企业内部审计问题的研究 ——以维达企业为例

　摘要

这是一个经济高速发展的时代，数不尽的各行各业的企业层出不穷，在与同行业竞争的过程当中，企业管理得到越来越多的重视，逐渐地，现代企业管理制度建立起来了。现代企业管理制度是由许多大大小小的条款组成的，可以说十分的庞大复杂，在本文中，我们不谈其他，只探讨其中一项十分重要的一条，即内部审计。内部审计是审计监督系统中十分重要的一个环节，对企业的管理工作进展有着举足轻重的影响。对所有的企业来来说，坚持改进审计机构建设，提升财会预算等方面的管理水平，让内部审计的意义得以明显发挥是一项需要长期钻研并付诸于行动。本文试图找到怎样加强现代企业的内部审计工作，这需要深入了解内部审计在现代企业制度中的内涵和职能，并对其进行分析总结。根据相关基础理论，本文重点分析目前我国企业的内部审计现状，其目的是发现现代企业在内部审计工作方面存在着怎样的问题。为了解决以上所发现的不合理之处，笔者对应从四个方面提出优化方案，即组织机构、审计程序、后续审计工作以及人力资源，希望对企业提高经济效益、长远的发展进步有所裨益。

关键词: 职能内部审计审计手段审计机构

在我国，内部审计制度的发展历史也可以称得上是源远流长。自30多年以来，我国就开始采用行政干预的措施在企业内部开展内部审计。30年的实践经验对我国内部审计发展的作用是巨大的。这30年，伴随着我国变得更强大、更富裕了，我国内部审计制度也越来越完善，但发展的道路从来都不是一帆风顺的，在发展过程中，有许多难题不断涌现，使发展之路变得甚是曲折艰难。特别是到了这几年，媒体业越来越发达，信息在人与人之间的传播速度变得分外迅速。在这样的环境下，如果XX审计和独立审计如果不能有效开展，必将会受到公众的普遍舆论谴责。所以近几年可谓是XX审计和独立审计得到快速发展的一个黄金时期。反观内部审计，其发展速度就如同龟速了。内部审计的重要性是不可忽略，在新的发展阶段，企业应该重新确定内部审计目的、扩大内部审计的概念与范围，注重理论与实践相结合，以完善的内部审计制度辅助好企业管理，使得企业能够得到更快更好的发展。要提升企业管理水平需要从多方面抓起，其中，内部审计就是关键性的一面。现如今，已经有越来越多的企业开始重视内部审计，并且，通过提升内部审计工作水平，这些企业及时发现了自身在管理过程当中存在的风险点，然后据此找到解决办法，最终达到了优化企业管理结构、实现企业高效经营的目的。本研究将在下文分析并呈现企业的内部审计情况，然后给出合理的解决建议。

　一、内部审计概述

（一）内部审计的概念

内部审计和外部审计都属于注册会计师事务所对企业开展的审计工作。不过内部审计的机构设计和人员分配都是在企业内部完成的，这正是它与外部审计的不同之处。企业的发展是在无数的风险之中艰难前行的，这些风险变化多端、难以管控，极大地威胁着企业的生存。为了能够对可能遇见的打击进行提前的认知与防备，企业需要进行内部审计工作，以仔细地对企业内部的所有部门、制度、管理系统和工作流程进行监测分析，使企业能找到面对风险时应采取的合理措施，减少不必要的损失。

（二）内部审计在企业中的重要性

内部审计工作对企业而言是关乎生死存亡的，可见其对于一个企业的重要性。以下，本文从两大方面论述内部审计在企业中所发挥的作用。

第一，内部审计的约束力。内部审计会审查审计单位的财务情况和经营活动，一旦发现在该单位的管理过程中出现了像xx徇私这种类似的违法乱纪行为，可以提前改正错误并对相关责任人员进行惩处。我国有关于企业经营管理的健全的法律法规，所以企业内的工作者都应该将其铭记在心，确保其会计或其他经营资料是真实的、可靠的。保护国家财产安全、维护社会经济秩序是每个公民应尽的义务，企业作为多人集体，更应该承担起更大的责任。另外，对于违法乱纪的责任人，工作团队内部不能进行包庇，要把真实情况及时向上级领导部门或高层管理人员进行禀报，只有这样，才能给其他员工经验教训，杜绝此类事件再次发生，让企业得到健康的发展。

