恒大地产集团内部审计质量控制对策研究

摘要

我国的内审制度初次建立起来是在1983年，从那开始，我国的很多的企业部门都逐渐的关注起了在公司的治理过程当中，内部审计所起到的关键性的作用。我国内审体系的最初完善是在2014年《中国内部审计准则》修订之后，另外，在2015年，《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》出台了，这份意见的出台对于审计制度来说是一次关键性的突破，可以堪称是一次重大的改革。这份准则在原有基础上做了完善，但是这些政策和准则的的出台还不能够完全的解决好我国企业在审计上所存在的诸多的问题。当前，我国在这方面还有很多的问题，例如对于审计质量的监控上效率太低，达不到理想的效果。这些问题都是企业要关注并且有待于解决的。因为，内部审计质量会严重的影响着企业的整体的发展，所以对于企业集团内部进行审计师十分关键和重要的。

中国恒大集团的一大下属控股企业非恒大地产集团有限公司莫属，本篇文章正是以恒大地产集团为研究对象，针对其内部的审计问题进行进一步的探讨和研究，对恒大地产集团房地产企业内部审计的特点以及当前在审计的整个过程中所存在的一系列的问题进行详细的分析，并且针对这些问题提出相应的解决的措施，为房地产的内部的审计管理水平的提升贡献一份力量。

　关键词：恒大地产集团有限公司内部审计质量控制

引言

在我国的国民经济发展过程当中，房地产事业一直都是促进我国国民经济增长的一大重要的因素，在国民经济中占据着重要的位置。可谓是支撑国民经济增长的支柱性产业。但是，在飞速发展的同时，很多问题也相继浮现。例如，房地产行业的审计问题就是一个日渐突出并且急待解决的问题。不仅仅国家，社会各界都在密切的关注着房地产行业的内部审计问题。其中，企业的内部的审计以及会计事务所所提供的外部的审计能够及时准确的反映出企业在营业，利润以及负债等诸多方面的问题，对于企业的整体发展来说是十分关键和重要的，房地产行业的发展不仅仅关系着国民经济的发展以及人民的切身利益，另外，对于企业来说，是能为企业创造利润，为员工提供更多福利的有效举措，

面对当前的房地产市场发展状况房地产企业必须要增强对建筑项目审计风险的控制，科学定位项目审计风险的作用和内容，对现行的内部审计方法进行完善，对外部审计的机构和报告质量进行审核，与XX审计部门进行有效沟通，加强内部审计专业人才的培养力度，降低和规避房地产项目中可能存在的审计风险和问题，发挥房地产项目内部和外部审计的作用和职能，更好地促进房地产建筑项目实现利润，扩大房地产企业的经济效益和品牌价值。

一、内部审计质量控制相关理论综述

（一）内部审计

由单位专门的审计人员尽心高的审计活动可以称之为内部审计。他对于整个企业员工，以及企业部门的管理都发挥着极大的作用。另外，现代的审计措施是将内部审计和外部审计充分的融合在了一起，达到了一个非常理想化的效果。内部审计和外部审计是相辅相成的，一方面，内部的审计能够为外部审计提供一些值得信赖的有效的信息，进一步减少外部审计的工作量，同时外部审计也为内部审计提供了强有力的保障。两者之间互相促进，为审计工作的圆满完成给予了极大的帮助。

（二）质量控制

为了让产品能够进一步达到质量要求，为民众提供更好的服务，质量控制就是就是为了保障这一过程有效实施的一大重要的举措。在当前市场经济激烈竞争的时期，质量就是提升竞争力的一大关键性因素，任何一个企业都避免不了要和别的企业进行质量间XXX竞争，一旦质量出现了问题，企业是无法在整个市场中立足的。但是，往往产品的质量问题又是企业最难以控制和解决的问题，供应商在这整个过程中承受着不小的压力，所以，为了进一步的占据市场的有利位置，赢得民心，就一定要进一步的确保和提升产品的质量，提高企业的整体的经济实力。

