摘 要
在国内由于对内部审计的研究相对较晚，并且对于内部审计也没有具体的研究，且在国内企业对内部审计的不是十分重视，在此以华为公司内部审计与企业管理为例对内部审计在企业管理中的作用进行研究，发现其中的问题并加以解决，并加深对内部审计以及企业管理的了解，完善华为公司对内部审计的了解。并结合西方的已有经验提高华为公司的内部审计的具体水平，增加对内部审计的了解，体现内部审计对于企业管理的重要作用，同时结合西方的企业管理模式提高华为公司的企业经济效益，完善企业制度。提高华为公司工作的效率，提升企业管理的稳定性，加强企业对自身的控制，增加企业发展的稳定性，加强企业的管理模式，增强企业的竞争力。
关键词：内部审计企业管理制度内部控制
一、相关的概念及其作用
（一） 内部审计的概念及其作用
内部审计之父索耶对内部审计做出的定义是对组织中各种业务和控制进行独立评价，用来确定有没有遵循工认的方针和程序，以确定是不是符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织的目标。在2001年国际内部审计协会所发布的《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计进行了新的定义：内部审计是一种独立的，客观的确认和咨询活动，其目的是增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，通过这种方式来帮助组织来实现目标。在2003年的6月中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中对内部审计做出了国内的定义即：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性，合法性和有效性来使得组织能够更快的实现目标。从上述的不同时间的对于内部审计的定义可以看出内部审计所涵盖的范围在不断的扩大。而且内部审计也还与国家审计、社会审计并列为三大审计，由此可见内部审计的地位和重要性。从上述概念中可以看出内部审计的作用有几方面，首先内部审计有预防保护的作用，可以有效的帮助组织规避一些风险，由于内部审计对内的监督可以促进组织内部各方面的发展，有利于改善管理，挖掘人才，降低成本，提高经济效益等等，并且因为内部审计对内部通过评价各部门活动，所以也有对组织进行评价鉴定的作用。
（二）企业管理的概念及其作用
企业管理在法律上没有具体的说明和概念设定，但是一般来说认为企业管理是对企业的生产经营中各种活动的总称，是现代化生产的客观条件。企业管理是通过尽可能高效的利用企业的资源来更好的实现目标，用最少的投入获得最多的产出。企业管理可以按照不同的方式可以分出不同的种类，一般有以下几种分类方式：按照管理对象分类、按照成长和流程分类、按照职能或者业务功能分类、按照层次上下分类、按照资源的要素分类。企业管理最大的作用就是使得企业能够以最小的成本来获得最大的利益，还可以提高企业自身的生产效率、工作效率。通过良好的企业管理还可以稳定员工心理建立良好的工作环境。
二、内部审计与企业管理的关系
（一）内部审计在企业管理中的作用
从上述的篇幅中中可以很明显的看出内部审计在企业管理中的作用主要体现在对于企业管理的监督、评价上。其中内部审计是企业的股东对管理人最为有效的内部监督的方法。企业的股东可以通过内部审计的对内部人员的监督功能来有效的解决企业的经营人员与企业股东之间由于各方面原因而产生的利益的方向不同的问题，能够使得企业经营人员在企业的经营活动中会更好的去维护企业的利益不会为了自身的利益而损害企业的利益，使得企业在经营活动过程中由于管理人员造成的风险能够减少；其次内部审计的存在也可以很好的检测内部控制是不是有效，有没有漏洞或者说是问题的存在，因为内部审计可以通过对内部的监督职能和自身的独立性来判断企业的内部控制有没有存在问题，发现问题后可以使得企业完善自身内部控制的体系使得内部控制的体系更加的适应企业；内部审计还是除了企业通过会计师事务所或者说注册会计师进行审计之外唯一能够维护企业的股东的利益的有效制度，通过内部审计正常和有效的进行可以在最大的程度上的防止企业的管理人员因为自身的利益去损害企业股东的利益；还能够提升企业的股东对于企业的影响和降低企业在运营过程中由于各种原因造成的操作的风险。
（二）内部审计的具体流程
