超洋公司内部控制问题研究

　　1前言

　　1.1研究背景

内部控制对企业来说是对企业的内部事务进行决策、执行、监督等，梳理优化制度流程、控制风险最终实现企业的利润最大化的一系列活动。

在社会经济发展到一定的程度时，企业内部就会产生一定的内部矛盾，这就需要运用内部控制来进行调节，内部控制也就相应产生，从而使企业更加持续、有效经营。就目前的市场经济发展现状来说，中小企业虽然极大的推动了社会经济的发展，但是从目前的发展态势来讲，中小企业的存在周期、寿命较短，更新换代较快，由此不得不更加推动内部控制在中小企业中发挥的作用。

我国大部分中小企业在内部控制方面并没有指定一个国家标准，虽然国家制定、出台了一些制度、政策，但是实际行使起来却并没有一个行业标准，社会各界及XX也没有形成一个良好的监察体系，这就形成了一个“不管”地带，严重影响了中小企业的发展。

　　1.2研究目的及意义

本文为求改善目前社会经济下中小企业的发展困境，以中小型企业的内部控制问题的方面出发，为中小型企业研究出一些有益中小企业发展的措施，为我国中小企业的健康发展提供一个良好的保障。中小企业在我国国民经济中起着非常重要的作用，内部控制在中小企业改善内部管理、提高经济效益、获取更高利益起着保障作用，帮助中小企业发挥出强大的市场竞争力[1]。

内部控制在中小企业中是十分重要的，从当下来说，许多中小企业在内部控制问题方面还没有一个行业标准，内部控制体系还不完善，对企业的社会增值和利益诉求不能得到满足，不能为企业提供健康运行的保障。本文通过研究内部控制方面的问题，得出一些结论，为社会各个中小企业提供一些能够避免虚假信息的方法，并且对企业经济活动所产生的数据的真实性和可靠性进行有益保障。同时，这也能够促进企业能够合理合法的进行生产经营活动，也有利于引进社会各界的资金，扩大规模，促进企业更快更好地发展[2]。

　　1.3国内外研究现状

1.3.1国内内部控制问题研究

2018年王欢在《中国商论》上发表的文章明确提出在当前经济发展阶段，中小企业健康运转的核心仍旧是一个良好的内部控制体系，但是正因为“能力越大，责任越大”，并且我国绝大多数中小企业在内部控制方面并没有一个明确的标准，在实际操作中仍然存在许多问题，这就严重阻碍了我国中小企业的发展，更甚于对我国经济产生了较大的负面影响。

2018年张一翰在常州学报上发表的文章，提出我国在目前的经济发展阶段，中小企业内部控制方面还存在着许多问题，但是在我国经济腾飞的大背景下，企业的内部控制在企业发展中会越来越受到重视，在企业追求价值最大化方面会越来越占据重要地位。得出的结论对我国的中小企业内部控制问题发展持有乐观态度。

杨旭荣2018年在《中国商论》中发表的文章指出现阶段XX出台了例如《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》等一系列法律法规及政策，但是在执行过程中大多数中小企业仍然只是流于形式，中小企业自身就不对自己进行严格要求，尤其是在最基本的财务方面并不建立一个良好的机制。造成大部分中小企业的寿命普遍偏短，严重影响中小企业的发展。

2018年郭襄灵在《现代经济信息》提出我国的中小企业在当前经济发展阶段，存在的行业相当广，工作效率也很高，但是存在寿命并不长。主要原因是这些中小企业并没有一个能对自己进行约束的行为制度，这就造成管理混。企业的所有者和经营者之间并不能和谐相处，内部管理、审计问题严重。如果想要办好中小企业，就必须加强内部控制。

2016年周丽萍；丁雅茹；仲之祥在《中国集体经济》中发表的关于内部会计控制问题的文章，提出企业的内部会计不仅与企业的发展挂钩，还和企业的声誉和形象有关。企业的内部会计处理好，就能大大提高企业的综合竞争力。

