我国企业内部审计的问题与对策研究—以乐视公司为例

摘要：

随着经济全球化和互联网的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营风险层出不穷。企业为了更好的应对外部经营风险，加强企业内部控制，提高自身实力，许多企业越来越重视内部审计。由于现代企业的快速发展，企业的规模不断扩大，组织机构日益复杂，企业内部审计在取得较好发展时也面临着许多挑战，内部审计仍存在许多不足的地方，难以适应现代企业快速发展的要求。

基于以上，本文选择乐视网信息技术（北京）股份有限公司(以下简称为“乐视”）作为研究对象。本文分析了乐视公司内部审计的现状、问题及原因，从不同方面提出了改善乐视公司内部审计的措施。本论文的主要目的是为了改善乐视公司的内部审计质量，提高内部审计的独立性，从而优化公司的内部运作效率。

关键词：内部审计；发展现状；改进对策

1 导 论

研究背景及意义伴随我国互联网技术的发展，企业在知识经济时代下，市场竞争日趋激烈。企业在面临巨大的外部经营风险时，内部控制也对企业的发展提出了巨大的挑战。近年来，越来越多的公司被爆出财务丑闻，让许多企业不断认识到内部控制的重要性。其中，内部审计对企业的作用越来越重要。借助内部审计的良好运作不仅可以降低企业内部运行的风险，同时也可以促进内部平稳发展，提高盈利能力。然而许多企业在快速发展的同时，忽视了对内部审计运行的设计，所以导致许多企业面临经营危机，乐视由于内部控制存在缺陷，因而引发危机。

本文选择了乐视公司的内部审计为研究对象。乐视公司经营业务范围包括互联网视频、智能终端、影视制作、大屏应用市场、电子商务等。根据我国许多互联网公司成长的特点，本文将通过对乐视公司内部审计现状的研究分析，提出存在的问题，并提出可行的改进措施，最大可能的发挥内部审计的作用。

　1.2研究方法及内容

1.2.1 研究方法

本文采取了三种研究方法，分别是以下三种：

理论分析法：通过查阅中外内部审计的相关理论，分析企业内部审计与企业运行的关系。文献分析法：通过参考学校图书馆中的纸质文献及国内外文献库，了解国内外关于内部审计实践的发展趋势，系统地对内部审计工作要点进行研究。案例分析法：在参阅大量内部审计研究资料和结合乐视公司内部审计相关资料的基础上，对乐视公司审计体系进行研究，分析其内部审计过程中的问题，并提出了改进内部审计的方案。1.2.2 研究内容

本文通过对现有相关文献的整理与分析，并与当前乐视公司的发展相结合，对乐视公司的内部审计的案例展开分析，探讨了乐视公司内部审计出现的问题，并对乐视公司内部审计提出改进措施。

论文基本内容结构如图1-2-2所示：

图1-2-2 论文基本框架图

　1.3相关文献综述

1.3.1 国内文献综述

2003年，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，将内部审计概念定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实。”2004年，陈艳利和刘英明从公司治理角度出发，发现许多上市公司内审的建立并不完善，存在认识误区，企业应该促进内部审计职能的转型，来优化治理环境。2009年，李明辉就如何加强内部审计独立性的角度出发，阐明了为了使内审人员得出较为客观的审计结论，企业应维持适当的报告关系。李越冬（2010）认为，企业的内审部门作为组织运行过程中必要的部分，他从多个角度分析，认为内部审计可以视为高层管理者的伙伴，帮助企业进行管理。刘汀（2012）通过研究发现，公司内部审计会推动治理模式的转型，是维持公司治理制衡关系的重要因素，反过来，公司治理的水平也会影响到内审模式的调整。刘力（2016）从风险控制的角度出发，进行大量的分析和研究后，得出了内部审计在企业风险控制中起到非常大的规避作用，可以为公司带来审计咨询功能，从而有利于组织识别和控制风险，实现公司目标。朱培德（2017）针对经济新常态下如何应对审计风险，展开审计工作和实现内部审计的价值增值进行研究。建议建立由所有者直接控制的内部审计部门，招聘一些具有复合型的内审人员，从而使企业内部审计工作朝着标准化发展。

1.3.2 国外文献综述

国际注册内部审计师协会 （1993）在《内部审计实务标准》中规定，内部审计是“在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种服务工作，来降低成本，促进控制工作的有效展开。”在《内部审计的未来：特尔菲研究》报告中分别指出内部审计要注重对风险的防范、为组织提供增值性的服务、帮助组织实现增值目标。