第二，内部审计的推动力。对于被审查的单位来说，在内部审计之后，将会受到一系列关于其经营制度和管理活动的评价，在这份评价里，他们可以看到自己在工作中有哪些地方是不合理而需要改进的，又有哪些地方做得比较好是可以继续保持的。有了专业的点评和建议，被审查单位可以发现自己存在的问题并及时给予纠正，推动其经营管理工作能够更有效的开展。内部审计还会对经济部门的经济效益进行评价，深入改革经营管理制度。对许多企业来说，审核求证、评价公示往往是其经营管理工作中的薄弱环节，所以对这些问题方面，企业管理者应多加重视，制定更加完善的管理制度、提高工作成绩。提升经济效益。内部审计能够发现被审计单位经济效益低下的问题是出在哪里，被审计单位在受到反馈后，要及时地进行自省总结，发挥创造力，进一步挖掘自身的潜力，以更加全面周到的工作方式力争实现更高的经济和社会效益。

二、维达纸业内部审计现状及其简介

（一）维达纸业简介

维达集体是中国驰名的卫生护理用品生产企业，距今为止，维达集团已经创办了34年，目前是亚洲规模最大的的卫生用品企业之一。秉承着“健康生活从维达开始”、为每个家庭提供优质服务的经营理念，维达集团这30多年的发展之路走得踏实而稳健。2007年是维达集团在香港正式上市的时间，其股份代号3331。在2014年，维达集团通过整合位于中国内地、澳门和相关香港的纸巾和护理业务，极大地拓宽了公司的经营范围，为之后的跨国发展奠定了基石。两年之后的2016年4月1日，维达的业务范围已经覆盖了亚洲的绝大部分地区，例如南韩、马来西亚、泰国、新加坡等，成为亚洲卫生护理产品行业的佼佼者。2017年，维达集团获得了纳入恒生可持续发展企业基准指数的成份股，发展势头十分强劲。现如今，维达集团已经在全球建立了总计14个生产基地，开展了日常用纸、护理用纸、女性专业用品和婴儿专业用品共四大业务，成为了中国卫生用品行业的领头羊。

（二）维达纸业内部审计现状

1.审计范围和重点不达标

尽管已将成为全球领先的卫生用品公司，但维达纸业集团的内部审计工作还并不是十分全面。维达集团的内部审计更侧重于财务审计，对平时的的会计报表审计和绩效审计关注较多，但是却忽略了管理审计和风险审计在企业经营中的重要性，尚未深入接触过相关业务领域，不能全面地监管主营业务的实施工作。因此，在维达集团的内部审计方面一直存在着反应迟钝的问题。

2.缺乏全过程的监管控制

现在，企业里的内部审计人员有很多缺乏专业的素养，许多内部审计人员没有事前准备、事中管控的审计意识，常常把重点放在事后的审计工作。这就导致许多问题的发现不及时，直到情况越来越严重，甚至重大的经济灾难发生后，内部审计才意识到这些以前未能发觉的问题。有时候，即使内部审计发觉了问题的存在，依然不能对其进行追根溯源，最终也不能采取有效的措施来进行纠正。所以，如果能给内部审计工作一个全程跟踪的实时监控，内部审计人员的工作效率应该会大大提升，从而使许多问题可以提前发现，减少公司损失。

在与外国公司进行业务合作的工程当中，维达集团曾经与一家外国企业签订了一份关于某种造纸原料的合同。在这份合同里，他们共同约定在六个月的期限内把3千万元的业务完成，由第三方公司接受委托完成进口代理业务。这原本是维达集团扩大经营范围的一个大好机会，但直到最后验收货物时未能收到与合同中规定相符的货物，维达集团才通过审计监理室进行专项调查，结果也未能挽回支付给法国供应商的近40万欧元保证金、支付给代理方的200多万信用金和单证不齐手续费25万元。事后分析这个案例可以发现，这项业务无论是在前期调研方面，还是在资金调控和货物验收等方面都存在着致命的缺陷。第一，当时欧洲正值经济危机，该法国供应商在与维达集团接触之前就已经濒临破产，完全没有任何能力可以在法国获得货源。另外，第三方代理公司在行业内名声奇差，是一个空壳公司，在以前就因为私自占用客户货款而被告上过法庭。而这些都是维达集团所不知道的，如果维达集团能在签订合约之前调查了供应商和代理公司的资信情况，这场损失将不会发生。第二，在支付货款、保证金和信用金时，维达集团的财务经理没有对资料进行审核，而这本应该是内部审计的工作之一。这些企业用自身发生了重大损失的代价给其他企业了一个教训，在进行经济业务时实行周到、全面的事前、事中监督是多么不可或缺。

