亨得利控股公司内部审计的问题对策研究

1 前言

　　1.1研究背景

亨得利控股公司总部在香港，开始建立是在1924年，是全球瑞士名表零售公司中最大的，其销售的名表品牌超过50多个，公司的发展方向主要是组合分销中高档消费品。现在全国拥有近500家零售门店，20多家专业连锁店，为多家公司提供维修代理服务，拥有多名专业人士为顾客提供优秀的配光、验光等服务。曾获得国家中华老字号中国商业名牌企业全国商业信誉企业和省市级荣誉称号80多项。亨得利公司股东包括张氏家族、斯沃琪集团和路威酩轩集团等知名集团。亨利得集团的文化分别是尊重创新以人为本承担团队合作。亨利得集团热衷于公益事业，其中以珍珠计划因爱盛放慈善音乐会杉树计划等最具有代表性。其公司执行董事为张瑜平，黄永华，李树忠。张瑜平先生不仅是执行董事还是公司的创始人及公司董事局xxx，主要负责公司策略发展及公司整体的管理；黄永华先生主要负责公司业务协调及业务监控；李树忠先生主要负责全面协调管理公司零售业务及公司品牌分销业务。非执行董事是史仲阳先生，他主要负责公司的法律问题。然而，这些执行董事中并没有专门负责内部审计的执行董事。故亨得利控股公司对于内部审计的重视力度没有达到公司所需要的程度，不能满足公司对于内部审计的需要。因此加强内部审计管理力度，完善内部审计及内部控制制度对于公司的发展起着不可替代的作用。

近些年社会和经济发展迅速，经济竞争激烈导致实体经济大幅度下滑经营成果呈现及不稳定的情况很多公司受到影响亨得利控股公司未能幸免。在此情况下要改变这种窘况，则需要加大改善内部审计的力度，为公司的未来创造一个更好的发展达到公司长远发展的目的。

　1.2研究目的

近几年，随着经济全球化的发展，市场经济竞争激烈，导致了内部审计发挥的作用在企业经营过程中越来越不可替代，大多数公司希望内部审计在运行过程中可以发挥出特别

好的作用为公司的经营管理活动出一份力量给公司带来利益，保证公司能够长远的发展。因此加强控制内部审计的管理，提高决策者对于审计数据的关注，这样不仅有利于确保公司的正常发展和适应市场竞争，为公司的赢得更高的利益，而且对于企业的经营发展也有很大帮助。

本文通过对亨得利控股公司内部审计存在的不足与问题进行讨论和分析提出相应的解决对策及建议达到完善公司内审制度提高公司经济效益和促进公司长远发展的目的希望帮助公司取得好成绩为公司长远发展做出强有力的保障。

　1.3国内外研究现状

1.3.1国内研究现状

2016年高先芝在《经济转型视角下大学内部审计现状及研究》中提出我国在转型的关键期社会经济和各个领域都在进行调整和转型，在这关键时期我国的大学教育也应该加强内部管理进行内部审计对大学教育体制中的问题进行解决。所以内部审计在我国的大学教育管理体系中已经引起了重视。

2017年刘芳在《浅析内部审计在绩效评价中的应用》中提出，有效的内部审计可以帮助企业降低外部审计成本，保障内部审计工作的高效进行有利于公司内部价值的增加，内审治理机制的完善。因此内部审计对公司的经营管理十分重要对于公司的发展更是起着不可忽视的作用，

通过目前对内部审计的了解可以发现内部审计对于企业的发展已经起到不可替代的作用，对于完善公司的治理机制也是十分重要。社会的各个方面已经十分重视内部审计的管理发展，故企业中加强内部管理与内部审计是刻不容缓的事情。

1.3.2国外研究现状

Arya在《JournalofEc.BehaviorandOrganization》中提到了对于公司文化、外部环境、公司本身经营管理条件和审计人员遵守职业道德的程度可能给公司经营带来的风险。因此，想要获得更加确切有效的审计结果，在进行内部审计时，审计人员的视野不应该仅仅停留在公司内部，应该放宽视野并对查出的审计结果进行有效的分类，用高效严格的方法对结果进行评估。