2017年郑玉铃在《商业经济》中提出，随着社会科技的发展，在网络快速发展的年代，信息对企业的作用越来越重要，只有充分运用好企业的信息化在内部控制方面的作用，才能使企业在激烈的竞争中利于不败之地。

在内部控制问题上，张琰认为中小企业和大型企业不同，只有建立更好的内部控制体系，才能在社会竞争中占得一些优势。而张锦坤则认为全国应当在内部控制方面建立一个统一规范、全面的整体框架，来推动我国中小企业的发展。

2018年翁燕在《中国集体经济》中提出，社会生产力的迅猛发展使企业的内部控制越来越不适应当前的社会发展态势，只有不断进行革新，才能更好的为企业的发展服务。尤其是中小企业这种依赖内部控制来进行盈利的企业更为重要。

2018年赵晓璐在《第十五届中国标准化论坛论文集》发表的文章中提出在我国经济结构中，中小企业占据十分重要的地位。但是许多中小型企业在内部控制方面并不能做到拥有十分完善的内部控制体系。尤其是在风险方面，往往是因为没有一个良好的风控体系、没有优秀的风控团队，使企业在决策之前，并不能把握企业的未来走向。更何况许多中小企业在内部管理方面基本是由几个创始者所操控，企业的制度并不能对其形成约束，这就对企业的发展埋下了一个不稳定的“定时炸弹”，十分容易使企业并不能追求利益的最大化，不能追求自己的最高价值。

王凌智倡导的“新发展理念”，极大的促进了中小企业的内部控制的发展，真正让其做到与时俱进。并且通过引入新的发展理念，来对企业的内部控制进行改革，从而达到促进中小企业快速发展的目的。而宋淑元则认为企业的内部控制主要体现在企业的内部人员素质，即使拥有再好的内部控制制度，没有一个良好的团队来执行，那同样是不能为企业服务。

在国内现有XXX市场经济体制下，快速发展的市场经济是我国经济发展的趋势，这就使许多企业迎来了发展的黄金时期。但是在我国由于大多数中小企业在内部控制方面并不重视，内部控制制度方面还不规范，也没有一个良好的内外部控制环境，这就造成我国的中小型企业在现有的市场经济体制下举步维艰，利益逐渐被压缩，内部问题迟迟得不到解决，从而在市场经济体制下处于不利地位，因此改善中小型企业在内部控制方面显得十分重要。

1.3.2国外内部控制问题研究

杰克·希比在《X小商业银行的利润效率》中提出通过调查1990-1996年小银行（总资产低于5千万美元的商业银行）的利润率，发现小银行的利润率比大银行更高，并通过考察买卖双方的股东和债权人的财富，发现出售对于出售方来说是企业价值的提升。此外，通过研究发现，卖方的利润收益只是与卖方的管理业绩有关系。

在国外完全市场经济大环境下，通过实际案例研究，在提出内部控制是企业运营的关键问题的前提下，得出在绝大部分中小企业中，管理良好并且有高度内部监督运行的公司在企业的生产经营活动中获得更高的利益。

　　2中小企业内部控制相关理论

　　2.1中小企业相关理论

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇佣人数与营业额皆不大，在经营上多半是由业主直接管理的企业。其中在工业方面，从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下的为中小微型企业。中小企业在推动我国经济可持续发展，实现“中国梦，复兴梦”方面也同样占据着重要地位。中小企业在促进经济增长，增加就业，维护社会稳定方面有着举足轻重的地位。

但是中小企业在发展过程中也是困难重重，随着原材料价格波动、劳动力成本上涨、人民币不断增值、土地和资源环境等成本的不断增长的情况下，出于全球产业链低端的中小型企业来说，发展变得越来越艰难。同时，全国各地“用工荒”情况的产生，对企业的冲击力显得更为严重。因此内部控制在中小企业的发展竞争中就显得十分重要。