3.落实整改工作困难

在内部审计工作完成之后，审计监理室会按照工作流程汇总在审计过程中发现的问题，据此提示风险，给出合理的建议。但是很多情况下，提出的建议往往得到的是石沉大海、不见天日的下场，它们通常不会被采纳，更不会得到实际有效的实施。分析导致这种现状的原因，是由于领导不重视。一些领导不相信审计监理室的工作能力，一意孤行，不接受整改。还有内部审计地位低，权威小。内部审计部门在公司内的威严性不高，所以被审计单位普遍以为可以忽视他们所提出的问题。对于非强制性的工作安排，被审计单位认为是浪费时间和精力的，因此他们会继续按照以前的制度或习惯进行管理，把审计部门提出的整改工作抛之脑后。

维达集团在得到了不注重内部审计的教训后，痛定思痛，审计监理室在对实际情况检查之后，提出了18项需要整改的事项和20项需要重点关注的事项。但是，这些提出的事项并没有得到应有的整改或注意，两年之后，这件事终究没有得到什么结果而不了了之。这样的案例不只一个，下面再举一例。该公司是为社区提供智能系统的采购和维护服务的，即属于开展智能业务。但它只是挂靠经营，即借办理智能业务的名义去提供家居用品的采购和销售。该公司的审计部门及时发现了这一问题并认为应该尽快整改，然而公司管理层却表现得对此见怪不怪，认为这个问题需要很长时间来解决，目前还未到整改时机。管理者不给予重视，审计整改工作无法落实，看似平静如常的公司内部其实埋藏着不定时的炸弹，随时可能爆发。这不仅是维达集团这一家公司所存在的问题，而是在大部分企业中都存在的一个经营管理问题。

4.没有足够的专业审计员工

按照专业的行业规定，造价决算要依照标准定额计算，这通常是在签订项目合同书之前就约定好的，但是，维达纸业集团没有具有造价师资质的专业人才，这导致它无法造价决算方面进行内部审计。因此，维达集团不得不把38项决算交由外部审计单位进行审计，最终确定认定金额为1440万元。

三、维达集团内部审计存在的问题

（一）认识不足，职位不当

维达集团的内部审计工作主要分为三个部分，第一部分是辅助完成年度总结报告审计和干部离职责任审计。这是国家和行业内明文规定必须开展的业务。第二部分是检查物资采购价格；第三部分是进行工程项目的招标。这三项工作能够帮助公司减少开支、增加收入，降低公司经济损失风险，促进公司的规范化管理。不过，内部审计的工作方式是直接管控某一种风险的发生，而不是从完善内部机制的角度去防范可能的威胁，这可以说是对有限的审计资源的一种不合理运用，内部审计本应该发挥更大的作用。维达集团目前的内部审计只针对合法审查和价格审批这两方面，造成这种现状的原因是：企业管理者对内部审计的认识停留于表面而没有深入了解，还没有意识到内部审计能够在管理公司、控制风险和治理内部等方面发挥重要的作用。

（二）没有保持内部审计的独立

内部审计与其他经济管理活动的不同之处主要有两点，即独立性、客观性。价格审批和招标业务并不属于内部审计的工作，但许多企业在工作当中往往会让这两项业务参与渗透到内部审计的工作范围内，这在一定程度上干扰了内部审计的独立性，对内部审计工作的影响也是十分明显的。例如，当内部审计工作与其他业务混于一团时，内部审计的立场就无法保持客观公正、一碗水端平，使得企业内部建设和风险管控工作无法正常开展。

（三）员工素质和结构不达标

对维达集团内部审计部门的工作人员进行工作能力考核，可发现，该部门员工的业务水平普遍较低，这正是导致维达集团内部审计工作范围扩大不了的原因。他们的素质不达标，基础理论水平低，业务能力差。有些员工对现代内部审计的相关理论知识一知半解，更甚者连内部审计的基本概念都不清楚，而熟练掌握理论知识并可以灵活地将其运用在工作当中的专业人才寥寥无几。还有员工结构安排不协调。在维达集团的内部审计部门总共有50名工作人员，当中有大量的审计师、工程师、会计师和经济师，但他们却本分别安排到各个科室工作，使得各类工作之间不能及时沟通交流，无法实现专业知识的互补，这就导致该部门的工作效率极其低下。其他企业要以此为戒，监督审计部门组成一支合理、高效的的工作队伍，使内部审计机构实现价值的最大化。