Andrew D.Bailey等（2003）在（Research Opportunities in Internal Auditing)一书中，详细的介绍了内部审计的发展史，并论述了内部审计与公司治理、风险管理的关系等内容。Audrey A Gramling和Dana R Hemanson(2007)认为，绝大部分内部审计人员都认同国际内部审计标准，并且能够自行完成工作任务，有效的帮助企业实现价值的增值。Alvin A. Arens, Randal J.Elder在《审计学：一种整合方法》书中也进行了内部审计职能的论述，认为企业应根据自身的实际情况来进行审计职能定位，每个企业内部审计的职能应该符合企业个性化的要求。该书还认为内部审计不仅要具备监督职能，还应需要有良好的经营风险预防体系。Morariu、Mitea和Stoian等认为内部审计能够通过发现内部控制制度及运行缺陷、识别企业经营风险和人力资源中的短缺来提升企业的价值。2012年，Daniela Pet在《内部审计防范舞弊风险的作用》书中分析提到：内部审计应较大发挥其服务的职责，在高层进行决议时，为他们提供合理的建议，降低风险。独立性是保证内部审计部门提出良好建议和措施的前提，才能有利于确保组织活动的有序进行，起到独特的辅助作用。2016年，Anne Helbo从内部审计与企业管理的相关性角度分析。其认为内部审计人员在工作过程中，应该将其精力放在可能影响公司正常运行的较高风险方面。

2企业内部审计理论概述

　　2.1内部审计的概念及职能

2.1.1 内部审计的概念

不同专业人士对内部审计概念的理解可能存在一定的差异。早在1990年，国际内部审计师协会发表《关于内部审计的责任声明》,其中就大致概括了内部审计的定义，其可以理解为，内部审计是各个公司为监督、检查其经营业务，进一步评价自身运营，进而提供独立服务的职能。企业可以通过运用内部审计为其提供关于检查活动的信息、分析、评价，并为其提供咨询意见，目的在于帮助企业的高层能更好的完成工作。随着时间的推移，内部审计的概念也在不断的变化，进一步拓宽了内部审计的功能。国际内部审计师协会在2011年1月颁布了新版《国际内部审计专业实务框架》，对内部审计做出了新的定义，归纳为：内部审计是独立、客观的活动，其目的在于为企业提供咨询服务，并以此来分散企业的运营风险，为公司日常经营、业务治理提供科学的建议，从而较大程度的给企业带来增值，高效的实现目标。然而，我国给出的内部审计的概念较为传统，认为内部审计就是对企业的日常活动进行监督，并根据其结果进行评价和纠正的一种独立活动，来推动企业目标的实现。

通过比较上述关于内部审计的定义，可以发现存在一定的差异，这也表明了中外内部审计发展水平也有一定差距。西方发达国家的内部审计更倾向于风险、战略审计，强调内部审计应为服务于企业的价值增值。而我国的内部审计仍处于传统的监督和评价阶段，内部审计注重经营活动的适当性和合法性。

2.1.2 内部审计的职能

企业通过发挥内部审计的职能，一方面，可以较好地规避违规的经营行为；另一方面，促进经营活动的有序进行，进而帮助企业实现价值增值。如今，市场竞争日益激烈，内外部环境的变化对企业的内部审计职能提出了新的要求，不在仅局限于对财务信息进行鉴证，然后发表意见。其职能范围进一步扩展到对公司所有日常经营活动的监督。从降低公司经营成本的基础上，主动为管理层提供服务。

经济监督职能审计的经济监督职能是审计的基本职能，是指审计部门监察和督促单位的经营活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。企业通过实施这一职能，可以对其他职能部门的经营行为进行监督，并将信息反馈给高层管理者。内部审计工作的独立性，是这一职能有效起作用的重要保证，经济环境更良好。

经济评价职能经济监督职能是前提，经济评价职能是经济监督职能的继续。经济评价职能是在经济监督的基础上，对企业的经济活动做出判断和结论。包括企业的计划、预算、决策是否可行；经济效益的高低。根据评价的结果提出改进的管理建议。为达到符合要求的客观性水平，内审部门需要具备独立性。

经济服务职能服务职能是随着企业的不断扩展而体现出来的新功能，是为了更好的实现企业的目标，通过运用专业知识，分析企业可能存在的发展缺陷，进而提供相应的改进建议。内部审计的服务职能只服务于企业内部，并且是就企业未来发展服务的。

