内部审计在企业管理中的重要性 ——以A公司为例

摘要:

内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，具有审查与监督、鉴证、评价、确认与服务等职能。内部审计部门是企业在健全管理制度的过程中必须具备的部门之一。国内外各行业发生的各种管理不善的案例证明了内部审计在企业管理中的作用，提高了企业对内部审计的重视程度。我国的内部审计起步较晚，由于内部审计的制度不够完善，导致公司存在部门设置不科学、职责不明确、分工不合理、审查内容不全面等问题。因此，完善内部审计的制度、规范内部审计的程序、发挥内部审计的作用成为企业发展中有待解决的问题。

本文对选题的背景、意义及相关理论进行阐述后，以A公司为例，通过对案例的研究，结合有关理论。总结出该公司在内部审计工作中存在问题，提出了具有针对性的建议，明确了内部审计在企业管理中的重要性。

关键词：企业管理；内部审计；组织结构

　　第一章绪论

1.1 研究背景及意义

随着时代的不断发展和进步，内部审计开始作为一门独立的学科运用到学习工作当中。对于企业而言，内部审计是企业在实行内部监控的基本方法，是由内部专职人员进行的审计。通过内部审计可以达到有效监控和强化管理的作用。内部审计逐渐被大众认可，得到了管理层的重视，成为企业架构中的重要组成部分。内部审计在快速发展的过程中也存在着需求与应对不匹配的问题。导致企业虽然设置了内部审计部门，但是没有得到合理的运用。内部审计机制的健全与制度的规范是企业必须经历的一步，也是发展过程中有意义的一步。为了企业的稳定和更好的发展，内部审计工作需要更加完善，才能更好的降低风险，保持良好的竞争优势。

内部审计在企业各项活动的开展过程中能够起到很好的监督、评价等作用，有利于企业更好的管理。内部审计部门应该保持自身的独立性与客观性，全面、系统的评价企业管理过程中存在的问题。及时的发现管理中出现的问题并提出最优的解决方案。有效的防范企业经营管理中的各种风险。

1.2研究内容

本文站在企业管理、组织结构的角度，通过对A公司内部审计部门及工作开展情况进行了分析，得出了相关的见解。首先介绍了内部审计的研究背景和研究意义，对研究内容和研究思路进行了阐述。第二部分对内部审计的相关理论进行了整理和研究，介绍了内部审计的概念、范围等内容。第三部分重点介绍了A公司的现状以及A公司内部审计的情况。第四部分通过对A公司内部审计工作的分析，总结、归纳了A公司内部审计存在的问题。第五部分对归纳的问题提出了与之对应的应对措施。第六部分对全文进行了总结，提到了研究的不足之处。总结了内部审计对于企业长久的发展起到了重要的管理作用。

1.3研究思路

内部审计工作是现代企业科学管理过程中的一个重要部分。越来越多的企业开始重视内部审计。本文通过网络、书籍和相关研究报告，收集资料和数据，利用专业知识联系实际情况进行了分析，整理与内部审计相关的理论知识，归纳专家、学者的观点。运用案例分析法、图表法，以A公司为案例进行分析，分析了A公司内部审计存在的不足之处，提出了可行的应对措施。希望对A公司内部审计体系的建设与完善提供参考，提供帮助，体现出内部审计在企业管理中的重要性。

第二章相关理论研究

2.1 内部审计的概念

内部审计是具有独立性、客观性的确认和咨询活动，需要由组织内部专职人员通过运用系统的、规范的方法，对企业内部的财务报告、业务流程、各项管理活动等进行的审计。内部审计有助于企业的管理人员实行最有效的管理，以促进企业完善治理，增加企业的价值，实现企业的目标。内部审计在发展过程中，逐步从以财务报表和会计核算为主要审计目标发展到以内部管理、控制为审计目标。

