内容摘要：随着市场变化和企业竞争日益激烈，内部审计成为企业管理的需求。中小企业虽然在高速的发展中，但其内部审计相对不够完善，长此以往其发展必将会遇到许多问题和阻力，因此内部审计在中小企业中的应用研究显得迫在眉睫。国际上对于内部审计在中小企业中的应用研究比较充分，而我们国内的重视度明显不够，我们需要在这个方面努力研究，充分认识到内部审计是中小企业成长的必经之路，要充分发挥内部审计在中小企业中的功能和作用。本文通过内部审计与中小企业之间的关联进行研究，内部审计对中小企业起到约束的作用，可以减少企业面临的风险和问题。本文第四部分主要是对内部审计在中小企业的现状分析，指出内部审计在中小企业中的应用的不足之处。在第五部分针对这些不足之处提出与之相应的建议。最后一部分是通过此次研究得出的一些总结。
关键词：内部审计；中小企业；建议
1导言
1．1 研究背景
工业革命以来，机械化生产代替手工劳动，企业规模逐渐扩张，商业活动日益频繁，为了提升企业的管理水平与管理效率，强化企业各阶层的分级、分职能管理，企业管理者获取有效的决策信息与员工信息，内部审计逐渐被引入到企业管理中。可以说，内部审计是经济生活日益发展趋势下的必然产物，是企业自我剖析、自我完善、可持续发展的必然，是适应企业的需要而设立的。每个中小企业无论其规模大小，都迫切健康成长，内部审计在此起到了关键作用，对现代企业内部控制进行有效性的监督。随着经济体制改革的深入发展，xxxx颁布的第21号令《中华人民共和国审计条例》专门对内部审计的机构和职权作了规定，由此可见内部审计的重要地位。
随着企业规模的扩张和商业活动的日益频繁，企业内部审计的数据来源、格式、种类都呈现多样化趋势。在这样的背景下，内部审计在中小企业中的应用面临着巨大的挑战。现阶段，我国对内部审计的研究主要集中在内部审计理论和实务方面，国外内部审计的研究则侧重于内部审计的本质，实证性研究相对较少，内部审计在中小企业中的应用研究还很缺乏，内部审计的应用面临着许多问题，需要我们去探究、解决。
1．2研究意义
随着我国经济的不断发展，内部审计做为现代企业科学管理的重要手段，地位显得越来越重要。内部审计通过对企业的经营管理开展独立性评价，客观准确地刻画企业各职能的执行效率、财务风险等，提供给企业经营咨询服务，为企业管理者提供切实客观的企业信息，帮助其制定管理决策、降低企业风险，改善企业内部的组织运营模式。在财务风险管理方面，企业借助内部审计科学客观地评估企业财务信息与企业运营信息的可靠性，对企业的财务运营管理做出前瞻性的规划与决策，并通过内部审计确定企业当前所面临的风险大小及准确程度，减少或杜绝企业不合规的行为，监督、规避并控制企业在激烈的市场竞争中面临的风险，从而实现企业资产的保值升值。
内部审计有利于加强企业的内部管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。中小企业对经济发展的推动力日渐加强，对经济发展的贡献也不容小觑。因此，内部审计在中小企业中的应用不可忽视。通过此次对内部审计在中小企业中的应用研究，有利于我们掌握内部审计在中小企业中的发展状况，看清内部审计的发展现状。有利于提高对内部审计作用的认识，进一步完善内部审计机构的设置，不断提高内部审计人员的综合素质和专业水平，充分保证内部审计机构的权威性和独立性。
1．3研究方法
通过网络资源，图书馆书籍，期刊文章等，收集、整理相关文献资料，全面调查、分析所要研究的问题。归纳国内外专家学者的研究精华，结合获取的资料信息，利用所学的会计专业知识，联系实际，形成了自己的理论框架。
2内部审计概述
2．1内部审计定义
20世纪40年代末，西方国家内部审计形成，是经营管理实行分权制的产物，是为了维护受托经济责任关系而产生和发展的。
我国内部审计产生于20世纪80年代，1985年颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，XX部门和国有大中型企业内部审计监督制度建立。2003年颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计制度得以健全。