（三）内部审计质量控制

内部的审计机构为了使制定好的审计的质量能够和相应的审计的准则和程序相吻合，就要进行内部审计质量控制。在内部审计质量控制的整个过程当中，一共包括三个方面的内容，其一是内部审计督导，内部的自我质量控制以及外部评价。内部审计完成情况的好坏直接影响到了内部审计监督和评价作用。在提升内部审计人员的业务能力和水平，确保审计工作的进一步的完成上，内部审计质量监控发挥着十分积极和重要的作用。

二、恒大地产集团内部审计质量控制的现状分析

（一）公司简介

恒大集团在1997年的2月8日，在经过了广州市XX的正式的批准之后成立起来了。截至到今天，整个恒大企业在历经了二十多年的发展，已经有了飞速的进步和突破。对于恒大集团的定位是，他是一个将房地厂业作为发展基础，利用当前飞速发展的科技，集饮食，娱乐，建筑等多方面产业为发展的内容，旨在将整个企业发展成一个集集约化，现代化等多元因素为一身的大型的跨国企业集团。另外，恒大集团有很多的下属的企业，例如广州恒利达房地产开发有限公司、广州恒大建筑设计院等等。

当前整个恒大企业的开展项目已经遍布了全国各地的城市，例如光在目前在广州、天津、上海等城市所开发的项目就已经有50多个。产业品牌并非单一化，旗下有拥有金碧花园，恒大华府等多种企业的品牌。建筑面积十分广阔，房地产项目更为凸显，收益情况也十分可观。

恒大集团在这些年的发展中斩获了多项荣誉，其中国家级别的荣誉有30多项，他是世界500强公司中的领头羊，占据着中国房地产企业10强的位置，拥有着丰厚的发展资源和有利的发展条件，与其他房地产企业相比，恒大企业有着强有力的发展和竞争优势。

　(二）大地产集团内部审计质量控制现状

1.内部审计组织结构的现状

在内审机构的组织形式上，恒大地产集团主要实行的是董事会负责制，所以这就要求恒大集团的审计局在整个工作的过程当中只能在董事会所规定的一定的范围内进行工作。另外，恒大集团内部的一部分的审计工作是需要在内部审计员的监督之下完成的。内部的审计报告的信息公布必须要经过审计员的同意。另外审计工作的具体实施的过程是在大会上，审计小组会与项目的负责人进行沟通和商谈，进一步确保参与到该项目的成员能够充分的理解到该项目的过程和目标，各施其责，确保审计工作顺利的完成。

审计中心的建立，首先考虑到了恒大集团的不同的产业模块，以及从业人员的素质，背景以及经验情况进行划分的。具体的审计实施过程是首先审计项目组的成员会编制好审计报告，拿到项目负责人处进行审核，对审计报告的可靠性进行进一步的确认。另外，恒大地产集团内部审计项目会对审计的证据等相关的信息进行一个核实，在交由审计单位之后如果审计单位提出了异议，就要重新进行复核和审查，并且要及时的将审核的结果和告知审计单位。在审计结束后会对整个过程进行一个综合性的评估和评价。（如图1）

恒大地产集团内部审计质量控制对策研究

图1集团审计部组织架构图

2.内部审计机构质量控制的现状

（1）内部审计局质量控制的现状

在恒大集团的审计人员的构成当中，一共有54名审计人员，有80%的审计人员是有高学历的，最高学历为研究生，共43人，另外，剩下的11人也具备本科学历，他们都拥有着丰富的专业知识背景，很多员工都是专业的审计以及会计专业毕业，大部分的员工的基础专业知识是满足要求的，另外的6人的本科专业学的是计算机、数学以及市场营销等专业。

恒大集团的内部审计师十分丰富和广泛的。其中之一体现在审计的种类十分丰富，不单一，审计部门不单单只是针对内部的财务的信息进行审计，另外也涵盖着诸多方面，例如工程，专项审计等。其次，整个审计的内部行业规模是非常广泛的，组织结构十分复杂，在全国各地都有分公司，审计局每一年都会有大量的工作要解决和开展，所有为了进一步提升审计工作的质量和效率，必须要提升审计人员的整体的素质，建立起考评制度，提升内部监控管理水平。（2）内部审计项目质量控制的现状

