下企业内部控制案例，整理评价其实施情况和评价的意义，并查找恒大地产集团相关真实案例，与之相结合；提出具体解决方法和意见。

第二章 信息化下的内部控制相关理论

2.1企业信息化的含义及特征

企业信息化实质上是将企业的生产流程、事件处理、物料采购、现金流通、客户交流等业务过程数据化，使企业能适应瞬息万变的市场经济竞争环境为了加工生成新的信息资源高效运用信息网络。提供给各方的人员观察、研究各类动态业务流程中的一切信息，以做出有利于企业生产要素和生产流程优化的决策，优化了企业资源配置；合理增大了企业获得的经济效益。

随着企业信息化的不断发展，信息化带来的效益是深入到企业每一环节的方方面面的。在此期间企业相对于传统模式下效益形态的也有所转变，传统模式下的技术进步效益增长幅度是可以在短时间内直观可见的，其主要是的作用是改善企业产品质量或提高产品数量为目标；而企业信息化目的是在于提高企业目前有关于管理方面的能力，注重的是企业长远的发展。

2.2 内部控制相关理论

2.2.1内部控制的概念

内部控制：是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

2.2.2内部控制的目标

根据财会[2008]7号《企业内部控制规范》，内部控制包括以下五个目标:⑴合理保证企业经营管理合法合规。⑵合理保证企业资产安全。⑶合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。⑷保证经营效率和效果。⑸促进企业实现发展战略。笔者认为内部控制的目标主要是要遵循法律法规、实现战略目标、确保财务报告的真实可靠性，内部、外部从不同角度对企业都是有益的，尤其是战略目标的实现。

2.2.3内部控制的原则

企业内部控制建立和实施，应当遵循以下原则 ：

⑴全面性原则。企业内部控制所包括的层面应该是整个企业及其附属公司的一切事项，并贯穿所有业务活动发生、实施、监督的各个方面。是企业内部控制的基础。

⑵重要性原则。内部控制应在保证全面性的前提下，应该以企业面临的重大事件和具有高风险的业务活动为重点。

⑶制衡性原则。内部控制在企业的实施无论是在人员设置方面，还是在业务流程方面；无论是在治理结构方面，还是在权责分配方面等等都应该相互制衡、监督。但必须同时保证经营效率。

⑷适应性原则。内部控制应当适应企业规模、竞争状况、业务范畴和风险水平等，并随着形势的变化及时加以调整。

⑸成本效益原则。内部控制应该充分衡量企业预期所获得效益和可能付出的成本，并使二者相互平衡，以保证企业运用适当的成本的到尽可能发挥有效的控制效益。

2.2.4内部控制的要素

内部控制的要素有五个如图1，其中包括：

　　图1 SOCO模型五要素相关关系

　　⑴控制环境：包括治理结构、组织设置和权利与责任的分配、内部审计、人力资源政策、内部审计、企业文化等。控制环境营造了组织的氛围，影响着员工的控制意识。ERP的广泛应用，标志着企业管理观念的进步和管理模式的转变。随着生产方式的变化，管理逐步向集约化方向发展，具有定量化、快速化和精密化的特点。信息传递减少了许多中间环节，内部控制水平相应地降低。由于信息传播速度快、传输信息量大，ERP系统在这个时候就应当做好权责分配。内部控制环境是保证企业内部控制的基础，是企业建设内部控制的土壤。

⑵风险评估：风险评估是预测或量化可能发生的事件，ERP可以通过数据控制提供早期预警，以及对企业财产和其他方面造成威胁进行量化评估或者预测的工作。但它不能提供直接的解决方案，只能提供数据参考。以便内部控制人员在此基础上选择使用。

⑶控制活动：控制活动是为确保管理决策层指令的顺利执行而采取的一系列政策和程序。管理过程中的控制活动，其中包括授权、检查、批准、资产保护、检查、职责分工、绩效考核等。企业对信息化的应用可以说是丰富了内部控制活动。

⑷信息与沟通：信息与沟通是指及时、准确地收集和传递与内部控制有关的信息，以确保企业内部与外部之间的信息有效沟通。信息的传播方式多样，传播方式的选择将影响信息的传播，信息的传播将影响内部控制的实施。没有准确的信息和良好的沟通，内部控制要素就无法建立良好的关系。没有良好关系的衔接，就不能在整个内部控制中发挥好作用。信息与沟通是保证内部控制各要素之间的密切联系，是内部控制的重要组成因素。

⑸内部监督：内部监督是企业内部控制有效实施的必要保证，内部监督检查企业内部控制的建立和具体实施。以保证在内部控制中发现问题可以及时得纠正改进。

以上五个要素是内部控制保持完整的必备条件，每个要素在内部控制体系中都发挥着不可或缺的作用。控制环境是基础、风险评估是方向、控制活动是手段，信息与沟通是条件、内部监督是保障，只有他们之间协调配合，企业的内部控制才能平稳有效的发挥作用。