2016年Suryanto在《AdamsC.Roleofinternalauditintheorganisations》中提出内部审计是一个怎样的活动，其经营管理制度的监督检查是如何进行的，在国际经济发展中占有重要地位的英国和X，设立了审计委员会在公司的董事会内部,监督公司内部审计工作实施，通过内部审计让公司得到更高效的发展。因此，为了我国企业可以得到更好、更强的发展，加强内部审计控制，完善内部审计制度，加大内部审计管理力度是一件非常重要且必要的事情。

由此可见，随着社会经济的不断发展，各方面对于审计的重视力度越来越强。又因为内部审计是审计程序里的重要组成部分，所以内部审计也随之受到了重视。对此，国家和XX应该颁布有关内部审计的法律法规，公司应该完善内部审计制度，以适应社会的不断发展，经济的高速运转。

本文根据内部审计的体系对亨得利控股公司内部审计进行监督检查及评价活动。对于公司经营管理活动中出现的问题进行分析研究，提出解决问题的对策及建议，帮助公司达到更高效的内部控制，完善公司的内部审计制度，为公司更好的经营管理做出贡献，实现公司长久发展目标。

　2内部审计的相关知识体系

　　2.1内部审计的概念

内部审计是一项独立监督检查公司的活动，由公司内部组织发起，目的是服务公司管理部门。内部审计可以监督检查公司内部控制制度的充分性、有效性，也可以监督检查会计相关信息资料的是否具有完整、真实以及合法等性质，也可以监督检查公司的经营状况，公司的经营模式是否合法合规资产是否具安全完整。内部审计可以完善公司管理制度提高公司的经营利润帮助公司长久发展。

　2.2内部审计的特点

内部审计在公司中扮演着审计监督者为公司经营管理活动提供专业问答的服务者俩种角色内部审计在经济发展中发挥着独一无二的作用，导致内部审计与其他审计是不同的拥有自己的特点。

2.2.1工作的相对独立性

根据国家法律法规及相关财务会计制度的规定，内部审计对公司开展活动时应独立进行。由于内部审计部门是公司内部自己建立的，内部审计可能受到其他方面的影响，审计独立性受到干扰。例如，当公司利益与国家利益或大众利益冲突时，公司一般倾向于公司利益，而不是国家或公众利益这就导致工作的独立性受到影响，内部审计工作只是有相对独立性而不是完全独立性。

2.2.2审查范围的广泛性

内部审计是对公司内部经营管理进行监督检查及评价的活动，所以审计审查的范围包括公司经营管理的各个方面各个阶层。例如，对公司财务的审查，对经营管理成果的审查，对管理进行防护性审查，对事情发生前进行审查、事情发生后进行审等等可以进行多方面的审查，审查范围十分广泛。

2.2.3审计实施的及时性

内部审计部门是独立的监督检查部门，内部审计人员都是公司里的员工，可以随时对公司内部进行监督检查及评价活动减免不必要的手续节省大量时间可以在第一时间内接触到公司的内部资料及时的进行内部审计工作，提前发现问题快速的与相关部门进行沟通或向本部门本公司最高管理者反映，及时提供审计结果及审计建议保证及时有效的采取措施防范于未然并改正已经发生的问题。

　　2.3内部审计的方法

内部审计方法是审计人员为证实审计目的、取得审计证据而采取的手段。内部审计方法有很多种在展开审计活动时一般不仅用一种方法而是多种方法结合使用。其中，有几种最为常用。

2.3.1分析性复核审计法

分析性复核审计法顾名思义是指审计人员运用专业的知识技术对审计单位提供的资料进行推断、验证、计算及法律法规度量，达到对会计资料信息真实性、完整性、合法性及一致性的核实，通过审计人员的分析复核找到问题存在的根本原因。

2.3.2追踪资金流向审计法

追踪资金流向审计法顾名思义是根据资金的流向实施审计活动，检查资金流转的过程中是否存在不符合国家法律法规及公司规章制度的行为最终达到资金合法高效的适用。此种方法是最常用的审计方法之一主要用于专项资金或单一资金的追踪检查。

