福乐佳贸易发展有限公司内部审计现状 与趋势

　摘要

互联网经济时代的到来，世界性的经济统合的过程更加先进。作为大众消费群体的销售终端，零售业在逐渐整合的过程中形成了国际化的浪潮。在各个国家批发零售行业在转型发展上，不单单是国内自身行业内部的竞争，还有国外外资企业的国际竞争。对于现如今的市场，我们需要制定更加有效的营销策略，以自身去适应局面不断变化的竞争。随着世界企业竞争的加剧，投资成本越来越大，各项政策支持趋向的变动，使企业面临的风险越来越大。内部审计可以很好地检查和填补漏洞，降低风险，保持良好的竞争优势。企业内部审计越来越重要。在当前经济快速发展、竞争日益激烈的时代，做好内部审计工作迫在眉睫。但是，由于其自身的特点，存在着管理基础薄弱、内部控制缺乏、失败等诸多问题，导致为企业的发展壮大造成了严重阻碍，乃至于影响了企业的生存效益。在此基础上，本文研究了富乐嘉商贸发展有限公司的现状，分析了大型连锁超市的内部审计问题，并提出了解决方案，希望对公司的发展有所帮助。

关键词：福乐佳公司；内部审计；现状；发展趋势

　　1绪论

　　1.1研究的背景和意义

大型综合超市连锁店有三种宝贵的市场资源：顾客流量、商品种类和实体门店，被称作市场渠道资源。在市场的供给量大于需求量时，以上三样就是市场经济中的黄金资源，在整个生产-销售产业链当中占据主导地位。大型综合性连锁超市普遍经营范围包括：食品、家居日用、新鲜食品等快速消费品，是消费者每天都要的。

大多数店铺靠近居民区和百姓生活，即使针对不同区域市场和各类消费群体错综复杂的生活消费需求也能够方便迅速地满足,它真正意义上变革了传统从农贸市场上赶集挑选日用品的形式，提高了广大消费者的生活质量，这同时也是现阶段消费群体最集中、购买率最高的现代化场所。其企业发展特色在于连锁运营，突破点在于彻底打破单店老旧贩买贩卖的盈利形式，利用地方人文特色与口碑，复制实体店经营管理模式完成迅速扩张。上世纪90年代进入中国以来，连锁超市一直保持着高增长的势头，增长速度远远超过其他行业。

但是，随着中国经济发展，抓住改革开放的契机大量引进国内外大型超市入驻地方市场，利用实体门店或价格消耗战等方式挑战其他连锁超市的生存空间。与此同时，近年来互联网经济迅速膨胀，一举打破了只靠实体店购物的单一选择模式，各种网络销售平台层出不穷，加上物流行业的运作效率显著提升，对实体店造成严重影响，而作为城市中心区的大型综合连锁超市，承担着高额的运营成本，如何实现现代化可持续发展已成为需要迫切解决的问题。

许多地方性质的连锁超市在地方上实力较强，与这样的企业作比较，一部分内资企业即使经过了十几年企业资本与文化的发展与酝酿，已经达到了一定的实力，但是由于市场的错综复杂，要这些企业也是四处碰壁，不得不去接受各种挑战与超越。除了应对市场竞争之外，在发展过程中我们还要在应对外部环境方面做出各种处理以解决这方面所带来的竞争威胁。在企业发展过程中，有的大型零售企业已经取得相当乐观的规模，而有的确实不尽人意惨遭“滑铁卢”。造就不同种结果的原因不能够一概而论，但是内部审计是否具备有效性等内审问题必然是一方面。

随着大型连锁超市行业的深入改革创新和现代化互联网时代的到来，在市场经济大环境下，我国连锁超市企业更多需要的是据自身情况“因材施教”，尽快创建和完善企业内部审计制度，以此来提高企业内部审计质量控制的水平，为企业的经营与发展保驾护航，真正的实现可持续发展。然而，在实践中，各个行业以及各个部门对内部审计都有着不同的看法。因此，本题以福乐家贸易发展有限公司为例，就对零售批发业的内部审计问题进行层次的研究与思考，能够更切实的了解零售行业的现状，还可为相关零售批发企业评价和改良内部审计体系与环境提供参考与比较。