　　2.2内部控制方面

2.2.1内部控制的理论

内部控制是指一个单位为了实现其经营所制定的目标，保护资产的完整性，确保会计方面资料的正确可靠，经营策略、方针的贯彻执行，以及对企业内部监督方面约束、调整、控制等一系列办法，措施的总称。其中，内部控制包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。在企业资金方面的内部控制体系主要分为事前防范、事中控制、事后监督第三个环节。

2.2.2内部控制的主要内容

在企业内部建立有效的机制需要包括五个基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部环境：是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；

风险评估：是企业在生产经营过程中，企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动：是指企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通：企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督：对企业建立的内部控制与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改正。

　　3超洋公司概况

　　3.1超洋公司主要情况

超洋公司建立于1998年9月15日，主要从事羊绒、纺纱、羊绒衫生产及出口销售方面。该公司注册资本：人民币200万元；截至到现在，规模从最初的单一发展已经扩展为多元化经营的有限公司，目前职员共拥有150多名，每年的营业额大约在一亿六千万元，已经形成了一个有自己特色的公司制度。

　　3.2羊绒行业的发展对公司的影响

自改革开放以来，我国的羊绒产业迅速发展，从最初的散、乱、污到现在紧紧围绕产业化、标准化、国际化三大战略做强羊绒产业；而且其经营方法、产业结构、供给方式及能力以及在市场上所处的战略地位都产生了很大的变化。虽然在企业的经营管理上中小型羊绒企业具有较大的灵活性，但与其大企业相比竞争力还相对较弱，例如在成本控制上，以及产品销售方面，通常会收到大型企业的挤压。

在目前发展阶段，羊绒行业与人民群众的生活密切相关，企业构成资本主义以民营资本为主，经营者进入的门槛较高，投资较为集中，比较接近完全竞争市场。自从禁牧政策开展以后，山羊数量大幅减少，因此在羊绒行业也产生了较大的动荡。这也使得一些羊绒企业不得不进行转型，重组，这成为了羊绒界的重要时期。依照有关数据显示，粗加工所占据的市场份额大幅减少，在高端产品方面市场上还有一大片空白，许多企业都在朝着高、精、尖方向转变，去追求更高的利益。虽然在当前的市场发展来说这是一种机遇，但更多的也是挑战。在全国羊绒行业的转型过程中，超洋公司推出了一系列活动，在满足人们“衣”的基本需求的同时，充分倾听消费者的需求，为消费者量身定制，为企业的迅速发展奠定了坚实的物质基础。

目前我国经济发展越来越好，人民生活水平不断上升，许多人对自己的穿衣打扮不仅仅只是局限于“温暖”，更多的人去追求服装是否适合自己，是否符合自己的性格和气质，从而推动羊绒产业的不断创新和发展。这就大大带动了企业在该领域方面的利润增长。但是在羊绒行业方面，虽然公司资金投入较大，但是却并没有实现“高利润、高收益”的目标，这就对企业产生了一个较为严峻的考验。

　　3.3超洋公司的发展态度

在超洋公司进行调查时，通过对企业的经营模式及经营理念进行调查分析，发现该企业对自己的内部控制还是比较重视的。该企业经常对自己的发展进行自我分析，敢于正视自己的管理缺陷，敢于进行自我批评，重视自己的健康发展。

尤其是在自己的经营领域，该公司着手建立一个相对完善的管理制度，以激发企业的活力，对企业的全面健康发展提供一个较为坚实的保障。

　　4中小企业内部控制问题分析

　　4.1中小企业内部控制问题综述

改革开放以来，随着社会经济不断发展，社会资源变得更加丰富，这就催生了一大批中小企业，但是中小企业的内部控制体系并不完善。这就使得企业内部产生了一些矛盾，例如从管理层与员工之间没有良好的沟通、管理，使企业在内部控制方面内部控制意识淡薄，缺乏风险意识，当遇到风险时没有能力去克服；对市场风险并没有一个有效的认识；法律制度方面的不完善也对中小企业的发展产生了一定程度的负面影响；更何况企业内部也没有一个良好的监管机制，这就导致了企业在追求利益的过程中容易被内部控制方面产生负面影响[4]。

