商业银行内部审计现状研究——以天津银行为例

　　摘要：

在当今经济大发展的背景下，经济环境变得越来越复杂，商业银行在整体宏观经济环境中的地位越来越重要，各大金融机构与商业银行的来往日益密切，而商业银行的经营安全问题也受到了越来越多人的关注。内部审计作为商业银行经营的保障机制，在商业银行的发展进程中起到了决定性作用。本文研究了商业银行的内部审计发展现状，并针对现有问题给出了解决意见，为商业银行内部审计的发展增添动力。此外，本文以天津银行为例，通过对相关内部审计数据的审查与汇总，分析研究了银行内部审计的现状和存在问题，进而提出改进建议。

　　关键词：商业银行内部审计风险管理非现场审计

　　1引言

　　1.1研究背景

随着经济全球化的发展，中国经济大幅度增长，银行业也呈现出蓬勃发展的态势。我国经济环境日益复杂，金融机构之间资金流动逐渐增多，尤其是各机构与商业银行之间的来往日渐频繁，这就需要商业银行对资金的把控有着明确的标准和严格的要求，而内部审计作为商业银行应对经济风险的一种重要手段，在银行的风险预警和风险应对方面起决定性作用。近些年，XX大力扶持商业银行的内部审计建设，在银行业的监管方面达到了一个新的高度；在银行方面，加强银行自身内部审计开展力度，使银行的内部审计流程更加透明化，进一步重点突出了内部审计活动的独立性、严谨性。

然而，随着银行的经营领域逐渐扩张，同质化产品日益增多，银行间的竞争越来越激烈，一些商业银行的内部审计活动的开展仍不尽如人意，内部审计监管力度不够、内部审计人员素质不达标、内部审计工作可操作性不强等问题时有发生。在国家审计署发布的年度审计报告中，商业银行内部审计的违法违规行为曾被数次提到，银行业内的违法违规资金也在呈一定的幅度增长，种种情况表明，如何加强商业银行内部审计建设是现如今急需解决的问题。在与世界金融接轨的同时，首先要保证银行的经营活动合法合规，所以，加大商业银行内部审计力度刻不容缓，合理分析商业银行的内部审计制度，为达到新的目标制定新的标准，立足于商业银行经营管理的层面，着眼于内部审计目前所面临的阻碍，是商业银行内审工作的重点内容。

　　1.2研究意义

商业银行的内部审计制度在某种程度上影响着银行的内部控制制度。内部审计避免了内部控制在各个工作环节中可能会出现的问题，提高了商业银行在运营管理方面的工作质量，同时，内部审计为银行的管理人员提供了完善的内部控制制度制定基础，使内部控制制度的制定更加合理，从而达到二者双保险的发展形势，为商业银行健康运作保驾护航。

商业银行的风险控制体系还需进一步加强。随着经济活动的开展，各国学者对商业银行内部审计的探索从未停止，风险预警和风险应对是否到位依然是一个不变的话题，所以，应通过对商业银行内部审计的研究，找出银行风险控制体系的不足之处，对症下药，填补商业银行风险体系的漏洞，使商业银行在经济大环境下平稳、有效的运作。因此，有关专家和学者不仅要致力于完善商业银行的风险控制体系，更要制定出一套在经济全球化背景下适合商业银行发展的风险控制新体系，这是为商业银行的内部审计活动设立的新目标。

一方面从XX的角度来讲，XX强有力的支持商业银行的内部审计工作，起到领导者的作用，让商业银行充分认识到内部审计工作的重要性，使商业银行更具自我反思能力。另一方面从银行自身角度来讲，完善内部审计制度，建立有效的风险控制体系，让内部审计成为其他各个工作环节的保护伞，并自觉接受内部员工与外部社会的双重监督，这有利于商业银行提高工作效率和市场竞争力。总的来说，对此课题的进一步探索，对商业银行的内部审计发展来说意义重大。

　　2理论基础

　　2.1内部审计理论概述

内部审计是现代企业运营过程中不可替代的一种风险管理机制，它为公司的经营管理和重大事项的决策提供了有力的制度保障。内部审计的作用不可小觑，首先，内部审计可以找出经营过程中的潜在风险点，及时采取有效措施应对风险，帮助公司实现经营目标；其次，内部审计可以对经营决策进行评价，对公司所做欠妥当的经营决策提出合理改善建议，承担参谋的角色；最后，内部审计可对公司内部控制制度的有效性进行评估，检查风险应对程序是否按规定执行，其监督作用能保证公司健康稳健的运行。