　1.2 研究方法与论文结构

第一，文献综述法：文献综述主要通过到图书馆阅读翻阅各种资料数据、网上查看相关论文文摘，搜索福乐家贸易发展有限公司相关文献、研究课题等，更加了解和熟悉相关概念，使得论文的研究更具有研究性和更真实可靠。

第二，综合分析法：根据已搜集和整理的相关资料，对公司内部控制的情况作综合性分析，得出结论。同时，我得到了同事们的意见、相关内部会计控制制度工作指南以及福乐家贸易发展有限公司相关部门提供的其他资料。

第三，实际调查方法：收集富乐嘉贸易发展有限公司内部审计实际情况资料，通过对内部审计理论的客观认识，进行分析、综合、比较、归纳，探寻公司实际操作中所存在的所有内部审计问题，结合公司实际情况，探讨公司内部控制体系的有效管理方法。

第四，个案调研法：通过对福乐佳贸易发展有限公司内部审计制度的应用情况进行资料收集，分析案例，指出问题，再切入问题，提出建议或方案，让问题能够真正的认识探讨且被解决。

论文结构划分为五个板块，第一板块是绪论，说明内部审计行业的专业背景以及此领域研讨意义，阐述研讨方法和论文结构。第二板块是福乐佳贸易发展有限公司的基本情况，介绍了公司的总体情况、组织结构和内部审计问题。第三板块介绍的是福乐佳贸易发展有限公司内部审计制度存在的问题，包括审计力量薄弱，独立性差，职能单一等等。第四板块是福乐佳贸易发展有限公司内部审计问题的对策分析。第五板块是福乐佳贸易发展有限公司内部审计的发展趋向分析，结合了实际状况，给予改良公司内部审计的对应方案。

　2福乐佳贸易发展有限公司基本情况

　　2.1福乐佳贸易发展有限公司整体概况

福乐佳贸易发展有限公司是一家大型超市连锁企业，始终致力于批发和零售行业。公司在湖南省创立后,依靠经济发展的有利形势快速发展,利用扎实的技术能力,始终集聚现代化创新科技。在公司运营过程中，公司不断推崇“以品质求生存，以创新谋发展”的运营理念，把品质和创新立于首位，不断保持和施展“诚实、先进、交流”的公司主旨，以“技术与服务”为企业团队建设的基础，始终以客户满意度为第一准则。

本公司于2010年9月8日开业经营，是以销售家庭日常生活必需品为主，以购物、休闲、餐饮、娱乐为周边辅助产业链的现代化大型连锁超市。采用标准化的国际治理模式，实施全新的治理管理理念和运营理念，以“引领消费时尚，创造美好生活”为经营主旨，以“一站式购物、一次购物、实惠便捷、品质保障”为经营特色，以“顾客称心”为经营理念，以“居民生活必需品和食品”为经营重点。拥有着浓厚的大型综合超市运营文化理念，具有着向外拓展连锁发展经营的条件后，通过踊跃探究，在省内连锁经营团队中保持领先地位。始终治理于卖场活力的创造当中，为完成企业的持续性、健康性、快速性、便捷性而不断奋斗。

作为一家大型连锁超市，福乐佳贸易发展有限公司一直以来都秉承高质量的服务、积极承担社会所赋予的责任以及节能减排等众多发展观念，通过公司的不懈努力，它们已经变成地方区域发展的主力军，为完成社会双赢共同发展的美好愿景，公司把普通职员与公司股东的效益充分联系。以此让公司上下同心齐力共同完成美好生活的发展愿景，在可行性持续发展的模式上，致力完成国际品质最佳零售商的企业理想。