　　4.2中小企业内部控制问题分述

4.2.1企业内部控制环境不完善

企业控制环境是内部控制五要素之一，在企业中显得极其重要。经常强调的构成一个良好的组织氛围就是由控制环境构成的。所以在企业内部活动中，如若有一个良好的内部环境，会大大提升企业的运转效率和运行机制，从而获得更大的利润。

但是目前市场经济体制并不健全，市场经济发展程度还不是特别发达。自从我国改革开放以来，由于是从计划经济体制转变为了具有中国特色的社会主义市场经济体制，转型时间还比较短，市场机制并不完善，在市场竞争中不规范的地方还有许多，外部环境市场竞争加剧，这就不仅使市场要求企业有一个良好的适应性，还对自身形成了一个考验，要求市场建立一个良好、完善的机制，对企业的发展形成促进作用。许多中小企业在内部控制环境方面面临的压力更加巨大，外部竞争环境的恶化和内部对企业内部控制的不重视，不仅使企业在内部控制方面产生了极大的负面影响，同时也威胁了企业的综合竞争力，对企业的发展增加了许多不利因素。

4.2.2没有良好的风险评估机构

风险评估在企业内部管理控制中是一个重要因素，也是企业在生产经营活动中，能够及时识别、分析生产过程中的相关风险，提出合理的解决方案，对内部实施有效控制是重要手段。

企业在发展过程中，都会面临许多问题（外部环境，内部管理等因素），企业风险评估在一些规模较大的公司来说显得十分重视，而在一些中小型企业经营活动中，并没有意识到风险评估会对企业的发展产生十分重要的影响。因此许多中小型企业并没有专业的风险评估部门，这就让企业在生产经营活动中使得企业的内部控制失去力度，不能发挥真正的作用，不能充分保证企业生产活动的合理合法性。

4.2.3企业内部控制活动不规范

在我国现阶段，内部控制方面控制活动并没有引起十分重要的认识，反而多数停留在书面层次，控制意识薄弱。企业制定不出良好的政策和程序；制定了好的政策，员工不能贯彻执行。不能为管理层保证“为其控制目标的实现，用以处理风险所采取的必要措施已经落实”。大多数中小企业存在的问题多是授权的不合理，信息传达到位但信息处理不及时，职责相混合等几个方面[5]，这就造成了大部分中小企业的内部控制方面及其不完善。

在中小企业实际经营过程中，因为在中小企业中，企业的管理者往往是企业的拥有者，企业的董事会和监事会基本上是形同虚设，导致其在管理过程中基本不会发挥其应有的作用，各部门之间并不能做到相互监督，也没有办法进行分工制衡的管理结构，造成常常有部门设立不合理、机构职能重合现象[6]。

虽然超洋公司在控制活动方面已经取得了部分成就，但是并没有对企业的管理层形成一个有效的监督体系，不能对企业高层进行约束，极其容易造成企业的管理混乱。

4.2.4没有良好的信息与沟通

信息与沟通为中小型企业在内部控制方面提供了一个重要保障，为所服务的企业的内部控制的健康运行提供强力有效的信息支持。但是在目前科技飞速发展的背景下，信息技术的运用并不能使企业在内部控制方面占据一定的优势，也使企业在稳定发展方面面临着更巨大的安全风险[7]。在现在大数据环境下，一般中小企业在信息方面并没有完善的管理机制，信息上的漏洞极易被人篡改，人为出现的差错也容易引起信息失真，而且许多企业政策制定者自身综合素质并不高，不能对国家所颁布的法律法规进行深入了解，不能及时对企业的内部控制制度进行调整。导致管理者对企业制定的政策下达后，员工理解错误，对该制度产生错误的认识，不能与政策目的达成一致[8]。这就显得强化中小企业在信息与沟通方面的措施就十分重要。