与外部审计相比，内部审计有其独特的优势。在审计范围方面，外部审计侧重于检查公司财务状况的真实性和可靠性，而内部审计更侧重于审计公司的运营流程、内部控制制度的合理性以及风险管理体系的实用性，其审计范围更广阔；在审计深度方面，外部审计只是在旁观者的角度对被审计公司的财务状况进行审计，由于工作时间的限制以及对被审计单位背景的了解程度相对欠缺，外部审计对被审计公司的财务状况研究大部分只停留在财务报表表面，而内部审计则需要针对公司运营的风险点，深入研究问题的根源所在，同时还要给出相应的改善建议，由此可见其审计研究更为深入。

　　2.2商业银行内部审计相关研究

2.2.1内部审计对于商业银行经营活动的重要性

首先，内部审计涉及到银行日常经营活动的各个方面，它能发现经营中的问题，对各项工作管控到位，并替管理层管控监督各分支的运营状况；其次，商业银行内部审计始终贯穿于内部控制之中，在银行经营管理中起到调节作用，保证银行的财务收支真实并且具有效益性；最后，内部审计直接影响着商业银行的风险预警机制，有助于提前识别和预警那些可控的风险，做到没有损失或损失最小化，调整银行运行机制，提高运行效率。

2.2.2商业银行内部审计重点关注的四个风险点

信用风险、资本安全、流动性风险和操作风险是商业银行内部审计重点关注的四个风险点。这四个风险点的严重程度直接影响着商业银行经营活动的损失程度，商业银行内部审计通过对这四个风险点进行评估、测算等一系列工作程序，努力降低银行经营风险，进而保证商业银行日常经营活动顺利开展。

信用风险是指借款人未能在规定时间内归还商业银行贷款的风险。银行向借款人发放贷款，并与借款人约定在某一时间归还本金的同时收取利息，以此来获得收益，但借款人往往因为经济能力不足或诚信缺失的原因未能归还贷款，从而给商业银行带来资产上的损失。

资本安全指的是商业银行的现有财产在银行总资产中的份额较少，而资本安全的高低与银行客户的利益息息相关。虽然大部分商业银行通过治理，其资本安全已经有了很大提升，但还是有一部分银行由于经营规模与其自身银行规模不匹配，再加上没有完善的内部审计体系，导致其资本安全仍存在着较大的安全隐患。

流动性风险的意思是一家商业银行即使有意愿归还资金，却没有办法在短时间内筹集到足够的资金去偿还到期债务的风险，当一家商业银行资本流动性不足时，有可能会出现资金供应不到位的情况，在极端情况下，甚至会存在银行倒闭的危险。

操作风险是指由于人员疏忽、操作不当或者其他外部原因所导致的经营财产损失。尽管近些年商业银行内部已经采取各种措施使操作风险最小化，但由于操作风险所导致的商业银行经营损失事件仍时有发生，为此，内部审计人员采用了如图2-1所提及的“流程图法”进一步进行风险识别，得到了显著的效果。

图2-1流程图法

在图2-1中，内部审计人员通过流程图法确定各个环节是否存在操作风险点，同时制定处理风险的应急方案，评估操作风险点的概率和损失，最后找出重要的风险点进行改善治理。这种方法不仅能将风险评估流程系统化，而且使操作风险一目了然，节省了内部审计工作时间。

2.2.3商业银行内部审计发展的内部与外部环境

随着经济的发展，银行业的壮大，内部审计工作对于商业银行的经营运作愈发重要，因此，无论是银行内部调整还是外部政策规定，都对商业银行的内部审计工作给予配合与支持。在银行内部方面，制定了完善的有关于内部审计工作的各项制度，使内部审计工作有理有据，同时，内审部门与其他部门密切联系，使各部门随时为内部审计收集信息和资料，支持内审工作；在外部政策方面，国家相继出台了《审计署关于内部审计相关规定》、《中国内部审计准则》等相关法律和条例，也进一步加强了金融机构的内部审计建设。

