大数据背景下企业内部审计的创新研究 ——以万科集团为例

摘要

时代发展日新月异，大数据时代的科技信息技术，为企业创造了更多的可能性。近年来，经济发展速度越来越快，企业面临多种转型，之前的产业模式无法适应现代发展，各个行业都开始推行创新改革，想要在复杂的市场环境中求得一席之地，大数据时代使企业收获了更多的发展机会，也使企业面临的挑战日益增加。企业传统的内部审计存在着许多缺点，适应现代工作发展往往力不从心，随着我国市场经济的深入发展，内部审计作为企业提高管理效率的重要途径，改革和创新成为其发展的必然趋势。

本文从企业内部审计的理论概述展开，以万科集团为例，分析了内部审计的现状和创新思路，明确了要构建新的审计理念，创造新的审计环境，转变全新的审计方法，点明了内部审计数据存在更多风险、审计人员对风险的把控不够、审计技术方法还停留在旧的模式、缺少对审计人才的培养等一系列不足之处，并提出有效建议，为大数据背景下企业内部审计的创新研究指明了方向。

关键词：企业内部审计；大数据；现状；创新

　第一章绪论

1.1 研究背景及意义

时代发展的脚步迅速，我们的生活水平也在提高，当今的时代是科技时代，是信息时代，互联网改善着我们的生活，随之而来的，是信息时代的机遇与挑战。近几年，大数据正在逐渐进入并影响着我们的生活，大数据是技术发展与创新的象征，是社会发展的必然产物。目前大数据正在快速成长，它即将成为企业的未来发展的决定力量，一些走在前列的企业已经开始接触大数据工作并加以利用，做出了进一步的探索。面对我国市场经济改革的浪潮，企业的规模结构变得复杂，经济发展更像是一张巨网，连接着全世界的经济流动，我国企业迎难而上，把握世界经济的机遇和挑战，这使得企业内部审计在企业中的地位逐渐提高。尽管我国的企业内部审计制度在多年前就已经建立，但是很多企业并没有意识到它对现代企业发展的重要意义，在如今大数据背景下的现代企业管理中的作用更未充分发挥，内部审计依旧具有诸多缺点。企业之间经济竞争层出不穷，大家为了减少因为不合理决策增加的成本支出，用最高效率的方式获得最大的收益，更好的适应现代经济环境，纷纷选择改变企业原有的模式，创新内部审计，发挥内部审计在现代经济中更多的重要作用。

内部审计既可以明确精简企业的经营管理，还可以使得企业各级权力合理规范，它是企业用来增强监管力度的一种方式，也是企业提高经营利润率的最好途径。企业的内部审计工作，可以有效的监督企业的执行和规划企业未来的发展方向，通过审计工作的制约和监督，企业经济活动会更加规范合理，企业的上层领导也可以更清晰明了的把握企业动向，这无疑带给企业更多的规范性和竞争力，对企业发展而言具有重要意义。大数据信息普及给企业带来的挑战首先就表现在审计技术和审计方法上面，企业唯有改变企业内部审计中存在的旧的弊端，结合现代环境和技术，不断完善和发展我国企业内部审计的新方法，要整理出适合企业自身的发展模式，抓住现代审计的发展机会，积极应对大数据信息化给审计技术方法带来的挑战，才能为企业安全健康发展保驾护航，促进企业紧跟时代要求，更加健康快速的发展与成长。

1.2 研究内容与研究方法

本文主要从企业内部审计的现状、创新发展遇到的问题及原因、对于企业内部审计的创新给出自己的建议等几个方面入手，以万科企业为例，从不同角度入手，明确现代企业内部审计中存在的诸多问题，同时结合大数据背景下的时代要求和实际的经济形势，为企业改革创新内部审计方式，更好的利用审计职能提高工作效率、增强企业竞争力等方面提出一些合理有效的建议。

本文根据综合现代审计具体模式和发展现状，和审计在创新过程中可能会遇到的问题，结合大数据背景带来的机遇和挑战，找出万科集团内部审计出现的问题并提出相应的解决办法。研究方法主要有以下几种：

1.文献研究法。通过上网查找，图书馆书籍查找和历史文献查找的方式，综合运用审计学等相关书籍知识，学习到了一些先进企业内部审计改革和创新的方法，结合实际分析总结出了适合万科集团内部审计的创新理念，并通过下文进行了主要内容的论述。

2.描述性研究法。描述性研究法通过对问题和理论的描述和研究，总结归纳问题及建议，能够定向的提出问题，描述问题。本文通过描述企业内部审计的内容以及方法，对大数据背景下企业内部审计的创新方式进行研究与分析，通过研究与分析得出一些问题解决对策和一些面向未来发展前景的建议。

3.经验总结法。通过对其他企业案例的实际分析，对研究部分进行总结和整理，分析它们的共同点并结合理论方法进行归纳，从而转变为经验的一种方法。本文通过探讨大多数现代企业内部审计不同问题的共同点，根据经验总结出了具体几个主要问题，并归纳剖析，寻找解决问题的有效思路。