内部审计一般分为五大流程首先进行的审计前的准备，然后对审计的计划进行实施，在之后进行审计的报告工作，在结束前面的四个流程之后针对之前的计划进行后续的审计，最后则是将审计的成果进行使用，一般来说内部审计的具体流程都是以XX审计或民间审计的流程为基础作为参考产生的。首先需要进行审计前的准备工作这是一个必不可少的流程，其中需要做的工作有编制年度的审计计划中应该关注的因素比如说审计单位组织在这一年度中是未然什么展开经营活动的以及在经营的过程中是否存在问题，还有企业一些比较重要的侦测措施目前的情况是否有很好的进行以及在实施的过程中有没有出现不妥之处，还有在经营过程中相对来说比较突出和难以在正常的经营活动中解决的问题，社会但是比较关注或者引起了强烈反应的热点问题也是需要的，以及以前出现过的比较重要的问题，具体的情况则是按照审计顺序先后来安排审计资源；除此之外还要编制项目审计计划的内容例如目标、范围等；在进行内部审计之前还需要了解单位组织的具体情况，财务会计的资料，重要的合同、协议及开会记录，还有上次审计的结论、建议，后续审计的具体情况也需要进行一定的了解，完成前面这一系列的工作后再确认审计方案的内容，在确定前面几项之后发布审计通知书。做好准备工作之后进行审计的实施工作这个流程，这个流程需要做的主要的工作有：控制测试、穿行测试、实质性测试这一系列的测试；进行审计工作底稿与审计日志的编制，这其中审计工作底稿比较重要需要多次核实；发现重要的问题时还需进行中期审计报告这是为了能够及时的将发现的问题传达给高层管理或被审计单位让他们进行及时的处理避免出现更大的损失。接下来是第三个流程是进行审计报告工作其主要的工作内容有：审计报告，对公司存在的问题进行之处并且体术改进建议，审计交流是对所存在的问题进行更加细致的交流。第四个流程是进行后续的审计工作，在后续的审计工作中需要遵守三方的职责，需要制定后续的审计政策，后续审计的工作底稿以及后续审计报告这一系列的报告，并按照具体的情况进行在必要的时候进行扩散审计。最后就是第五个流程将前面的四个流程的成果放到实际的运用中了。
（三）内部审计人员在企业管理中扮演的角色
从国内的现状来看来，国内部分企业对于内部审计人员的定位仍然是比较模糊的，这严重的阻碍了内部审计的发展，并且在部分小公司中内部审计人员算是摆设并没有进行合适的工作，内部审计人员在企业管理中所扮演的角色应该是辅助管理层对员工的监督，泛珠公司的企业管理提高公司的经济效益，提升公司的工作效率，对公司实施的策略记性风险评估，让企业规避风险，并且辅助治理层对管理层的监控，辅助管理层进行企业管理并同时监督管理层，并需要及时发现企业管理所存在的问题上报给高层管理并提出整改建议。内部审计人员所扮演的是辅助管理层更好的进行企业管理的角色。
（四）内部审计在企业管理中的重要性
内部审计在现代的企业管理中是不可或缺的，是一个拥有健全的企业管理制度的企业所必需的一个部门，但是在不同的企业中又有不同的情况，相对较小的企业中内部审计的不是特别的重要，但是在大型的现代化企业中内部审计因为大型企业的复杂情况下显得尤为重要。内部审计可以有效的减少企业各项经济的损失而大型企业由于体量的庞大容易导致一些不必要的经济损失，但是通过对企业内部经济活动以及反应了企业经济活动的资产进行审核，监督和评价性活动，来保障企业的经济活动不会出现太大的问题和障碍，这个工作对企业管理的进行也是一种保障，并且对会计资料财务管理资料进行缜密的检查能够帮助企业管理更好的维护企业的利益避免了因为财务方面资料的缺失、错误的数据导致的各方面运营的失误，并且在内部审计的过程中能够及时的发现企业管理所存在的问题并反映到企业的领导层，在了解了企业管理存在的问题之后领导层可以通过对目前的 制度进行分析就可以找出企业管理中的不足并加以完善，使得企业能够更好的运营下去，而且内部审计的有效进行还可以使得企业的管理从被动走向主动，因为内部审计是独立、客观的保障和咨询活动，并且与企业管理的目的比较接近是为了组织价值的提升和提高组织的运行效率，通过内部审计使得在企业管理中能主动发现问题并加以解决，以此来完善企业管理体系减小企业管理的漏洞，使得企业管理能够更好的进行。
三、华为技术有限公司
（一）华为技术有限公司简介