（四）审计手段落后

当前的世界科学技术日新月异，任何一个在这个社会上打拼的人都要争取每一天提高自己，以防止落后挨打，更不要说对于一个跨行业、跨地区、跨所有制经营的大型企业，一旦出现一点信息落后，都有可能被竞争对手赶超。内部审计工作当中也需要借助现代技术来提高工作效率，但现在还有很多企业没有把时新的审计系统应用到工作当中，而全部依赖人工，这种做法是极其不理智的，不要因为一时的鼠目寸光而因小失大。

(五）审计管理问题多

一个部门的发展不是能够顺应自然、无为而治的，而是需要人对其进行管理，使其走上正常轨道。同样，内部审计发展的好坏与内部审计管理的水平高低是紧密相关的。例如维达集团由49个人组建的内审部门，尽管有充足的经费和人才，却因为该部门领导对其工作定位、团队建设和人工管理判断错误，而诞生了一个失败的内部审计部门。

四、如何改进维达纸业内部审计

（一）内部审计外部化

内部审计外部化是目前许多企业所采用的一种工作方式，其目的是为了解决其因缺乏专业内部审计团队而遇到的内部审查难题，与此同时，这样做也可以让外部注册会计师的专业技能价值得到更大的发挥舞台。内部审计外部化不仅仅是简单的把内部审计工作转交给外部结构即可，而是需要将工作划分为两个方面。第一，检查财务报表上的数据是否真实、合法；第二，分析该企业的经营管理工作是否合理。外部注册会计师一般都拥有很强的专业技能，所以有能力很好地完成第一部分的工作。但是对于第二部分的工作而言，内部审计人员却更具有优势，因为企业内的成员对企业的内部情况掌握得更多，审计效率和效果应该会比外部审计师更高、更好。综上，内、外部审计机构互帮互助、相辅相成，对企业的发展大有裨益。

（二）提高内部审计人员素质

以下从两方面来讲应采取何种措施来提高内部审计人员的素质：

引入竞争机制。通过“优胜劣汰”规则营造激烈的竞争环境，可以激发参与者的学习动力和潜能，当然，我们必须保证这个竞争方式是公平公正的。竞争制度能够辨别出能力低下的员工，并使企业内的优秀人才得到应有的奖励，从而为企业吸引到更多优质的人才。另外，竞争机制可以提高员工公正的积极性，这有利于提高工作效率。

提供给基层内审人员继续深造的条件。企业内部可以成立培训机构，为在职人员提供免费的专业教育，同时多组织研讨会，让公司内部部门成员相互交流工作经验或彼此答疑解惑，使其对公司结构更加了解。总之，要有策略地采用创新方式为企业创建一支高素质的工作队伍。

（三）优化公司内部审计机构

按照通常的情况下，企业是依照内审机构设置层次高低来把内审模式划分为分权制和集权制。但维达集团是有些例外，因为它属于大型集资集体企业，需要对基层控参股单位保持比较高的控制权，所以，维达集团采用的是以分权制辅助集权制的管理模式。详细的说就是，维达集团的内部审计部门可以对集团总部和全资子公司进行监督审查，控股单位可要求聘用单位内部审计部门对公司监督。

维达集团还成立了专门负责向董事会报告集团管理状况的审计委员会，该委员会具有核查集团经营活动是否存在违法违规行为、监管集团经营管理活动、评控内部运行体系的权利，还能够为公司制定工作计划、调节内审部门与被审计单位之间关系。可见，审计委员会在集团中是相对独立，并且具有一定权威的。维达集团的审计委员会成员包括：董事长、各独立董事、监事会xxx、监理室经理、总审计师和外部专家。在这些参会人员当中，总审计师的身份是相对比较特殊的，因为该职位只能是由总部董事会直接任命的，肩上担负着整个集团的审计责任，其日常任务就是带领委员会进行内审。

除了设立审计委员会之外，维达集团还组建了一个由委员会和董事长共同管理的审计监理室。该室由董事长带领，其成立的目的是为了让集团委员会能及时收到工作汇报资料。审计监理室拥有对集团内部各部门和对全资、控参股公司的审计权利。

为了能够对10家全资子公司和6家控股公司进行有效的管理，集团用了集权制来针对全资公司、控股公司，但对下属公司就不在安置内审部门。在维达集团，审计委员会可对公司进行全面的审计，只在公司章程中是有明文规定的。委员会成员要预先对公司的规模和要求进行了解，然后据此配备人员前去开展审计工作，这个工程中，还有公司监事会的人员跟随其后随时进行配合。