　第二章企业内部审计的理论概述

2.1 企业内部审计概念

回顾经济发展，内部审计贯穿于历史之中，企业内部审计的职能一直在不断的变化、发展和充实。内部审计是企业内部管理过程中的一种重要途径，审计的监督能够有效的保持企业的平衡，推动企业的经营的良性发展。很多企业认为内部审计工作与实际的经济业务缺乏直接的联系，殊不知审计工作的重要作用，在悄然的改变企业的发展进程。

企业内部审计的内容主要表现为四点：一是面对企业发展规划和任务目标，对企业管理者的目标完成情况进行有效检查监督，包括企业发展规划的选择，任务的具体完成，经营目标的完成成果，以及对管理者的综合管理能力做出分析评价；二是对企业管理者履行职能的是否按照相应的法规要求完成进行监督，除了遵循国家和行业的各项法律法规，行业标准规范，还要遵循企业制定的各项政策和制度；三是对企业的资金运作、财务状况以及经营成果的把握，对于企业编制的财务报告的真实性和合法性进行检查，对于向外界披露的财务信息进行核对；四是对企业内部管理运作的完整性、安全性，风险管理过程的客观性、合理性进行检查，预防并及时制止各种形式的错误行为发生，提出更多的建设性建议。

我国新颁布的内部审计准则与之前有些不同，在职能、作用、理念、工作内容与重心方面都存在不同的变化。首先，审计职能的范围增加，由一开始的监督评价职能，转变为确认和咨询职能，发挥的作用将会更加突出，其次，内部审计和企业发展的目标方向趋向一致，使审计工作融入企业管理工作中，提升企业管理水平，促进企业提高经济利益，实现预期目标；“风险导向审计”理念越来越突出，提醒企业审计人员应该明确风险形式，认识风险的不利影响，在工作过程中学会规避风险；最后，在工作重心方面，从传统的财务审计、经济责任审计、经营审计，发展变化成为以风险为导向的审计，加强了企业各环节的风险监督，使风险得到有效控制，防止企业更多损失，实现企业的价值增值。内部审计准则一系列的变化对企业审计工作提出了更高要求，这使得企业内部审计需要快速转型，以适应新的审计准则要求。

审计工作的良好开展，是企业不断完善和建立健全审计机制，扩大企业经济规模的重要手段。首先，内部审计是管理者科学管理的体现，也是企业内部管理秩序的体现。其次，内部审计可以把控企业经济风险，提高企业经济效益，是企业内部的一种软实力。最后，内部审计工作贯穿于企业各个部门和环节之中，虽具有独立的工作模式，却能联系企业各部门进行交流沟通与合作，加强企业的凝聚力和向心力。

市场经济环境的复杂性，致使现代企业面临更多的难题和考验。企业内部审计就是为了防范内部发生违反企业规章制度的行为，运用专业的审计技术手段保障企业遵循国家法律法规和企业规章制度的一项重要手段。除此之外，面对市场环境的复杂性，内部审计又发挥着防范经营风险和财务风险的作用，相当于企业的警报器，在面对风险和损失的情况下及时改正和补救，使风险降到最低，维护着企业的合理运行。审计工作给企业带来的便利体现在两个方面，一方面加强了企业的控制和监督，使得企业腐败分子无处遁形，另一方面也规避了财务工作的风险，合理守护企业财产，责任落实到每个工作人员身上，也使得相关人员的经济责任得到客观公正的评价。

2.2 大数据背景下的企业内部审计创新方向

2.2.1 构建创新的审计理念

当前我国全面深化改革，科技不断进步，经济建设蓬勃发展，大数据信息覆盖面越来越广，审计事业发展也必然面临着审计环境、审计对象、审计实质变化等一些全新挑战。因此，，面对全新的环境和机遇，如何才能使审计发挥更好的作用，唯有依靠全面创新。

对于现代企业而言，构建创新的审计理念是创新发展的第一步。一是要建立完善的审计理念，传统的审计方式，仅仅只是检查企业经营活动是否符合规范，是否能给企业带来收益，而在经济高速发展的现代，审计更应该有效的规避风险，对审计制度和审计流程要有更精准的把握。二是要创造收益的审计理念，审计不光是做好查漏补缺的本职工作，更要站在企业的角度上去思考在审计工作中如何提高效率，获得更大的收益。三是要感知风险的审计理念，审计人员要认识风险的严重性，利用专业手段把控企业风险，企业的各个层级中也需要牢记风险防范的观念，做好对风险的预警工作，保证企业人员在工作中能够谨记防范风险，以保障工作有效长期的保持良好的效率。

