我国企业内部审计存在的问题及对策分析

　　摘要

企业开展内部审计的目的是为了可以独立监督和评估某一行为。内部审计工作的顺利开展不仅能够确保企业经营活动的有效性，同时还可以实现企业目标的进一步完成。我国很多的企业在内部审计方面的发展无论是机构配置上还是人员素质上都不容乐观，内部审计将面临着更大的挑战和冲击。因此本文深入的研究了我国企业内部审计存在的问题，分析我国企业内部审计的现状，以其为基础找出当前我国内部审计存在的问题以及导致这些问题出现的主要因素，最后针对问题提出了相应的解决措施，希望为我国企业内部审计发展提供一定的参考意见。

　　关键词：内部审计制度完善

　　一、相关概述

　　（一）内部审计的概念

内部审计是指企业内部的专项人员和部门针对经济行为和财务往来开展的独立性评价和审核，最后把总结出的审计结果汇报给企业管理人员。内向的服务性以及建设性是内部审计的主要特点，其主要目的为了促进企业在优化内控机制、转变经营理念的前提下获取最大限度的经济效益。我国早在内部审计建立初期就内部审计的新定义已经制定并明确指出：“内部审计是一项客观、独立的保证和咨询服务”。内部审计旨在帮助公司优化经营并提升其价值，通过科学有效的系统方式对风险进行评估，之后对组织智力结构进行完善，最终实现预定目标。

内部审计历经了长期的发展，如今企业运营规模逐渐扩大、运营环境日益完善、部门细分程度不断加大，而为了让企业的经济、制度得到切实实施，财产不受侵犯，运营目标顺利完成，内部审计在企业内部得以产生并获得了进一步的发展。

目前内部审计理论获得了较快的发展，从它的目标、职能以及范围上看，都出现了较大的变化，并且每次发生变化时，都会对内部审计出现更深层次的认知。随着企业内部审计概念的进一步完善，其价值也越来越显著。

　　（二）内部审计的职能

1.职能之监督

无论是现代审计还是传统审计，经济监督是最基本的功能。随着现代企业营业过程中，管理层次与管理事务越来越多样化，管理人员很难在第一时间获得生产、供应、财务、销售等环节上的信息，其实际情况很难被获知，这样一来，有必要建立一套完善的内部审计制度来对各事项给予有效监督，促使经济责任人员在行使经济责任时，严格的按照各项计划，方针，政策来实施。如果存在错误，必须促使其进行改正，要严格按照财经纪律开展经济活动，以便在完善管理方式的状况下提高企业的经济效益，改善企业的组织结构。

2.职能之经济评价

对于审计而言，审计的经济评价职能是指审计工作者和审计部门对相关企业的其经济活动、资料等实施审计和查验，之后依照相应指标来判断分析审查情况，不仅要肯定成绩，也要发现不足，找到解决问题的方法与途径促使企业加强管理水平，获得更大收益。这一职能不仅有评价，也有建议。在评价过程中一方面要对成绩进行认可，另外还要对问题进行查找，给出的对策一般是针对问题来制定的，这样更有针对性，更符合企业实际，也更有助于把缺点克服掉，让工作开展的更为顺畅。还应注意的一项内容就是，在进行内部审计评估时，必须妥善处理宏观经济学与微观经济学之间的关系。内部审计工作人员，要真正的发挥出特长与优势，判断合理真实程度如何，企业的经营状况是不是良好，经济活动是不是有效。

3.职能之间接管理控制

内部审计工作在本质就是堆积进行检查审核并针对项目进行分析评价检出企业内部在管理问题并提出预防型改进建议。从根本上消除管理漏洞，加强内部控制，直接改善管理。

作为内部审计工作者，他们没有权限去从事具体管理事务，不过基于独立性的存在，使得内部审计部门对企业情况有更全面的了解，地位特殊。所以，从实践与理论角度上看，内部审计都要起到间接的管理效用，与管理是一种从属关系，而不能独立在外，要同其他的部门做好配合工作，共同的为企业获得最大化收益而努力。总之内部审计不只是要参与到企业的经济活动当中，更应该发挥出协调职能，在间接参与企业经济活动过程当中要做到公正、独立。