　2.2 内部审计的范围

2.2.1 财务收支审计

内部审计人员根据国家的有关会计制度、法令和企业内部的会计准则，对公司的财务数据和其他活动进行审计，以确定是否真实、客观的反映企业的财务状况，并作出公正的审计结论。财务活动审计中，内外部审计具有一定相同性，应注重两者的有效结合来提高经济效益。

2.2.2 内控制度审计

内控制度审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认业务流程是否能有效的运行。由于乐视公司经营的业务领域比较多，职能部门较多。如果没有建立有效的内部控制制度，公司营运效率会很低。因此，要在企业经营活动的各个方面建立内部管理流程，发挥企业内审的作用。

2.2.3 经济责任审计

经济责任审计是指对企业的重要负责人在任职期间的所有经营活动进行的审计，以企业的财务经济为重点，目的是为了分清经济责任人在工作期间应该负有的责任。这不同于其他内部审计的地方在于对人的专项审计，是内部审计的一种创新，同时又可以促进企业领导遵纪守法，维护企业利益。

　2.3 内部审计的理论基础

伴随着企业的成熟，经营环境越来越多变，引起了一些企业所有权和经营权的分离，以及受托责任理论的发展。在该理论指导下，内部审计部门不仅可以监督受托人的日常经营决策，同时还能帮助管理部门制定内部控制制度，向股东传递企业的财务状况。在此之后，信息不对称理论孕育而生，该理论对内部审计发挥着间接作用。内部审计与信息不对称理论相互作用，内部审计的展开可以改善企业信息的不对称。

2.3.1 受托责任理论

受托责任，是指将企业的经营权委托给专业管理者，让他们具备对企业的运营权和日常管理权，并明确规定各个主体的义务和权力。当受托关系确定之后，就存在对受托人的监督。但是，由于委托人受到某些因素的限制，如：空间、时间、自身实力等，无法亲自监督受托人活动，因此需要通过第三方的介入来监督受托人的行为，同时得到委托人的提供的薪酬，这就是企业内部审计。另一方面，对于受托人而言，为证明自己的清廉，通常也会聘请独立的审计师对自己的经营行为进行事后审计。

图2-3-1受托责任理论审计关系图

2.3.2 信息不对称理论

信息不对称理论解释为在主体的各类交易中，即使各个主体在相同信息背景下，由于受自身因素影响，各类主体在信息的理解上也有相应的不对称。对于交易双方而言，谁获得的信息越多将越有竞争优势。在实际的市场交易中，卖方往往会比购买者了解到更多关于交易的信息和情况。所以占据信息比较多的主体可以向其他需要此信息的主体售卖，一方面主体之间可以互补信息，另一方面也可以获得收益。委托人由于没有参与企业的日常经营活动，可能对某些事务不能全面的了解，从而处于信息劣势地位。因此，通过内部审计可以减少所有者和经营者之间的信息不对称。

3 我国企业内部审计现状与问题分析

　　3.1 我国内部审计建设的历史沿革

我国内部审计的建设相对于西方国家来说起步较晚，改革开放后，随着企业的不断发展，西方发达国家的管理经验和方法也不断的传入国内，对我国内部审计的建设也起了一定的推动作用。发展历史图3-1如下：

发展历史图3-1

　3.2 我国企业内部审计发展的现状

随着我国经济的发展，进入新常态，企业面临的经营风险层出不穷，内部审计的作用日益突出，各个公司相继在内部设立内部审计部门。对于上市公司而言，有些企业在转变为上市公司时，没有建立完善的内部审计制度，使现行的内部审计工作未能满足上市公司应达到的水平。与此同时，企业的各个部门对内部审计的认知也存在不足。内部审计性质的认定较为模糊，片面强调外向性服务的内部审计模式，从而不利于内部审计理论的发展。有些企业的内部审计存在难以有效融入公司的整体经营中去，不利于发挥内部审计的职能，不能有效发挥内部审计的内向性服务的作用。对于非上市公司而言，内部审计的发展相对滞后，有些公司实际上没有内部审计部门，财务部门替代了内审的工作，内审工作也是停留在表面，应付监督。同时，内部审计部门的职责也较为小，有些公司的内审只进行监督，和对财务收支的真实性和合规性进行审计。只发挥了内部审计的监督功能，而较大的规避了内部审计的服务功能，没有很好综合运用，因此盈利得不到很好的保障。