目前，超洋公司在信息与沟通方面还没有较为完善的管理机制，依附信息、沟通所形成的内部控制的部分机制并不成熟，这就容易造成企业在追求利益的过程中形成信息泄露，传达不利导致决策失误等各方面的后果。

4.2.5对企业内部监督体系不完善

内部监督是企业在内部控制方面的再监督，是对企业各部门的再控制。在我国通常由财务部门代为执行企业内部控制职能，导致其内部监督方面的独立性较低，管理相对混乱，这极易造成企业内部各部门工作尽心，工作职能弱化，不能对其所产生的后果进行保障。而且企业的内部控制监督体系主要由企业的自身监督和内部、外部审计监督构成，但是企业的外部监督（社会监督、XX监督）并没有发挥其应该发挥的作用，企业自身监督体系也不完善。这就使企业在内部控制活动中不能收到一个有效的反馈，从而导致其内部控制制度不能进行完善，这就使企业的战略目标不能达到预期。

　　4.3超洋公司内部控制问题存在的原因

4.3.1企业内部控制环境混乱

企业在内部控制方面设立的各个部门权责并不对应，且各部门之间的交互机制不完善，内部环境工作还存在许多问题。我国内部控制的重点一直在会计控制上，但是因为超洋公司成立时间还比较短，财会、执行、审查部门在企业内部作为三个主要部门，在内部控制上还存在着管理混乱现象，财会人员的内部控制意识还比较薄弱，不能在内部控制方面制度的执行中发挥有效作用。造成财务报表并不能有效反映企业的财务和经营状况情况[9]，这就直接暴露出企业在治理结构方面的机制并不完善，企业各部门之间存在协调不力，各层级部门之间互相监督不力，致使企业的生产经营活动在同行业竞争中出于不利地位，进而影响了企业在利润方面的可操作性。

4.3.2对风险评估的不重视

风险评估是企业内部控制是基本要素之一。对企业来说，对企业的生产经营活动进行风险管理是十分重要的，因为总的来说，中小企业面临的内外部环境相比较来说十分严重，既有外部环境的风险，又有企业内部的风险。如果企业追求更高的利益，管理好企业风险有效决策是非常重要的[10]。

从目前来说，大部分中小企业管理者对风险管理并没有显示的十分重视，造成企业内部建立不出更加完善有效的风险管理机制，使中小企业在当前的市场经济体制下降低竞争力，不能指定出有效措施来规避风险。超洋公司在创建之初就着手建立完善的风险规避机制，在风险控制管理方面建立起良好的管理体系。从内外部对该体系进行维护，大大增强了企业的市场竞争力。

4.3.3对控制活动方面把控不严

企业的控制活动在企业的内部管理控制中处于核心地位，对企业的生产发展十分重大的影响。在企业的发展过程中，大公司也好，小公司也罢，已经有很多历史来证明，如果企业想要做大做强，就必须在控制活动方面有一个的自己制度。

学会运用新的发展理念，在这种新发展理念下不断对中小企业进行内部革新。在管控意识、内控流程以及业务执行流程方面进行一个全面的加强[11]。从而会使企业在内部控制方面处于一个优势地位，运用新发展理念为企业的健康发展提供一个强有力的保障，促使企业获得更高的利润。

4.3.4不重视信息与沟通体系建设

部分企业在企业内部信息体系建设并不完善，在现有的企业信息体系之外“说一套、做一套”。如若企业有一个强有力的企业信息建设力度，就能为企业的内部控制充分创建一个良好的控制环境，对企业在内部控制方面的有效性提供强有力的信息保障，促进内部控制的完善。

中小企业建设企业信息建设与企业内部控制存在密切关系，企业内部控制信息建设促进了企业目标的实现，资产安全的保护，会计资料信息的正确保证，经营活动的效率和经营经济性等。一个良好的信息沟通体系会产生一种强大的力量，会使企业内部与外部之间的沟通更为便捷、准确，对企业的内部控制制度和管理者的决策有着很大的影响，更推动了企业更好更快发展。