　　二、企业内部审计的作用

所谓的内部审计从本质上看，其实也属于治理机制的范畴，并且还是企业整个内部控制工作当中的一个重要内容。实施内部审计之后，企业经营环境得到了良好治理，预期制定的战略目标实现的几率更大，因此对于内部审计来说，其服务范围非常宽泛、并不只是运营管理需要上的满足，而更是最大化收益的实现。在运营管理过程当中，经营风险经常会出现，那么内部审计工作者便可以借助全方位的考察企业真实情况，对各项业务给予分析，之后采取严谨周密的内部审计手段，方法来评估出都有哪些运营风险存在，最后借助得出的评估结果数据来制定一套有效的风险防控举措。

　　三、我国企业内部审计存在的问题

　　（一）企业内部审计的独立性不强

独立性是非常重要的在内部审计的特征中。确保审计过程的客观性，审计过程的科学性和审计结果的高质量是基本前提。如果内部审计工作要顺利进行，企业应当以独立性为基础，唯有如此才能够让审计监督发挥出应有的作用，但是就当前我国企业的实际发展现状而言，内部审计人员基本是由管理层设置和安排的，因此，管理层会负责审计工作的结果。企业管理层由于在企业中会承担委托经济责任，所以为了保全自己的利益，会制定自己的审计标准或规则，而将国家制定的审计准则和审计规范置之高阁，企业内部审计机构和人员就会因此而严重缺乏独立性，审计工作的开展将受到严重的限制，工作质量也没办法受到保障。

另外，我国中小企业在企业总数中占绝大多数，这些中小企业由于公司的经济有限，没有能力设置专业的内部审计机构和人员，内审人员大部分是由财会人员组成的，这种机构设置和人员配置只是自我评估。这样只能使审计结果不准确而严重失真，违背其被审事项的真实情况，失去了内部审计最为原始的监督和评价职能。

　　（二）内部审计机构不健全

我国内部审计机构的建立是在国家的干预和推动下完成的，现实企业中内部审计机构大部分是由其他部门领导实行合署办公，设置存在很多不规范的问题，一般不会单独设置内部审计机构，缺乏完整的独立性。企业的管理者由于对内部审计的工作认识不全面，内部审计机构一般处于企业的边缘地位，得不到应有的重视，内部审计人员在这种情况下受到领导干预、各方利益牵制、人际关系影响而束手束脚，降低其积极性，进行经济监督活动时不能保持其客观性，公正性，更不能保持其独立性。很多企业内部审计机构不是由企业的最高领导者管理，是由企业中层领导人如监事会、副总经理、总会计师等直接干预，在岗的审计人员很多都是财会人员中选拔的，专业素质不高。还有中小企业虽然设计了内部审计的机构，但是实际上这个机构只是一个空壳，有名无实，只是摆在那不发挥任何作用，没有在岗工作的员工，这些都严重制约了内部审计机构的进一步完善。

　　（三）内部审计人员综合素质有待提高

企业内部审计工作的整体水平若想提高，企业工作人员的综合素质是重要的一个环节。但由于我国企业内部审计工作相关体制起步较晚，使得和先进国家相比我国企业内部审计工作人员建设也是相对落后。从内部审计的实施情况看，大部分审计工作人员自身素质低下，能力不高，并不能符合提出的各项要求，达不到专业标准，另外专业从业人员稀缺，岗位配备不齐全，人员力量不充足，在这一情况的制约下，内部审计工作在开展上步履维艰，很难顺利实行。

