关于小微企业存货内部控制研究——以川骏汽车为例

摘要及关键词

摘要：随着供给侧改革我国经济高速发展，在经济发展全球化、一体化的时代，我国的经济发展呈现出良好的发展趋势。我国的经济体制是社会主义经济体制，以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济体制。在当下，我国的小微型企业发展日益壮大且呈现出蓄势待发之势，我国对民营企业、小微型企业的政策扶持力度也在不断的增大。我国的经济主要靠国有制企业拉动，但是小微企业的推动作用也随着中国经济的发展而增大。小微企业的发展既能对我国经济的发展起推动作用，也能增加就业机会，缓解就业压力，促进区域经济的发展，增强城乡间的交流，扩大资源的流动性，所以小微企业的发展对整个社会经济来说很重要。因此持续健康的发展就需要小微企业拥有合理、科学的管理体制机制，其中而内部控制在企业的经营中起着不可替代的作用。

关键词：存货；内部控制；小微企业

1、绪论

随着日益发展的经济和人民日益增加的精神文明和物质文明的需求，电商的迅猛成长与发展，运输成为了很重要的一方面，货物运输更是扮演着不可或缺的角色。物流的高速发展随之而来的就是推动物流相关产业的发展，货车制造业成为一个新的经济发展热点。物流行业的发展使货车制造业中的小微企业迅速发展，迅速发展也必然就伴随着企业管理中出现体制机制上的不足，而这些会阻碍小微企业前进的步伐，并且影响其对外的业务发展，使小微货车制造企业的发展受阻。货车制造业的投资很大一部分是在存货上面，例如钢材、轮胎、油箱等存货，所以对于存货的内部控制对于小微企业的运转经营特别的重要。

1.1研究背景、意义

1.1.1研究背景

我国的经济主要靠国有制企业拉动，但是小微企业的推动作用也随着中国经济的发展而增大。小微企业的发展既能推动我国经济的发展，同时也能增加就业机会，缓解就业压力，促进区域经济的发展，增强城乡间的交流，扩大资源的流动性，所以小微企业的发展对整个社会经济来说很重要。近年来，中国的经济发展迅速进入的经济发展的新阶段，以前的主要靠XX投资发展的模式已经不适合现在的经济发展状况，紧而发展的是新兴的发展模式和机制。小微企业和民营企业具有投入成本低、灵活性强、操作便捷等特点，促使其成为推动我国经济发展的的重要因素。截止于2013年底，我国的民营企业和小微企业数量已经超过我国企业总数量的四分之三，可谓是十分的庞大，成为我国经济发展的重要支持。据相关资料显示，我国的民营企业和小微企业创造的产品和服务的价值超过于我国生产总值的一半，且纳税总额业逼近于我国纳税总额的一半，与此同时，庞大的民营企业和小微企业也解决了较大一部分人的就业问题，增加居民的收入，人民的幸福感日益增长。当前，民营企业和小微企业已成为我国经济不可缺少的部分，对我国经济的发展起着不可磨灭的作用。

图1-1我国市场主体实有户数占比（截止2015年底）

来源：中国产业发展研究网

图1-2民间投资持续向好 短板领域政策见效

来源：经济日报 国家统计局相关负责人解读2018年主要经济数据：稳中有进迈向高质量发展

根据相关数据表明我国民营企业的发展前景总统比较好，其数据如下，根据国家统计局的相关数据，2018年，中央出台了一系列政策措施支持民营企业发展，减轻企业负担，提高企业发展信心，全年各月民间投资增速均高于全部投资，且保持在8%以上。国家出具了许多优惠政策对民营企业和小微的发展给予大力的支持和鼓励，例如2019年1月29日中国财经报发布了一条《关于浙江省贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，其内容主要为明确了小规模纳税人增值税免税标准，直接由月销售额3万元提高到10万元。增值税小规模纳税人可以按照50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。并特别指出，已享受6项地方税和2项附加优惠的企业还可叠加享受50%的减征。并且放宽小微的企业的适用标准、放宽初创科技型企业使用标准，以及对小微企业所纳的企业所得税进行调整。在民营企业和小微企业发展前景较好的情况下，其在融资能力、人力资源、内部控制风方面也存在着制约其发展的威胁，需要民营企业和小微企业不断的提升管理能力，做好内部控制等，努力完善欠缺点，提高综合竞争力，达到持续稳健发展的目标。总体而言，我国民营企业和小微企业的发展是比较乐观的。