　　3商业银行内部审计现状分析

随着银行金融产品的种类增多，我国商业银行的发展需要健全完善的内部审计体系作为保障。而现如今，我国商业银行的内部审计工作仍存在一些问题，所以，努力克服各方面的困难解决这些问题是目前商业银行内部审计工作的首要任务。为进一步了解现阶段我国商业银行的内部审计现状以及存在的问题，本文作者向华夏银行、广发银行、招商银行、民生银行等十家商业银行就商业银行的内部审计独立性情况、内部审计技术应用现状、内部审计团队力量构成以及内部审计实施情况等一系列问题发放了350份调查问卷，共收回263份，随后对调查问卷的结果进行整理、汇总，通过直观的数据显示，对我国商业银行内部审计存在的一系列问题进行了整体概述与原因分析。

　　3.1内部审计独立性有待加强

近年来，内部审计的独立性逐渐成为了内审工作的首要原则，大部分商业银行在内审独立性方面取得了很大进展，但一些商业银行的内审独立性仍存在问题。

第一，一部分商业银行没有设立单独的内部审计部门，或由其他部门人员兼任内部审计人员。表3-1是通过对我国这十家商业银行发放调查问卷，并结合组织框架图进行调研所得出的结果：

表3-1我国十家商业银行审计委员会设立情况

根据表3-1可知，只有40%的商业银行单独设立了审计委员会，且没有让其他部门人员兼任内部审计工作，符合内部审计独立性的准则，而在其他的商业银行中，有将近50%的商业银行没有设立单独的审计委员会，他们的内部审计工作是由其他部门来代替，由此证明其内部审计工作独立程度不高。而其余50%的商业银行既没有设立单独的审计委员会，又没有其他部门兼任内部审计工作，这不仅体现出他们的内部审计工作缺乏独立性，而且可以看出，这些银行从根本上缺少对内部审计工作的分配与安排，以至于内部审计难以对银行的日常经营活动起到保障作用。久而久之，由于员工职权没有清晰的界定，员工责任相互推诿，内部审计的独立性大大受到影响，进而影响了内部审计的工作效率。

第二，一些商业银行的审计委员会同时对董事会和监事会负责，并接受他们的双重领导。如图3-1和图3-2所示，通过对我国十家商业银行组织框架进行分析，选取中信银行和民生银行作为代表：

图3-1中信银行部分组织框架

图3-2民生银行部分组织框架

发现两家银行的审计委员同时对董事会和监事会负责，并接受董事会和监事会的双重领导。在商业银行中，审计委员会负责内部审计工作，并由上一级领导机构对审计委员会下达工作任务安排，但如图中情况所示，审计委员会不能确定听从董事会还是监事会的的工作安排，这直接影响了内部审计工作的独立性。

　　3.2内部审计技术亟待创新

随着电子信息化的发展，部分商业银行已经形成了一套适用于自身的内部审计操作系统，实现了大数据分析与智能操作相结合的经营管理模式，但是，仍有一部分商业银行的内部审计方法和技术还停留在人工操作阶段，缺乏对信息技术的运用。表3-2是对我国十家商业银行发放调查问卷，进而得到的内部审计数据收集与汇总途径的调研结果：

表3-2十家商业银行审计数据收集与汇总途径

由表3-2可知，只有不到30%的商业银行设有内部审计信息平台，通过内审信息平台收集汇总相关数据，在内部审计工作中加强了对计算机技术的运用与创新，而其他一部分商业银行还分别停留在审计人员向银行相关人员询问信息、查阅资料或运用Excel和word表格整理数据的审计方法的不同阶段上，这既会浪费时间和人力资源，以至于审计进程缓慢，又难以保证数据的广泛性和准确性，导致对风险的预测不及时或不准确，不能从源头上控制风险，进而影响银行获取利润。

　　3.3内部审计团队力量急需补充

现如今，人们对内部审计关注度越来越高，从事内部审计工作的人也逐渐增多，但我国商业银行的内部审计团队仍存在人员数量较少和人员专业素养参差不齐的问题。

第一，内部审计团队人员数量不足。近些年，商业银行内部审计人员离职情况多有发生，内审人员数量呈直线下降趋势。在开展一项审计工作时，内审人员数量不能满足审计工作的需要，而内审工作任务也无法实现合理分配，这直接影响了内部审计工作开展的深度和广度，由此一来，内审工作屡遇瓶颈，困难重重。