2.3企业信息化对内部控制的影响

随着信息观念的不断为企业所应用、信息技术的不断发展。企业与全社会各个机构、人员之间的资源共享面越来越高。在企业管理领域，也进行了一场无限制的空间、流程无纸化的全方位改革。特别在应用信息系统中完善了各环节流程和业务处理方式。每一个员工和每个企业的业务流程都被设计在系统中。由于企业管理领域发生了这样的变化，所以每个人都必须沟通协调，为避免无效沟通，管理模式也发生了变化，由传统的“金字塔”模式逐渐走向“扁平化”管理模式。内部控制因为这些变化走向协调和集中的方向发展。信息技术的应用，提高了信息传递的效率和管理的透明度。内部控制不仅是一个管理问题，而且还取决于信息系统应用的效果。内部控制制度不再是一个严格有序的设计，而是一种平行的过渡。在内部控制系统的实施和维护过程中，由于信息的共享和信息的同步，使各个关联方能够有效、及时、准确的进行信息的传递和沟通，从而降低信息的错误率。使有关各方能及时、准确、有效地沟通和传送信息。同时，也存在许多问题。在信息化条件下，有必要加强企业的内部控制。本文将提出在信息化条件下，针对其内部控制的问题，提出加强恒大地产集团内部控制对策。

　3、恒大地产集团及其内部控制的概况

3.1恒大地产集团基本情况

世界500强企业集团——恒大集团是全球第一房企，年销售规模大于4000亿，总资产大约万亿。其业务范围包含地产、体育、旅游、健康、金融等，集团员工8万人左右，解决130多万人的就业问题。恒大地产集团股份有限公司其下属控股企业之一，包揽着其大部分地产业务，其经营业务也都是地产相关的，主要包括地产的开发、经营；相关园林绿化；房屋的装饰、设计等等。其总部在2017年正式从广州搬迁至深圳南山区。

恒大地产集团股份有限公司秉承“民生地产”理念，在全国行业内提出 “无理由退房”的概念，在全球与之合作的知名企业有800多个。同时恒大地产集团实施精品战略，在中国的280多个城市拥有项目800多个精品项目，打造高质量、高性价比产品，目前在全国恒大已有500多万业主。

3.2恒大地产集团内部控制概况

3.2.1内部控制环境

恒大地产集团的企业文化企业宗旨——质量树品牌诚信立伟业品牌体现了企业的知名度与美誉度，恒大地产的品牌之所以能广为人知，首先它产品的质量一定要过关；质量更是树立恒大品牌的第一步。其次，要想企业长久的发展下去，恒大人在战略目标的进程中要时时保证诚信做人。

② 企业精神——艰苦创业无私奉献努力拼搏开拓进取

要想在这个快速发展的时代上面持续领先，艰苦创业是恒大地产发展进程的必经之路，在这其中每一个恒大人都具有努力拼搏、无私奉献的精神，这是恒大人的优秀素养。

③ 工作作风——精心策划狠抓落实办事高效

“凡事预则立，不预则废”。要做到事事有策划，时时有策划。凡事谋定而后动。恒大人的工作作风就是如此：事情无论大小，关键在于策划，策划无论大小，关键在于精心。

恒大地产集团发展战略恒大地产集团从建设以来的发展战略分为四个阶段。如图2：第一阶段为战略阶段、第二阶段为战略过渡阶段、第三阶段为标准化运营阶段、第四阶段为战略阶段。

　　图2 恒大集团发展战略

　　恒大地产集团组织结构时代在发展，集团在紧跟时代的脚步不断壮大。在建设的同时，集团内部重视培养人才为主要发力点；形成广阔的引进晋升渠道。目前，恒大大地产集团组织结构构架为扁平化的组织结构如图3，集团董事局以许家印为集团xxx，集团高管是资金运作丰富并且拥有高学历在房地产方面从业的人才。在总部与地方公司的大框架下，总部设立档案中心/监察室、采购配送中心、预决算审计部、资金中心、投资者关系部、财务中心、经营中心、财务审计部、设计成本质量控制中心、招投标中心、研发中心、管理中心、法律事务中心、开发中心、人力资源中心、营销品牌中心、物业集团各大职能部门；除此之外地方公司由地区公司高管管理日常工作，在地区公司设有总工室、综合计划部/工程部、招投标部、合同管理部、营销部、开发部、行政人事部、物业管理部，同时在档案中心/监察室下设有地区公司监察分部，采购配送中心下设有地区公司采购配送分部，预决算审计部下设有地区公司预决算审计分部、资金中心、财务中心下设有地区公司财务分部。职能部门垂直管理地区公司对口部门，部分职能部门还设置地区分部。