1.1.2研究意义

我国经济持续健康的发展就需要小微企业拥有合理、科学的管理体制机制，其中而内部控制在企业的经营中起着不可替代的作用，其中存货的管理对一个制造业的小微企业来说至关重要，因此，做好存货的内部控制有助于构建企业的稳健发展的局势。

1.2研究对象或研究内容

1.2.1研究内容

广汉川骏车业有限责任公司经营范围包括：挂车、半挂车的生产、销售；以及汽车配件、液压机械的制造、销售以及汽车的销售，业务范围较广。由于该企业为制造类企业，存货在企业资金中占比较大，存货的管理好坏对企业的生产经营影响非常大，且该企业的存货管理存在问题，影响存货真实信息，进而影响企业的生产经营，因此做好存货管理对该企业的经营十分重要。

1.2.2研究方法

存货的管理即对存货业务流程的各个环节进行业务查看，了解存货管理的业务流程，并从中发现问题，进行问题分析，提出严格的管理控制措施，使各个环节之间不出差错，做到各司其职、相互协调，以达到存货业务流程的良好运作。通过实地调查发现企业存货管理存在的问题，结合资料查询分析其问题出现的原因，提出解决问题的措施。

2、企业存货内部控制现状及存在的问题

2.1企业存货内部控制现状

我国的民营企业包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司，而其中大多数为家族企业，其公司的的出资人往往也就是经营决策者，其中大部分人科学文化水平较低，决策易受个人的情绪、偏好等影响，并且决策的判断是以其自身的经历进行揣测，没有比较科学的依据，达不到科学经营决策的运营能力。另外，家族式的企业在监督上面存在的问题较为凸出，往往决策者是位高权重，其成立的监事会、董事会等形同虚设，起不到监督的作用，使存货的管理缺少监督，达不到监督的目的，易造成存货管理的质量差。目前，我国部分经济发达地区的小微企业设立了内部审计部门对企业的存货管理进行监督管理，剩下的小微企业由于业务较为单一、规模小、人员配备不齐全等因素没有设立内部审计部门，直接由财务部门进行兼任。财务部门兼任内部审计的职能是无法保证内部审计的独立性、权威性、及时性等，没有相关部门对存货管理工作进行监督，并且很容易出现舞弊等违法行为，形成存货被盗的威胁。内部审计监督的缺乏对企业的运营存在很大的风险隐患，不利于企业的稳健的发展。

2.2川骏车业存货内部控制存在的问题

2.2.1控制环境薄弱

广汉川骏汽车制造有限公司成立于2016年12月28日，位于四川省德阳市广汉市向阳镇同兴村三社，是一家以汽车制造销售为主业的公司，其注册资本为2100万元，是个人独资的有限责任公司，主要生产拖挂车、半挂车。公司发展处于幼苗期，各方面都处于不成熟的阶段，其公司的内部环境较薄弱。公司的内部环境一般从治理结构、人力资源、企业文化等方面来进行分析。从川骏车业的治理结构方面来看，公司的整个组织架构是属于直线型，公司设立了执行董事、总经理、财务部门、生产部门、采购部门和销售部门，公司缺少具有权威性、独立性具有监督作用的内部审计部门，存货管理的监督体系存在缺陷。其次在人力

资源方面，首先川骏车业对人员的招聘流程不规范，没有出台相关的制度或文件对人员招聘进行规范，人员的招聘具有随意性，管理者可随意安排人员进行上岗且无需进行面试等流程。对于人员的留任没有足够的重视，没有聘请相关的机构对员工进行培训，都是老员工按照自我技术和经验对新员工进行相关技术培训。对于存货管理人员招聘的为非专业人员。另外管理者的管理意识淡薄，对于存货的管理没有购买相应的软件系统，采取手工记账，使存货管理风险增大。在企业文化上，公司内部环境薄弱，公司文化淡薄。公司缺乏核心价值观，缺乏积极向上的文化氛围，员工没有信奉的信条，人员向心力较弱，团队协作意识差。

图2-1川骏车业组织构架流程图

2.2.2风险评估机制不完善

川骏车业管理者风险意识淡薄，对存货的风险管理机制不够重视，存货的风险管理不够完善。在存货的管理方面，管理有风险防范的意识，但是相关的风管理控制机制制度不完善，风险管理策略缺乏科学性，风险的管控活动没有得到落实，使存货的风险评估管理活动流于形式。例如存货的盘点机制，川骏车业盘点体制机制不完善，并且广汉川骏车业属于制造业，存货的数量、性质、种类复杂，存货管理者将财务账面数量视为实物数量，盘点存货账实不符、盘点计划可行性较差、无法查清存货的真实状况。