内部审计是相对于外部审计而言，建立在组织内部，一种独立的客观的监督和评价活动，它通过检查和评价经营活动及内部控制适当性、合法性和有效性来促使组织目标实现。
内部审计是为了加强管理而进行的一项内部经济监督工作，审计的具体对象是被审计单位的经济业务活动，主要包括：财务收支活动—财务审计、业务经营活动—经营审计、内控和管理活动—管理审计。
2．2内部审计特点
2．2．1相对独立性
内部审计机构直接隶属于部门、单位最高管理当局，在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使监督职责和权限的时候，内部组织不可干预。但它终属于部门、单位领导，其独立性不如外部审计。
2．2．2服务内向性
内部审计产生于组织，依靠组织内部力量成长，属于企业内部的一个职能部门，它所提出的审计报告只能用于企业内部使用，服务具有内向性。
2．2．3内容务实性
内部审计的审计内容侧重于经营过程的有效性，各项制度的遵守和执行情况，更加具有务实性。
2．2．4结果客观性和公正性较低
内部审计独立于被审计单位或部门，但其不独立于管理层，需对管理层负责，出具的审计报告用于内部，在社会上起不到公证作用。所以，其审计结果的客观性和公正性都比较低且意见以建议性为主。
2．3内部审计的作用
内部审计在减少企业财政舞弊、提高企业管理水平、提高企业经济效等方面发挥了重大作用，主要体现在三个方面：
2．3．1经济监督作用
内部审计机构通过监督会计部门的工作，借以强化企业内部管理控制制度，发现内部问题并给予纠正，降低损失，减少企业财政舞弊，保护资产安全与完整，使会计资料保持真实性和可靠性，起到经济监督作用。
2．3．2鉴证评价作用
随着企业规模不断扩大，管理层次也逐渐增多。内部审计对企业各部门活动作出客观的、公正的审计结论和意见，是企业对各部门经营业绩的考核与评价，这是现代企业管理不可缺少的部分，有助于改善并提高企业管理水平，起到鉴证评价作用。
2．3．3建设服务作用
内部审计机构是企业内部的一个职能部门，熟悉企业生产经营活动等情况，可以针对企业管理中存在的问题提出有效意见，降低生产成本、提高经济效益，为企业的可持续性发展提供可能。可以为企业及时提供客观公正的信息资料，为企业领导决策服务，起到了建设服务作用。
3中小企业概述
3．1中小企业定义
改革开放以来，我国工业化开始步入正轨，中小企业发展战略相应实施。然而如何定义中小企业，历来是一个充满争议的话题。不同类型的中小企业组织形式不同，创立所依据的法律也不同。为了方便论述，在此根据国家经济贸易委员会的定义，中小企业就是指年营业额在5亿以下的企业。
3．2中小企业特点
3．2．1规模小，数量大，生命周期短
相比大型企业，我国中小企业规模较小，但其数量大，分布范围广泛。曾有数据表明，我国中小企业已经占国内企业总数的95%以上，所占比重很大，是我国未来经济发展不可或缺的一股力量。同时，中小企业融资能力有限，市场反应能力较差，抗风险能力弱，其生命周期相对较短。我国每年都会有大批中小企业创立，也会有大批中小企业倒闭。
3．2．2所有权与经营权重合，实行家庭式管理
在我国，许多中小企业管理者具有决策和执行的双重权力，容易造成权责不明确，考核缺失，工作内容交叉，工作无序性等现象，致使工作效率低下，减缓企业的发展步伐。加之中小企业家庭式管理的色彩比较浓重，其管理人员和员工往往是企业的家族成员、亲属，都有一定的血缘、亲缘或者地缘关系，这会导致执法不严、执法不公的现象，容易造成中小企业管理机制瘫痪，内部管理混乱无序。
3．2．3人才匮乏，个体依赖度高
中小企业受其实力限制，难以支付高额薪金吸引高素质人才加入。大多数中小企业缺乏企业文化建设，员工对企业认同感不强，也很难留住人才。企业的发展更多的是依靠个体的力量，发挥每个人的能动性，没能系统的进行人力资源管理，造成企业人员流动性大，其生存和发展受到很大的影响。
3．3内部审计与中小企业的关联