第二，审计人员的专业素养参差不齐。通过发放调查问卷，得到了这十家商业银行内审部门取得审计相关资质证书人数的数据信息，其占内审人员总人数比例的情况如表3-3所示：

表3-3取得审计相关资质证书人数占比

由表3-3可知，取得审计相关资质证书的人数占比超过30%的商业银行数量还不到半数，而另外一部分商业银行内部审计人员取得审计相关资质证书的人数则更少，其占比还不足内审人员总人数的20%。一些内部审计人员并不是审计学专业出身，他们对审计方面的知识并不精通，在审计工作中的细节问题并不能很好的处理，再加上银行对内审人员的培训不够重视，专业技能训练不够严格，一些员工不能独立且快速的完成所组织交给的任务，导致内审工作进程受阻，业务开展效率下降。

　　3.4商业银行自身对内部审计的重视程度不足

近些年来，商业银行内部审计虽逐渐被管理者重视起来，但对于内部审计的存在仍有一些质疑的声音不断发出。一方面，有一部分的管理者认为，内部审计的开展并没有实质性作用，它只会浪费人力、物力和财力，却不能为银行的经营活动创造价值。另一方面，由于商业银行对内部审计的工作内容和作用了解不到位，所以他们只侧重于事后审计活动的开展。表3-4为我国十家商业银行2018年内部审计项目开展数量：

表3-4商业银行内部审计项目开展数量

根据表3-4所示，经营活动审计、高层治理审计和绩效管理审计是商业银行的重点审计内容，通过对这三项审计内容的事前、事中以及事后审计项目的开展情况进行分析可知，商业银行开展数量最多的是事后审计，所占比例达到了56.68%，占审计项目开展总数的一半，相对于开展事前审计项目14.86%以及事中审计项目29.60%的占比情况来说，其被重视程度一目了然。部分商业银行只将关注的重点放在事后审计，却没有充分认识到事前审计与事中审计的重要性，使得内部审计难以在各个环节中发挥作用。由此可见，部分商业银行对内部审计工作仍不够重视。

　　4商业银行内部审计存在问题的对策

　　4.1划清部门责任界限，加强内部审计独立性

虽然商业银行在内部审计独立性方面已取得了一些成果，但仍有些环节存在漏洞。商业银行应将内部审计重视起来，设立单独的内部审计部门，内审人员须由专门的审计专业人员担任，划清员工责任界限，确保工作任务分配合理，保证相关部门各司其职。同时，让审计委员会直接接受董事会的领导，不受其他部门的影响，并形成董事会领导审计委员会，再由审计委员会进一步领导各个内审分部的垂直管理模式，从而加强了内部审计独立性，为银行的经营活动以及内部控制制度的良好运行提供了合理保障。

　　4.2紧跟信息化潮流，推动内审技术创新

互联网技术日渐成熟，内部审计技术的发展也需紧跟科技发展的步伐。一方面，在内部审计信息的收集和汇总工作上，建立商业银行内审监测系统，实时收集银行的经营信息，在系统内设置将经营信息定义为风险信息的标准，同时对这些风险信息进行分级和归类，并按其风险重大程度依次制定内部审计工作计划，进而保证内部审计工作的前瞻性。另一方面，在内部审计数据的传递工作上，应以计算机为媒介，大力开发数据线上传递软件，直接从数据传递软件中获取审计工作所需要的信息，减少内部审计人员线下的数据传递，保证审计数据的真实可靠。

　　4.3完善人员管理机制，充足内审团队力量

首先，改善招聘制度，扩充内审团队的人数。目前，商业银行内部审计所需要的是多方面的实用型人才，无论是审计相关知识还是有关于法律的规章制度等等，都是一个合格的内审人员必须具备的基本知识，为此，商业银行需在招聘制度上进行改进，更加侧重于复合型人才的招聘，用审计相关资格证书作为应聘条件，并辅以计算机技能限制，经过多次筛选，选贤举能，扩充内审团队人数，补充内审团队力量。

其次，加大对内审人员的培训力度，增强内审人员专业素质。由于商业银行对内部审计工作要求不到位，以至于银行对内审人员的能力要求较为宽松，一些内审人员的专业知识欠缺，业务能力不足，常常会影响审计工作的进度。因此，商业银行应对内审人员加大培训力度，建立培训机制，定期举行内部审计知识培训会，举办考试进行能力检验；在内审日常工作期间，定期组织内部审计人员与其他银行内审人员交流经验，培养实用性审计人才，进而提高内部审计工作质量。