4.3.5企业的内部监督职能弱化

我国大部分中小企业依然是按照先前的经营模式，经营权和所有权统一化，管理者既是股东也是直接参与经营的人，这就容易造成管理者对企业的内部控制并不重视，造成企业内部审计部门已经没有了其特有的独立性，更有的甚至直接取消内部控制审计部门的设立。部分企业内审员工整体素质是从本企业其他部门借调过来，并没有受过专业培训，专业性不高，很难对企业进行独立自主的第三方监督造成内审部门名存实亡[11]。

目前超洋公司对企业的内审部门员工设立一个专门的机构，经过专业培训后进行上岗，独立办公，专人负责。在公司对内审部门改革后，各部门充分发挥自己的职能，为企业的发展积极贡献自己的力量，使企业营业额同比上涨了十个百分点，大大增强了企业的专业市场竞争力。

　　5加强中小企业内部控制的对策和建议

　　5.1优化内部控制环境

下表是超洋公司在内部控制改革之前的经营数据

本报告期末上年度末本报告期末比上年度末增减

超洋公司内部控制问题研究

超洋公司2016年经营数据

在内部改革之前，企业在营业额上并没有较大的波动，利润回报率较低。

在我国经济不断发展的大背景下，XX在市场经济方面所制定的法律法规越来越倾向于中小企业，“简政放权，简化手续，加强对企业的监管”[12]，这就促使中小企业在市场竞争中的地位进一步得到巩固。同时各个中小企业在内部控制环境方面也采取了一系列措施，管理层带头守法，以身作则，对企业内的内部控制制度严格遵守。并且设立董事会和经营管理机构，分开自主经营权，对企业科学化、合理化进行管理和经营，大大增强企业的综合竞争力，提高了企业的实际可操作性。

在企业进行优化控制环境之后，公司在营业收入方面大幅增长，由最初52106542.00元到目前的63120510.00元，大大增强了企业在市场中的竞争实力。

　　5.2加强风险管理

我公司并没有一个专业的风险控制管理团队，只是凭借管理层的多年经验来对公司进行评估经营。这使公司不能对市场进行快速反应，从而导致了我公司在2018年错过了发展大好良机。

基本详情主要是在2018年上半年，羊绒的价格基本稳定在五十五万元左右，但是在下半年，成品羊绒的价格一路飙升，直接上涨到七十五万左右。但是由于缺乏一个良好的风险评估团队，全靠企业管理经营者的经验，直接导致公司的利润大幅缩水。

在此次决策失误后，企业也认识到了风险评估对企业的重要性，着手准备建立该机构。招募一些人才，设立专门的评估机构，通过对企业所能承担的风险，及时采取措施，对企业健康、稳定、持续发展产生良好影响。因为这次机构的建立，超洋公司在经营过程中，及时对当前行情风险进行评估，准确抓住了市场脉搏，为企业创造了十分丰厚的利润。

　　5.3规范控制活动、完善企业内部组织机构

超洋公司在内部建立了一个较为完善的责任追究制度，为企业的发展印下了不可磨灭的功勋，因为这是从得到的教训总结出的结论。

在企业创立初期，企业管理混乱，各管理者对企业都有权限，造成企业内部斗争严重，不经没有给企业带来利润，更是严重损坏了企业的利益。因此在经历了一系列变动之后，确立了一个“分权而管”的制度[13]，对企业进行分块、分区管理，各个部门有自己的专属职能，推动企业各部门之间进行协作，提高公司的工作效率，增强公司的内部控制力度，为公司发展提供强有力的支撑。