　　图3 恒大地产集团总部

　　内部人员配置和职能配置恒大地产集团致力于向本公司股东的问责性，以保证内部监控、公平披露。并严格保证公司至少有三名独立非执行董事和至少一位独立非经营董事具备足够的专业技能或会计师、并且是相关财务专家。恒大地产得各个部门领导层都是具有个高学历或者在各方面综合能力较强的人才，并且在所在领域的经验丰富，通过人力部门和所在部门的高度认可。每一个公司内的员工都是经过层层选拔，选出能促进公司发展、为公司添砖加瓦的高质量人才。并且恒大地产内部员工之间的职能互相监督、互相牵制。

3.2.2风险评估

整个恒大地产集团的管理过程都在ERP系统上有所体现，整个企业的业务流程都有专人负责。有关于对风险的评估恒大地产的管理人员也是有在关注的，其中包括、库存管理分析、盈利能力分析等等有关于内部风险的分析都可以在ERP系统显现出来。通常情况下ERP可以根据对恒大地产内部的数据掌握情况发出风险信号，给出可能解决的方案，给管理这者一个相对的参考。虽然ERP系统比较智能，但是毕竟没有人性化的思考，具体的解决方案还要通过管理人员来决策。恒大地产有关于的风险预测没有足够的重视。互联网的应用也促进了不法分子对它的不道德应用，如果ERP系统被侵入，那么企业的信息就有泄漏的风险；一些重要财务信息、产权信息就有被盗的风险。由此可见，恒大需要建立一个完善的风险评估体系，重视风险评估体系在内部控制中的应用，要及时进行风险评估，降低风险事件的发生几率。

3.2.3 内部控制活动和内部管理制度

恒大地产集团有限公司是恒大集团地产业务主体，一般业务流程分为可行性阶段、前期工作阶段、建筑实施阶段、房屋营销和服务阶段，如图4。

　　图4 业务流程图

　　可行性阶段在恒大地产集团地产开发的可行性阶段包括开市场研究及发场地的选择、拟定开发项目和经济、环境、社会效益评价。展开市场调研、开发场地的选择需要前期调研的有关员工亲自考察。调研原则是运用客观的态度来进行分析调查；调研方法包括一些相关重要资料的采集，比如一些XX的政策收集、周边的建设情况等，这个其中必不可少的就是也可以网上调查。询问一些权威人士，比如XX的有关部门、房产行业协会等。调研过后拟定开发项目，然后是项目资源分析，这个项目分析包括周边环境、市场资源分析等，根据调研后的结果来具体确定需要开发的项目。最后是经济、社会、环境的效益评价，分别针对生态自然生态、人文伦理、投资回报产生的效果和收益进行综合评价分析。可行性阶段是每个房地产企业项目最开始的时必经之路，这一阶段是整个的项目环节的基石。

前期工作阶段恒大地产集团在这一阶段包括立项、申请购置土地、委托规划设计筹集开发资金等等。立项审批是必要的流程，该项目需要XX相关部门进行审批通过。购置土地的地点应该具体看该土地的用途，当然获取途径也有很多，比如出让、转让等等。另外，恒大地产集团有关于规划设计方面在保证经济效益的同时，也符合规划的要求，比如建筑密度、人口密度等。一个好的项目需要足够的资金条件来支撑，在这个时候恒大地产会各种渠道筹集开发资金为建筑的良好实施做准备。这一环节往往能直接带动下一环节的具体实施。

建设实施阶段这一阶段主要是准备施工前的一些准备工作、施工中应该注意的事项以及施工完成后的收尾工作，如图5。恒大地产集团采用公开招标的方式，为了公平公正，在各大网络平台及官网上面发布招标信息，同时更新状态。在选择合适的承包公司后，签订完善的合同。在具体施工阶段，每一阶段也会有专人录入ERP系统，为保证实施阶段的顺利开展，公司内部对施工期间的情况实时监控，派专人进行组织筹划。在施工完成之后，在房屋交付使用之前恒大地产进行严密的检查，为业主们做好保障工作。这一环节是整个流程的中心环节。

房屋营销和服务阶段恒大地产集团在销售的过程中，首先要让群众了解恒大楼盘的优点：在线下销售的同时通过各种互联网渠道让大家知晓：朋友圈、各大网站等等渠道同时发布。其次通过线上预约，保证各个时段看房不拥挤，人员合理分配，为客户达到最有体验。最后在交易的过程中付款方式多样，信息化利用明显：银行、网络实时到账。恒大地产集团在销售房屋之后会有售后服务，不仅通过客服自主来访、客服电话的方式进行反馈提出客户的意见，还有专门的邮箱为客户提供多样的反馈渠道。好的营销的服务会给业主们带来优质的体验，这一环节是整个环节的最终目的。