在整个恒大集团的内部审计工作中，中心项目负责人额职责是非常关键和重要的。他们基本上能够保证在一定的时间内江审计工作底稿进行复核并且给予审计人员足够的事件去弥补不足，等到审计人员将有问题的报告进行相应的修改之后最终交由项目负责人进行签字。但是当前存在的问题就是恒大集团的审计人员仍然是将工作底稿进行手工编制，这样一来就会大大的降低工作效率。（3）编制内部审计报告中质量控制的现状

通常，在编制具体的方案之前都会根据实际情况来进行前期的审前的调查，，但是一个非常重要的问题就是时间和人力资源不足，所以集团在审查之前都是通过查阅资料的方式，很少有时间进行实地的考察。所以，所获得资料就相对短缺缺乏实践经验，在恒大集团所下发的项目质量监管准则《恒大地产集团审计项目质量控制办法》当中明确到审前的调查需要在审计通知书送达之前来进行的，但是很多时候在具体实践的过程中都是在通知书送达之后才进行的。

审前的调查顺利完成之后，相关的项目组就会备好任务的清单交由负责任，之后该项目的负责任就会对项目的具体的实施方案进行编制。在方案的目标确定之前，恒大集团会进行一个全方位，多层次的考虑，各个方面的考虑因素都会被考虑在内，比如经费问题。最终方案在经过了项目负责人批准之后才能够正式的实施。

（4)后续审计中质量控制的现状

其中，恒大集团的审计报告时有统一的标准以及格式的。当审计人员完成自己的审计工作之后首先要与审计单位针对审计问题进行一个意见上的交流，在交流结束之后必须要有详细完整的审计报告。但是有时候审计报告是否能够及时上交有诸多因素的影响，比如审计人员的素质，内部控制水平和质量的高低等因素都会对审计造成一定的影响。当然，上交的审计报告必须要先由审计项目所在组进行一个复核，之后再交由审计机构进行进一步复核，最后送给被审计单位征求意见。恒大地产集团内部要求在报告书和意见书送达的十日之内要给予答复，签署意见书并且盖好印章。

三、恒大地产集团内部审计质量控制存在的问题及原因分析

（一）恒大地产集团内部审计质量控制存在的问题分析

恒大地产集团内部审计质量检查标准在公司内部并没有形成完全的统一，并且最严重的问题是其公司内部审计质量检查标准并没有得到有效的执行，没有真正的去实施审计质量检查。虽然企业制定了相应的内部审计质量检查标准，但是这些内部审计质量检查标准并没有得到有效执行，内部审计结果的质量并没有保证。这主要存在以下问题:

1.内部审计人员数量不足

恒大地产集团在全国各地都有分公司。隶属的单位就有20多家，员工人数也达到了9万多人。另外，审计中心还设置了四个不同的业务的模块，包括A类业务审计处、B类业务企业审计处、C类业务审计处和直属单位审计处。很多的国内外学者在对与内部审计人员的配置问题上都提出了自己宝贵的意见，认为审计人员应该占总员工总数的2%，这样的一个配置是相对比较合理的。但是恒大集团当前所存在的问题就是内部的审计人员数相对较少，只占了总人数的的0.17%，对于如此庞大规模的公司，这些审计人员的数量是远远不够的。其次，这些审计人员当中，很多员工都是交流人员，但是他们的交流期很短，流动性太强，另外，这些交流人员因为因为背景等原因的影响，他们需要大量的事件去适应企业的工作，这样一来就会多大的降低工作的效率，拉低整体的工作效果，所以，审计人员的素质，数量，能力等多重因素都是整个企业中审计工作顺利实施所要考虑的因素。

2.缺乏有效的内部审计质量控制评估机制

一个完善的审计质量控制准则对于企业内部审计质量的控制上起到了非常大的作用，但是，当前恒大集团正是缺少这样的准则，目前只有之前所颁布的一项准则《审计项目质量控制办法》，但是这项准则在实施过程中有很大的弊端，他在很多内容上都与内审协会发布的审计具体准则相似，在应对整个恒大集团的审计工作上，这些内容是远远不够的，所以，从中可以看出，无论是在审计人员上，还是相关的内部审计评估机制和评估意识都存在着很大的欠缺，必须要进一步提高内部审计质量。