3.3 我国企业内部审计存在的问题分析

跟欧美发达国家的内部审计产生相比，我国一些企业内审的建设一定程度上受到了XX审计的影响。因此，在实际的运行过程中也出现了一些问题。首先，在内部审计机构的设置上，许多企业并没有保证其内部审计部门的独立性，内部审计部门与其他部门处于平行的地位，隶属关系不明确，有些财务部门和监察部门的负责人兼任内审部门的职务。企业内部审计受到企业经济利益的影响，当企业出现不合理行为时，内部审计就不能体现作用，带来审计缺陷。其次，内部审计缺乏高管和相关工作人员的关注，把审计工作委托给从事审计工作的机构来完成，从主观上就把审计与企业的内控隔离开来，就没有招聘专业的内部审计人员，从而使企业内部审计的自我履行程度不足。有些管理者可能会避免内部审计给自己工作带来的不变，从心理上就对内审产生了排斥，使得内部审计受控于管理者，不能发挥应有的职能。最后，内部审计人员的专业水平也较低，缺乏复合型内部审计人才。在许多企业中，内审人员大多数为会计专业的，他们会计知识较为丰富，但专业面较为单一，缺乏内部控制和风险控制的知识，对有些审计技术和手段缺乏认知，难以发现企业深层次的问题和不足，并及时的提出改进意见。

　4乐视公司内部审计案例介绍

　　4.1 乐视公司背景简介

乐视网信息技术（北京）股份有限公司(以下简称为“乐视”）成立于2004年，2010年在中国创业板上市。自公司成立以来，乐视致力于打造多样化经营模式，构建“平台+内容+终端+应用”的经营链，业务范围覆盖了互联网视频、智能终端、电子商务、大屏应用市场等，月均用户超过3.5亿。乐视是唯一一家在境内上市的视频网站，也是全球第一家IPO上市的视频网站。上市以来，乐视发展更加迅猛，2015年营业收入达到130多亿元，2016年营业收入更是达到219亿多元。在电视业务方面，成为自有品牌电视的互联网公司；在长视频方面，是拥有用户规模第一的专业长视频网站；在影视业方面，乐视是拥有大型影视公司的互联网公司。乐视的多元化发展战略，为企业提供了大量的资金来源，不断在利润和营业收入创造了自己的神话，从而在各个方面展现出了自己的一定影响力，成为社会媒介关注的焦点。

在乐视发展前景良好的背景下，背后却隐藏着严重的财务危机。乐视因为大量的融资，缺乏足够的现金流，存在拖欠手机供应商的账款，数额高达150亿元，信用危机不断加深。同时乐视供应商资金又存在断裂，入不敷出。2017年，乐视公司董事长贾跃亭辞职，随后重要的高管也相继辞职，乐视股价一路暴跌，面临退市风险，乐视创造的神话也最终破灭。

　　4.2 乐视公司组织框架

伴随乐视业务的扩张，经营范围涉及的面比起初更广，对内部结构也进行了相应的调整。为了支持乐视整体布局的发展，并根据相关的法律和制度要求，提出建立复合型的组织结构：“管理型组织+项目型组织”。这种组织结构，不仅有利于提高内部沟通的效率，优化不同部门的合作；而且项目型组织可以密切关注外部市场的变化，开拓新业务，适应市场的新需求。而对于财务风险的控制，由管理型组织来进行。

乐视的组织结构框架由股东大会、监事会、董事会、各级管理层构成以及各职能部门。在董事会下还设立了审计委员会、战略委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会等，这些专门委员会主要协助董事会履行股东大会决定的各项决议。组织结构图3-2如下：