3.2.4 交流与沟通

恒大地产集团职工的交流与沟通主要采用自己开发的APP“KK”用来交流。恒大KK客户端是一款企业移动社交平台，为企业提供统一的移动门户，包括联系人、消息、工作、社区四大核心应用。具有随时随地分享等功能，能够快速实现企业信息系统移动化应用的整合。为恒大企业内部员工提供了一个方便及时的工作社交氛围，促进集团内部企业员工沟通，提升工作效率。KK将员工之间紧密的联系起来，由点变线。地区之间、部门之间经常通过交流会和视频通话来讨论细节，分享工作经验。不仅如此，员工们之间交流也有很多微信群，和领导同事之间交流密切。恒大地产集团企业高层还可以通过各部门录入在ERP系统中的数据随时掌握内部控制的动态，内部控制也由顺序化的传统模式转变为并行化；市场经济的发展迅速，有很多的机构或者群体都和企业的联系很密切，尤其是上市公司，股东、企业拥有者、管理者、XX、税务机关等等都会关注企业的信息，那么信息化的构建无疑是使他们能够更加直观和方便的了解企业。

3.2.5 内部控制监督

恒大地产集团为完善内控体系指定了一系列标准体系文件：《恒大地产集团失职问责办法》、《恒大地产集团下属公司计划管理与考核办法》、《恒大地产集团外地公司管理办法》、《恒大地产集团总部计划考核办法》、《恒大地产集团房地产权属办理及考核办法》等，实施不相容职务相分离、授权审批，在公司财产、风险、电子信息技术等方面严格控制检查，在监督流程里监督环节分工很细，保证流水作业设有监督部门，并且还有监察室来复核监督部门工作，双重保障工作质量，及时发现工作漏洞。

信息化条件下，ERP集成了企业所有单一的应用功能，把员工从复杂的手工操作和“金字塔”式管理中解放出来，实现自动控制。同时系统中也包括对内部控制体系的定期检查、时候补救的功能。这时候，对信息系统的监督与审核是必须要做的工作。但是一些企业只是依靠ERP系统的监督而忽视了审计部门的重要作用。恒大地产集团本身是有独立的审计部门，时而对ERP系统的应用进行监督。人工与系统监督完美结合才能有效监督，使企业内部控制更完善。

3.3 ERP系统是恒大地产集团信息化的核心

恒大地产集团对信息化的应用非常广泛，是信息化为其带来了管理领域的变革与管理模式的跨越式发展。在时下，恒大地产利用先进的、全方位的信息技术管理系统ERP系统，它也是恒大地产信息化最直观的体现，也是其核心内容。ERP虽然只是一种操作软件，但它的设计融入了现代最先进的管理思想。现代的管理已经离不ERP系统的支持，其内部涵盖了数不清的业务流程和管理环节，公司内部的每一个层级员工的工作内容都与ERP系统息息相关，只不过是操作的内容不同。整个企业运营过程的各个环节都在ERP系统中体现，现在已形成为恒大地产集团持续运营必不可少的系统。它的出现和应用，将恒大地产集团的业务流程、管理流程纳入到信息系统中，生产和管理实现了自动化，解放了一部分手工劳动和脑力劳动，让整个过程变得更加直观、具体，同时充分体现了管理层对于信息化的构建理念。

恒大地产集团高层表示，ERP项目的实施，对于恒大等特大型企业集团提升企业运营效率、降低管理成本开销、增强企业核心竞争力等方面都具有重大且直接的现实意义。同时，鉴于项目将有效支持恒大集团规模化、紧密型集团化管理模式的发展，满足其未来10年发展需要，从这个角度看来，此项目亦具有着重要的长远意义。

第四章 信息化下恒大地产集团内部控制中存在问题

4.1内部控制管理环境薄弱

4.1.1对ERP的了解和思想认识不足

　　图5 员工对ERP认知程度

　　据有关文献调查，如图5，企业只有百分之三十的员工对内部控制熟悉或较熟悉，但是有百分之四十四的员工对内部控制了解或不太了解。有关于ERP系统，恒大地产集团的员工对其的认识处于初级阶段，其中很多员工很清楚自己操作的那一块的运营流程和处理方案，并且在日常的使用中反复的进行操作；所以说他们对于ERP系统已经有了初步的认识并且尝试接受。但是他们始终处于一个被动的阶段，并没有理解和主动学习有关于ERP的内涵和更深入的研究其他模块并进一步的看清整体的意识，有关于ERP的整体运营流程和业务管理方面只有极少数管理层面的职工清楚其重要性，将整个流程连接起来。大多数的职工对此缺乏全面、清晰地认识，不知道自己工作的重要性；从而导致他们的不够认真、工作中掉以轻心的情况发生。