最后，设置有效的激励制度，调动员工积极性。一些内审人员虽具备胜任这项工作的能力，但却没有足够的工作积极性，以至于在审计工作中不能施展出全部才能，为此，商业银行应建立有效的激励制度，设置合理的晋升机制，加大福利报酬，最大限度的使奖励与报酬量化，将内审人员的绩效与薪资挂钩；同时，对内审人员表现出足够的信任，使内审人员更有归属感，进一步提高内审人员的工作积极性。

　　4.4明确内部审计作用，提高内审重视程度

内部审计是商业银行用来控制经营风险的手段，需要得到各部门的重视与肯定，并通过对内部审计知识与作用的普及，使各个层级意识到内部审计工作是银行在经营活动中必不可少的一个环节。

第一，应明确内部审计的作用。一方面，在银行的经营活动中，内部审计应对银行的经营状况进行科学合理的评价，对银行的发展进行适当预测，与各个部门相互联系，并为治理者提供宝贵意见，使之贯穿于整个银行的管理当中。另一方面，在风险管理活动中，内部审计应将工作重点放在检查风险控制体系的漏洞上，并给出相应的解决的办法来减小管理风险发生的概率，以此来降低银行开展经营活动的成本。

第二，应加大事前审计与事中审计的开展力度。一方面，应扩大事前防范范围，为审计工作创造良好的环境，同时，制定实施性强的事前审计计划，对一些经营目标、管理层决策进行合理性判断，有效控制风险，保证经济活动目标能够在安全的环境下完成。另一方面，内部审计应与内部控制制度相结合，对银行财务状况、管理层决策实施情况等内容进行定期检查，在项目进行期间及时控制风险，为银行取得预期收益提供保证。

　　5天津银行内部审计现状研究的实例分析

　　5.1银行背景介绍

天津银行是一家股份制商业银行，是中国首批获准组建的五家城市合作银行之一，设有1家营业部、6家中心支行、7家一级分行及6家二级分行，共计241家营业机构，覆盖京津冀、长三角和中西部的重要城市。天津银行致力于支持地方经济，坚持以服务中小企业和广大市民为重点，时刻谨记发展是第一要务，深化改革，不断创新，在普惠金融、金融科技、支付结算等领域的发展上起到了强有力的推动作用。

因此，基于对天津银行内部审计现状的调查研究，分析天津银行内部审计现状存在的优点与不足，提出改善建议，规范经营活动流程，使天津银行更好的为国家宏观经济的发展做出贡献。

　　5.2天津银行内部审计实施现状

天津银行深耕内审工作，坚持内部审计的最终目标，对风险进行严格把控，并时刻遵守各项规章制度，按照流程开展审计工作。天津银行的内部审计程序分为准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计阶段，而内审人员认为，单单进行以上四个程序不足以为银行的经营活动提供绝对保障，所以，天津银行的内审部门对后续审计阶段进行了优化，具体以图5-1的平衡计分卡模型为基础：

图5-1平衡计分卡模型

如图5-1所示，天津银行内审部门在进行了常规的内审程序之后，又通过对银行的财务状况、业务流程、客户评价和学习总结四个方面进行调研，总结经验并运用于下一次的审计工作当中。总的来说，天津银行的内部审计程序体现了内审人员致力于建立健全的内审机制的审计目标和做出最大努力减少银行经营活动阻碍的决心，符合银行的长期经营发展规划。

在内部审计独立性方面，天津银行总行设立了内部审计部门，并按照分行的不同区域设立了15个审计分部。审计人员的工作区域由总行直接分配，人员各个阶段的技能考核也由总行全权负责，与被审计单位没有直接的利益关系。如图5-2组织框架图所示，天津银行设立了单独的审计部门，而没有让其他部门人员兼任内部审计人员，董事会对审计部门垂直管理、直接领导，审计部门对董事会负责，由此一来，审计部门在与其他部门相互联系的的同时又坚持独立工作的原则，保持了其独立性。

图5-2天津银行部分组织框架图

在内部审计技术方面，天津银行运用内部审计监测平台对风险信息进行监测、汇总，并与涉及到的部门对产生风险的经济业务往来进行信息核实，核对风险信息是否来源于真实发生的经济业务往来，去除那些监测结果与实际发生不符的信息，并最终确认需要应对的风险信息范围，并将风险信息进一步传递给现场审计的工作人员，最终按风险的重大程度依次制定审计计划，这样既不会浪费过多的资源，又能保证内审工作与经济活动的一致性，使内部审计工作跟上了信息技术发展的脚步。