图3-2乐视公司组织结构图

　4.3 乐视公司财务和内部审计现状

4.3.1 财务分析

表4-3-1 乐视财务数据

来源：网易财经

上述数据为乐视企业2012年到2017年公开的财务数据，我们可以通过近几年的数据来了解乐视企业几年间的经营状况以及资产结构的情况。首先，从2012～2016年，主营业务收入持续上涨，但2017年的收入情况明显比前一年大幅下降，利润变动率和收入的变动率差距巨大，然而不是同比变动，推断出乐视的非主营业务收入也占据了一定的比重。其次，分析一下乐视企业的现金流，从经营活动的现金流来看，2012～2015年增长迅速，得益于乐视实施的多元化发展战略和生态发展模式；但是2016～2017年，由于公司不断受到关联方资金紧张、流动性风波等因素的影响，公司的市场形象和信誉跌落，从而使公司的收入出现持续下跌，乐视可以掌握的现金流也随之大幅下降；同时投资活动的净现金流却增加，但任然是负数，说明乐视大幅度降低了对外部的投资活动。从资产负债率角度分析，其比率从2012～2015年不断增高，到2016年又大概降了10%。然而在同年乐视爆发财务危机，亏损暴增，使其2017年的资产负债率达到了103.72%，同比增加了36.24%，使得乐视偿债能力变得较差，面临很大的财务风险。纵观乐视近几年的资产负债率来看，一直都保持很高的水平，这和它不断向其他领域经营业务有关。从速动比率和流动比率来看，乐视的业务主要涉及的是互联网行业，因此存货较少，速动比率和流动比率差异不大。然而乐视的流动比率前几年都才维持在8%左右，没达到轻资产行业的理想水平。虽然2015和2016年有所改善，提高到了120%左右，但是流动比率和速动比率在2017年大幅降低，降到50%左右，说明乐视公司短期偿债能力极弱，引发了拖欠供应商款项的问题。从整体来看，乐视上市这几年来，虽然募集了大量的资本，但是由于其业务涉及众多的热门行业，而没有形成自己的核心竞争力，导致其亏损越来越严重，偿债、盈利和营运能力不断降低，最终陷入财务危机。通过分析发现，造成乐视这种局面的很大原因来自企业内部控制的不合理，在风险识别上未能建立完善的机制，内部监督上存在严重的漏洞，下面将对乐视公司内部审计的现状作进一步的分析。

4.3.2 内部审计的现状分析

由上述的财务数据分析可知，乐视的运行存在重大的风险，尤其是内部控制和风险管理存在重大漏洞。从内部治理的环境来看，乐视虽然设立了股东大会、监事会和董事会。但是在乐视危机爆发前，5明董事会成员就有3明非独立董事，分别是原董事会秘书邓伟、副董事长刘弘以及董事长贾跃亭。监事会有3明成员，但在2009～2013年，贾跃亭的亲戚贾跃芳为监事会的成员之一，监事会的独立性受到了削弱，很难起到真正的监督作用。

从乐视的组织结构来看，公司虽然设立了内部审计部，但是在内部审计部门工作的员工并不是专业的内控人员，也不具备内部审计的相关经验。乐视财务部门和审计部门的职能没有明确分开，整个审计部门可以相当于另一个财务部门，没有履行其应有的职责，内部审计的独立性受到影响。同时内审部门的人员较少，审计人员的水平也较低，可能存在内部监察部门替代内部审计人员去完成一定的内控工作，但是受专业知识和精力的影响，不能有效独立的开展内控工作，从而乐视的内部审计可能流于形式。然后，在实施审计程序，进行内部审计工作时内部审计人员要按规定编制审计工作底稿，并进行编号，建立索引，以备以后审计工作的查询和引用，但是内部审计的工作底稿有严重缺失现象，引发了舞弊的危险，从而使内审的质量较低。

　5乐视公司内部审计存在的问题及原因分析

　　5.1 乐视公司内部审计存在的问题

5.1.1 内部审计制度不完善

我国企业内部审计的建立尚未成熟，许多上市公司也存在内部审计制度缺乏的问题，甚至没有独立的设立内部审计部门，而是由其他部门代替完成内部审计工作。有些企业虽然有相关的内部审计规章制度，但在实际运行过程中没有进行完善，使得内审人员在工作中缺乏相应的制度作为依据，从而不能很好的展开内部审计的工作。乐视作为一家大型上市公司，内部审计制度却存在重大缺陷，未能制约内审人员和公司的不合理行为。表现在，乐视出现了审计工作底稿严重缺失，而丢失的审计工作底稿为有问题记录的工作底稿，从而导致了内审部门无法查明资金挪用，造成内部运营的局面混乱；其次，内部审计部门没有按时履行定期向董事会进行汇报的职责，使得内部舞弊和资金挪用时常发生。如果乐视内部审计制度建设到位，无论从管理层面还是经营层面，企业的各项工作都会很规范化。一方面可以提高其他部门对内部审计工作的粘合度，从而提高内部审计的效率；另一方面也可预防舞弊行为的发生。