在国际审计界，内部审计的定义已经延伸至企业风险管理，内部审计需要对企业面临的随时可能出现的风险对本企业的内部控制和风险管理进行审核评价。目前，我国中小企业数量多、比重大，在我国经济发展过程中扮演着重要角色，但其规模小、组织性差、对内部审计理念认识程度不够，在竞争激烈的市场经济下，其审计管理方面不能适应现代企业风险管理要求，内部审计已经成为中小企业发展的必由之路。内部审计适时、持续的监测评价中小企业的内部控制，对中小企业起到约束作用，防范和减少企业面临的风险。
4内部审计在中小企业的现状分析
4．1中小企业对内部审计缺乏重视
中小企业规模较小，大多数都实行家庭式管理，企业创立管理者都是搞生产、业务的，采用传统的管理方法，只重视经营管理，忽视了内部审计工作的重要性，对内部审计人员的聘任不够重视。安排的审计人员随意从家庭成员中挑选，没有基本的审计知识，不能真正满足经济管理的需求，容易造成企业管理整体混乱。此外，部分领导认为内部审计工作的开展是多余的，即使公司的财务状况、经营成果和现金流量出现问题，还有社会审计给予纠正。所以内部审计并未受到管理层的重视。
4．2中小企业内部审计定位混乱
近些年，我国中小企业逐渐发展起来，对经济发展的推动力日渐增强，但适用于中小企业内部审计的理论研究尚未成熟，其内部审计机构的设置大多模仿国有企业或外企，没能适合自身发展的需要，设置的审计部门大多数隶属于财务部门，或审计人员由财务人员兼任，定位混乱，独立性较弱，形同虚设，严重影响了内部审计职能的发挥。例如，某企业的内部审计机构组成情况：内部由大股东决定，内部审计委员会由另一圈人控制，而审计师委员会由内部董事控制。审计委员会对于高管舞弊的问题不能够及时发现，或知而不报，都会导致审计师委员会缺乏独立性，形同虚设，无法真正独立地发挥审计委员会监督制衡的作用。
4．3中小企业内部审计范围狭窄
我国中小企业的内部审计工作范围狭窄，审计技术手段相对落后，审计方法科学性不强，内部审计工作仅停留在对企业财务报表的审计，内部费用等项目的监督上，经济管理层面的审计很少涉及，内部审计的作用难以得到充分发挥，不能达到推动企业改进和发展的目的。目前的内部审计制度已经不能适应企业的发展需要，活动无计划性、随意性较大。随着我国市场经济的发展和现代企业制度的完善，内部审计的范围应逐步扩展到企业经营管理的各个方面和环节，从而形成全方面的内部审计，提高审计的质量和水平，使内部审计实现高层次综合性再监督。
4．4中小企业内部审计人员专业水平不高
目前我国中小企业员工的风险意识淡薄，认识不到内部控制的重要性。内部审计人员素质普遍较低，没有经过专业的学习和培训，甚至一点专业知识都不懂，专业水平偏低，使内部审计缺乏科学性。同时缺乏与时俱进的工作追求，计算机技术水平较低，难以处理纷繁复杂的审计数据，导致工作效率低下，降低了内部审计工作监督力度。我国关于审计工作的法律相对较少，在内部审计工作规范及职业道德标准方面存在法律空白，缺乏应有的职业规范指导，使内部审计人员遇到问题时无章可循，更加降低了内部审计工作的严谨性，增加了审计工作的风险性。
5完善中小企内部审计建议
5．1加强内部审计认识
加强中小企业管理者对内部审计的正确认识，是强化内部审计的前提和基础。赋予内部审计在企业中的合理地位，从实质上去认识内部审计的重要性，使得内部审计能够促进企业保持健康良好的运行和发展，满足企业管理需求。内部审计是一项可以为企业带来增值效益的服务，通过收集、整理资料，为企业提供有价值的信息，使企业规避风险，为企业带来更多的经济效益。身为一个企业的管理者，应当看到这些价值，客观分析，而不是继续忽视内部审计所带来的这些间接效益。
组织全员参与，从企业所有者、管理者开始，自上而下的推行内部审计，改变以往的错误认识，重新审视内部审计的作用，真正使内部审计工作纳入企业生产经营等各个领域。要积极配合内部审计工作的开展，加强内部审计宣传工作，使企业的每一位员工认清自己所在岗位的职责。此外，中小企业内部审计还应完善互相监督、互相制约的体制，保证内部审计的权威性，为中小企业内部控制的有效实施提供制度上的保障。
5．2明确内部审计定位