在内审团队力量方面，天津银行的内部审计人员数量大约有150人，总体上达到了审计人员人数占全行总人数1%的要求，虽人数占比不算多，但基本上能满足银行内部审计工作的任务分配所需。另外，据统计，天津银行的内部审计人员中，有将近40%的人员考取了审计相关职称，由于这些人员专业素养较高、理论知识较为丰富，在银行的内审工作中常常是核心角色，而其他审计人员一般会从事审计的辅助工作。

在对内部审计的重视程度方面，天津银行把内部审计作为银行经营活动的保障机制，使其为管理层提供决策建议，并使之贯穿与银行的经营活动之中。此外，天津银行对财务状况、管理层决策以及员工绩效管理等事项开展了必要的事后审计活动之外，还根据不同事项有针对性的开展了事前审计和事中审计活动，总体来讲基本保证了银行的平稳运行。

但是，天津银行内部审计方法与电子信息技术结合的较晚，其对内审监测平台的应用还处于初期阶段。内审监测平台只关注日常经济业务往来的风险因素，虽关注范围已基本将银行的工作内容覆盖，但一些处于边缘地带的非日常经营活动就成为了监测平台的漏网之鱼，这些监测不到的区域就成为了风险多发区域。再加上天津银行内部审计工作综合型人才的缺乏，对于计算机审计技术掌握不熟练，信息传递渠道较为单一，使得银行开展现场审计与非现场监测活动的进程缓慢，难以为天津银行内部审计工作带来应有的效果。

　　5.3天津银行内部审计存在的问题

5.3.1内审监测平台的监测范围过窄

天津银行虽运用了内审监测平台对风险信息进行检测，但由于内审技术发展不够完善，导致内审监测平台监测范围过窄，以至于监测死角时常出现。天津银行的内审监测平台每天能监测到的风险信息大概有150条左右，但其往往将监测的重点放在银行的主要业务上，而一些金额小、风险稍低的经济业务往来处于监测死角当中，不在监测范围内，此外，有些经济业务往来需要进行细节调查，但天津银行并未在内审监测平台中设置相应的重点调查标识。表5-1为天津银行某一天内审监测平台对银行三大基本业务风险信息的监测情况：

表5-1天津银行三大基本业务风险信息监测情况

由表5-1可知，内审监测平台将监测的重点放在了存款业务和负债业务上，而中间业务作为存款业务和负债业务的派生业务，内审监测平台对其的监测力度微乎其微，有些金额小、风险低的中间业务往来很可能没有纳入监测范围内，但其风险仍有存在的可能性。正因如此，天津银行对于内审监测平台的应用虽卓有成效，但由于风险信息收集不够全面，仍不能起到对内部审计风险全面预警的作用，进而导致由非现场监测传递给现场审计工作的风险信息不全面，影响内部审计计划的提前制定。所以，如何充分利用内审监测平台对审计事项进行全方位监测，为现场审计传递有效信息，是天津银行内部审计工作急需解决的问题。

5.3.2内部审计团队缺乏复合型人才

由于开展非现场审计活动需要较多的复合型人才，天津银行的内部审计团队力量略显薄弱。如表5-2所示，天津银行内部审计人员持有计算机等级证书和考取审计相关职称的情况如下：

表5-2天津银行内审人员持有计算机等级证书和考取审计职称情况

通过分析表5-2可知，内审团队中绝大部分审计人员都持有计算机等级证书，而只有大约40%的内部审计人员考取了审计相关职称，由此看来，同时具备审计知识与计算机基础的人员大约只有40人，而其余内审人员的知识结构较为单一，他们虽掌握了一个领域的知识，但对于各领域技能的综合运用仍比较吃力，以至于这些内审人员不能参与较为核心的审计工作。所以，如何提高内部审计人员的专业素质，培养复合型人才，充分发挥现场审计与非现场监测相结合的内部审计优势，也是天津银行内部审计工作亟待解决的问题。