5.1.2 内部审计人员水平低

企业内部审计人员的数量、专业水平和职业道德在内部审计工作中起着很重要的作用。乐视近几年的业务不断发展，对内部审计也提出了更高的要求，但是在乐视内部，审计人员的素质难以达到要求，缺乏专业的内部审计人员。管理层也未能设计出运行高效的内部审计框架，从而不能促进内部审计的有效开展。由于乐视的经营业务太广，又没有足够多的人手，因此其内部控制缺乏多角度的保证，内部审计效率低。

5.1.3 内部审计缺乏独立性

独立性是公司内部审计的重要特性，对于上市公司来讲，由于面临的经营风险较多，维持独立性是发挥内部审计作用、规避风险的合理和有效保证。乐视虽然设立了众多机构，但是在有些职能划分上并不是很明确，尤其体现在审计部门和财务部门上，两者的独立性较差。由于乐视内部缺少内部审计的人员，财务部门可能承担了一部分的职责，极大影响了内部审计的独立性，使乐视的内部审计流于形式，内部审计工作效率低。

5.1.4 内部审计缺乏高层及相关人员的重视

在企业的运行过程中，管理层会把精力放在怎样获得更高的经济利益，而忽视了内部审计工作的效率。公司的高层及相关人员对内部审计工作的支持，会给内部审计的运行和优化带来积极的影响。贾跃亭为乐视的创始人，同时又兼任首席执行官等多个职务，但是缺少对内部审计的重视；在资不抵债的情形下，乐视内部的审计人员也没有及时的对财务信息进行分析，并提出改善建议，从而导致了乐视危机的产生。

5.2 乐视公司内部审计存在问题的原因分析

5.2.1 乐视公司整体层面

通过查询乐视公司的资料，发现乐视公司缺乏内部审计的相关宣导。公司的内部审计部门也没有向员工进行审计文化的普及，导致公司内部没有形成强烈的审计文化氛围。乐视公司内部审计的范围也相 对狭窄，没有形成系统的审计；而且目前的内部审计还处于传统的财务方面的审计，不具备增值性和经营效益审计素养，导致内部审计的范围受限。乐视公司所处的行业竞争激烈，高层管理者过多的将目光聚焦在实现企业价值和利润的最大化，因此，在内部审计运行的过程中，高层管理者不仅希望通过内部审计来弥补企业发展的缺陷，同时又不希望内部审计发现严重的问题，影响公司的发展，所以，乐视公司没有建立一套有效的内部审计程序和方法，没有注重内部审计的战略高度。除此之外，乐视公司的内部审计是对已经发生的事项进行评价和控制，属于事后监督的类型，因而存在一定程度的滞后性，使企业在后续的整改过程中出现难题。

5.2.2 内部审计部门层面

乐视最近这几年发展速度过快，人员配备和组织结构没有跟上公司的发展速度，各个部门的权责不明晰，使得内审部门的独立性无法保障。内部审计人员较少且专业知识不足，不具备建立完善的内部审计规章制度，没有建立审计工作手册，也没针对“审计内容和目标的制定、审计证据的获取、审计底稿的保存、审计结论的形成”等内部审计环节制定严格的工作流程，导致整个内部审计的运行不规范，从而使整个审计部门的审计效率较低。

　6我国企业内部审计对策建议

　　6.1完善内部审计有关规章制度

根据前文对乐视公司内部审计的分析，其内部审计制度不健全，从而引发了一些列危机。所以，我国企业应该健全内部审计的相关规章准则，并在后续发展过程中不断完善。同时内部审计部门也要逐步的建立和健全内部审计工作手册，制定和完善《内部审计工作规范》、《内部审计抽样》、《审计工作底稿保存》、《审计证据》、《审计计划》等审计规范。从企业的实际情况出发，对审计工作做细致的规定，逐渐建立起适合本公司的内部审计程序，从而使内审人员按要求完成审计工作，保证了内部审计工作的有序性，使审计工作的效率和积极性得到提高。