2.2.3信息沟通不顺畅

川骏车业内部信息沟通不通畅，内部信息沟通层层递进缺乏规范的流程，存在越级沟通和瞒而不报的情况。内部信息沟通的制度的落实度低，内部信息传递具有较大的随意性，内部信息传递的形式没有严格进行书面或口头的分类，形式上不规范。在存货的管理方面的问题表现在仓库的存货数量信息没有进行及时反馈，采购存货数量高于需求量，存货积压占用资金。而对于信息系统，川骏车业对信息系统没有足够的重视，对于存货的管理企业没有购买存货管理信息系统，缺乏信息管理系统，对存货真实情况的信息的反馈构成账实不符的风险，存货信息的管理不专业，缺乏科学性。在信息沟通要素中，与内部信息沟通和信息系统同样重要的就是沟通面，公司的沟通渠道不够完善，自下而上的信息沟通不顺畅，上级部门不能及时、真实的获得基层部门和员工的信息反馈，2018年10月，川骏车业颁布一项新优惠政策，对员工家中的老人每月200元的福利，其中公司出100元剩下的100元从员工当月的工资里面扣除，此项政策以公示的方式公布并附有意见栏，此次新政颁布占93%的员工表示支持，有少数员工对此有意见，员工碍于面子等原因没有将意见发表于意见栏，导致上级部门没有及时收到意见，造成少数员工的不满。员工对信息的反馈存在畏惧，存在不敢上报信息的情况，阻碍企业发展的步伐。2018年7月，因大暴雨，仓库出现部分积水现象，导致车厢部分受损，存货损失共计4 544元，仓库管理员将消息报给主管，再有主管报给管理层，管理层再做决策安排人员搬来抽水泵进行排水，由于管理层信息接收不及时，使存货损失增大。存货存货管理者对存货的相关信息不能及时上报，出现存货被盗信息没有及时上报的情况，使公司利益受到巨大损失。

表2-2川骏车业2018年存货受损情况表

2.2.4控制活动职务分工不当

控制活动中不相容职务分离控制像不可缺少的关键零件。川骏车业公司存货管理部门工作岗位上存在一人多职的情况。仓库的管理员一人身兼保管、盘点、存货入库、存货发出多职，没有一定的规章制度可遵循，违背了不相容职务分离控制的原则，对存货的真实情况构成严重的威胁。通过实地勘察，存货管理设有两名仓库保管员，一名厂长兼管存货，存货管理者与厂长系夫妻关系，存在徇私舞弊、存货被盗的风险。在存货的管理中，会计系统的管理对存货的账实数据很重要，川骏车业在存货管理上采取手工记账，记录的数据易模糊不清楚，凭证多而杂易缺失，使账面数据真实性得不到保障，会计系统控制不到位。对于存货的管理，公司没有进行系统的绩效评比，使得存货管理无纵向数据比对，与此同时，存货管理的审批制度也欠缺科学性。在存货的出库和入库环节上要严格控制授权审批。出库时要出库人员签字，财务人员进行审批、授权；入库时要生产部门、仓库保管员和财务部门进行验收后签字盖章，留取存根，保障存货的授权审批方面得到严格的控制。

2.2.5内部监督不完善

川骏车业的部门设置中缺少内部监督部门，监督体制机制不完善，公司管理者监督意识不强。在存货的管理中，存货的管理者的工作没有相关部门的监督牵制，存在存货舞弊的隐患。2018年5月广汉川骏汽车制造有限责任公司发生了存货被盗事件，该企业的37个轮胎被盗，共计78 600元，报警后调取监控发现是分四次被盗，对此公司对仓库保管员做出了停职调查的处理。