　　5.4针对天津银行内部审计存在的问题提出的建议

第一，在京津冀一体化的助力下，天津经济快速发展，天津银行应借此机会加大力度发展信息科技技术，加强非现场监测的软件研发，把所有审计事项纳入监测范围，在内审系统平台中将需要重点监测的对象设置特殊标识，加大边缘地带经济业务的监测力度，尽最大努力减少监测死角。同时，从保障银行日常经济业务往来安全的角度出发，将重要的风险领域反复监测，及时核查审计事项数据来源，随时掌握有可能产生的风险隐患，达到全面预警的效果，进而为现场审计工作传递有效信息提供合理保障。

第二，应着重培养审计人员的综合技能。首先，加强内审人员的竞争意识，将内审人员的工作质量纳入绩效考核，充分调动其工作积极性，使内审人员主动学习有关于审计与计算机有关的专业知识，增强其综合能力。其次，通过实践教学，使内部审计人员熟练掌握计算机与审计的相关理论知识，开展计算机领域和审计领域的培训活动，只有增加审计人员的知识面，开阔其视野，增强内部审计人员对风险信息的敏感程度，才能使内审人员将理论知识与实践经验有效的结合，在风险发生时及时准确的识别风险，保证内审工作效率。最后，天津银行作为具有地方特色的商业银行，应时刻关注渤海地区经济态势，结合渤海地区的人才培养情况，对潜力大、可塑性强的审计专业高校毕业生进行重点培养，为审计部门输送人才，以充实非现场审计工作的人员需求。

总的来说，天津银行的内部审计工作任重而道远。在信息技术飞速发展的时代，只有大力发展信息科技，对内部审计手法进行创新，培养优秀的复合型审计人才，使其在岗位上做出最大贡献，增强内部审计的全面性和综合性，才能使天津银行实现管理效率与经济效益的双丰收。

　　结论

随着经济的快速发展，商业银行的经营活动逐渐复杂，内部审计作为预防商业银行发生经营风险的安全保障，其作用显得愈发重要。本文以商业银行内部审计相关研究作为理论依据，分析了商业银行内部审计的发展现状，以天津银行的内部审计状况进行实例研究，发现商业银行的内部审计工作仍有待完善。

第一，我国商业银行对内部审计工作的重点认识不清。内部审计工作的重点是合理有效的进行风险防范，而大部分商业银行把内部审计的工作重点放在事后弥补上，难以对银行经济效益的取得提供保证，影响了银行整体的发展。

第二，我国商业银行的内部审计技术跟不上信息技术的发展。单一的手工审计不能与大数据相结合，一些数据的测算不准确，以至于某些环节存在漏洞，不能做到有效的从源头上控制风险，审计证据关联性较差，内部审计工作体系难以整合，进而影响内部审计工作的质量。

第三，通过对天津银行内部审计实施情况进行实例研究，对其内部审计现状加以分析，找出其内部审计工作存在的问题，提出有效的改善建议，天津银行可从本文中借鉴经验，加强内部审计力量，不断创新技术，补充内部审计团队力量，提高对内部审计工作的重视程度，使内部审计成为银行经济效益最大化的有效推动力。

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　　致谢

光阴荏苒，岁月如梭，四年的大学生活即将结束，内心眷恋和不舍，回顾这四年来丰富多彩的大学生活，我成长了很多，这四年的求学生涯走的艰辛，但却收获满满，而这段经历将会成为我人生中不可多得的宝贵财富。河北金融学院的老师们为我们营造了一个良好的学习环境，引导我们去探索、去求知，无论遇到什么问题，老师们都会耐心解答，这使我收获颇多，在此，我想对老师们道一声感谢！

首先，我要感谢指导我毕业论文的许杰慧老师。许老师无论是在学习上还是在生活上，都给了我们无微不至的照顾，这次的毕业论文设计，许老师不辞辛苦的讲解才使我的毕业论文顺利完成，对一段话的多次修改，对一句话的反复推敲，无一不体现着许老师一丝不苟的教学态度，这也让我明白了学术研究的专业性和严谨性。

其次，我要感谢河北金融学院会计系所有给予我帮助的老师们。在我感到迷茫与困惑之时，是他们让我懂得无论遇到什么困难都要坚定地向前看，不到最后一刻不能放弃，是他们在我的学习过程中提出了很多指导性意见，使我开拓了视野，同时也增强了信心。

最后，我要感谢我的家人和朋友。他们的理解和支持是我前进道路上最大的动力，因为他们的陪伴，生活才会变得更加美好。