4.1.2加剧了扁平化的组织结构

扁平化组织结构在现代管理教育中的含义是为了建立一个紧凑的、有能力的组织结构，而减少管理层级，最后形成的一种组织管理结构。恒大地产现在属于全面运用信息化阶段，其内部控制环境的更是和ERP系统密不可分。信息系统的应用使它的内部扁平化的组织结构不断加剧，这种变化加剧了内部控制环境的复杂性，增加了运营环节可变性。在恒大地产集团这种管理结构纵向促进了信息流动，使每一个管理者的管理范围都增大，直接缩短了上下级距离，在一定程度上间接降低了有关控制管理的成本；并且管理人员的自主性、积极性和满意感极强，这种结构直接密切了上下级之间的关系。但是任何事情都具有两面性，扁平化组织结构在带来一系列好处的同时也带来了种种问题。

在这种情况下由于每个管理者的管理范围增大、管理的人员偏多，不宜实施紧密的控制；加重了主管人员的负担，增加了组织协调的难度。因此这种扁平化企业结构导致恒大地产集团内部发生的问题：（1）管理人员的管理范围增大，需要管理的事件增多，导致其需要付出更多的精力，对下级深入具体地管理的难度也会增大。（2）同时无法避免地这就要求企业需要有专业素养相对高的主管人员，因为管理人员的管理范围越宽，这对管理人员的职业水平要求越全面、严格。当企恒大地产集团专业素养不够高管理人员稀少时，他们就要安排相应的副及人员给予帮助。这样，容易导致正副级之间权责混乱，产生种种难以协调的现象；（3）就这样，当管理者的下属人员越来越都多时，就会形成一个庞大的集体；随着集体规模的扩大，协调和取得一致意见变得更加不简单了。同时减少了其内部员工升迁机会，加剧了集团内部横向关系的竞争，纵向关系的不协调；从而增加了他们合作的难度。正因为这样，其管理的有效性也会因此降低。

4.2缺乏完善的风险评估体系

恒大地产集团的管理层没有有效地在信息化条件下进行风险管理体系，对风险评估体系的认知还不完全，只是简单地利用一些规范制度对风险进行一些控制，没有将其足够的重视，将法律风险控制以及控制业务环节安全理解为分险控制的全部。这种模式会让恒大地产的信息不安全指数增高，一旦某些风险没有加以重视，造成的损失会远远大于制定完善风险部门所需的资本。

以采购业务流程为例，恒大地产集团在采购环节虚假报销、检验不过关、谎报价格及项目中收取回扣等问题屡见不鲜，是因为恒大地产集团目前的风险评估体系不够完善，没有发挥其应有的作用，事前风险中的具体问题没有及时发现，导致事中无法根据业务风险给出针对性的控制手段；事后损失程度不可估量。有关风险管理的部门是在这其中没有发挥良好的作用，但是管理层的责任是毋庸置疑的。

4.3部门间职责分工不清

恒大地产集团信息化条件下ERP运用主体的得是风险部门、审计部门、财务控制部门，而运营部门与支持部门对自身的定位不清，在ERP的使用中因为经常会出现使用中的问题需要解决，在ERP系统发生问题的时候也互相推诿的情况时有发生。当业务活动涉及不同部门时，容易导致控制混乱，系统没有很的根据项目类别确定项目主管部门职责。在职责设置的过程中，恒大地产集团不相容职务分离的原则没有良好进行，造成监督管理失效的发生。实际上，无论是哪个部门，或者是各个层级的员工，都应该在企业内部控制建设中、ERP的使用中带着管理的意识参与进来，明确自身的权责，促进企业内部控制的进行。

4.4 信息在传递中存在风险

信息化发展使数字化程度逐渐升高，大部分管理者通常是分别通过某个指令或者密码来掌握或者更改某种信息的，但是这种做法具有极大的风险，一旦这些方法遭到有心人的恶意更改，或者被使用人意外泄漏或者利用；是无法通过痕迹来明确责任的，这样责任难以明确的划分，加大了内部控制在信息传递中面临的风险。

⑴部门之间相分离导致的不安全风险

目前随着恒大地产集团的信息化的发展，“信息孤岛”问题成为整个信息系统运营过中的重要问题恒大地产集团作为世界第一大房企，其中的部门之多不必多说；目前，ERP系统是通过分功能模恒大地产集团最终形成的ERP系统通常是在几个功能模块的基础上分批次添加其他模块，将它们统一在一起。其中部门与部门之间的相互被分离，导致难以有效的统一起来。在ERP的使用过程中，各方用户都会参与进来，因此在信息传输的过程中增加信息数据的不安全性，很容易被他人盗取信息、修改信息，难以保证信息真实有效的传递，阻碍了企业沟通的完整性和有效性。

⑵信息被盗的风险

集团职工之间采用KK交流平台、微信群、邮箱等方式进行交流，和传统的交流模式相比虽方便快捷，但是账号密码存在被盗的风险，导致职工之间获得信息不对称、企业信息泄漏的风险。信息化环境下，恒大地产集团的ERP系统基本以口令授权或者数字密码的方式，虽然在整体上广泛加快了信息的传播速度，但是实际上也确实带来了信息被盗的可能。口令或者登密码一旦泄露，就会降低信息传递的准确性增加企业信息被盗的风险。