2.3.3部门行业对比审计法

对比审计法也叫做比较分析法根据一定的标准对两个及两个以上有关联的事物进行定量定性的对照分析以保证审计结果的客观性和真实性。对比的常用方法有纵向比较法计划与实际比较法整体与部分比较法和综合对比法。

　3 亨得利控股公司内部审计的现状

　　3.1亨得利控股公司的概述

亨得利控股公司开始创建是在1924年总部处于我国香港主要经营的是中高档消费品，是全世界最大瑞士名表零售公司。其公司是以中高档消费品的组合分销为主要业务发展，现公司大概拥有24家专业性的连锁店，还有一个专业的配送中心，一个钟表修护中心。据调查因为市场的不断需求，积极稳妥的发展零售业务是公司的发展策略，对于内部审计的管理的忽略并没有进行改变。但是由于社会经济的迅速发展实体经济大幅度下滑经营成果呈现及不稳定的情况导致了很多企业经济受影响想通过加强内部审计和内部控制来改善公司的经营现状。其中，亨得利控股公司也未能有幸避免经济受到了影响。

3.2亨利得控股公司内部审计的过程

内部审计过程通常指审计工作人员在进行审计工作时由准备到完成的环节内容和顺序等其中一般包括有审计计划工作阶段、审计实施工作阶段和审计完成工作阶段。

公司内部审计过程中的主要内容如表3-1所示：

表3-1内部审计各阶段工作的内容

审计计划工作	审计实施工作	审计完成工作
编制下年度审计计划	选派内部审计人员控制审计工作	核实审计证据
编制项目审计方案	收集审计证据	进行结果沟通
下达审计通知书	编制审计工作底稿	出具审计报告

3.2.1内部审计计划工作

审计计划工作阶段又称审计准备阶段是整个审计程序的最开始需要编制下年度审计计划，编制项目审计方案，下达审计通知书。审计计划阶段包括对审计工作制定整体的审计策略和详细的审计计划，目的是将审计风险缩降至可以接受的范围内。整体审计策略包含审计工作的范畴重要性报告目的时间的安排以及需要的沟通员工的安排对专家及有关专业人士工作的利用时间表和时间预算等内容。详细的审计计划包括了解公司的内部控制评估风险错报程序进行重大风险错报。

3.2.2内部审计实施工作

审计实施的工作阶段又称为执行审计的阶段，是在完成了审计准备的阶段之后，内部审计工作人员根据审计计划会将被审计单位内部制度的建立和运行状况进行计量评估以取得充分恰当的审计证据要选派优秀的审计工作人员掌管审计程序采集审计的证据编制审计工作底稿。内部审计人员可以用文本描述方法流程图方法描述企业的内部控制，收集审计证据可以用询问，检查等方法。

3.2.3内部审计完成工作

审计完成阶段又称审计报告阶段是整个审计程序的最后阶段，需要核实审计证据进行结果沟通出具审计报告如有必要提供其中报告。审计报告有鉴定作用，保护作用，证明作用，特别重要。

图3-1公司内部审计的流程图

亨得利控股公司内部审计的问题对策研究

3.3亨得利控股公司内部审计的现状分析

近几年，内部审计虽然得到国家XX及社会的重视，但由于内部审计的产生并非源自企业的本身需要，而是源于XX的需要。所以内部审计在公司的经营过程中没有得到应有的保障。内部审计制度不够完善内部审计管理监督评价活动不够深入内部审计风险控制不够力度,内部审计方法和手段不够准确导致难以发挥内部审计的职能，难以对公司治理结构和风险控制管理活动进行监督评价难以对公司的高风险领域进行评价，难以有效导入风险管理因素，难以保证审计程序的准确性完整性和有效性,难以及时发现公司内部存在的问题，难以为公司的经营管理活动做出有效的保障。公司在危机与挑战并存的情况下，想实现可持续发展，必须要明确公司目前的内部审计状况，进行针对性的改进，推进内部审计制度的建设，实现战略发展。本节对公司内部审计管理内部审计内外部环境进行问题分析。