　2.2福乐佳贸易发展有限公司组织架构

作为一家大型连锁超市，福乐佳贸易发展有限公组织结构图如图1所示。在财务审核上，福乐佳贸易发展有限公司所用制度与实际运营过程中略显不同，前者采取了独立核算制度，而后者则是采取了店长责任制。在超市卖场主要分为五大区域，包括：家电电器区、纺织用品区、大众消费区、生活百货区和水果生鲜区。在各个下属门店中，出纳办公室收银处的职责是完成现金销售流量的管控；财务部门职责在于财务审计工作；人事处是人事管理部门，针对人员招聘、职业培训指导和薪酬管理；保安部负责超市安保工作；信息部职责在于将超市各类信息集中化管理和电子控制系统的长期维护，确保信息平台能够安全且稳定的使用；美工部主要负责广告宣传的策划与制作；收货部职责在于商品货物接收和退换货工作；市调部工作是做好产品前期调研以及收集整理后期顾客反馈。

部门的详细职责表示如下：（1）采购中心：负责商品推销与洽购工作；（2）工程部：负责门店装修维护工作以及门店消防安全工作；（3）招商部：负责超市招商引资工作；（4）人事部：针对人员招聘、职业培训指导和薪酬管理；（5）市场部：做好产品前期调研以及收集整理后期顾客反馈；（6）信息部：将超市各类信息集中化管理和控制系统的有效维护，确保信息系统能够安全且稳定的运行；（7)财务部:除去收银台之外的财务核算工作；

(8)法律部:编写合法合规的公司管理条例，对职员的合同进行核查，解决处理触及公司名利的法律事项；(9)内部审计部:做好财务审计以及风险管理。

图2.1公司组织结构图

福乐佳贸易发展有限公司内部审计现状与趋势

　2.3福乐佳贸易发展有限公司内部审计综述

为了做好审计工作，福乐佳贸易发展有限公司第一步是会召开专项审计讨论会议，将在实践中出现的问题进行有效分析，衡量详细的审计规范准则，通常情况下都是以市场客户满意度为标准，操作过程中，紧抓风险评估与风险揭露这两个方面；在内部审计的筹备期间，须要按照人力资源分配组建独立性强的审计小组，挑选合格者担任为组长，在此以小组为单位对下属店铺作内部审计工作。保持对各个环节进行实时审计记录，未来确保审计工作按时按量完成，可以对审计小组成员进行一定的职业技能培训；确保事中审计工作的有效性，采取科学的审计实施行为，对小组的审计内容时常进行阶段性汇总报告，最后构成最终版审计报告，在保证施行过程有效性的基础上，还需要对不同的审计对象制订不同的审计报告，结合实际情况逐个探究，并完成反馈。最后各个门店必须严格依据审核报告中的要求进行纠正。

福乐佳贸易发展有限公司设立内部审计部门,具备审计、风险控制和相关的实务能力。发挥审计的作用主要在于公司审计系统以及公司系统的创建、优化、归纳。加强监督与服务在公司审计业务的中地位，并负责各类审计工作和运营管理程序的执行，以及与重要关联公司总部和其他下级机构的审计工作。部门使用审计权力需要在公司经理的监管下进行，单独具有审计督查权力，并且通过责任经理向上级管理层进行汇报。内部审计部审计委员会在公司主管经理领导下，施行审计权力，具有审计监督的独立性，就审计实施过程中发现重大审计事项和日常监督事项可向董事会汇报，并有权与董事长直接汇报。

图2.2公司内部审计组织架构

福乐佳贸易发展有限公司内部审计现状与趋势

内部审计的范围包含对公司及其下属门店运营和管控的多个层次发挥审计相对独立的监管与评估，以此来确认公司运营管理条例有没有违反法律规定，有没有依照企业的大致方针、经营理念，并符合公司相关条例准则，有没有按照公司利用资源的有效性、科学性、经济性原则。主要包括

（一）负责监督各单位的目标利润并对其评估，特别是相对独立的，

（二）有无独立核算部门离任审计督查分为两种情况，独立的负责人离任依据公司规定的管理层人事文件，必须经过审计督查方可离任，不含有独立的负责人则可采取随机抽查的形式确认是否审计。

（三）当下属门店和重要部门出现重大财务风险波动时，审计部门即时采取专项审计。针对重大财务不正常状况,将成立专项审计小组，针对问题及时原因和责任，保证处理问题的时效性，讨论处理问题的最佳方案，防止风险转化为实际问题造成事态扩大。