⑶数据丢失的风险

企业内部控制是一个持续发展的过程，未来信息化的发展只会越来越普遍，更多的信息技术和手段都会不断涌现，与此同时企业也会面临许多未知的可能。企业的资料普遍数据化，信息风险不易控制，风险控制难度加大。而且企业风险评估方式会随着信息手段的不断更新而变得不适用，新的评估方法需要经验的累积才能逐渐形成，因此信息化的进程导致企业内部控制中的风险变得无法预测。但是目前看来数据丢失的风险是一直存在的，恒大地产很多信息都保留在计算机系统中，在使用过程中经常会因为不可抗力、人为失误等导致的信息系统数据的流失；造成延误工作进度、降低工作效率的后果。

4.5内部审计作用得不到发挥

健康的内部控离不开独立完善的内部控制系统，实际上内部控制与内部审计应该是具有密切联系又互相独立的两个整体，但是在当下,许多企业的经营权与所有权往往是一体的,这就导致了内部审计机构在较大程度上受制于企业管理层,大大制约了其审计职权的行使;还有一些企业考虑到经营成本的问题,审计部门如同虚设，常常仅仅是将将审计机构作为应付有关部门检查的傀儡部门,这样的审计机构基本形同虚设;再有就是像恒大地产集团一样的，企业本身是有审计部门的，但是管理层对内部控制所面临的风险估计不足,不重视内部审计机构,内部审计机构无法有效发挥其应有的职能。企业内部依赖外部审计单位，外部审计是非常必要的，但是集团内部的也有许多外部审计无法发现的问题，外部审计多为抽查项目，所以内部审计也是不可缺少的。定期审计可以是内部控制系统更加完善。

在信息化条件下，恒大地产集团日常面临的风险增加，控制环境越来越复杂。在运用ERP系统时，员工首先会根据ERP系统转换业务流程和其他信息，并对其进行录入，在这一环节中会出现很多问题。例如，在流程转换的过程中由于每职工由于知识储存、思维方式等不一致，所以对同一数据的理解不尽相同，依靠自己的理解最后输入的数据可能有一些差距，不能完全的保证与最开始想要表达的内容一致。而这一过程连完善的内部控制制度也无法规范。要想恒大地产集团内部控制体系充分发挥作用，需要有一个长效的监管机制作为保障。信息环境下的恒大的内部审计部门要主动发挥审计职能，发现并督促有关部门通过对企业日常经济活动的监督来解决问题。实现企业结构优化，整体效率提高。然而，在ERP系统下，恒大地产集团的所有流程都显得简单方便，内部审计监督的重要性往往被公司管理层所忽视，无法保证内部控制的有效执行。监管机制的缺乏会导致恒大地产集团无法良好的使用ERP系统。

第五章 信息化下加强恒大地产集团内部控制对策

5.1改善内部控制管理环境

5.1.1 对集团内部各部门进行ERP相关培训

要提高内部控制管理人员对ERP系统的认识，恒大地产集团要建立长效的培训机制。ERP系统的加入在很大程度上提高了恒大地产集团整个业务流程的各个环节的效率、节约了员工耗费在这方面的时间。但在提高企业管理效率的同时，也对于企业的员工提出了更高的要求，因此他们的工作并没有轻松。只有各部门员工全面准确的了解ERP系统对内部控制的内涵和结构，各部门运用正确的操作方法操作，并根据系统的更新不断补充更新原有的知识库，才能保障ERP系统的有效应用。所以，恒大地产应该对各部门的员工有针对性的进行有关于ERP系统的各个方面培训。具体的培训内容包括以下三点： 第一，各部门的培训必须紧靠国家法律法规，符合集团内部的规章制度；培训内容应该为最新更新信息，以免误导员工。第二，首先各部门的负责人应该接受有关培训，熟悉有关于ERP的应用和操作原理；以便逐层向基层员工普及。达到集团每内部全员参与的局面。 第三，恒大地产集团应针对不同部门，不同管理阶级以及业务流程的不同模块建立ERP系统专业人员进行不同的内部控制培训，建立与相应工作内容相对应的培训内容。使职工对ERP系统有全面清晰地认识，提高他们在使用过程中的效率。

5.1.2 优化组织结构

在恒大地产集团在信息化条件下组织结构扁平化之后，由于企业的管理层级减少，恒大地产集团的管理层需要面对的问题也会增加，管理难度自然而然就会增大。在这种情况下，加强管理的有效性是十分必要的，具体措施如下：