下列是在内部审计管理下，公司2016-2017年营业收入、利润及资产对比表

表3-2亨得利控股公司2016-2017年营业收入对比表

	2016年	2017年
营业收入（百万元）	13302.7	11323.4

表3-3亨得利控股公司2016-2017年利润对比表

	2016年	2017年
利润（百万元）	144.9	-10.1
年增减率	-71.3%	-71.3%

表3-3亨得利控股公司2016-2017年资产对比表

	2016年	2017年
资产（百万元）	12198.7	12583.1
净资产（百万元）	5930.8	5746.3

根据上面各对比表可以看出，公司在2016-2017年间营业收入和利润均呈现下降的趋势，资产类基本没有变化，表明内部审计在实施过程中存在问题及缺陷，没能对企业的经营管理起到良好的监督评价作用。

3.3.1内部审计管理的分析

亨得利控股公司内部审计采用的是制度化管理模式，想要落实制度化管理则需要以人为本，调动人的积极性和创造性，挖掘人的潜力，制度化管理模式的成功需要将制度化和人性化相结合。然而，亨得利控股公司在管理化与人性化的管理中存在不足。首先，在管理方面没有做到严格的遵守公司的规章制度，由于公司的官僚、人情等方面不能全面进行内部审计，导致内部审计存在局限性，并且内部审计由总经理领导，向财务部门、董事会计及股东负责，管理者任审计主管，导致内部审计缺乏独立。其次，内部审计编制人员设置不应低于公司总编制员工的3‰，内部审计员工数目没有达到要求数并且有部分内审员工是兼职的，制度化管理不到位，难以达到内部审计内容、方法及范围的配置要求，导致内部审计活动力量不均衡，难以做到高效。最后，对审计结果及审计人员的建议不能做到有效利用，导致很难调动人的积极性和创造性、挖掘人的潜力，以人为本的人性化管理难以得到彻底的实施，制度化管理很难落到实处。

3.3.2审计的内部环境分析

公司内部环境的好坏对开展审计工作会产生一定的影响。首先，内部审计存在于公司的内部，主要监督检查公司经济管理活动，审计人员是公司的员工，受公司领导者、管理层影响，很难做到真正的独立和公平。其次，受到公司里官僚主义和人情事故的影响，很难严格遵守公司的规章制度，审计的独立和公正难免有失偏颇。最后，内审局限性大，方法不完整，内审计划实施方案与相关部门不能及时进行沟通，内部审计的结果和建议得不到充分的发挥与利也影响着公司的发展。因此，内部审计的独立性，公平性，审计结果的可信度，审计的建议能否得到充分有效利用等方面深受内部环境的影响。

3.3.3亨得利控股公司审计的外部环境分析

外部环境对内部审计的影响有好的方面也有坏的方面。好的一面，世界经济的激烈竞争，令我国的XX意识到内部审计的重要，不断出台政策法规，强调重要性，我国内部审计行业的自律组织也力求完善内部审计制度，不断更改和发布准则规范，提高内部审计在公司的话语权。此外，互联网和科学技术的发展，强化了内部审计的作用，使内部审计的理论与实践相结合，由财会审计拓展到经营管理领域，充分利用监查和咨询作用，提升内审职能作用。坏的一面，全球经济化的影响导致市场经济供大于求，企业营业收入持续下降，影响了企业的资金运用，限制内部审计的预算，导致内部审计问题严重，进行内部审计活动受到约束。

　4亨得利控股公司内部审计的问题

　　4.1管理层担任审计主管，审计独立性不足

公司的内部审计部门虽然由总经理与总内部审计师共同担任审计主管，向公司的管理层、董事会及股东提供审计报告。但实际上内部审计项目的进行很大程度上还是取决于管理层领导对内部审计工作的关注，内部审计的有效性受到影响。并且在编制年度审计项目计划时，还是主要依据公司管理层领导所关注的方面确定审计目标及审计对象审计独立性不够难以形成风险导向型的内部审计模式容易遗漏重大风险审计点。内部审计工作的开展依赖于公司的财务系统配合，难以长期单独的对公司的经营状况进行跟踪评价审计的独立性不足。内部审计在进行费用预算，费用支出时需要经过财务部门的审批受财务部门的约束难以独立的存在，审计的客观公正受到质疑。内部审计的工作人员大部分是公司内部的员工少部分工作人员是兼职，官僚主义人情事故会严重影响内部审计活动的独立进行难以保证内部审计结果的公正性。