（四）对下属门店和重要部门的物资、产品库存与销售、商铺招商引资、财务资金周转收支以及重要商务合同采取审计督查。

本文以福乐佳贸易发展有限公司为例，深入剖析内部审计对公司的影响，对公司的未来发展给予建议和建议。

　3 福乐佳贸易发展有限公司内部审计存在的问题

　　3.1 企业内部审计力量薄弱，

信息化水平偏低

现今公司急切需要高质量的审计人员，能够有特定的风险认识，对财务审计懂得操作方式原则的审计人。更加需要认识并掌握关于公司大体上的内部控制操作流程。这样，有助于企业的发展，真正体现审计的有效性并实现审计部门的价值。可是当前福乐佳贸易发展有限公司的审计部门是不能做到以上要求的。

人力资源在影响内部审计质量上起着关键性作用，因为要先有一群优质的人才才能更大的发挥审计出的力量，也就是说，审计成员在整个过程当中发挥着基石性的作用，扮演着重要的角色。在这样的情况下也要求他们应有更好更新的标准，不单单是有更好的职业素质和技巧，同时，要一定的熟知和掌握企业管理、市场营销等领域的知识。在国际审计大环境下，目前我国审计总体水平仍然处于较低水平，而人为原因则是形成这种局面的关键。目前，我国内部审计行业准入门槛低，导致缺乏专业性人员，相关知识和技能也相对匮乏。比方说由于行业准入门槛低，导致内部审计部门的人员配置上能力程度上也有较大差距。在企业经营运作管理过程中，因为专业性内审人员极其匮乏，而且审计事项操作又有时间限制，导致不少企业审计人员并非仅仅从事审计工作，还经常会作为机动人员调度到审计相关周边工作岗位。中小型企业无法真正的认识审计的作用以及审计的关键性因素。就目前的情况而言，一部分审计人员并没有真正担任审计的角色，也没再审计领域得到相应的发展更加深入的了解审计行业，却是以文职工作身份投入企业日常经营管理。这样一旦开始专项审计评审，必将会严重减弱内部审计的质量。

当前福乐佳贸易发展有限公司的内部审计部门人员构成为5名，三人是大专生，两人是本科生，可是只有一人为会计类专业毕业，部门在审计方向上的专业性知识极其贫瘠。而福乐佳贸易发展有限公司审计的主要方向是对财务部门审计，如此一来肯定会或多或少的影响审计完成质量。负责审计工作的经理在公司管理层算是老资格，她的公司经历是：采购中心→门店管理部→门店督导处→内部审计部。即使她本人对公司整体操作流程极其熟悉，可是缺乏专业性的内部审计知识理念，也没有任职过财务部门，所以在工作上取决于自我学习和自我积累的结果。而且在此之外，内部审计部门没有意识跟进当前专业性的缺陷。缺乏优质的长期跟进教育，致使专业性知识框架问题严重。同时，审计部门成员不足，督查岗位人员配置不充足，导致在复杂繁多的审计事项中。不仅仅很难进行彻底的调查，而且还缺乏审计结构的依据，不具备实际有意义的借鉴与服务功能。甚至不少部门普遍认为内部审计部门的存在具有争议性，就觉得内审部门无法带来效益，对问题翻来覆去、审计流程太形式，不能对现实的工作产生有效的指导。

内部审计部门的现代化信息应用水平不高。福乐佳贸易发展有限公司适应发展需求近来对现代化电子信息的投入力度确实加大，开始了对大型电子化平台的投入使用，甚至包括对经营管理系统平台的自主开发。显然，电子化平台的使用可以在短时间内迅速改善公司整体运营操作管理模式。带来了降低成本与提高经济收益的双重增效。但是这是在公司运营管理上的增效，在内部审计部门的投入就不那么尽人意了，系统现阶段在手动调试状态，而且由于电子自动化控制含有灰色区域，它通常不可能发现执行日常审计流程的缺陷。在某种层次上，这也同样是制约了内部审计部门的职能。此外，审计自身的繁琐复杂工作也牵制了审计部门的完成工作的效率和质量。