华为技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科技公司，于1987年正式注册成立，总部位于中国广东省深圳市龙岗区坂田华为基地。 华为是全球领先的信息与通信技术（ICT）解决方案供应商，专注于ICT领域，坚持稳健经营、持续创新、开放合作，在电信运营商、企业、终端和云计算等领域构筑了端到端的解决方案优势，为运营商客户、企业客户和消费者提供有竞争力的ICT解决方案、产品和服务，并致力于实现未来信息社会、构建更美好的全联接世界。2013年，华为首超全球第一大电信设备商爱立信，排名《财富》世界500强第315位。
（二）华为技术有限公司内部审计流程
华为技术有限公司的内部审计的流程：首先制定内部审计制度，确定内部审计的范围、权限，确立报告程序与其中的责任、义务；第二步是制定内部审计的策略，进行风险评估，确立审计范围，确定控制措施与环境；然后进行内部审计的培训，学习方法，先进的知识和IT知识；最后则是内部审计的工作与报告汇报确认风险及审计程序，进行财务管理制度的遵行检查，并对效率效益及 监控进行业务的评估，确定审计基准以及主要衡量指标，并报告报送，然后进行审计建议跟进，并对内部审计的流程进行持续的完善。然后周而复始的改善和循环这些过程，建立起完整的内部审计制度。
四、华为技术有限公司内部审计现状及分析
（一）华为技术有限公司内部审计的发展历程
在最开始内部审计只作用与财务部门重点在于监督和调查财务部门财务信息的真实性和可信度。而后随着企业的发展渐渐的扩大审计的范围，渐渐的开始增加对于其他重要部门的审计。随着技术的发展和进步，信息技术也开始应用于企业的各项业务活动之中，这加快了企业信息处理和传递的速度，信息技术给企业带来便利的同时，信息技术的安全隐患也伴随而生，因此信息系统的
审计也提上了日程。从这里可以看出内部审计的职能范围随着时间的流逝而不断的扩大，因为内部审计的范围在不断的扩大所以企业亦需要与时俱进。华为公司在这一方面做的比较妥当，所以企业的综合系统审计也是处于动态变化之中，虽然一开始华为公司只是进行了研发系统、营销系统及行政管理系统等常规业务的审计，但随着信息技术在企业内慢慢的普及，企业开始享受新技术带来的便捷，与此同时内部审计部门也相应地增加了对信息安全的审计，这也就使得企业在一个更加安全的环境中运行。并且通过国外接轨的过程中吸收了国际对内部审计的重视，并且也加强了自身企业对于内部审计的重视程度，并对内部审计进行了进一步的发展。
（二）华为技术有限公司内部审计现状分析
华为公司目前拥有相对完善的内部审计体系，且不同与或内一些公司对内部审计的不够重视，华为公司对内部审计比较重视，并且内部审计的的过程可以在实施中自我完善，减少内部审计的体系由于时间的流逝而变的不适应当下的环境或者公司的制度，避免了由于各别原因出现的漏洞，能够及时的发现漏洞与不足并进行及时的改进，而且对员工进行专业培训加强了员工对于内部审计的了解并且拥有一定内部审计的能力，一定程度上弥补了国内由于内部审计方面起步较晚而相对缺乏的内部审计知识。并且由于华为公司是国际化的公司所以内部审计与国际接轨同时也产生了国际审计处，并且针对公司的特性进行有侧重的审计，使得内部审计更加的适用于公司。并且在一定的程度上根据自身的企业文化进行了适当的改进，使得内部审计在企业管理中作为辅助的角色更加的清晰。使得企业对于内部的管理能够更快更准确的反应到管理层中，使得企业管理的过程更加的稳定，可以规避一些不必要的风险，也能减少一些由于信息传播问题而出现的损失。并且内部审计在公司的运营中有较好的体现出了内部审计的职责，虽然其中仍有不足但是相较于刚刚发展起来还是有较大的进步的，并且这方面的进步也在不断的扩大。
（三）华为技术有限公司企业管理分析
华为的企业管理模式经过了几次改变从刚开始的一个小公司成长成了如今的国际化的公司，一开始华为知识小公司，当时所采取的模式可以用高效率、高工资高压力来总结，当时华为公司的情况并不是特别好但是仍然能够拿出较高的工资来给员工，也就是用高工资来推动效率，而不像其他公司一样尽量的减少工资的发放，这一点对人性的把握十分的到位，正应了一句古话“有钱能使鬼推磨”。而高效率的同时，也带来了高压力而高压力则用高工资来缓解由此形成了一个良性循环，而高压力也正是华为企业文化狼性的由来。而能够采取这样的管理模式并获得成功是与当时的环境分不开的，随着环境的改变华为公司也改变了企业管理模式，由于公司的扩张原来的模式不适合管理过于庞大的集体由此而产生了基本法管理，而后通过对员工的希望的了解，通过一个共同的使命感来让公司变的整体，增加了公司的凝聚力。