　4.2内部审计局限大，审计方法存在缺陷

内部审计在执行过程中过多的关注与财务管理信息相关的内容，反而忽略了其他管理方面的内容，导致进行内部审计的范围不够全面广泛。内部审计部门主要针对财务信息进行审计，而内部审计又受财务部门的制约，得到的财务信息可能存有不真实、不全面的问题，得到的审计内容有局限性，时间相对滞后，导致内部审计不能及时有效的进行，审计中发现的问题不能及时的反应给管理层，不利于企业从源头上加强对公司企业的管控。内部审计内容也很少涉及到有利于公司长远发展的内容，如资源环境、经营成本和发展战略等方面，审计内容固定，审计的局限性大，导致内部审计活动对公司的经营管理未能做到全方位的审计。

内部审计在审计方法方面也存在着缺陷，虽然内部审计的方法有很多种，如分析性复核审计法，追踪资金流向审计法，部门行业对比审计法等，但选择正确适合的审计项目才能保证审计项目的事半功倍。往往公司选择了一种审计方法就一直使用这个审计方法，并不考虑审计方法是否与公司的情况适用，是否适合此次的审计内容。审计方法的选择不应该是随随便便的，而是应该根据审计情况及计划慎重的选择适合正确的审计办法的。审计方法的缺陷会导致审计过程难以进行审计进度缓慢审计结果的可靠性遭到质疑。因此，选择正确适用的审计办法，是内部审计成功的开端。

　4.3缺乏对审计结果及建议的有效利用

虽然内部审计部门是整个审计体系中的一部分，但内部审计的结果及建议并没有得到应有的重视和利用。在内部审计进行前，审计人员将审计计划和实施方案与相关的部门进行沟通。在审计过程中，审计人员根据审计流程进行内部审计活动。在审计结束后，审计人员得出审计结果，付出时间精力去找寻存在的问题，提出解决问题的办法及建议。然而，企业收到内部审计结果后并不进行自我纠察、整改和完善，很少有效的利用审计结果，对于内部审计建议基本处于不关注的状态，造成内部审计资源浪费，打击审计人员参与公司经营管理的积极性。

4.4没有有效导入风险管理因素

内部审计、风险控制和内部管理是企业预防经营管理风险的三道屏障,要想保证屏障不被突破，则需要对企业的高风险领域进行内部审计活动。就目前情况看，在经营过程中，企业的高风险领域并未进行内部审计，内部审计、风险控制和内部管理并未完全发挥出作用，导致公司出现亏损现象。由于公司管理基础薄弱，经营管理风险大，内部审计制度不够完善，内部审计监督管理活动不够深入，内部审计对自身职能作用不能完全发挥出来，导致内部审计风险评估机制不够充分，对内部管理和风险控制管理进行的活动存在问题，不能有效导入风险管理因素。

5 亨得利控股公司内部审计问题的对策

　　5.1改进内部审计体系，保障内部审计独立性

内部审计机构的设立是内部审计人员切实有效的履行职责的根本保障。内部审计独立性是内部审计的基本性质，是获得审计工作预期结果和帮助公司达成最终经营目的的根本保障。

5.1.1合理设置审计部门，确保内部审计独立性

内部审计的独立性是内部审计部门的客观需要是审计活动进行的基本保障。但由于内部审计是公司内部部门进行内部审计活动要经过单位负责人及管理层的认可和支持才可以。审计工作人员在进行工作时不应该存在主管想法不应该受心情和感觉的影响，应该保有公平公正的态度，但由于内部审计人员是公司员工，所以很难做到不存在主管意识，不受心情和感觉的影响保持独立性做到公平公正。要改善这种情况必须要合理设置内部审计部门，采用方法手段达到内部审计独立的要求。首先内部审计活动计划要由多位专业的审计师处于客观的角度讨论提出。其次单位负责人要审计活动支持配合，不可以威胁、打压审计工作人员。最后，审计工作人员选取拥有高素质、高职业道德的审计师，工作时尽量多人多组进行审计避免xx导致不公平不公正事件发生，保证内部审计独立性不受影响。