（四）现代化的内部审计手段

在经济全球化趋势进一步加剧的环境下，我国企业的生存变得越来越艰难。此时，这些企业不能按照原来的经营方式来管理公司，而应该顺应时局作出改变。现在的每一天都有大量的新产品不断涌现，企业不可能在通过低价、优质来吸引客户，而应该用竞争者无法学会的方法来留住顾客的心。所以，企业应该关注如何管理经营企业，对管理方式进行改革，以改革促进效益提升，这样才能在激烈的市场竞争中突出重围。

21世纪是信息经济的时代，各类企业也要懂得利用信息化技术来在竞争中争取优势。其实不用进行专门的调研，只要稍微留心一下我们的周边生活就可以发现，电子商务经济已经侵入我们的日常之中，并且可谓来势汹汹。这如猛虎下山搬的电子经济让企业在多方面发生了变化。例如，现在企业在安排生产计划、确认客户订购时都是交由系统完成，支付方式也开始电子化，连会计工作也有手工转向电子计算。

（五）重视后续审计工作

在主要的审计工作完成之后，企业还不能轻易松懈，因为之后的后续审计工作也是同样重要的。维达集团还是十分重视后续审计工作的，为了后续审计工作能够顺利开展，第一项要做的就是建立反馈分析机制。在之前的内审工作中，负责人已经收到了许多被审计部门反馈的想法，对于这些反馈，管理者要加以重视，因为这些看法意见将对后续审计工作开展产生很关键的影响。这里，本文将被审计部门的反馈划分为四大类，以下将一一给予说明：一是没有反馈看法。二是虽然有所反馈，但反馈的意见流于表面，没有什么深刻意义三是被审计部门表示不认同审计部门的评价，但并未对其理由进行详述。四是被审计部门和审计部门存在分歧，并以文件的形式很详尽地阐述了其不愿进行纠正的原因。在内部审计的员工在接受到反馈之后，要先根据上述分类标准把致谢反馈意见分类，便于以后的工作展开。然后面对第三种类型的反馈，要到反馈部门进行沟通，尽量找到其不想实行纠正措施的缘由。另外，对于第四种类型的反馈，要充分地其文件中提到信息进行考量，再根据具体情况决定如何帮助该部门完成整改工作。

审计小组的组长也要时刻注意自己的言行，在和被审计单位沟通交流是，要保持自己的职业精神、站好自己的立场，一定不能对被审计部门记性超出权利之外的举动。维护好内审机构和被审单位之间的关系是十分重要的，如果双方关系恶化，以后的工作将会更难开展。

在审计工作过程中，有时难免会遇到关系重大的审计事件，这是先不要轻举妄动，而要马上对审计结果进行现场追踪审计和监测，这也属于后续审计工作。在五花八门的现场追踪审计方式中，工作人员可以根据现场情况择优选取，如可以打电话进行访问、面对面交谈或者到实地进行考察等。这里，还有一个需要重视的要点，即为了方便以后的审计工作，或者说为以后的审计工作提供经验参考，内审人员要注意对从现场获得的资料进行保存留档。

不同于那些交代了反馈信息的被审计单位，反馈不足和没有反馈的被审计部门要与审计部门继续联系，交换意见，直到确定出双方认可的审计结果。

此外，后续审计工作还包括一个重要环节，即对已经被采纳的整改意见开展风险评估。在多方面的风险当中，把与经营管理相关的风险放在首要位置，并且从不同角度考察评估基础，根据实际情况的不同采用不同的风险管控策略，以求把风险性降到最低。

对于像维达集团这样的大企业，他们在进行内部审计时，其涉及到的范围很广，相应的工作量也变得很大。所以，为了降低工作难度，需要缩小后续审计的工作范围。例如，对企业管理者高重视的风险较大的审计事项，审计工作人员要舍去一些没那么重要的小项目，把更多的心血、时间放到风险较大的审计事项上面。

在后续审计工作即将完成之际，内审机构还要提交一份总结报告。这份报告既是对前面内审工作的一个反馈，也是后续审计工作的一个结题证明。本文继续以维达集团为例，维达集团的管理者在阅读了后续审计报告之后，可以及时知道内部审计和后续审计的结果、当前的风险状况和被审部门的反馈信息等。