　3.2企业部分监督职责缺失，独立性较差，职能定位单一

福乐佳贸易发展有限公司内部审计部门作为公司的督查者，它必须具备极强的督查实力，可是实际情况是它并没有真实有效的使用监督职能。在与财务处核实时，屡次违反作为审计组应有的原则。在向会计师询问现金流和坏账准备时，他有意避开提问，甚至说：“假如此问题不方便的话，我就不把它们用汇报列出来。”这是非常明显的脱离义务行为。在许多问题上，公司内部审计部门常常能够揪出问题，但却会去选择覆盖、忽略，真正做到不使用审计督查权。这其中包含众多原因：

（1）内部审计部门缺乏独立性。很明显，在组织结构方面，内部审计部门从董事会独立出来，但实际情况与此不同，内部审计部门实际上还是在管理部门副部长的管理下。这确实增加了内部审计部门的功能限制。因为被其他的领导所牵制，所以想要合理且完全执行内部审计部门的所有功能是不可能的。也是因为如此，本应位于上层督查其他部门的内部审计部门，被迫降为同一阶层，完全失去了内部审计部门实用性与重要性原则，在级别上都起到听取领导、执行表演的作用，破坏审计工作的独立性和自治性。

（2）内部审计部门的的职能方针是单一的。最常见的内部审计有“监督与服务”两大基本职能。因为中国企业创建内部审计体系时间较短，体制相对不够健全，致使大部分企业只懂得行使监督权力，却忽视了服务职能。福乐佳贸易发展公司就是此类的典型代表。例如：公司内部审计部门采取了对工作无源的被动状态，他们只是试图在被告知的情况下，从回答者口中一问一答的形式去寻找问题。这也是事后审计的做法。显然，这并不适用于当今快速的社会节奏，注定会被社会发展所淘汰。而且这种事后审计的方式结果在有效性也不能够保证。内部审计不只是要审计人员担任监督者的角色，更多的还有服务者的角色，探索怎样才可以要企业可持续性发展，提高积极效益。因此如何将事后审计进一步向事前审计、事中审计进化是目前福乐佳贸易发展有限公司审计工作有待解决的问题。

3.3审计单位审计范围不足

内部审计部门日常操作仅仅限于简单的漏洞检测。通常情况下，由于人员不足等多方面的因素，只能将发现问题聚焦在财务数据上，多数为查看凭证。定期询问财务部关于管理层指令有没有按时按量完成，原则性财务流程有没有持续进行。对于企业召开的经营决策计划几乎没参加，对于会议通常不太表示意见想法。

福乐佳贸易发展有限公司仅仅注重对于审计过程是否合规性。例如：在公司准备进行新连锁超市的投资时，审计人员并没有评估此项目投资的风险，也未关注投资报酬收益比率、计划几年内收回投资成本等等风险问题。审计部门只是注重投资协议签约过程是否合规合法，确保协议合同完整。

理论上说，审计部门应当警惕经营管理者应付可能的危险，做好有效的准备援助。可是，由于公司审计部门自身的弱点，以及管理决策参与度低下，致使公司在目前复杂的环境下能力有限。

　3.4将内部审计等同于财务审计

在开始缺乏对内部审计整体深入了解时，企业一般觉得内部审计就是对内部财务进行审计督查工作。这个概念是非常片面的，只是使用了内部审计职能功能的一部分。在福乐佳贸易发展有限公司，内部审计部门只是针对审计部门的正确性、合规性和合法性监测；进行日常检查和编排财务报表和证明文件，从而降低错误和欺诈事件的发生概率，这些都只是传统的审计范围。

在传统审计领域，内部审计部门仅仅注重企业经营管理相关消息，利用对财务数据的有效分析给予公司意见，降低公司在财务数据上的错误，提高对财务数据得出信息的准确利用，然而，在此之外的其他方面并不能被重视有效利用。因为在根源性上存在错误，所以内部审计部门的服务职能还不能够产生有效性，对企业难以进行全面的效益增值指导计划。