2.2.2 营造创新的审计环境

营造创新的审计环境，首先要保证内部环境建设，很多企业设立审计部门直接归属于其他管理部门，审计部门受到其他部门的管理和约束，体现不出审计工作的地位和独立性，长此以往，便无法体现出审计工作的独立性，内部审计人员的工作范围也受到限制，无法合理全面的展开工作，加之企业未能建立起完善的内部审计考评指标和具体操作过程，导致审计人员工作的积极性不高。要建立全新的内部审计部门，首先要给与审计人员充分的重视和地位，要组织审计部门和其他部门的交流合作，增加彼此的默契和信任，给予审计人员更多工作权利，企业其他工作人员也要配合审计人员的工作，这样审计工作进行就会更加顺利。再者就是要提高审计人员的综合素质，审计人员通过对全新审计工作知识和审计工作技术的良好把握，来提高工作的质量，预防工作中的错误发生；另一方面也要加强企业职业道德教育，审计人员应当严格遵守国家法律法规和企业相关的经济政策，不得做出违背职业道德的行为，才能保证审计工作的安全规范，预防审计人员因为道德缺失的问题，使得审计结果出现偏差。

2.2.3 创新的审计项目和审计技术方法

企业想要发挥审计工作更大的作用，就必须创新审计项目和审计技术方法，来创造审计更多的可能。审计不应当遵循传统审计，仅仅局限于检查错误的被动审计方式，而是要主动为企业规避风险制定合理目标。审计项目应随着国家不断出台的新经济政策而做出相应的改变和增加，结合当下的经济形势和有关部门的法律法规，对企业的各项工作进行审查和监督，运用多种方式对可能出现的风险做到预测和防范；审计技术方法应该顺应大数据时代，建立起完善的数据库，从人工审计逐步向数字化审计推进，创新审计工作的平台和系统，融入现代大数据信息技术，利用审计工作平台将数据信息和企业业务完美结合，企业审计人员既可以方便快捷的分析管理数据和企业信息，也可以更高效率的完成自身工作，提高审计工作在企业中的影响力，另外，审计人员应当掌握科学审计技术，熟练运用大数据带来的不同模式的审计工作，一方面提高了审计的全面性，减少企业经营活动上的误差，另一方面也为企业的发展提供了更多的可能性。

　第三章一般企业内部审计现状分析

3.1 企业内部审计中存在的问题

3.1.1 审计工作缺乏对大数据的运用

由于现代审计工作发展阶段尚处在探索时期，企业人员对内审理念的理解还处在早期财务审计的阶段，对审计工作不够重视也缺乏理解，对新型的大数据审计工作模式缺少了解和把握，无法准确运用现代大数据信息功能来提高工作质量和效率，影响了审计工作的实施；运用大数据的现代化审计工作应采用人机联合的工作模式，节省人力成本的同时也可以提高工作效率，而企业本身并不重视内部审计工作，审计工作地位低下，作用也微乎其微。仍处于人工审计的工作模式，没有办法体现审计的独立性和权威性，也无法真正发挥内部审计的能力，也就无法体现审计工作对于改善企业内部管理和内部控制的作用。这些不利因素的存在，成为现代内部审计创新的阻力，审计工作不能与时俱进，无法使得审计发挥更多改善和管理的职能，内部审计的作用也无法凸显。

3.1.2 审计数据风险意识薄弱

从本质上讲，审计工作就是一个企业的免疫系统，审计人员通过对审计项目的完善和实施，为企业经济发展规避风险，保证企业经济目标的实现。如果审计工作的作用发挥不全面，使企业在发展过程中存有隐患，风险不能被及时发现改正，就会给企业带来难以估量的损失。

随着大数据环境的普及，审计数据量的扩展，大数据的庞大杂乱使得审计数据参差不齐，企业审计人员面对大量数据，缺乏对数据风险的基本认识，没有合理手段来辨别数据真伪，也就无法保证数据的完整性和真实性，大量的无效数据会严重影响数据分析的质量，缺乏了有效的真实性；在数据工作的把握上，企业审计人员由于分析能力不够以及审计方式不合理等原因，可能会泄露企业隐私信息，在实际分析中出现逻辑错误，造成数据分析结果偏差，这就使企业处理数据的风险加大；还有数据在储存问题上造成的丢失、被盗、销毁等情况，都会造成企业最基本的损失。目前大部分企业对审计人员的要求并不高，导致在审计工作完成过程中存在缺陷，审计人员的数据风险意识差，对待工作也没有相应的责任心，对数据的保存更是缺乏风险理念，影响了审计工作的完成效率和质量，也为企业带来了诸多问题。