　6.2加强内部审计人才体系建设

由于乐视缺乏专业的内审人员，多次出现内部审计工作失误。内部审计的工作，如：制定审计目标、实施审计、出具审计报告等都是由内部审计人员来进行的，但是完成这些工作需要具备很强的专业能力。随着企业业务的不断扩展，对内部审计也提出了更高的要求，因此需要综合水平较高的审计人员，帮助企业和相关部门防范风险，这时加强内部审计人才体系建设极为重要。我国企业可以从以下几个方面入手：第一，扩大内部审计人员的招聘来源，加强储备专业知识丰富的内部审计人员。第二，要加强引导内部审计人员持续学习和技能培训，企业是在不断发展的，内部审计的相关理论也在不断的变化，为了保证内部审计的质量，要做好对内部审计人员的后续培训工作。通过持续的学习，与时俱进，才能适应企业发展对内部审计提出的更高要求。第三，定期对内部审计人员进行全面的考核，督促他们更好地履行自己的职责和认真对待工作。第四，内部审计人员要提升自己的职业道德和素养，审计人员要认识到自己工作的严谨性，以认真的态度完成审计工作，使内部审计工作得以顺利的进行。

　　6.3加强内部审计部门的独立性

从前文的乐视机构设置来看，审计委员会设立在董事会下，存在影响内部审计独立性的可能。所以，对于我国企业来说，为了有效发挥内部审计的作用，企业须要保持内审部门的独立性。一方面，在管理体系上，企业需要组建独立的内部审计部门，预防公司的其他机构干涉内部审计的工作；另一方面，公司内部审计的工作人员也应保持独立，保证有专门从事内部审计工作的人，不能为了节约成本或者回避内部审计，而从其他部门调用人员来完成内部审计的工作。内部审计部门独立性的高低很大程度决定了内审工作的展开效率和审计结果的形成。

　6.4增强企业对内部审计的重视程度

知识经济时代下，互联网的发展，给许多公司带来了机会，同时也对企业的发展提出了巨大的挑战，企业在注重外部环境的同时，还需要加强内部管理，特别是内部审计。许多发达国家的企业把内部审计作为公司运行的重要部分，往往会得到人财物等资源的大力支持。因此，公司的管理层是否真正认识到内部审计工作的重要性，是内审工作能否起到作用的重要影响因素。根据前文对乐视公司的分析，得出乐视高层管理者缺乏对内部审计的重视，没能有效发挥内部审计的作用。所以，我国企业需要结合自身的经营模式，给予内部审计部门相应的职责和独立权限；同时高层管理者还应协调内部审计部门与其他部门的工作，并建立有效的约束和激励机制激发内部审计人员的工作热情，提高内部审计的战略高度，从而使内部审计工作按照规范化的流程完成。企业的内部审计人员也应该对内部审计的结果给予足够的重视，及时分析问题、处理问题，保证内部审计工作的时效性。

　结论

在知识经济时代，新的企业不断出现和发展，各类企业由于自身的规模、发展水平、管理水平、资源优势及所处的行业存在差异，所以其内部审计的方式也存在一定的差别。但是，我们必须深刻的认识到，内部审计在帮助企业防范风险、加强内部控制、实现战略和提高经营效率等方面发挥着重要的作用，为了使内部审计部门有效的履行其职能，企业需要更大程度的加强内部审计队伍的建设，招聘具有较高专业素质的内审人员。

本文先通过介绍内部审计的相关概念，然后分析了我国内部审计的发展历程、现状和问题，最后再结合上述的背景和乐视公司的情况来研究乐视公司的内部审计。在乐视公司财务运营和内部审计的现状上，对内部审计存在的问题进行分析，并提出了相关的改进措施。乐视公司内部审计存在制度不完善、审计缺乏独立性、内部审计人员水平低以及内部审计未能引起管理层的重视等问题，而造成这种局面的原因主要从两个方面进行了分析，一是，乐视公司整体层面；二是，内部审计部门层面。因此，本文认为乐视公司要想改进内部审计的问题，首先要建立完善的内部审计规章制度。其次，要加强内部审计人才体系建设，扩大内部审计人员的招聘来源，做好内部审计人员任职后的续培训工作。再次，加强内部审计部门的独立性，要保证本部门运行的独立性。最后，增强企业对内部审计的重视程度，实现内部审计价值的最大化。乐视公司规模较大，在行业中也具有一定的代表性，因此，希望通过本文的分析，能够对乐视公司内部审计提供可行的优化措施，为其他公司改进内部审计提供一些见解。

由于自身的能力和知识水平有限，本文涉及的面还不全，可能分析还不足够，在这里恳请老师给予批评和指正。

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【12】朱秀贤.浅析公司治理对内部审计的需求[J].商场现代化，2015，（12）：128

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我国企业内部审计的问题与对策研究—以乐视公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月3日

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