4福乐佳贸易发展有限公司内部审计问题的对策分析

　　4.1 企业提高财务部门信息化水平

现如今科技水平正在进行质的飞跃，企业对于科技的使用投入应用水平也是水涨船高。不少企业都拥有进行时效审计和事项审计的硬性条件。近年来，零售批发业针对信息数据的投入应用也已经十分深入。尤其是在商品销售、库存商品流转、会计出纳与管理、办公等等方面都应用了信息数据的管理，与过去相比，审计环境与以往已经大不相同了。因此，内部审计的信息化已经成为定局。福乐佳贸易发展有限公司要适应这种信息化发展就必然要创建一个电子化的内部审计经营管理平台，一个快捷、高效能、精准的平台，通过该平台，会计信息系统、销售流转系统、单据处理系统、购货物流系统等相关信息系统都可以有效交汇和集成，彻底完成连锁超市针对各个门店的财务、各类商品库存以及各种经营管理等多方面进行及实时有效追踪和过程审计。福乐佳贸易发展有限公司利用对审计信息管理的应用，在一些传统的、简单的手工工作中，不仅可以用动态计算机辅助系统代替审核员，极大减少了审核员的工作量，提高了审核员的效率水平，此外，通过电子化信息数据平台，更加促成了内外部审计机构工作人员进行彼此的沟通，人才交流进而推动审计结果的资源共享。在此基础上，对日常审核流程进行升级和改良，加快促进对审计过程的管理，紧抓过程质量。因此，福乐佳贸易发展有限公司需建立拥有信息电子数据化的内部审计组织。

追求与时俱进，在审计领域做好技术更新。福乐佳贸易发展有限公司若想要提高内部审计质量，应该将重点放在对内部审计技术优化上，并结合福乐佳贸易发展有限公司经营发展的实际情况进行优化。在审计方面也是同样的道理，也应当与时俱进、推陈出新，通过引进信息化技术，在公司经营运作实际情况的基础上有效的去完成电子化的内部审计经营管理平台。

4.2 构建独立性强的高质量内部审计队伍

福乐佳贸易发展有限公司在对大型项目进行审计的时候，可将原本分散在各个单位的审计主要干部集中，对他们进行有目的有结构有层次的培训，其目的其一是为了要他们更快的熟悉，促成整体，突出独立性在内部审计中的重要地位；其二为了调解审计人力资源受限问题，促成人才业务沟通交流，各个单位的审计人员不仅仅可以借鉴其他单位，还可以获取外部审计机构处理问题的思维方式与方法，极其有利于提高业务人员整体审计专业水平。此外，福乐佳贸易发展有限公司在组建专项审计小组时，不应仅仅受制于审计部门，在审计事项计划启动前，可以将与事项相对独立的店铺职员或者其他部门负责人进行临时抽调，作为机动小组支援力量辅助完成审计。

　4.3 加强风险导向内部审计的建设，提高内部审计质量

将福乐佳贸易发展有限公司解决过的风险事项进行总结归纳整理，其目的是为了吸收风险处置的经验，其一，给未来可能出现的风险控制事件提供参考，更加完善风险控制的处置机制，其二，利用处理结果作为警告提示，要公司职员时刻警惕，提高公司职员的风险意识，减少人为要素构成风险事件产生的可能性。投资业务项目的风险治理评估应根据业务项目的后果进行划分和评价。在对公司经营投资决策的事项风险控制上，审计人员在操作过程当中，若采取正当有效且符合公司实际情况的风险控制办法，则应对相关审计人员进行直接的嘉奖；但是若在公司审计过程中，并没有严格按照要求，而是得过且过或者玩忽职守致使公司造成损失的话，则在审计事项完结之后对相关审计人员进行直接的惩办与追责；在追究责任的同时，也要深入的剖析事项风险暴发的原由，包括在整个过程中经办人员是否遵循风险管控原则，并且采纳合理有效的风险控制措施，最后在总结各个部门的执行情况时，可根据履职情况来进行褒奖决定最后的评价结果与处理结果。牢牢抓住风险管理的终止结果，把事项过程中针对不同职员的风险管理措施进行区分化绩效考评，并且把这类绩效考评与部门和个人相联系，简单的说就是谁的问题谁负责，将责任追究到底，最后，还要把发现问题的文件计入个人或部门档案，为以后升职加薪作参考依据。若相干绩效考评的工作作为一项专项内容纳入总体考评之后，就将会与部门个人息息相关，这个时候才会真正发挥追责的具体有效。与此同时，随着此绩效考评机制的实施，也会提高公司部门以及个人整体的风险意识并提高对风险控制的能力