3.1.3 审计技术方法的落后

大数据时代的到来使企业开展审计工作面临诸多挑战，企业内部的审计工作，需要经过大量的人工整合，数据的汇总和整理效率极低，分析预测发展前景的能力也不强。

如今，互联网技术发达，类似于量子计算等技术的不断应用，使信息的处理速度越来越快，审计技术方法随之变得越来越多样化，这就要求企业审计人员必须顺应时代科技发展，摒弃老旧的审计方法，学习并熟练运用多项现代审计技术，掌握大数据信息的归纳整理，从而得心应手，高效率的完成审计工作。对于大数据信息的不断扩展，企业的内审人员还需要通过采集多种数据，做到信息实时共享，方便审计工作的关联和运用。对于习惯了传统审计方式的大部分企业来讲，审计人员的审计技术停留在落后的传统审计方式上，这种依托互联网的工作方式需要不断的学习和把握，才能有效运用现代审计技术，加强审计工作对企业的把控和调整，所以落后的审计技术无疑是企业需要解决的重要问题。

3.2 企业内部审计中存在问题的原因

3.2.1现代审计风险的多样化

现代审计通过大数据平台建立数据库，信息数据更加全面完善，而现代审计的风险也趋向多样化，这些风险主要集中在三个方面：

一是审计数据的真实性风险，影响数据真实性的原因就存在与被审部门某些自然或人为因素造成数据的短缺和不精确，又或者审计工作人员在处理过程中造成的疏漏和重复等。这些审计数据的真实性风险将会导致企业未来审计处理上的更多误差。二是审计数据的处理风险，在采集网络媒体、社交网站等企业之外的审计数据时，存在着较高的风险，由于行业之间的数据标准不一，在进行数据采集过程中往往会采集到各种数据，格式和记录方法都会有很多差别，需要花在分类归纳上的时间就会增加，审计工作在进行中想要获取准确信息的难度也会增加，工作人员处理数据时也会因为数据规模膨胀导致现有设备无法应对的情况发生；三是审计数据的储存风险，当前企业的数据储存系统并未完善，不能满足容纳大量的审计数据，数据存储设备的管理不善，易导致竞争对手对审计数据的网络窃取和攻击，比如企业计算机设备容易遭到竞争对手的破解，行业信息容易遭到泄密；企业信息存储设备缺乏消防安全意识，存在灾害风险；企业审计人员对于数据储存不合理，造成丢失和被盗风险，数据信息涉及多个方面，如果发生以上情形都会造成企业的严重损失。

3.2.2 企业对于审计重视程度不够

当前企业对审计工作的重视程度不够，是所有企业中存在问题的最主要的原因。大部分企业在经营过程中选择把审计归类于会计部门，将工作范围局限于财务工作方面，认为其对财务方面的审查就是审计的全部内容，忽略了审计在企业的经营管理、投资计划、财务管理、经营决策等重大选择中都能起到关键作用，良好的审计可以做到预防风险、合理利用，有效地提高工作效率，带来收益。审计的职能远不止查账，监督只是手段，促进经济发展才是真正目的。因此，在实际工作中不能只局限于以前的审计方式，要正确认识审计工作对于企业被忽视的更多作用，合理运用现代审计技术为企业发展提供更多内部支持，只有提高内部审计在企业经营中发挥的作用，为内部审计寻找更多的新思路，才能使内部审计为企业发展提供强有力的支持。

3.2.3 审计人员水平亟待提高

企业长期以来对于审计人员的素质要求并不高，这也是审计工作不受重视的后果之一，也因此使得企业有些审计人员素质低下，严重影响了审计工作的进步。大数据信息给企业带来了高效的工作模式和复杂的信息数据，这是内部审计等待的机会，审计行业需要更多的具有专业素质的优秀人才来应对更加高效的工作。然而，审计人员知识性匮乏，审计技术方法落后，企业没有针对审计工作的相关考核培训，审计人员对企业的各个部门、业务流程各个环节都不熟悉，所以也就导致了审计工作效率直线下降。与此同时，经济发展迅速，经济知识更新很快，企业人员往往无法更新换代，也会导致工作失误的增加。在实际的企业管理中，审计人员工作大多缺少制度规范，有些审计人员钻了制度的空子，收受贿赂，导致审计结果的偏差和审计问题的不负责任，增加了企业发生经济损失的风险性，进而影响了企业的经济发展。

第四章万科集团企业内部审计分析

4.1 万科集团内部审计现状概述

万科集团作为国内领先企业，为了不断提高企业的经济效益和品牌影响力，企业内部审计工作需要发挥更大作用。万科集团有着多个审计人员组成的审计部门，审计部门之上还设置了审计委员会，企业董事会对其负责，主要工作内容就是对企业的经济往来中的凭证、账簿、报表以及一些资料进行检查和核对，并对企业内部管理制度、规定和程序进行监督和规范；对房地产项目的经济合同或协议进行审阅；检查资金及其他财产的动态；对违反国家法律和公司有关制度的人员向领导层提出建议。

从企业审计工作的内容中可以看出，审计工作目前发展还有待提高，向现代化审计的转变刻不容缓，企业领导也应该树立对审计工作的重视意识，引导审计工作的发展和更新。万科企业管理难度较大，工作复杂性高，更容易造成审计职能的缺失。如何适应现代经济发展，运用大数据平台，把握好当今时代的机遇与挑战，提高企业的经济利益，做好向现代审计的方向转型，是万科集团亟需解决的问题。