审计人员从财务部门选拔是很普遍的现象，因此教育一般较低，其知识结构也相对简单，内部审计工作的内容也尚不清楚，即使是基本的计算机系统操作也无法全面处理，另外，在我国针对企业审计工作人员的后续继续教育相关方面，存在一定程度的不足。还有大多数企业为了节约企业经费和培训时间，就忽略了对企业审计工作人员非常必要的后期培训教育，从而使企业审计工作人员不能够及时快速的适应经济社会和经济企业体系的发展，因此审计工作展开的难度比较大。此外，内部审计工作者其沟通技能较差，大部分人员不能充分准确的认知本职工作，这也是审计工作难以开展的一项重要因素。企业内部的审计工作人员个人的职业操守观念也是影响企业内部审计建设的另一关键环节。有的企业的内部审计工作人员由于不能够很好的抵御外界利益的吸引，会放弃个人的职业操守，利用虚假审计报告，从而导致企业面临严重的经济损失，其工作态度和积极性也难以调动起来，以至于无法满足企业审计的需要。

　　（四）企业风险意识不够

我国企业的内部审计对企业的会计信息起不到有效的监督和管理，是由于审计人员基本都是从财务部门选拔的，由财会人员担任。内部审计的工作内容就是财务，对财务以外的其他问题没有任何关联，由此可知内部审计的实质有所偏离。此外，我国企业管理人员风险意识十分缺乏，觉得内部审计可有可无。甚至还有的人认为内部审计只是应用于财务审计，涉及不到企业的管理，致使内部审计有名无实，形同虚设，设置了的也只能在限定的范围内进行审计。

企业开展内部审计的依据是国家所制定出的审计标准，在社会主义经济市场体制改革深入的环境下应运而生的。因为对计算机技术水平的低下和审计认知的不足，当前我国企业依然存在传统的人工记账的方式，对计算机审计的运用非常少，致使审计的科学性大大降低并严重影响到企业的经营效率。企业开展内部审计的目的是为了促进国家审计的发展，并非是监督市场经营和企业的管理。致使一味的查错在很大程度上严重影响的内部审计的健康发展，对相关的岗位培训审计从业者也不参与。

　　（五）内部审计的目的不够明确

我国企业内部审计的工作一般是围绕本单位的目标进行的，以其作为中心点。建立过程是应国家审计需要，由计划经济转向社会主义市场经济的过程。内部审计工作的实际开展中要以遵照本单位的总目标为原则，随着现在经济时代的发展，为了适应单位的总目标也会相应的发生变化，但是有些企业就不能随着本单位总目标的变化而及时的对审计目标作出调整，因此，往往会出现审计目标与本单位总目标脱节的现象，各自对应各自的，使内部审计的工作效果非常不理想。还有的企业虽然也会制定一些自己的内部审计目标，在真正实施中却忽略了其他的因素，违背了内部审计操作和管理中审计人员的责任，权利，利益要统一的原则。使内部审计人员的积极性大打折扣，进行内部审计时用一种应付的心态，敷衍了事。由于国家会通过制定一些法律规范的手段来强制要求我国XX部门、国有企事业单位必须建立内部审计制度，因此我国XX部门和国有企事业部门的内部审计都带有很明显的XX审计色彩，内部审计的工作范畴也只是为国家审计服务，是一种XX行为，而自身的内部审计长期满足不了自己本身的需求，没有明确自己的内部审计工作目标，内审工作也始终得不到应有的重视，致使内部审计效果及其不理想。