福乐佳贸易发展有限公司应该不定期对企业进行风险管理内审，其中包含对公司内部审计的评估，对已经过去和正在进行的风险事项作讨论，寻得过去风险事项中操作较好的控制措施并加以推广，及时发现存在的漏洞并进一步改善，这样都能够加强企业的风险管理文化，保障风险管理可持续性有效。

　4.4 转变传统内部审计的观念，提升内部审计的智慧化水平

随着经济的不断发展和复杂化，在我们国家审计部门的大力推动下，企业也开始注重内部审计的问题，但是也不排除存在一部分企业依旧对于内部审计存在较大曲解。在根本性观念还没有转换之前，是很难将内部审计部门的职能作用放在企业经营上的，因此，我们必须将转变根本性放在第一位。只有当企业真真切切的相信内部审计可以提高企业价值，可以通过提升公司运营效率带来实在的经济效益，才能有更加好的发展前景。

目前，社会正处于人工智能时代，信息化、数据化、自动化是企业经营管理不断追求的目标，利用科技提高经营创造力。审计发挥的职能是企业经营管理的不可或缺所需要的一部分，也应积极创新。在实际操作过程中，需要提高对审计程序的大力创新探索，踊跃引进智能化审计程序，利用其性能，突出审计工作的有效性与时效性，控制企业风险管理。针对在审计工作效率与质量的两项标准上，企业应该致力于推行拥有风险控制的内部审计形式。总体来看，运用科学化信息技术，能够将内部审计切实的整合发展。依托现代化科学电子技术，着重优化内部审计人力资源配置的局限性，提升工作效率，强调审计工作的实效性。与此同时也需要结合企业的实际发展状况，引用符合公司实际情况的软件，而不是一概而论，协助内部审计机构开展工作，提升内部审计地位。

5福乐佳贸易发展有限公司内部审计发展趋势分析

　　5.1审计功能转变, 以价值管理为主

风险与发展并存。因此内部审计的目的定位也在更新发展，由过去的“查错查弊”到“价值管理”。价值管理审计其实就是将审计服务管理职能进行放大，提升其价值。在过去“查错查弊”式审计都只是受限于审计事项的披露、整改。针对于审计事项也仅仅是单独的项目推进，并没有实现项目资源共享，还不能够与相关部门齐心协力产生联动效果。构成存在一部分性质类似的问题重复出现，提高了企业自我完善建设的运营成本。“价值管理”式审计的突破点就是在于对企业管理进行不断的完善，控制企业的运营成本，间接性的推动公司整体实际效益的上升。

企业在发展扩大的过程中，必然要开辟行的业务方向，扩展效劳的内容和领域，在这个过程当中就需要企业时刻警惕风险问题，防止高风险带来的损失，改善内部审计机制把握内部控制。企业经营者应当紧抓内部控制机制，对于问题更应该尽快处理，要有居安思危的管理理念。价值管理审计把确认与咨询为主要目标，具有相当的独立性与客观性，以提高企业经营管理水平为价值管理的最终目标。很多企业决策者都需要审计工作来发现问题并为决策者提供最佳决策方案，在企业要发展的时候，经营管理者们才能更加意识到内部审计工作在企业运营防范风险当中有着举足轻重的地位。对付审计问题应该做到“由点到面”的效果，从审计问题当中看到企业经营管理涵盖的潜在危险，积极与相关业务部门建立紧密配合关系，构成多部门的多管齐下，内部审计部门不仅仅是充当的安全监测员的身份，更应该针对企业发展需求，作为运营发展规划的顾问。