表2-3 川骏车业2018年被盗轮胎类别表

3、企业存货内部控制问题的原因分析

3.1公司缺少良好的控制环境

内部环境作为内部控制五要素的基础，在企业的生产经营中发挥着基础性的作用，一个企业的发展必然离不开坚实的基础。广汉川骏汽车制造有限公司是于2016注册新成立的企业，控制环境较为薄弱。企业成立时间短且为家族企业为减少管理成本的支出公司的监督一般由管理者来执行，并且缺乏管理经验以及管理者监督意识较低，造成了内部审计部门的缺少。其公司的组织结构是直线型，整个公司的组织结构存在监督部门缺失的问题，使公司组织结构不完整，对于企业的经营存在较大的隐患。其次川骏车业是与2016年新成立的企业，处于发展初期，没有浓厚的企业文化，处于企业文化的塑造期，企业向心力相对于成熟的企业较差。人力资源方面，企业创始人文化素质较低，在公司的经营管理方面专业知识较为欠缺，存货管理方面的意识薄弱，造成对存货管理的疏漏和重视度较低的现象。另外企业的人力资源力量较弱，没有专门的人力资源部门，对于存货管理人才的选拔科学性、合理性。

表3-1川骏车业2019年职工人数结构表

3.2公司风险评估机制不健全

风险评估是企业及时识别风险、分析风险的重要途径，是企业分析经营活动与实现内部控制目标相关风险分析的重要资料之一，是企业做出合理的风险应对策略和经营决策的关键。风险评估是实施内部控制的重要环节，川骏车业作为初期发展型企业，风险意识薄弱，对于风险的识别、分析和应对能力较弱。管理者的管理素质差，没有对风险评估环节重视，没有科学的风险应对策略，主要依靠领导人的实战经验进行风险预测评估，科学性较差，且对于存货风险机制的执行力度低，落实不到。对于存货的跌价、存货的不合理缺少欠缺风险识别的能力，存货存放数量没有相应的目标设定，构成存货积压，占用资金的风险。

3.3信息系统与沟通机制不完善

信息沟通在内部控制五要素中处于承上启下的、沟通内外的关键地位。信息沟通有效是保障企业及时、准确掌握信息以此作为作出正确决策的关键要素之一。企业内部信息传递是企业内部管理各层级之间以报告为载体的形式传递生产经营管理信息的过程。信息沟通是企业的管理关键要素之一，信息在企业内部进行有目的、及时、准确、安全的信息传递，对企业的发展战略、正确识别风险、及时发现并纠正生产经营中发生的错误、提高决策质量具有重要的作用。在存货管理方面，广汉川骏汽车制造缺乏内部报告传递的规范流程，存货的取得上，销售部门参与较少，没有按照相关的规范流程进行信息传递，而是直接由厂长和执行董事进行存货采购数量的敲定，不符合存货采购的流程规定，对所需存货的数量具有一定的随意性，不能准确的反映所需存货的数量，造成库存积压和占用资金的风险。，下级部门对上级部门心存畏惧，对有些问题瞒而不报或者上报不及时，使上级部门对下面的信息情况掌握的不全面不透彻，容易造成决策的失误。在信息系统方面，由于企业属于发展初期，资金较为紧缺，为减少管理成本的支出，则没有购买存货管理系统，造成存货信息沟通不顺畅。

3.4控制活动失效

在控制活动方面，不相容职务分离控制起着重大作用，既能保障工作的合理分配，又能起到监督作用，而川骏车业恰恰就忽略了不相容职务分离控制的重要性。首先仓库的保管员兼任存货的盘点，规章制度的约束力不强，有利可图，易产生谎报的情况，存在账实不符的风险；接着仓库保管员同时兼任存货发出的职责，仓库保管员易受诱惑自己开票发出存货为一己私利，存在徇私舞弊的风险。同同时，仓库保管员兼任存货入库员，存在为了不发利益暗箱操作的现象，将不合格的存货收入仓库，造成存货质量不佳，损失大。

对于存货的盘点，在控制活动方面，川骏车业没有对存货的盘点采取绩效考评的控制，以致于公司的存货盘点没有纵向评比的数据。由于川骏车业有限公司没有相关的盘点计划，公司的盘点都是在取得订单进行生产前进行一次存货的盘点以便于销售数量的保证。同时川骏车业没有相应的授权审批控制使存货盘点没有科学的审批制度，并且员工专业素质差对于存货盘点计划的科学性存在欠缺以及在盘点过程中容易造成盘点的环节的疏漏。公司处于成立初期，资金较为紧张，采取盘点的工具落后，存在无法查清存货真实情况的风险。以上问题和风险的存在导致了存货的盘点流于形式。