5.1.2规范内部审计流程，保证内部审计独立

内部审计工作在亨得利公司没有得到大众的认可，在内部审计的规范方面、职能分工、绩效考核等问题上没有做出应有的解决，对特色的审计项目统一编制审计计划、加强审计报告的规范性和标准化的力度不够。要想提高内审在公司的地位，保证内部审计独立性不受干扰，促进内部审计向有利于公司经营管理方向发展。首先，完善内部审计制度及相关规章制度，严格遵守公司规章法规，明确权限和责任，规定工作方法、范围及程序，加强审计部门监督评价力度。然后，要严格把控审计回避制度，保证审计的独立性。内部审计结果不被信任的主要原因是由于内审难以不受影响的进行活动，独立性存在问题，导致内部审计不可信，被质疑。所以，内部审计要提高公信力和地位，要严格把关内部审计的回避制度，保证审计工作人员与审计项目不相关，特别强调利益关系的回避，规范审计流程，确保审计独立性。

　5.2打破内部审计的局限性，改善内部审计方法

伴随社会的不断发展，公司的最高领导人，管理层，股东及相关利益者对内部审计数据的越来越关注。然而，内部审计审查范围的固定，审计方法的落后，造成内部审计局限性大，审计数据不完整。

5.2.1设置多层次评价主体

公司的内部审计是审计的核心部分，内部审计结合外部审计和XX监督管理形成多层次综合评价体系。内部审计的主要职能是监督，主要特点审查范围广泛性。但是，公司内部审计在执行过程中却存在管理和执行能力不足、审查内容局限性、审计流程不规范等问题。为此，设置多层次的评价主体，层层把关，严格管理审计程序，最大程度的发挥出内部审计的作用。多层次评价主体可以分为三层。第一层是为实现审计目的对内部审计体系的高效性和适当性进行公司内部自我评估。第二层是公司外面的行业自律组织对企业内审工作的评价，公信力强。第三层次是XX监督管理部门进行的质量检察。事实上，第三层是对第一、二层次评价的再评价，权威性最强。

5.2.2进一步扩大审计范围，实现审计全覆盖

内部审计不应只关注财务方面(如资产、利润和经济业务活动），对非财务方面（如合同、内部控制制度等）也要进行真实有效的审核监督，扩展进行范围，打破内部审计局限。这样既可以对财务方面进行内部审计，也可以强化非财务方面审计，实现审计全覆盖。内部审计的目的与定位确定了审计主体的范围。由于大多数公司的定位不够准确，故容易造成内部审计在实施过程中出现问题。因此，整合公司的外部与内部的审计资源，结合行业自律组织和外部审计组织，突显审计业务的合作，减少内部审计的业务成本，并制定有效的审计计划，将公司的所有有关业务纳进审计范畴，达到审计主体范畴的全面覆盖，降低审计空白。

5.2.3选择正确的内部审计的方法

放眼全世界看，以前很少出现审计失败的案例，但在这几年里审计失败的案例频繁出现，暴露出不少问题。其中，审计方法的选择对内部审计成功与否影响很大。正确的内部审计方法，可以及时发现经营管理问题，可以保证内部审计报告的质量，帮助内部审计报告使用者提供正确信息，令利益相关者信服审计结果。因此，选择正确的内部审计方法为报告使用者和利益相关者提供及时有效的数据，满足对内部审计的需要，这对于公司的发展十分重要。

　5.3提高审计结果质量，有效利用审计结果及建议

审计结果没得到有效的利用，与审计流程有关，与审计的质量没有得到保证也有关，审计的质量得不到保证，就不能充分的发挥审计的及时性，相关性，可靠性。以至于审计的结果和建议不能得到有效的利用。