4.2 万科集团内部审计的问题

4.2.1 审计数据管理不够完善

万科集团进入房地产行业已经二十多年，以其特色和实力一直处于销售同行业首位，多年的经营也使得公司不断壮大完善，随着经营管理水平的提高和经济效益的需求，万科集团对于现代审计意义的理解和重视程度不断提高，但房地产业务流程和信息数据的复杂性，也决定着内部审计的手段和方法的多样性与专业性。

企业成立以来，多次修改了企业内部审计手册，在创新方面有了初步的成效，但房地产行业数据繁杂，大数据环境下给企业带来了数据管理不完善的重要问题，房地产项目遍布全国各个地区，工程现场传回审计部门的数据信息与成本控制部门掌握的数据信息往往存在一定差异，数据信息真假不一，缺乏行之有效的规定，管理起来十分困难；制度执行过程中缺少监督机制，审计人员无法一一到场，对所有项目进行监督，这也造成了更多影响判断的虚假数据产生，企业并未建立完善的现代审计工作制度，审计人员对有些违规行为缺乏最有效的惩罚措施等。房地产企业发展迅速，但在注重短期经营成果的同时，更应该建立完善的数据管理制度，减少因网络时代泛滥的虚假数据信息，有效的规避企业风险，对企业的审计数据信息和项目规划进行完善和维护。

4.2.2 互联网模式管理难度大

万科集团大部分都是跨地域、跨行业的项目公司开发模式，项目具有跨度大，时间久的特点，大数据的普及运用，又使得互联网审计工作方式迅速发展，虽然加快了审计工作的效率，但也增加了审计工作的管理难度。异地项目只能依赖数据进行分析整合来判别风险和问题，审计人员管理难度大，监督也无法准确及时，影响了公司管理信息的时效性、准确性和完整性。不光如此，互联网的便捷也为异地工作漏洞提供了可乘之机，由于缺乏对审计全过程的质量控制，某些违反企业规章制度的行为悄然发生，审计准则无法对其进行有力的约束，这就影响了企业内部审计的完整性，给企业留下了隐藏的祸端，工作现场的信息不能及时准确反馈，各控制环节有关人员沟通不顺畅，子公司发生的一些问题不能及时上报反馈和解决，审计领导不能及时准确把握现场动向，使得问题积累，多种腐败行为日益增长。例如在招标投标过程中发生的营私舞弊行为，上报审批资料并不能发现问题，等到工作已经完成或将要完成时出现问题，流程已经运作大半，无法更改补救时，企业的损失也无法估量。

4.2.3 产品数据具有隐蔽性

房地产行业的特性，使得建设过程中需要用到的一些建筑材料和人工设计等产品价格都是不对社会大众公开的，既是为了保护企业的隐私，也为了房地产行业能够良性竞争，即便是采用大数据平台也无法准确监控其中的价格。因此也就造成企业对于工程价格信息方面缺少一个有效的整合和分类，无法运用合理的方法对企业的价格信息数据进行监督和把控，审计部门无法通过有效途径去检查工作，就会导致一些项目的价格数据不真实的问题。另外，对于不同的异地项目，由于环境和条件等因素的影响，其所需要的材料和人工也大相径庭，项目结构复杂难以掌握，具有该行业自身独有的特殊性，加剧了价格信息数据管理的难度，也使得审计工作难度升级。所以，一般大数据公开的一部分相对信息只能起到参照作用，对建造价格的控制作用非常有限，价格信息的难以掌握为舞弊行为提供了有利的条件，给企业内部审计管理带来了很多的困难，例如施工地区的人员可以为了掌握更多的工程而行贿，而负责工程建设的人员则可以xx受贿，充实自己的腰包。近几年期间，在全国人大常委会建筑执法检查组查出的行贿受贿案件中，建筑领域的案件占有三分之一的比重，表明了当前数据信息时代违法行为的多样性和严峻性，企业如果想要改变当前的状况，就必须加强对内部审计工作的不断扩展和运用。

4.3 万科集团内部审计创新的建议

4.3.1 建立完善的审计数据平台

企业内部审计是以信息数据作为工作基础的，这需要耗费大量的人力、物力和空间资源，无法实现长期的保存利用，也增加了数据管理的难度。企业要建立起完善的审计网络数据平台，利用多种网络工具进行数据分析与拓展，可以最大程度的降低保存空间，使审计工作需要的资源可以长期保存。对于异地项目繁杂的真假数据信息，审计工作难免会受到很多的限制，要建立起海量的审计数据库，运用数字化审计方式，使企业审计人员实现有效的互联网云端操作，节约了工作时间和项目成本，使得审计工作由监督工作转变为引导工作，审计数据可以更加真实和完善，审计人员可以更高效率的完成审计工作，内部审计可以更加全面的服务于企业。