虽然我国改革开放已经过去了四十周年，但是市场经济的本质性变革才是最近这几年才发生的。企业财务管理理念还未做出相应转变，机构设置不合理妨碍了财务管理的工作效率。在2017年以前，超洋公司还在遵从着传统的财务管理机制，围绕着供、产、销方面展开，虽然实用，但是依然有了原有机制冗杂的特点，不利于对财务思想的传达；这在市场竞争力本身较弱的中小企业来说，本身就是一种致命的威胁。在2017年开始，公司进行了一场财务机构改革，对企业财务进行现代管理，在考虑资金时间价值和风险价值的前提下，提高企业的投资效益和增加企业财富，优化资本，直接推动了企业的发展。

超洋公司在管理方面的理念是比较先进的，由最初的股东会增设到了董事会、监事会，下属各个职能部门、业务部门，真正形成了管理者和所有者分开，企业由生产型逐步转变为经营型。通过设立各个部门，真正让企业做到了培育核心人才、自主大胆放权、分解经营风险、传递市场压力，加快内部经营效率，来促进企业发展。

中小企业在内部控制方面如果有一个十分优秀的管理机制，将会大大提高企业在当前市场的综合竞争力，真正为企业的发展谋取更高的利益，为企业做大做强做好坚实的基础。

　　5.4加强企业信息体系建设

企业在当前激烈的市场竞争中面临复杂多样的困难，信息与沟通在当前的市场竞争中所占据的地位十分重要，不仅为企业发展提供强有力的信息保障，还为企业内部控制的运行提供了有效的信息支撑。

建立一个完善的信息处理机制，建立信息收集、加工机制，对企业内外部所需的信息进行收集整理，并提供给企业的管理决策层，为企业提供信息支持。加强信息技术的运用，随着科技的日益发展，信息技术更新换代较快，必须加大对信息技术运用的培训，加强对信息系统的开发与维护、文件储存和保管、网络安全等方面的控制，保证为企业安全有力的提供有效的信息。

建立有效的沟通体系，企业各部门之间建立完善的交互机制，各部门明确自己的职责，并且各部门之间相互协调、相互沟通；另一方面要使企业员工更能及时了解上层决策，保障决策的及时性。同时还要建立公司与投资者、供应商、客户、监管部门等方面的沟通。

更重要的是建立一个投诉和举报人的保护制度，必须严格保护投诉和举报人的信息，只有做到严密保护，才能使员工“想说”、“敢说”，才更能推动企业内部控制信息体系的建设。

　　5.5加强企业内部监督

超洋公司由于在建立初期由于资金较少，规模较小，内部管理机制还不健全。随着资本的原始积累，企业一步步做大，这势必就会就造成原先的制度并不适合现有的公司规模。会掣肘现在的公司发展。从原材料使用过程中来看，能够反映出一些问题。

超洋公司内部控制问题研究

图1超洋公司2015-2016年原材料使用情况

由上表得出，我公司在企业发展过程中，利益非但没有增长，反而呈现下降趋势。由此，通过对企业内部分析得出：在上级下达决策后，下层人员并没有贯彻执行，内部也没有收到一个真实的反馈，直接导致在下半年的决策失误，为公司带来了损失。财务部门代行监督这种方法是行不通的，只有确实建立起一个健全的企业监督机制，才能为企业发展提供保障。

5.5.1在财产制度方面

首先需要建立一个财产保全制度，企业的资产是内部控制保护的对象。对企业内部进行严格监管，对部分资产进行事前审批、事后登记制度。定期对企业资产进行清查[14]。

5.5.2在财务控制方面

加强财务控制，财务控制是企业内部控制的核心，建立一个健全的财务体系，提高会计信息的质量，并设立相关岗位。不仅能够为管理层提供有效的信息，还能够形成互相制衡的局面。

5.5.3对公司内部管理授权方面

对公司进行授权审批控制。在企业扩张的过程中，必然需要对一些事项进行授权，使各个管理人员在授权的范围内自主办理，落实责任追究制度，权责一体，对企业内部管理人员进行追责制度，加强对企业内部的管理。

在执行了这一系列制度后，我公司在2017年的营业额增长率达10%左右，大大增强的我公司在中小制造企业行业的竞争实力[15]。