3.5内部监督力度弱

企业存货管理的内部牵制制度和内部监督对企业的生产经营很重要，起着“警察”的作用，促使企业的经营合规合法，推动企业向稳健发展的目标迈进。内部监督方面来说，内部监督是对单位控制建立与实施情况的监督检查，川骏车业有限公司一方面仓库保管员一人独揽业务的全过程，缺少相应的牵制机制与监督，不同的业务不应该由同一人完成所有的操作，权利过于集中到一个人手上，违反了相关的法律法规。并且没有相关的部门对仓库保管员的工作进行督查，从而出现了工作的疏忽。另一方面企业领导层本身就缺乏内部监督的意识、人员配备不齐全、员工职业素有待提高和责任分工不全，导致存货保管工作不到位。加之仓库管理员与厂长的夫妻关系，具有徇私舞弊的嫌疑，使企业处于极易发生徇私舞弊风险的处境。由于广汉川骏汽车制造有限责任公司管理层的文化程度低普遍偏低，导致了其对审计制度的不了解，进而导致了对内部审计的不够重视。另外公司的成立的时间较短，资金运转还需进一步的提高，使得管理者不愿意花费招聘专门的审计人员的费用，导致了整个企业内部审计的缺失。内部审计的缺失使企业的风险控制不能控制在可控制范围内，内部审计的缺少让企业的管理受到一定的局限，并且整个企业的运作缺少了重要的监督部分，容易出现员工触犯公司的规章制度，以及可能出现舞弊等不合法行为。2018年5月的轮胎被盗事件，轮胎分四次被盗，前两次存货保管员和厂长均没有察觉上报，存货管理员和厂长有舞弊的嫌疑。

5、企业存货内部管理措施解决

5.1加强控制环境建设

内部环境作为企业的基础，应打牢基础，建设坚实的基础，建立完善的组织构架，使企业的发展有基础保障，稳而好。管理层应接受专业管理培训中心的管理知识培训，提高管理能力，强化管理意识。川骏企业应设置企业活动资金，开展团建活动，增强企业内部的凝聚力和员工的向心力，为员工工作创设良好的工作氛围。建立企业核心文化价值，使员工有信奉的信条，推动企业文化的发展，树立企业品牌。完善企业内部的机构设置，设立人力资源部门，制定企业人员招聘的规章制度，严格按照规章制度招聘员工，为企业的人力把关，增强企业人力资源力量，设立内部监督部门，为企业的生产经营发展提供保障。定期组织员工进行汽车生产技术、管理的专业培训，提高员工自身素质，为公司机械化生产提供技术支持，为公司创造更高的效益。

5.2建立风险评估机制

风险评估处于内部环境和控制活动之间，起着承上启下、沟通内外的作用，在内部控制五要素中处于关键地位之一。川骏车业作为幼苗期的企业，应该增强风险防范意识，成立相关部门或者业务外包，对企业生产经营过程中的风险进行识别、分析和提出应对策略，制定科学的风险应对策略，为企业的生产经营方向提供指示牌，并落实好风险评估体制机制，增强体制机制的执行力度，不能一味的按照决策者的经验所进行决策，要根据风险分析结果进行决策，提高决策的科学性。公司需建立风险评估机制，对于存货的管理应有完善的风险评估机制，管理层应结合公司的实际情况制定科学的风险评估机制。对于存货的验收应保障数量和质量过关，质量方面可以任用专业技术人士对存货进行质量合格查验；存货的入库和出库分别开具入库单和出库单，一式三联，财务、仓库和生产部门各执一联，以防人为篡改存货信息；所有的存货信息进行每月一核对查验信息有无错误。

5.3完善企业内部信息系统

为了提高存货的管理水平，企业应加强内部信息沟通，及时进行信息的传递，为管理层做出正确的决策提供信息保障。在信息沟通系统方面，广汉川骏车业宜采取外购财务软件对存货进行系统的管理，利用财务软件对存货的相关信息进行披露，并且建立预警系统，存货管理相关人员可通过登录系统获取存货的相关信息，达到获取存货管理信息准确、及时的目的，也遵守了内部信息传递的及时有效性、真实准确性的原则。在内部信息传递的各个环节上，该企业需要整顿内部报告传递流程，规避内部报告传递随意性的风险。按照规范的流程传递信息，而不是以往的无规范流程单项式的、随意的向管理层传递信息。同时还需注重传递信息内容的安全性，严格检查传递的时间、地点、对象等信息，对信息内容进行加密，以防人为的篡改或者疏忽等原因造成信息的不准确、不真实，确保企业信息安全。在内部沟通方面，广汉川骏车业的各部门应规定定期每周进行沟通一次，每月进行至少一次大会议沟通，保证信息沟通的及时性，并且严重按照部门属性和分管部门进行沟通，不可随意沟通，例如生产部门应与销售部门定期沟通，确保产品的生产量与市场的需求量相差甚小。另外应建立多条沟通渠道，开建绿色沟通渠道，便于员工与企业主要领导人反映诉求，是企业管理者可以及时获得最基层的信息，为管理者决策提供更精准的信息。