5.2过程控制逐渐取代事后监督

作为监督事后与控制过程两种审计方式，其目的都是为了防止风险事件发生，但是两者在时间节点上有着本质的差距，前者为事项发生后，前者则是在事项发生前就提前设立好审计关卡，在事项的整个过程中把握风险导向，实时跟进事项的发展事态。这两者的过渡无疑是提高了企业对自查自控能力，为公司发展安全保驾护航。

5.3集中管理的审计组织体制成为主流的发展模式

“集中管理”在大数据时代下已经变成常态，审计采用此机制作为未来发展主流的原因为以下：第一，由于社会和经济的激烈竞争，公司内部审计部门的义务也变得越来越多，越来越重要，工作的时间效益也更急切，只有公司采用集中化的模式才能更加优质有效的运用资源，将审计资源实现最大优化。第二，现代化信息技术的应用，为企业集中化管理奠定了平台基石，在此平台上此管理体制能够更快更好的建立一定规模。扁平化也是在这个时代下备受推崇的模式。

在国内大多数企业存在的问题具有普遍性，包括缺乏审计人力资源、审计重点不具有力度、审计权威性差、独立性差等等。为了处理以上问题，我们需要规定正确的补救办法，并规范审计措施条例，在管理方式上，要把散乱的审计资源进行强有力的整合集中，改变“分治”的工作模式，提高内部审计管理水平，把这种方式融入到公司治理结构当中，构成“从上层全局把握内部审计”的状态，突出有效性与完整性在内部审计工作的重要地位。

经过将分散管理体系与集中管理体系进行比较，很明显的可以看出传统性与未来主流性在有效性上的差距，集中审计管理体系用于优化审计资源配置、突出内部审计独立性等等方面都具备显著优势。

6 结论

社会正在进步，市场经济也紧随社会的脚步，现代化的市场经济涵盖多领域，其中作为零售行业巨头的连锁超市企业就是非常重要的部分领域。连锁超市企业关联普通大众百姓生活，与社会诸多环境要素有关，其中包括天时地利人和等等方面。为了要大型连锁超市企业获取更大化的经济利益，企业务必大力发展内部审计，拥有一套独立有效的内部审计机制。

论文通过对福乐佳贸易发展有限公司内部审计的分析，着重探究公司内部审计现阶段问题与原因分析。通过组织框架、审计人员构成，审计范围这几个方面着手研究探讨上。同时，本文针对出现的问题给予了相关的见解建议，包含：其一：拥有一支独立的高素质能力水平的内部审计团队。第二，对内部审计体制构造完成优化。其三，转化传统型内部审计理念，提高科技创新智能化水平。其四，加大对现代化信息技术的应用。在本文中，从多角度深入探索及从不同的方向寻找突破口，对于存在的内部审计质量问题作出了有效的处理。

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[11]罗克军.企业内部审计风险的管理与防范研究[J/OL].现代营销(下旬刊),2018(09):236.

　致谢

四年的大学学习生涯将要结束，就是在即将结束学生生涯时便更加不舍，很怀念这几年的生活，有过忙碌也有过悠闲，有很抱怨的时刻也有很惬意的时光。

非常感谢我的论文导师老师，从论文的选材，开题报告的审阅，直至最后的定稿，老师提出了许多宝贵的意见。在百忙之中，倾注了大量的心血，从论文的格式到书面的布局，每一处的修改批注都渗透着老师无尽的辛劳。

同时还要感谢我的辅导员老师，她从生活中给予我的帮助良多，她就像是我们的知心姐姐带给我们的是心灵温暖，在与她多次的交流中也获取了很多有益的启发，在此表示忠心地感谢!

其次要感谢我的领导和同学，他们给我提供了许多内部审计相关的素材，让我对会计等各方面的工作有了进一步的认识，在此感谢他们。

另外，向所有关心和帮助过我，而没有提及姓名的人们表示由衷的谢意。希望每一个遇见的人都永远健康快乐，生活幸福美满。衷心祝福！谢谢！