在大数据审计信息平台的帮助下，企业内部审计人员可以整合数据信息，分析企业每项业务的合理性和可行性，加强对企业工作的把握，也可以通过分析数据为企业管理出谋划策，建立起适合企业自身生产经营的审计和发展模式，科学的规范企业的生产经营，对于企业各个环节的审计工作，审计人员都可以通过的审计数据平台进行管理和运作，对企业的每个环节出现的问题都能运用数据平台分析和解决，合理规避企业发展中将会遇到的问题，向企业领导者提出合理的建议和对策。其次，对资金流动的每个环节进行有效的监督，能够防止企业人员在项目建设过程中出现徇私舞弊等影响企业利益的行为，减少因此造成的损失，这样不但节约了审计资源，同时也提升了审计效果，提高了审计工作效率，实现企业的增值目标。

4.3.2 加强现代审计人才建设

现代审计工作的复杂性和多样性导致企业必须要求审计人员具有多样工作技能，比如一定程度的会计基础，数据挖掘和分析能力，资料运用和整合能力等，还需要学习互联网环境下审计工作的数据处理技术和现代企业的管理方式。企业目前的审计人员，一部分属于拥有良好的财务知识基础，但面对审计体制和法规缺乏经验；另一部分属于对于企业传统的财务审计十分得心应手，但面对大数据信息技术，往往计算机操作方面十分困难，无法适应现代科技人才的需求；还有一部分人员，实际工作能力很强，也善于一些技术类的操作，但综合分析问题的能力欠缺，不善于从工作中找出问题所在并寻找解决办法，这种现状存在于大多数企业，审计人才无法适应时代和经济的需要，这就导致内审人员在实际的工作过程中难以有效精确的完成大数据审计。审计工作的技术和方法受到人为的限制，审计工作的效率就难以提高。

万科集团应依据企业发展的总体规划，加强现代审计人才建设，结合企业自身的实际需要，通过招聘、竞争等方式选拔审计人才，改变以往的选拔机制，将自身的专业能力与职业道德相结合作为选拔的标准，招纳新型专业技术类人才，抵制“走后门”等不良聘用员工现象的出现。针对房地产项目审计数据管理难度大，信息沟通不及时的问题，应该根据自身的实际情况，建立符合自己的员工培训机制和奖罚制度，加强审计人员的知识技能培训和企业人员素质教育，并落实到各地各个分公司，定期向总公司进行报告，才能从根本上解决异地管理不善的问题，从而让企业员工的素质和修养得到提升，内部审计工作发挥最大作用。

4.3.3 建立良好的大数据审计环境

现代信息技术发达，万科集团要顺应时代发展，建立起良好的企业大数据审计环境，为审计工作搭建一个便捷的平台。内部审计要采用发散式思维的全面解决问题，开发多方面审计评价体系，即使企业项目开展过程中数据交流出现问题，也能及时查缺补漏，减少企业审计工作中的不足，防止不良现象的发生。审计工作不仅要明确企业发展过程中可能遇到的问题，更要在企业发展过程中提出有效建议，促进审计工作的不断完善，促进企业的更好发展，对于采集到的信息数据要进行多方面的结合和归纳，结合当前我国政策具体要求，通过大数据平台来做到不断的完善和丰富，突出审计工作在企业经营中的地位。通过建立良好的大数据审计环境，思维着眼于企业整体发展，审计人员在不断进步的良好氛围中，通过审计工作对企业经营管理决策、投资计划等问题提出有效可行的建议，这种创新不论对于审计工作还是对于企业来讲，都是及其重要的进步。

再者，企业自身要建设良好的企业文化，带动员工感受企业文化，增强员工的归属感，也增强员工对于工作的热情和活力，这样一来，在其他工作的配合方面都会有更好的默契。建立良好的审计数据环境，还要对企业内部人员进行培训，除了经济技术的把握，还要强调道德素质的提高，可以通过外聘机构提供专业的讲解和服务，提升企业人员的专业程度，建立一支高素质的现代内部审计队伍，做好对审计工作的分工协调，才能更高效率出色的完成工作任务。

　第五章一般企业内部审计创新的建议

5.1 建立完善的内部审计制度体系

作为一个优秀的管理者，应该抛弃旧有的理念和方法，从企业自身角度入手来全面看待企业的经营和发展，建立一个完善的有利于增强企业价值的内部审计制度体系。拥有一个完善的内部审计体系，完善的法规准则和制度是做好企业内部审计的基本前提和重要保障。企业特有的内部控制的薄弱环节，要求企业必须从更加专业的角度，结合社会行业现状和国内外优秀企业的案例，打破内部审计原有的缺点和不利因素，建立起更加完善的内部审计制度体系。