该后续审计报告最终将要由审计部门负责人向集团的审计委员会进行报告。审计委员会在听了报告之后，需要根据审计结果制定一系列的适合该集团当前发展状况的工作规章，然后把这些规章制度提交到审计监理室，审计监理室要在接下来的工作当中监督这些规章是否在企业管理中收到了预期的效果。

（六）优化内部审计人力资源

人才是一个公司发展最主要的动力之一，没有人才支持的公司就如一潭死水一样毫无活力。但是人才是有限的，为了抢夺最优质的人力资源，为公司发掘专业的技术人才，许多公司采取具有针对性的招聘方式来招募内部审计人才。毕竟招聘如果抓的好，公司内将会被注入一股新鲜之力。不同的公司需要的人才种类和数量是不同的，例如集团公司需要的会计类人才较多，那么就应该把目光多放在这类人才资源信息上。一旦发现有合适的人才，应当及时抓住，对其进行培训，争取早日走上工作岗位，为集团的发展贡献力量。

抓住人才只是第一步，接下来对人才资源的配置工作也不能放松。一个人再有才，但如果他不能再自己擅长的领域内工作，那么可能还不如一个普通人干得好。所以，企业要对招聘进来的人才多加了解，争取做到让每个员工都处在他应在的位置上，产生最大的效益。对于维达集团内部审计机构内的成员来说，要考察他们的专业技能，使其职位与专业相对口。像注会师能负责实行内审项目，中级会计师就有能力进行更有难度的工作，例如财务核算等。

有时候，一个差的员工可能会拖累整个公司的发展，而一个好的员工也可能能以一己之力带动整个公司走向一条光明的大道。所以，公司应当重视对内审人员素质水平的考量，给他们提供充足的接受更多培训的条件。维达集团在这方面做得是比较好的，许多企业可以以此为榜样向其学习。在维达集团，公司允许内审人员在工作时间内接受专业技能的培训，并且为内审人员提供了很多提升学习的机会。内部人员可以选择不同的方式进行学习，注重书面知识理论的人可以多于同事讨论、研读国家相关法律法规、规章制度；而更注重实践的内审人员，可以加入实际的管理工作当中，例如到生产一线进行实习等，切身上手操作一直都是学习的一个最佳的方式。

对内审人员进行素质水平考量时，一定要保证考核制度公平公正、考核方式合理规范。考核员工素质水平的工作交由人力资源部完成，人力资源部要先了解内审人员在工作中应该达到的要求和应该遵守的规则，然后据此设计考核表。考核表递交给审计监理室经理，由他负责定期考核评定内审人员。每年年末，这一年的考评结果将会决定该员工能够得到多少奖金。对于那些工作表现很差的员工，可酌情进行惩处。在这样优者进、劣者退的公平规则下，内审人员会被激发出更强的工作动力，使其整个内审部门的工作质量大大提升。

　　结论

根据以上分析，我们可以知道，维达集团在内部审计工作上更注重财务财务审计，对平时的的会计报表审计和绩效审计关注较多，但是却忽略了管理审计和风险审计在企业经营中的重要性，尚未深入地接触过相关业务领域，不能全面地监管主营业务的实施工作。因此，在维达集团的内部审计方面一直存在着反应迟钝的问题。另外，内审部门也要分出一部分精力去参与到事前、事中和后续审计的工作当中，如果只关注事后审计，那么许多潜藏的问题将很难被发现。也许只有等问题越来越严重、时态发展到无可挽回的地步时，这些问题才能被人所知晓。但到那时候，公司已经遭受了严重的经济损失，一切都是亡羊补牢，为时已晚了。对于未危及公司生存的问题，要找到有效的方法去解决。内审机构要负责全程监督相关整改工作是否得到实施。另外，还要加强对工作章程制定、人员素质考核等方面的审计力度，建设一支高效、专业的内部审计队伍。如果一个企业能够做到以上几点，那么当面对激烈的市场竞争时，它一定有能力做到从容面对，成为风雨中依然前进不停的强者。

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致谢

本论文在老师的悉心教导下完成的，选题、构思到定稿渗透着老师的心血，老师的渊博知识和严谨学风让我收益终身，通过写论文的过程，我感受到论文是要我们真正用心做的事情，另外我还要感谢我的家人，他们时刻关心我，给有学习的环境时刻为我鼓励加油，感谢我的室友以及所有关心我的朋友，感谢她们陪我度过很多美好的时光，遇到困难的时候，关心我帮助我，最后，恳请老师批评指正，我希望可以去完善提高，让自己充实。