而后又进入了下一阶段也就是管理西化，而这个时候也正是华为走向国际化的时候，需要适应西方的经济环境，所以与IBM公司合作启动了“IT策略与规划（IT S&P）”项目，其中主要以IPD，ISC,IT系统重组，财务四合一等项目，而其中以IPD，ISC为主。虽然这并没有彻底的解决华为企业管理的问题但是也有了十分大的进步和改善，虽然还存在着缺陷但是也能够完整的运行。在上述的情况中可以很明显额发现华为管理中用了大量的奖励来激励员工工作，其中高工资就是其中的代表，而众所周知华为员工的待遇是相当不错的，这就是一个明显的表现，以良好的待遇来激励员工高效的工作，这也是我们都有所了解的压力大，这一点在上面也有所讲解。华为最重要的一点就是股权分配，将股份分给自己的员工，让奖励更加的明显。高压力之下需要良好的内部控制来控制，避免由于过高的压力导致的意外发生。而IPD模式的管理流程则是由流程重组，市场管理和产品重组组成，市场管理需要对客户需求进行分析，投资组合分析并制定一个衡量指标。随后进行流程重组，建立跨部门团队，结构化流程，建立项目和管道管理，产品重组则是进行异步开发和公用基础模块。由于过度进行了西化导致公司内部的管理制度不太适合国内的文化环境，导致在某些方面出现了问题和疏漏，并且暂时没有针对地区所在地进行更好的调整，管理的制度多与单调。
（四）华为技术有限公司内部审计在企业管理中的作用
在企业管理中内部审计一直扮演着十分重要的角色，在华为公司中也一样，内部审计与内部控制息息相关，一个企业需要有良好的企业管理才能高效的运转起来，而企业管理中内部控制又扮演着一个很重要的角色，内部审计是一项独立的监督和评价活动，并且还能够协助业务系统进行内部监督和自我评价，并对业务流程的风险进行评估对风险评估提供凭证，协助管理层监督运营的情况，并且进行改善，为客户创造更多的价值。内部审计在企业管理中扮演着相当重要的作用，内部审计可以对企业内部进行监督，避免在企业管理中出现内部的问题，对内部控制是一道保障。内部审计对于企业的内部信息，业务流程均有监督的作用，内部审计可以规避企业管理中遇见的风险，通过对信息的监督和审核可以降低企业的风险性，对重大项目进行审计，对信息安全进行审计可以有效的规避因为投资失误或者信息获取有误而发生的风险，有利于企业管理的稳定，内部审计对业务系统的审计可以较好的保证业务系统的可靠性，对一些问题进行独立的调查可以更快的发现为，评估业务流程和控制风险都能够可以让企业管理进行的更好，对运作绩效和经济效益的审计可以直观的表现出企业管理的方向是否正确，是否有出现重大的漏洞。对于企业管理来说内部审计是不可或缺的一环。并且针对于管理层由于内部利益不和而导致的效率低下的问题也能够通过内部审计的监督进行就诊，提高公司的工作效率。由于国内对于自身利益的看重导致华为公司对于内部审计的需求更加的大
五、华为技术有限公司内部审计存在的问题及其解决方法
（一）华为技术有限公司内部审计存在的问题
虽然华为的内部审计流程已经较为完善，在许多方面也向西方学习完善里内部审计的结构，并且建立了可以进行自我完善的内部审计体系，但是其中仍然存在着一些问题，尤其是人员方面的问题，虽然华为公司在内部审计上下了不少功夫，但是仍然受限于国内大环境的影响，也就是内部审计的发展不够完善，企业的内部审计人员仍然有不少外聘人员，外聘人员对企业内部的了解步入企业内部的员工了解，也较难干涉企业内部，这对内部审计的监督审查造成了一定的困难，内部审计无法快速的对企业内部的问题进行反应，这导致了企业管理的困难，也是导致企业管理改革难的问题所在。同时内部审计人鱼人数较少的问题也有所存在，内部审计人员的工作量大涉及的范围广，而华为公司目前内部审计人员与员工比为一比一千，内部审计人员很难对一些细节方面尽心调查监督，对信息的审查也不够严密，公司内部会因为个人利益的因素而发布的方向相反的任务就是内部审计监控不够严密的表现。
（二）华为技术有限公司内部审计在企业管理中存在的问题