审计工作需要企业为其提供合理良好的工作环境，企业应该制定明确合理的审计工作规章制度，对审计人员、审计工作具体内容和审计工作职责等方面进行详细的叙述；同时要对企业各个环节经济流动进行把控，加强内部审计的监督职能，对企业经营活动中可能出现的各种违法行为进行有效的规避和制止，防止因公舞弊行为，保护企业的财产和隐私，针对漏洞完善相关制度，明确奖罚规定，对企业制度不全的地方及时补充；通过建立完善的内部审计制度，使得审计工作能够按照既定的方向合理发展，能够有章可循，有法可依，使得审计工作受到企业整体的重视和配合，才能不断增强内部审计活力来推动企业发展。

5.2 改进内部审计的方式和方法

大数据时代带来便捷的互联网工作方式，内部审计也由传统的人为控制改变为计算机程序控制，由纸质信息变化为电子信息，不再需要耗费大量的人力物力来达到目标，现代企业审计制度确立，内部管理水平提高，会计电算化普及，大大减少了企业审计工作中的错误疏漏，所以内部审计的工作重心就从查漏补缺向企业的经营目标和未来规划转变，内部审计的作用也不仅限于规范经营活动，而是增加了预测风险和收益的新内容。

这就表明要改进内部审计的方式和方法，突破传统的事后审计，建立起一个数据化为主导的审计方式，使审计工作全程贯穿于被审计项目，完整系统的进行审计工作，使审计工作方式不断创新，提高审计工作的效率，使审计工作可以远程把控，做到实时高效的监督和预测，为企业的决策层对企业生存发展提出有效的建议；对于企业重点投资项目或是金额较大的项目进行风险预测和有效监控，确保其真实合理，合法有效；对于投资交易、资金预算能够发现问题，使一些违纪违规问题被及时发现和纠正；对于企业项目的资金、材料、人工等方面做到掌握细节，加强对某些环节的审核和控制，这样就可以在出现问题的第一时间报告给上级领导，避免了更多的损失发生，这样就能将企业的整体风险降到最低，在安全的发展环境中为企业提升自身影响力，提高企业的经济效益出谋划策，使企业内部审计工作的核心作用得到有效的发挥，审计质量大大提升。

5.3 加强对内部审计工作的监督指导

企业内部审计工作的创新，还需要一份强有力的工作指南，就是对审计工作的指导和把控监督。企业目前的内部审计工作，还在寻找发展模式和发展方向，审计工作的多个方面还需要进一步的提高，所以，需要企业对内部审计工作进行合理的监督和指导，来明确内部审计的发展和规范。企业对审计工作的有效监督，可以为企业发展提高审计服务的质量和水平，对审计工作的指导，则可以更好地发挥内部审计的积极作用，为企业内部创造良好健康的环境。

第一，要建立明确内部审计制度，根据建立的审计制度来合理开展审计工作，审计人员需要依照制度规定来履行自己的职责，完成企业审计工作，这样一来，就促进了内部规范管理，提高经济效益，例如在企业的分公司、施工现场等地建立起责任明确且相互制约的工作状态，所有业务都需要经过复核，对各项业务进行日常性和周期性的核查等。

第二，对企业年度审计工作进行合理规划，制定年度审计项目计划表，对于项目的重要程度和解决难易程度进行区别，在实际工作中可以提高工作效率，另外也要调配一支审计小组，专门解决临时性审计项目。

第三，企业要开展审计质量检查，要制定质量检查计划，明确检查目标，对一些审计证据进行检查，确保审计项目的真实性，增加审计项目判定结果的说服力，要关注审计中应当反映的问题是否如实反映、需要改正的问题是否已经合理改正等。审计工作中要总结经验，对审计检查中遇到的问题进行分析总结，找出问题的主要原因，并落实到工作实际中，把责任落实到具体部门，重点揭露实质性的审计质量问题和审计风险问题，提出改进建议，避免屡审屡犯问题，只有这样才能使审计工作更加完善和全面。

5.4 提升内部审计人员的素质能力

优秀的企业内部审计人员素质能力，是企业审计工作的高效完成和企业未来发展的良好趋势，在如今蓬勃发展的大数据时代，企业应当积极提高审计人员的综合素质，从基本绩效薪资开始，定制合理优厚的审计薪资待遇，吸引优秀审计人才，制定企业内部考核制度，通过不同方面来考察审计人员的综合能力，对于考核成绩优秀的审计人员给予一定奖励，动态管理，以业绩考核为主，以综合考核结果作为评判标准，可以将大数据审计考核计入审计人员的考核指标中，来提高审计人员学习的积极性，也能在企业中普及大数据系统的运用。

同时，企业应该加强对审计人才的招纳，将一些具有良好工作能力，拥有相关从业资格证明的专业人才引进企业，营造良好的审计工作氛围，建设企业内部审计人才团队，在工作中要定期开展学习和培训工作，除了专业培训也可以让一些员工分享自己的经验和心得，也可以组织集体人员进行新政策新规定的学习课程，加强审计人员之间的交流和沟通，创造合作共赢的局面。