5.3.1全面提高审计结果质量

全面提高审计结果的质量，首先，需要改革内部审计的技术和方法，强化内部审计前和内部审计中的审计力度，提升审计质量。因为，内部审计的目的是帮助公司发现存在的问题，针对问题提出解决对策，帮助公司能更长久发展。所以，加强审计力度，完善审计方法及制度，对提高审计结果质量十分重要。其次，企业内部审计工作人员对于知识和技术掌握程度不一样，在道德素质水平方面有好有坏，对公司经营管理程度不了解，导致审计风险得不到较好的控制，审计结果质量差，可信度低。所以，想要提高审计结果质量必须提高审计人员素质以及加强风险控制管理，这样对于企业有效经营发展帮助大，有利于企业的长远发展。因此，以后在招聘和选拔内部审计人员时，不应只是关注内审人员在专业知识方面的优劣，还要注意是否了解企业本质、企业生产经营流程等方面的专业知识，最好还应拥有管理人员的能力。除了招聘和选拔优秀内部审计员工之外，还要对目前公司拥有的审计员工展开专业的培训，加强对内部审计工作人员的道德素质教育，提高内部审计人员的道德素质修养。

5.3.2加强审计结果和建议有效利用

完善审计制度，建立审计结果监督制度，建立责任追究制度，保证审计结果有效利用。通过多种形式，扩展审计结果和建议的传递渠道，扩大审计影响，开拓审计结果利用空间。做好审计结果和建议的上报工作，提高审计结果传递的及时性和目的性，全体员工参与公司管理，加强各个部门之间的有效沟通。创建审计信息公开办公系统，通过网络开展信息交流，达到信息资源共享。创建信息库，既可以充分利用审计结果及建议，减少反复交叉审计，浪费时间和精力，又可以使审计结果和建议及时发挥作用。

　5.4导入风险管理因素，加强审计风险意识

经营管理活动中最重要的是对风险控制的管理，在公司的经营管理过程中导入风险管理因素，加强公司各个阶层人员的风险控制意识是至关重要的。内部审计能够得以有效的实施需要有专业素养的审计人员，还需要公司其他员工的配合。因为，进行内部审计方法时需要设计除内部审计员工之外的公司员工，与他们进行沟通，讨论，完成内部审计工作。如果仅仅只有内部审计人员在开展内部审计工作时具备风险管理控制意识，其他各部门的工作人员不具备基本的风险控制意识，平时对风险、问题不敏感，那么审计活动进行将十分艰难、缓慢。反之，如果在公司了导入风险管理因素，加强审计风险意识，公司全体员工都具有风险管理意识，那么审计人员在进行审计工作时将会容易顺利许多。例如，底层公司员工在平时工作时重视经济管理活动中风险，那么会为审计人员进行审计工作时提供较多的证据；管理层在制定发展战略目标时拥有风险控制意识，那么将有利于公司战略和内部审计工作的相互展开。所以，应要求企业具有良好的全员风险管理控制意识，从内部审计工作的源头加以控制，保证企业各项业务活动的顺利进行。全员风险管理控制意识为内部审计的开展创造优渥的环境。

　　6结论

近几年来，由于全球化的发展导致经济竞争越来越激烈，中高档消费品间的竞争也是如此十分的激烈，以至于亨得利控股公司的营业利润持续下降，为打破公司现在的僵局，改善公司的经营状况，企业必须继续进行深化改革，完善内部审计制度。XX和审计协会也一直关注内部审计工作，《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规的陆续颁布规范了企业内部审计行为，中国内部审计协会自2003年开始，一直在制定并健全有关内部审计准则，为了达到强化企业内部审计监督与风险控制作用，提高企业经营管理水平的目的。本文选择亨得利控股公司作为研究案例，对其内部审计工作的环境、现状与问题进行分析研究，发现内部审计的作用。但由于自身能力所限，尽管已经用尽全力去收集了有关亨得利公司的内部审计资料，对公司的内部审计工作进行了全面的分析研究，并提出了一些的建议。个别案例的研究仍旧可能存有一定的特殊性、不定性，问题研究及对策建议并不一定能够的代表所有的企业。