　　四、企业内部审计存在问题的原因分析

　　（一）企业管理理念传统落后

虽然我国企业内部审计部门的工作职责是对企业内部工作进行科学有效的审计，提高公司效益，改善运营模式。然而在传统思想下受企业内部审计结构和管理理念的影响，很多企业的内部审计部门普遍由企业管理层予以管理。审计部门通常会直接被交由管理层的某个中层职能部门的总经理负责，接受该部门的工作汇报,内部审计单位的从业者不管是工资的配置，还是职位的调整都由企业的管理人员直接进行决策。如此一来，内部审计部门的从业者就会因这种管理理念的落后而受到一定的约束，在开展审计工作的时候很难确保公平性与独立性，并且由于我国审计工作较西方发达国家相比开展的相对慢，宣传力度也不够，所以企业的管理者对内部审计工作认识不足，导致内部审计的地位不高基本处于企业边缘化的位置，审计工作基本就是走走过场，敷衍了事，就算出现什么问题，企业领导也会将其搁置一旁，不予理睬，也不会组织审计人员进行培训，更新其相关知识量，从而在一定程度上影响着审计工作的精准程度，导致企业的经营管理得不到有效的提升。

　　（二）内部审计的职能和定位不准确

企业的内部审计是根据国家审计的要求，在国家干预下的社会主义市场经济体制改革的背景下建立的。由于不熟悉计算机技术和审计知识的缺乏，在大部分企业中采用的方式仍然是人工查账极少结合计算机的辅助，审计方式具有传统性，因此内部审计的质量和工作效率都没办法得到保证，审计的正确率很低。企业的管理者也认为内部审计只是单纯的差错而对内部审计非常的不重视，也不会安排审计人员定期参加相关的知识培训。

大多数企业内部审计机构只有汇报、建议的权利，没有实权和处理权，或者由该部门的财务部门直接运营，出现两块牌子一班人马的局面，因此在进行特定的内部审计时，内部审计工作在任何地方都受到限制，有名无实。并且与西方发达国家相比我国的内部审计属于检查系统，主要职能是检查我国财政收支的合理合法性，重点放在监督职能和忽视评价职能上。这样做的后果就是不能及时发现问题，因此，此内部审计模式不适用于现代企业，发展职能与定位的不准确，很可能会影响企业的发展，降低企业的利润，严重的话还会导致公司破产。

　　（三）内部审计手段与方法单一

在开展内部审计工作过程当中，较为单一的审计手段与方法也是一项显著的问题，并且手段方法一旦选取不科学，不合理，这将不可避免地在内部审计工作的实施中发挥限制作用。单一性和传统性已经是现有企业选择内部审计手段和方法的一个显著的特性。过分依赖人力资源就是企业内部审计手段和方法的一大弊端，这将导致内部审计工作投入和产出间的比例失调，会浪费很多不必要的时间和人力，不能人尽其才，内部审计效果也达不到预期的水平，真是差强人意，得不偿失，特别是审计财务管理相关工作时。在当前内部审计信息化水平提高的趋势下，企业传统的内部审计手段无法应对时代的发展，弊端也越来越明显，如果内部审计制度长期存在此类内部审计措施，则必然会影响到内部审计工作的正常进行。

　　（四）企业内部审计相关法律法规不够完善

虽说我国已经颁发了针对内部审计的相关规定，但是内容大多只有原则性的东西，比较笼统，没有针对性，并且还没有上升到法律的高度，实际操作起来，这些法律法规的作用不够明显。一些公司采取的内部审计模式是与管理行为并行，内部审计机构、人员得不到重视，内部审计的制度跟不上现代企业管理体制的发展，不能随其变化而变化。内部审计没有具体的运营部门、行业法规和系统。因此内部审计的地位与国家审计、民间审计相比还存在着很大的差距，每当出现实际问题时，总是没有具体的规章秩序，使得一些内部审计人员无法在审计工作中坚持客观性与规定性，这跟不上内部审计的独立性。并且企业的管理者对内部审计工作认识不足，导致内部审计的地位不高。

　　五、解决内部审计中存在问题的对策

　　（一）提高企业领导以及职工对内部审计的认识

我国中小企业所面临的主要问题就是，结构不正确、内审人员素质普遍不高，因此必须从这方面着手，完善人员结构和提升审计人员的综合素质，并进一步加大工程技术者、管理者以及法律者的比重。此外还应发展不同途径和不同专业的审计从业者，并以此来解决企业因人才因素而出现的各种的问题。现如今，我国中小企业中一些主要的岗位人才主要是通过向外聘请，而忽视了具有专业性，高能力和丰富经验的高技术人才的选择。