在日常的工作当中，如果缺乏相应的内部审计质量控制评估，整个企业就会有以下两点表现。其中一点是审计的内容和整个过程不足，存在缺陷，造成这种现象的原因在很大程度上是因为在审计前对于被审部门的具体情况的了解程度不够，但是究其根本原因其实就是因为机制内部审计机制不够完善，导致很多审计人员缺乏审计意识，没有一个明确的审计标准，这样一来就很容易在审计过程当中出现疏忽和工作纰漏，因此而增加审计风险，拉低了工作效率，对审计质量造成严重的影响。

3.缺乏内审信息化建设的整体规划

对于整个集团的内部审核信息，恒大集团并没有一个合理完善的规划。截至到目前为止，恒大集团的管理层或者是内部审计的负责任都没有将审计的信息进行一个合理的规划，并落实到纸质文件上，大部分时间是按照上级下发的指令来完成工作的，虽然这种做法并没有违背政策规定，但是信息太过于零散不利于整体的规划，对于审计系统的更新以及工作的效率都会造成一定的影响。

（二）恒大地产集团内部审计质量控制存在问题的原因

企业在建立和发展的过程中，公司的外部环境对公司的发展有着很大的影响。

1.对内部审计质量控制重视度不足

现阶段，部分被审计的企业对内部审计工作存在抵触心理与错误的现念、理解。内部审计工作下仅是对自身工作成果的体现，而且还是对行政单位经济活动的监督，因此，内部审计质量控制工作就是对内部审计工作的审核。现阶段的内部审计工作中普遍存在对于审计质量控制的重视度不足，主要体现在以下两个方面:一方面是部分管理人员觉得内部审计工作已经能够符合企业的发展需求，因此，不需要再耗费人力与物力去设立内部审计质量控制机钩。另一方面是部分工作人员觉得行政企业并不是以经济利润为目的，因此，不需要进行内部审计质量控制。

2.缺乏合理的人员配置

现阶段，我国内部审计缺乏完善的审计隧照标准，以至现在无法全面的对审市寸程进行控制，导致内部审计质量得不到保障。由招映乏明确的法律观定，因此，在相关部门执行过程中产生了抑制情绪，严重的阻碍了内部审计质量控制工作的顺利开展，无法将内部审计质量控制体系的作用有效的发挥出来。并且，部分内部审计机构存在人员配置不合理现象，绝大音部分的企业并没有设立相关的质量控制岗位，无法满足内部审计质量控制的需求。

3.内部审计机构缺乏独立性

在享有充分的人事任免权的情况下，恒大地产集团内部审计机构独立性实际上很难得到保证。但是内部审计是否独立将会对内部审计质量造成一定的影响，内部审计中许多工作的开展都是以独立性作为前提的，独立性确保审计任务完成的重要保障，只有获得足够的独立性，当充分独立时，才能够充分的对集团内部的经济行为进行审查，促使集团规范经营管理行为。然而，整个恒大集团的控制权都掌握在一人手中，这样一来就会对公司的治理和结构的完善上造成很大的危害，同时，公司实际控制人又掌握着充分的人事任免权，这就使得恒大地产集团内部审计机构的独立性很难得到保证。

4.缺乏完善的体系机制

现阶段，在我国行政单位内部审计工作过程中仍然是以则务监管作为核心所在，以则务监管为重点的审计模式具有较强的单一胜，只能单纯的保障原始审计单据的准确性与真实胜，而忽视了审训腔制以及有潮评估两个重要的阶段。内部审计的全称为内部审计质量控制体系，其工作包括事前，的调查、事中的实施以及事后的监督等。目前，我国绝大多数的内部审计人员都是从则务人员中提拔出来的，没有接受到专业的相关知识与技能的培训，缺乏专业业内部审计质量控制的知识与经验，导致内部审计质量控制工作无法落实到日常工作当中，般只表现在形式上面。