内部审计在企业管理中处于极重要的地位，我国中小企业内部审计机构的设置必须符合企业自身的发展规律，同时还要保证内部审计部门工作的客观性和独立性，负责审计人员与被审计人员不应存在任何经济利益关系，审计机构、审计人员以及经费来源等方面也应保持独立性，这样才能充分发挥内部审计对企业管理人员及各项经营管理活动的监督作用，才能减少企业面临的风险，提高企业的经济效益。
内部审计在审计内容上应以财务审计为基础，涉及方方面面的审计，尤其要特别重视舞弊审计，质量审计审查。由“监督导向型”向“服务导向型”转变，立足于企业整体，以合作的态度定位于企业的服务部门，通过分析，评价审查活动，提供建议和咨询服务，为企业创造更多的价值，带来更多的效益。
5．3扩大内部审计范围
随着市场经济体制不断的完善，经营环境也在发生变化，企业应将现有的内部审计范围从生产部，销售部扩大到人力资源部，财务部等，针对重要岗位，重要人员的离职、调岗等进行离职审计。内部审计的职能不能仅仅局限于查错纠弊的层面上，而应拓展到生产、管理、经营等各个环节、各个领域，从传统的财务审计向投资者决策审计、经济责任审计、绩效审计等方面发展，形成全方位的内部审计，加强企业经营管理与内部审计之间相互作用，相互影响，不断完善内部审计制度，提高审计质量。
随着计算机网络技术的发展，企业管理活动的日益复杂，中小企业还要借助网络的力量，开发引进适合自身内部审计工作的审计软件，建立有关的网络计算机辅助审计制度，增强内部审计工作的科学性。通过网络和电子计算机实现内部审计专业化，提高内部审计工作的准确性，
5．4提高内部审计人员素质
内部审计人员素质，对审计质量起着根本性作用。我国中小企业要想提高内部审计人员的素质，就要改变现在的用人机制，聘任的内部审计人员要具有相应的内部审计技能资格证书和业务能力水平，吸纳有能力有经验的审计人员，为内部审计部门注入新的血液。鼓励内部审计人员不断学习，组织定期培训，不止是专业知识方面的培训，其他方面的知识也要有所了解，尤其是计算机知识教育，从而提高内部审计人员的综合素质。建立科学激励机制，充分调动内部审计人员的积极性，鼓励审计人员定期做工作总结，讨论交流当前存在的的问题，不断完善审计方法，提高解决实际问题的能力。
每个行业都具有适合各自特点的职业道德要求，人们在从事自己职业活动的同时，还应共同遵守职业道德规范。企业要组织后续教育，对内部审计人员进行思想道德教育，引导其树立正确的思想观念、价值观念，保持高尚的职业道德操守。
6结论
综上所述，内部审计在中小企业中的应用并不乐观，其发展受到了中小企业规模、内部环境等因素的影响，导致内部审计在中小企业应用过程中出现多种问题。随着我国中小企业内部管理制度的发展和完善，内部审计在中小企业经济管理的中的地位将越来越重要。它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务，其职能也不能仅局限于传统意义上的财务审计，还应涉及合同审计、第三方审计、绩效审计、舞弊审计等。作为中小企业的管理者，应转变观念，重视内部审计，强化内部审计在企业管理方面的应用，厉行企业内部常规审计，减少违纪违规问题，逐步健全和完善内部审计机制，保障内部审计的独立性、严谨性。还应重视中小企业内部审计人员综合素质的培养，建立起一支高素质高水平的内部审计队伍，提高内部审计工作的质量。此外，我们国家应继续完善关于内部审计的相关法律法规，使内部审计工作有法可依，保证其审计结果的权威性。
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致谢
四年的大学生涯即将结束，我很珍惜，也很留恋。在论文完成之际，我要感谢许多在我生活上、学习上给过我帮助的人。首先，我要感谢我的论文指导老师陈教授，在论文选题，写作思路，论文格式等方面对我的帮助，给予我很多实用性意见。其次，感谢老师和同学们的鼓励，尤其要感谢我的室友们，虽然不在身边，但天天联系，彼此提醒，一起讨论，互帮互助，使论文能够如期完成。最后，感谢我的父母，在我撰写论文期间对我的陪伴，支持。感谢有你们。
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