除此之外，我国企业还应尽快建立符合自身发展的健全的员工培训体系，应当在企业内部培养自己的人才，并以此来带动企业的各项人才的健康发展，充分发挥职业道德和技能技术的最大作用。企业还应加大对审计人员的专业知识培训和继续教育，有效合理的处理审计人员的工资和薪酬等问题，充分激发审计从业者工作的积极性；应制定内部审计从业者认知资格体系，建立资格认证标准，进一步完善和实现持证上岗。同时还应具有针对性的选择适合岗位发展的技术人才，并加大力度培养适合自身发展的技术人才，确保企业各个岗位的从业者都能够履行自己的职责。

　　（二）提高内部审计独立性

在企业真实的运行中，要了解内部审计所发挥的职能和作用，在企业管理和经营中保障公司内部审计的独立性，因此企业需要保障内部审计部门不会受到部分因素的影响，进而较好的和公司领导层进行交流以及报告审计成果。同时，获得领导层的理解和支持，赋予内部审计部门一些特殊的权利，快速的处理相关问题。在企业中，要想工作越顺利的完成，内部审计部门的独立性要越强，他的部门等级一般也越高。一般情况下，内部审计部门就会指出被审计部门出现的一些问题。而且也应该重视被审计部门在举措以及经验方面的创新。这样的话，企业在进行工作的过程中，就会由于利益方面的因素而使得内部审计比较形式化。从而导致内部审计的独立性不容易进行保障。

由于企业自身发展需要，采用内部管理制度进行管理。但是，若想真正发挥出内部管理的价值，应该改变企业经营理念。加大对内部控制的管理力度，并且确保其同企业自身发展相适应，使之能够同企业发展战略目标相一致。此外，还应确保内部控制制度的独立性，以此发挥出内部审计的真正作用。还应充分意识到内部审计在企业中的重要性，培养与之相适应的专业人才，确保内部审计工作不断持续运转并保持其独立性。

　　（三）提升审计人员的素质

企业内部审计人员专业素质如何，这直接关系到审计工作的开展是否符合要求，符合标准。基于此，管理者必须要高度重视审计人员职业素质的加强与提升，道德素质也是非常重要的，审计人员首先要有一颗刚正不阿的心，审计时要保持客观、公正、超高的独立性。实施审计时要以相关法律为核心，不畏惧任何人或事，以负责任的心态去进行审计，完成审计目标，一方面要抬高入职门槛，内部人员最好是有三年以上财务工作经验或是对公司的流程制度非常熟悉的人员提高企业内审人员素质。还要定期对审计人员进行培训，并确保培训工作切实完成使审计人员顺应时代的发展，更新自己的知识储备。方法有要不定期的邀请审计专家学者来公司开办讲座，对审计人员进行专业指导，以此不断提升审计人员职业素质。内部审计人员还要适应公司的环境，尽快上手，审计人员还要有很强的敏锐性和洞察力，勤于思考，善于沟通，使得工作开展更加科学合理。

　　（四）加强内部审计法律法规和制度建设

现如今，我国中小企业中内部审计从业者高达30万人，但是内部审计法的制定却还不完善，其中有的只是一些规定或一项部门标注，及我国内部审计协会于2003年5月22日发布的《内部审计人员岗位资格证书实施办法》以及《内部审计人员后续教育实施办法》，这些法律规定的指定的还很片面，比较笼统，没有针对性，在实际企业进行内部审计时，还有很多问题无法根据其进行解决。因而，我国要制定一套有针对性的、符合企业自身发展的法律规定是非常必要的事情，因此我们可以结合其他国家的一些成功的经验，制定和完善属于我们自己的《内部审计法》,使其具有针对性，明确内部审计的法律地位和相应的职责，为内部审计人员提供应有的法律依据，使其进行具体审计工作时有法可依，因为单单凭借我国现行的法律很难解决内部审计中一些较为复杂的问题，不能发挥内部审计的最大作用。