四、恒大地产集团内部审计质量控制的对策和建议

（一）恒大地产集团内部审计质量控制的思路

对于内部审计质量控制的意识程度的差异会对内部审计质量控制工作产生不同的影响。现如今，于整个企业而言，无论是企业的管理层还是企业的员工都要意识到内部的审计质量监控对于整个企业的发展来说是非常重要的，他直接影响着企业的发展的长远性。另外，内部审计人员也要做好自己的宣传工作，让大家明白内部审计质量控制的重要性以及各个环节的要求，同时可以让大家配合其工作。

加强内部审计质量控制的对策加强内部审计专业人才的培养力度。专业的内部审计工作人员，不仅要具备专业的审计理论以及审计经验，而且还要具备较高的素养。因此，应加强对现有内部审计工作人员专业审计知识的培训和考核，丰富审计人员自身的审计技能、会计技能以及财务技能，同时，还要加强内部审计人员审计信息技术、相关法律以及管理知识的培训，让审计人员能够了解审计机构与被审机构的业务流程与特点，为社会培养更多的高素质内部审计质量控制人员，推动我国内部审计的发展。

（二）恒大地产集团内部审计质量控制的原则

企业要想在激烈的市场竞争中长远的发展下去，内部审计质量控制必不可少。因此，企业在发展的过程中，应该不断地完善自身的内部审计质量控制体系。其内部审计质量控制的主要原则有：

根据有关于内部审计工作规定，结合实际情况制定本规定。之所以进行内部审计是为了要进一步加强对于恒大地产集团的监管的力度，完善经营管理结构，提高经济收益。内部审计指的就是内部审计人员在领导的带领之下对于公司以及整个企业所附属的一些集团部门进行监督和管理，另外，在相关的业务方面是受上级审计机构的领导和地方审计机关的监督的。

四、恒大地产集团内部审计质量控制的对策及建议

因为企业的外部环境是十分复杂的，因此审计范围也在随之扩大，企业的内部审计也面临着越来越多的挑战，内部审计质量控制体系的建立也面临着诸多的挑战，需要全方面的考虑各个方面的因素。因此，企业在建立内部审计质量控制体系时，需要从多个角度出发，将内部审计的诸多因素全都考虑在内，另外，为了有一个高质量的审计结果，在整个项目的实施过程当中都应该要实施好内部审计质量控制。这个过程必须要积极调动企业的所有员工都要参与其中，不仅仅只是局限于审计人员的参与，而且需要企业其他部门人员的积极配合。因此，内部审计质量的高低，一定程度上可以反映内部审计人员与其他部门人员相互协调的情况。

企业需要高质量的内部审计，就必须要实施好对于企业内部审计工作的质量实施监控，进一步的防范审计风险发生，提升审计质量，同时还可以促进审计人员业务能力的提升，在确保企业内部审计的有效性上有着非常重要的作用。内部审如果想要去发挥其应有的功能和效用，就必须要将内部审计质量监控作为保障，确保质量控制的完善可以大大的降低其他因素对于内部审计质量的影响，提升企业的整体的内部控制质量。同时对于在内部审计过程中的一些不规范的行为，要及早的进行纠正和解决。

1.提高内部审计质量控制效率

加强内部审计质量的控制能够有效的提高内部审计的质量，内部审计不是一个静止不变的过程，他是动态的，持续变化的，其工作内容主要包括事前调查、策划、执行、报告、检查等。传统的内部审计工作主要运用手工查账的方式，以至于在内部审计中经常出现错误。在当今科技飞速发展的时代，内部审计质量控制也利用先进的科学技术来实现内部审计与计算机的无缝链接，从而降低内部审计中的错误率，最大限度的提高我国内部审计的质量。运用先进的计算J计信息化技术，不仅能够节约人力与财力，而且还能够降低内部审计的风险胜。