一是分散管理层决策权。具体分散措施是首先管理者要明确自己本身应该下放现在的拥有部分权力，以减轻负担，然后就是要明确自己具体应该下放到什么程度，保留该保留的决策权。即恒大地产集团要将管理层的权力重新划分，重新分配公司内部决策权。这样管理人员权限就会下移分散，降低管理的负荷，保证内部管理的效率，从而提高内部控制的有效性。有助解决扁平化组织结构给管理者带来的问题。

二是不断提高中下层管理者的相关方面的能力。高层管理者下放手中的部分权力后，更多的决策问题需要中下层管理人员在解决，同时需要监督和指导的员工也会增多。不仅如此，还有关于ERP的权限也会增多。他们需要增强对一些管理模块的操作。所以，要提高恒大地产集团中下层管理者的管理能力，集团内部可以编制学习过程和内容，通过网上学习、领导线上指点、定期组织培训等等，提高集团已有中下层管理者的管理能力。也可以通过APP招聘适合公司现状的人才，以保证内部控制的实施。

三是赋予普通员工一定的决策权。在信息化条件下实行扁平化组织结构之后，恒大地产集团会的内部控制更多地需要依靠员工的自觉性，赋予普通员工一定的决策权；一方面可以使中、下层管理者的压力减轻一些，另一方面也有利于发挥员工的积极性和主动创造性，促进内部控制有效性。

5.2建立完善的风险控制系统

随着国内经济不断快速发展，不光是恒大地产，很多的企业的竞争对手手都会增加，市场上的企业面临着逐渐增加的竞争压力。由于人为的遗漏，很容易泄露企业的信息，且不易发现。因此，内部控制制度要想及时对这一严重问题进行监督，就需要一个非常完整的设计来实现有效的预防，所以这里面就延伸到了信息技术问题。恒大房地产集团应对现有的风险控制专业员工和非专业员工提供不同程度风险控制方面的专业培训。同时积极引进相关技术人员，并且定期完善ERP风险控制体系。

恒大地产集团应该对风险的控制加以重视，应根据内部控制目标及企业所面临的各种风险建立适用于自身的风险管理体系，跟踪和控制ERP系统在管理过程中可能面对的风险。企业可以将建立的风险防御系统划分为不同模块，用化整为零的方式从事前、事中到事后对风险进行全程追踪识别，通过ERP系统对各个不同的分析模块整合企业内外部信息，为企业的风险管理提供有力的数据支撑，使恒大地产集团的风险做到提前控制，这样既有效的避免了企业的面临风险时发生不可挽回损失，降低企业内控成本。同时完善了恒大地产集团的内部控制体系。如果在完善了风险系统之后，依然有各种状况的发生，集团内部应该严密排查，落实到部门。如果风险控制体系相关人员因为对集团风险发生了懈怠的情况应该制定惩处办法，以保证良好地发挥风险控制体系的作用。

5.3 明确职责分工

恒大地产集团首先要明确公司部门之间的权责分配问题，制定相关企业章程、完善公司内部考核制度，提升内部监管力度；明确每一个流程相应的负责人，这样无论哪一环节发生问题，都可以直接直观的向负责这一块的职工了解情况。在ERP系统中明确可各部门可进入权限就有助于落实到各部门。在信息化条件下，恒大地产集团业务活动存在偏差，为了提高业务活动的准确性，恒大地产集团层应该提前和材料供应商确认好每期的供应数量，确认付款金额，提前把每一时期所需要的付款金额登记在系统内，按期发放；在ERP系统中进行记录、实时更新业务活动进程。执行者无需自己登记在信息系统，这样既提高了效率，又增强了业务流程的准确性。为保证数据的有序性，恒大地产集团应该在信息系统内设置每个员工的设置权限，不属于自己改动的范围内不得随意更改，只能申请上级更改。这样既可以保证输入数据的有效性，又可以在发生错误信息输入或更改时及时找到错误发生者。

5.4 提高交流与沟通安全

⑴ 各环节建立紧密联系

信息化条件下，恒大地产集团所有运营流程、业务信息数据在ERP信息系统中进行完整的处理。在此基础上，恒大地产集团要增强信息传递，降低孤岛现象的发生，将供应商、企业、客户整个业务运营流程用ERP统一起来：可以定期组织各部门之间团建、游戏，建立的群要加以利用，建立团结向上氛围。与供应商、客户之间应该通过信息系统建立平台多交流、沟通。可以更好地了解大家的需求，保证信息的有效传递和内部控制全面系统的执行。

⑵ 不断更新信息传递渠道

恒大地产集团员工之间应该用多种信息传递渠道，公司员工选择用公司专用APP，KK要做到定时维护、更新，以免产生漏洞、病毒等等，重要信息、公司机密尽量不要通过互联网渠道，管理者通过面对面交谈，或者通过展开视频会议，传达工作。公司的信息系统要不定时更换登陆口令，更新公司系统，引进新技术，比如刷脸登录。既简单快捷、又增加了安全指数。