　　（五）明确审计目标

我国企业明晰控制目标的基础是科学的制订目标。企业内部控制目标是企业想要达到或实现的目标或成效。企业的内部控制目标和经营目标之间密切联系。企业的经营目标主要是：在激烈的市场竞争中赶超对手，为员工提供优厚的薪金待遇，保持公司合理的投资报酬率，为社会提供优质的产品和服务，关注公司整体效益。企业内部控制的主要目标是：高效的利用资源、实现资产的安全性、可靠性，最大程度上降低不必要的成本、费用和盈利，确保所有下放职责能得以实现，增强作业实施的成效，确保所有管理信息为管理策略的制定提供依据。根据企业发展战略目标来规划和制定企业的年度控制计划和目标，并将其细分到各个部门，并把目标进行细分，确保企业内部所有部门都能实现发展目标。企业内部不同的管理层应相互协调合作才能实现企业预期的发展目标，所以必须在不同部门之间进行有效的资源配置。如此才能实现企业整体业务的协调发展，保持不同部门的平衡，引导管理人员以高效简洁的方式领导员工。此外，还能将不同作业目标和计划传递给相关负责人，让员工对自己的工作职责有充分的了解，帮助管理者合理的引导绩效不佳的员工，并找出解决方法。

　　（六）创新企业内部审计方法与手段

创新企业内部审计方法与手段。企业内部审计工作要跟上发展的步伐，根据自身特点创新内部审计摆脱其传统性和单一性方法和手段。在审计方法中，过去的重点是事后审计和财务收支审计，而现在是要在整个经营管理过程中运用审计，使其贯穿始终，所以要像把事前、事中、事后审计相结合的方法转变。现在由于很多因素的影响，外部制约机制的持续加强，会计电算化的大量普及，内部管理也在不断的加强，单纯的财务层面上的查错也会越来越精准，错误和弊端也会变得越来越少。内部审计的职能也会发生转变，从简单的查错到内部管理服务，从监督到评价，都是其转变的结果。在审计策略上，公司采取的方式可以是参与和合作，双方都要保持信任，互相有信心，被审计部门要积极参与，讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序与方法的理由，达成合作的共识，得到理解和支持，对于出现的问题共同讨论其改进的方法和措施等。企业内部审计方法和手段的创新，使内部审计工作更加科学的开展。

　　结论

企业开展内部审计不仅能够提升企业的经济效益，同时还能够帮助企业科学有效的配置资源。通过对内部审计单位的检查与分析，不仅能够完善企业发展中遇到的一些问题，充分发挥企业生产经营的最大作用，还能够全面利用和开发企业所有生产要素，并提升企业的经济效益。除此之外，企业开展内部审计还能够帮助企业建立和完善企业内部控制制度。由此可知，内部审计对企业的重要性，良好的内部审计对企业的健康发展起到了决定性的作用，因此必须引起企业的高度重视，并尽快建立和完善内部控制制度，确保企业的财务信息真实有效和渠道畅通。

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　　致谢

非常感谢老师在我大学的最后学习阶段——毕业设计阶段给自己的指导，从最初的定题，到资料收集，到写作、修改，到论文定稿，她给了我耐心的指导与无私的帮助。为了指导我们的毕业论文，她放弃了自己的休息时间，她的这种无私奉献的敬业精神令人钦佩，在此我向她表示我诚挚的谢意。同时，感谢所有任课老师与所有同学在这四年来给自己的指导与帮助，是他们教会了我专业知识，教会了我如何学习，教会了我如何做人。正是由于他们，我才能在各方面取得显著的进步，在此向他们表示我由衷的谢意，并祝所有的老师培养出越来越多的优秀人才，桃李满天下!