2.加强内部审计专业人才的培养力度

专业的内部审计下仅要具备专业的审计理沦知识以及审计经验，而且还要具备较高的素养。因此，应加强对现有内部审计工作人员专业业审计知识的培训与考核，丰富审计人员自身的审计技能、会计技能以及则务技能，同时，还要加强内部审计人员审训信翻急技术、相关法律以及管理知识的培训，让审计人员能够了解审训机构与被审机钩的业务流程与特点，培养更多的高素质内部审计质量控制人员，推动恒大地产集团内部审计的发展。

3.提高内部审计机构的独立性

内部审计组织机构能够保持独立能够降低其他因素对于整个审计工作对其的影响，只要保持独立性，才能在具体开展工作的过程当中免受其他部门的影响，一般说来，企业中内审部门的行政级别越高，那么它的独立性也会越强。同时，独立性的提高也会使得内部审计机构的权威性增加，从而在企业的内部审计中发挥更大的作用。从国外公司治理的历史经验来看，在现代企业公司治理结构的模式下比较合适的是内部审计机构不但要及时的汇报给管理层，同时也要对董事会进行汇报，这样一来会提升内部审计机构的独立性。在执行审计业务时可以不受企业管理当局的限制，与高层的直接接触可以让问题解决变得更加的快速、方便，提升工作效率。审计委员会的主要职责是监督企业的董事会，内部审计机构和审计委员会都能够对企业进行客观的评价，进而能够保证企业内部控制的有效性和财务报表的真实性。

一个企业要想建立起多层次的内部的审计机构可以考虑以下几个方面的因素，:监督企业整体的经营管理状况以及总经理责任的执行情况，直接报告给董事。另外，总经理层下的一些审计机构，需要向总经理直接汇报;另外，一些审计小组要监督企业的日常经营活动，同时还根据上级的任务分配来完成各项审计任务。

4.完善内部审计质量控制机制

内部审计部门与其他部门不同，必须要具备较强的权威胜与独立胜，才能够做得至口公平公正。内部审计部门应根据实际情况设权威性胜强与独立胜强的内部审计质量控制岗位。例如，国家新闻出版广电曾局就是通过制定起内部审计质量控制机制，大大的提升了工作的效率，而且还改革了单一的审计工作模式，实现了在内部审计过程中对审计质量实施全程控制。同时，必须要完善内部审计质量控制工作的流程，制定科学合理的审计质量控制规章制度，明确内部审计工作人员的岗位职责与标准。只有严格现范的内部审计质量控制制度，才能够保障内部审计工作的高效性与规范性。

结束语

在新中国成立到现在我国的经济发展已经迈入留一个新的时代这对应着中国的金融政策已经到了一个新的高度，我们要对国家的经济政策有所改变，房地产企业作为我国经济发展的重要来源，在高速发展的情形下，我国的地产公司就应该加快完善自己公司内部审计机制和质量控制政策，提升公司内部管理层的管理水准，在一定条件下，面对对公司不利的情况下，尽可能的低运营中的风险和成本，术业有专攻，不同的问题就要用不同的方法解决，当然对每个企业来说，企业不同面对的问题也是不同的，每个企业都应当结合自身的实际情况，制定出不同的解决方案，当今世纪，要注重人才培养，一个状态良好企业在保证内部审计机构独立性的同时，千万不要忘了不断地提高审计人员的才能和业务，企业只有在独立性和业务水平都达到一定的高度，才能够发挥最大的作用。

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致谢

在论文完成之际，我首先向关心帮助和指导我的指导老师表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。在论文工作中，遇到了很多问题，一直得到老师的亲切关怀和悉心指导，使我不断的完善论文，老师以其渊博的学识、严谨的治学态度、求实的工作作风和他敏捷的思维给我留下了深刻的印象，我将终生难忘他给我的细心指导。我就将踏上社会的大舞台，大学阶段所学到的知识和经验以及为人处世之道，将对我今后的工作和学习有着巨大的影响，我想在踏入社会、进入到工作岗位之后，我会怀念大学生活中的点点滴滴，怀念和同学、朋友们在一起体会酸甜苦辣的日。在我即将完成学业之际，我深深地感谢我的家人给予我的全力支持，最后，衷心地感谢在百忙之中评阅论文和参加答辩的各位专家、教授。