在企业管理方面华为所存在的漏洞就相对较大了，虽然进行了西化管理也采取了IPD的模式但是效率却远不及西方的一些一流公司，有专家分析华为的工作效率仅有西方一流公司的一半不到,其中的原因有多方面，在各个部门的融合上仍然做的不是很好，在领导层方面仍然没法很好的相互融合，在讨论时仍然会先考虑自身的利益，使得各个部门不能很好的合作。在工作交叉点的工作人员可能会接受到不同的任务，甚至是互相矛盾的任务，这导致了工作无法有效率的进行下去。而由于该管理方法是完全学习西方的所以在文化方面与中国的也有所不同，由于文化的不同导致企业内部的环境不同，导致IPD没有办法很好的运行，由于中国国内的企业起步较晚，且并没有产生如同国外微软等企业，在企业管理的经验，人才严重缺失，而聘请国外的专家则有因为中西方文化在某些方面巨大的差异导致在西方适用的制度在华为公司并不是十分的而适用，而且由于华为公司是国际公司，所以所面临的文化差异较大，在不同的地区文化中单一的西方的制度会有所欠缺。由于管理方面存在这较大的问题，所以导致了内部审计的压力也相对较大，虽然华为在内部审计方面做的相对于国内公司更好，但是相较于国外的一些一流企业还是有所不足的，而且华为内部审计的人员数量也相对较少，对于审计人员的工作压力相对较大，有可能导致内部审计方面出现疏漏而引起不必要的损失。
（三）华为技术有限公司内部审计存在问题的解决方法
在上述的问题中内部审计人员的缺失需要华为公司加强人员的培训，从内部培养通才型人才，也就是对企业各部门有足够了解的人，通过培训让其变成内部审计人员，也可派出员工去其他公司或者国外学习国外先进具体的内部审计体系，结合国外 内部审计经验再结合中国文化 与企业文化加强企业内部人员的内部审计的培养，减少内部审计人员的缺失和外聘比例。通过培养内部审计人员可以在内部审计是更好的发现自己公司的问题，规避风险培养自己内部的内部审计人员可以减少由于人数缺少而导致的企业内部的问题无法及时的发现，缓解由于人员缺少额问题所造成的风险，并且对内部审计的进行给予更多的支持，让内部审计进行的阻碍减少，并且更重视内部审计所提出的问题并积极改进。
（四）华为技术有限公司内部审计在企业管理中存在问题的解决方法
在企业管理方面的问题，实质上是十分的明确的，首先是管理层由于在该模式下融合而导致并没有很好地的融合在一起，所以需要加强管理层的融合，各个部门的管理多了解其他部门的情况，在发布命令是尽量的克服自己的短见，在这方面也与企业管理人才有所缺失有关，在这方面需要加快企业管理人才的培训，从企业中选拔优秀的人员进行培训，或者去向其他公司借鉴，在此基础上吸收国外企业的管理经验再结合中国文化进行改善，将国外的的经验取其精华，弃之糟粕。在吸收采用国外的先进经验和管理模式的同时以中国的思考方式进行改进，同时善用内部审计的监督职能，及时发现企业管理模式下的有点，在一些地方可以善用己方的有点去弥补制度的不足和不适合的地方，加强管理层对其他部门的了解在尽量的减少矛盾任务的发布，加强各个部门之间的融合，加强各方面的信息传递工作，加强信息传递过程中的审计，减少错误信息的传播，对于企业管理的考虑不周之处应该及时上报，及时更改，在采用其他的管理模式时仍然要不断的完善管理的体体制，在工作方面可以增加再增加激励性的奖励，提高各个部门融合的积极性，减少由于因为不同部门因为利益而产生的矛盾从而导致的效率问题，在管理人才的选择上多培养通用性人才，这样可以更好的了解各个部门不同的情况，在部门相互融合的时候可以加如中国文化的元素加快融合的进度和深度，在不同的地区也可以参照当地的风俗进行适当的改革，使得企业管理的制度更加的适合。
在缺乏经验的方面可以依靠内部审计的监督职能进行适当的改革，在小范围之内进行改革加快企业管理制度的完善性，弥补由于经验不足带来的缺失，小范围的改革在出现问题的同时可以及时的发现并进行改进，防止大问题的出现，要勇于创新，在力所能及的范围内进行完善企业内部的管理制度，并且加大对内部审计的重视。
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致 谢
我历时将近四个月时间终于把这篇论文写完了，在这段写作的历程中，给我的学生生涯带来不少的收获。在论文的写作过程中虽然遇到了许多的困难和障碍，但是都在同学和老师的帮助下度过了。尤其要感谢我的论文指导老师，没有她对我进行了不厌其烦的指导和帮助，无私的为我进行论文的修改和改进，就没有我这篇论文的最终完成。在此，我向指导和帮助过我的老师们表示最衷心的感谢！
同时，我也要感谢本论文所引用的各位学者的专著，如果没有这些学者的研究成果的启发和帮助，我将无法完成本篇论文的最终写作。至此，我也要感谢我的朋友和同学，他们在我写论文的过程中给予我了很多有用的素材，也在论文的排版和撰写过程中提供无私的帮助！由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和同学批评和指正！
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