通过明确的奖惩制度，来规范审计人员的工作，使得遵守企业规章和条例，认真负责，专业能力强的审计人员得到嘉奖和重用，既是对企业审计工作的有力支持，也是对审计人员的一种鼓励政策，同时也使得一些流于形式、敷衍了事的审计人员得到应有的惩罚，另一方面要加强现代化工作技能的教育和培训，帮助审计人员掌握大数据的应用，以便更好的适应审计工作的未来化发展，推进审计职业化建设。

最重要的是，审计人员还需要以国家的法律法规和企业的工作准则来要求自己，通过标准客观、认真勤勉的态度来提高工作质量和工作效率，精通和掌握工作相关的技术，提高解决实践问题的能力，铭记应有的职业道德，规范自己的言行，同时也为他人做出优秀榜样，不能做出利用自身权利谋求利益的行为，杜绝一切利用职务方便做出的徇私舞弊行为。企业内部应该形成一种学习激励制度，营造一种良好的学习氛围，加强对审计人员操守与理念的培养，加强审计队伍专业化建设，促进内部审计人员能够不断提高自身道德品质和专业素质。

5.5 建立数据标准，防范数据风险

现代审计风险的多样化，导致数据的不规范、不完整、不准确，增加了审计工作的难度和风险，只有建立起完善的全行业数据标准，才能从总体上确保审计数据的真实性和审计工作的顺利开展。大数据需要走向正规化、标准化、信息化，还要建立起企业内部审计部门的数据标准，给审计工作带来真实有效的信息数据，为数据分析提供更多的指导技术，加强审计人员的综合能力，保证数据的有效合理利用，发挥数据信息的最大作用，为后续实施审计技术方法奠定坚实基础。

另外，要合理防范数据环境带来的风险，数据在处理中容易因为数据庞大而无法全面掌握，关键是要完善企业针对审计工作的技术研发，加强对大数据的分析力度，通过企业统一的审计软件实现数据采集和分析运用，要注意数据的储存安全问题，警惕行业之间的恶意竞争，防止因为审计人员的失误或企业数据设备落后造成的数据丢失、被盗风险。同时要升级当前已有的大数据海量处理平台和储存性能问题，用来满足现代企业审计多样化的需求，还要提升数据采集的准确率，以减少数据中的重复过剩，以此降低审计数据的储存空间，最后要建立企业审计数据防火墙，防止同行的恶性竞争，保护本企业的信息安全。

　结论

综上所述，随着大数据互联网技术的普及和运用，企业的内部审计随着企业的不断发展逐步创新完善，内部审计的重要性日益显现，审计制度和审计人员等方面也需要不断提升。大数据带来的挑战中蕴含着机遇。在现代数据灵活运用的帮助下，企业审计工作摒弃了传统审计的许多缺点，例如审计职能发挥不全面、工作范围过与狭窄，人员的素质参差不齐等，审计工作效率有了显著的提升，审计思维不断创新，审计方法和技术也在不断更新，企业顺应历史潮流，对内部审计进行创新，审计制度越来越完善，审计方法多样化，审计优秀人才辈出，成为企业规避风险，提高经济效益的有效途径，企业对内部审计的需求不断增加，使得审计难度大、信息掌握不全面的一些问题得以解决，今后也将为企业提供更多实质性的帮助，成为推动企业的快速发展的有效力量。

当前我国的大数据审计工作还处在发展阶段，各项功能并不成熟，还需要不断的完善和改进，但是我认为，今后会不断推出新的审计体系、审计方法和审计技术等重要创新，内部审计会受到越来越多的重视，审计创新只有迎难而上，在发展中不断提高技能，充实自身，审计工作才会更加全面，实现其对企业的重要价值，我们要博采众长，广泛吸收当今中外内部审计先进的技术和方法，积极探索，勇于创新，开辟出适合自己的发展道路。

参考文献

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【4】时现.不均衡性，我国内部审计发展的显著特征——基于内部设计调查的结果[J].中国内部审计,2011(1):78-79.

【5】张庆龙.对我国当前内部审计几个问题的思考[J].中国内部审计,2011(2):84-85.

致谢

我首先要感谢的是我的论文指导老师。本文从选题到最终定稿，自始至终得到老师的悉心指导，感谢她在我的论文开题和初稿撰写过程中提出的许多有价值的建议。她对本文的认真审阅以及所提出的修改意见使本文总体水平提高了一个档次。

感谢老师在我找工作期间给予的鼓励和支持，以及对论文设计的严格要求。感谢我的家人对我多年学习和生活的理解、关心、默默的支持和深深地关爱。另外，我还要特别感谢全班同学对我论文写作的指导，他们为我完成这篇论文提供了巨大的帮助。还要感谢室友对我的无私帮助，使我得以顺利完成论文。感谢你们，所有关心、帮助过我的人们，在你们激励的目光中，我将奋力前行！

最后，向在百忙中审阅本文的各位评审专家和教授，以及所有帮助过我的老师、同学、朋友表示最衷心的感谢。