5.4提高控制活动的有效性

在内部控制的五要素中，控制活动是介于风险评估和内部监督之间，是对风险评估和内部监督负责，其中控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制等。企业在内部机构设置时应体现不相容岗位相分离的原则，不相容职务分离控制贯穿于企业经营管理活动的始终，是企业防范风险的重要途径之一。以往的一人多职严重违反了不相容职务分离的原则，广汉川骏车夜有限责任公司应该按照不相容职务分离控制的的业务性质，将仓库保管员的职责进行划分，保管与记录相分离，业务执行与存货保管相分离，存货审核监督与保管相分离。任用2人及以上的仓库保管员，依据不相容职务分离的原则划分职责，对存货的保管环节进行层层划分，避免一人掌控多个环节的现象，形成在其为、某其职、做其事的工作机制，同时确定具体岗位名称、职责和工作要求，明确各个岗位的权限和相互之间的牵制关系，形成一定的制约关系，以防不法人员暗箱操作谋取私利。存货盘点的数量和质量影响着企业的生产、销售，是企业生产经营的根基，因此高效的存货盘点在企业的生产经营中起着不可磨灭的作用。对于盘点人员的职业素养，首先要提高其职业能力，必须掌握存货盘点的流程、注意事项和控制风险点，致力于提高存货盘点的质量，以防出现差错。在存货盘点计划方面，要有专业人员提前制定科学的盘点计划，包括盘点的对象、目的和范围，对于存货验收、入库、出库的授权审批要严格控制。存货的盘点计划按时间分有定期和不定期两种，定期要根据存货的数量、品质、性质来制度定期盘点的时间长度和次数。在存货的盘点工具方面，要有一定专用的资金用于购买存货盘点工具，保证存货盘点的真实情况，避免存货盘点流于形式的情况。另外，对于存货盘点表要交由财务人员进行审核，财务人员也要对存货盘点编制表进行抽查，保证存货盘点结果真实、可靠。

5.5建立健全内部监督机制

企业存货管理的内部牵制制度和内部监督制度作为企业管理的核心之一，牵动着企业生存的发展方向，因此建立健全企业存货管理内部牵制制度和内部监督为企业管理任务的重中之重。关于存货管理内部牵制制度，企业应聘用多名仓库管理员且管理员之间无任何亲戚血缘关系，实现存货管理的各个环节有专人负责，避免一人负责多环节的情况发生。对于存货的入库要严格把控，入库单一式三联，财务人员掌握一联，存货管理员掌握一联，采购部门一联，使存货入库的数量和质量得到保障，形式牵制关系，不合格的则退还给采购部门，保障存货的质量。在内部监督方面，需成立内部审计部门，利用其独有的独立性、专业性等特点对存货管理中存在的徇私舞弊风险进行规避，强化存货管理的监控力度。内部审计部门的成立可使企业的生产经营更加规范化，远离传统家族式管理模式，科学化管理，加强管理层的监督意识，促进存货管理更加顺畅，以防存货被盗的事情再发生。

6、结论

6.1本研究主要观点

小微企业作为我国经济发展的新势力，在发展的同时要做好企业的管理，内部控制作为企业经营发展的核心之一，需要重视其发挥的作用，建立健全内部控制的体制机制。同样地，存货的内部控制制度健全也是存货管理迈进新征程的重要途径之一。把握好存货业务流程中各个环节的内部控制，将各个环节中的内部控制五要素把握好、控制好、落实好，即可做好存货的管理， 促进小微企业的发展蒸蒸日上。

6.2本研究不足之处

通过上诉分析可知，广汉川骏车业有限责任仍然存在很多细节方面的问题，需要进行整改。研究者实际经验不足，为进一步提高存货管理的成效，在执行整改措施的过程中还需结合实际的状况进行调整，以符合该企业的经营状况。企业的发展情况比较复杂，经营方式和制度的订立缺乏规范性，因此问题应对措施的执行力度达不到预定效果，影响最终的目标。另外研究观点受知识局限具有一定的局限性，占据点高度不够。

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关于小微企业存货内部控制研究——以川骏汽车为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月3日

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