⑶ 将信息及时备份

有关于信息化下数据的备份是十分必要的，备份系统可以保证恒大地产集团各项经济业活动顺利进行，是企业保证各种业务正常运转的一种安全措施，降低企业信息数据丢失的风险也可以通过数据备份来实现。恒大地产集团应该采用多种方式混合参与备份的模式，保证当系统崩溃的时候信息可以及时恢复；公司的备份地点应该与信息的生产场所保持一定的距离范围，以保证在信息数据发生问题时，不会波及到备份系统，并且可以随时将丢失的信息恢复，减少耽误进度的时间，降低信息数据问题可能对企业造成的损失。

5.5 充分发挥审计部门监管作用

在信息化条件下，要想恒大地产集团平稳运行，就要对其内部控制系统实施必要的控制。而内部信息系统审计有助于提高内部控制的有效性，内部控制审计可以检查企业信息管理软件的各个方面，对内部控制系统进行二次控制。能够及时发现其中的问题并给出解决方案，在一定程度上保证企业信息系统在运用的过程中的有效性和安全性。恒大地产集团为保证审计部门发挥其作用，要对其进行监督管理、完善审计准则，在集团内部应该对ERP系统进行不定期审计，并且定期培训审计人员，从而完善信息化条件下企业的内部控制。

针对实际情况制出完美的可操作的评价指标体系是十分必要的。定期对员工实际工作情况进行考量，有助于了解本阶段员工状态，同时应该对员工的整体工作情况进行大致的归纳评价，并且在审核的过程中能及时发现其存在的问题。实施自我评价体系，并与之对应的也应该针对评价结果制定一套完善的奖惩办法，才能使监督机制产应有的效力。对于在内控自我评价体系中各方面比较突出的职工，可以专门开展经验交流会议，并且适当的给予其奖励；针对业绩不佳的员工，经过对比分析其原因，及时修正。将此体系评价的结果纳入绩效考核，有利于内部控制的有效执行。监督部门应在保证管理有效性之余，应该以事实为依据，避免死板的衡量；密切关注业务流程，并及时更改这中间存在的问题。当设计图纸与实际情况的不符时，应当依据实际情况作出调整，以减少无效沟通。

结论

本文作者通过仔细阅读信息化下内部控制的理论基础，选择大型企业恒大地产集团为研究对象，在网络信息技术快速发展的今天，为了保证恒大地产集团在资本市场里的正常有效经营，应加强其的内部控制。这对保护投资者的合法权益、保证资本市场的有效权益、提升企业管理水平都有非常重要的意义。通过对恒大地产集团内控中的问题也展现除了其他企业可能出现的一些问题，针对这些问题作者也提出了有关的建议。有助于帮助企业集团在信息化条件下更好地完善内部控制体系。

本人是根据前人的研究成果进行进一步的分析，在这中间由于选取的数量有限，文献来源有待考察，并且数据均为作者手动编辑，工作内容较多，其中可能会存在部分影响研究结果的主观思想。还有针对恒大地产集团的建议方面，由于没有进一步具体实施，所以无法确定能否达到预期的效果。

参考文献

[1]刘善仕、黄水清.基于快速运营的人力资源管理实践研究——以恒大集团为例[J].中国人力资源开发,2015,(5):55-61

[2]刘丽艳.信息化境下内部控制机制的构建[J].经营管理信息,2015(13):177-178

[3]金瑞昕.信息化环境下企业内部控制研究[J].经营管理,2017(06):76-77

[4]王玉洁.恒大的大哥之路[J].城市开发,2017,(02):77-79

[5]翟永.会计电算化内部控制影[J].跨世纪,2018,(5):37-50

[6]马琳.电算化环境下企业内部控制的完善[J].现代商业,2010,(6):236-237

[7]骆良彬，张白.企业信息化过程中内部控制问题的研究[J].会计研究,2018,(05)：69-75

[8]刘媛媛.信息化环境下企业内部控制系统的优化[J].财务会计，2016(1)：21-22

[9]周萍.内部控制与会计信息质量的关系[J].财务会计,2016,(1):21-24.

[10]姜冰.信息化条件下内部会计控制探讨[J].经济师,2016,(1):96-97.

[11]王卓.企业内部控制制度现状分析及对策研究[J].商业济,2010,(1):54-55

[12]白东志、张光利、蔡红梅、李金锁.计算机会计信息系统的内部控制管理[J].中国科技信息,2008,(6):65-86

[13]韩耀德.会计电算化与企业内部控制[J].甘肃科技纵横,2018(1):32-35

[14]关冰薇.房地产企业加强内部控制建设研究[J].经济纵横,2019，（05)： 194-197

[15]郭欣.房地产企业内部控制存在的问题与对策［J].纳税,2018,（34）：100-102

信息化条件下加强恒大地产内部控制的研究

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月30日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新