2.2内部审计的范围

企业在内部审计工作的开展中，所涉及到的范围涵盖了经营管理活动的所有方面。识别存在的风险，对风险进行合理的判断、控制、治理等。内容涵盖了企业的各项财务活动，内部控制制度的建设和完善，项目工程前期的准备工作、实施过程、后期管理工作，经济效益、经济责任等方面。

2.2.1财务的审计

财务的审计是企业内部审计人员按照法律法规及相关制度的要求，对财务活动涉及到的具体内容进行审查，审查其真实性、有效性等。起到评价和监督的作用，有利于企业对财务活动的管理，其目的在于促进企业内部的经营管理和提高企业的经济效益。

2.2.2内控制度的审计

内控制度审计主要是对企业的采购、销售等内容是否建立完善的业务流程进行审查和评价。定期的内控制度审计对于提高企业的管理水平和提高企业的工作效率起到了非常重要的作用。

2.2.3项目工程的审计

项目工程的审计包括前期准备工作的审计、施工过程中的审计、对完工后

质量安全等方面的审计。是对企业各个项目涉及到的所有活动进行审计，起到监督和管理的作用。项目工程审计需要对工程立项到工程结算的每一个阶段都进行有效的监督、评价和管理，内部审计人员需要根据项目工程的特点去适应并进一步了解项目工程的流程和具体内容。项目工程审计具有很强的专业性和综合性，因此内部审计人员需要具备很高的专业素质，加强自身的综合能力，积累丰富的工作经验。

2.2.4经济效益的审计

经济效益是企业不断发展的最终目的，也是现代企业制度建设的需要。内部的经济效益审计是对财务收支审计的延伸，在合法、合规、真实的情况下，从经济性、效率性等方面客观、公正、全面的对企业进行审计。内部经济效益审计的目的是改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。

2.2.5经济责任的审计

经济责任的审计是内部审计在制度上的一种创新，是内部审计人员对企业中的主要负责人进行的内部审计。对负责人在各项工作当中职责履行情况进行了解、分析和评价。内容包括工作中的经济责任以及其他责任，对企业的管理起到保障的作用。

2.3内部审计的职能

内部审计的职能包括对各部门活动的审查、监督、评价、鉴证、确认与服务等。目的在于预防工作中的风险和错误，帮助企业内部有效的管理。

　2.4内部审计的作用

内部审计部门是企业组织结构中的重要组成部分，通过监督、评价等职能起到维护企业利益的作用。促进组织治理效率的提升，增加组织内部的价值。优化组织的治理结构，提高组织的运营效率。对于企业所面临的风险起到确认、咨询、控制等作用。有助于企业实现风险管理目标，帮助企业管理者降低或者规避管理中存在的风险。随着企业规模的不断扩大，企业内部的管理工作会变得越来

越复杂。内部审计工作的存在以及为企业带来的管理作用变得越来越不可替代。完善的内部审计制度有利于企业实现内部控制的目标，为企业目标的实现提供一定的保证。

　第三章A公司现状及内部审计分析

3.1A公司简介

A公司是一家有关环境工程和环保设备的高新技术企业。业务涉及工程、设备的研究、设计、制造、安装等。该企业主要从事废水、废气、噪音、振动污染防治工程的治理，提供系统的方案以及成套的设备。从事经营设计、制造、销售除尘器、风机、环保设备、环保设备配件、物资输送设备、电气控制系统，承接环保改造、非标件加工、钢结构加工等业务。服务于市政、火电、钢铁、有色冶金、矿山、化工、水泥、建材等重污染行业。生产的产品遍及全国各大知名铝厂、炭素厂、电厂、钢厂、水泥厂、化工厂并出口至印度、伊朗、埃及、哈萨克斯坦等，为环境保护和节能减排做出了突出的贡献。

A公司建有园林式的工厂，总占地面积80余亩，总建筑面积约60000平方米，配备了标准的生产厂房、技术中心、综合办公楼、职工宿舍、餐厅等设施。拥有配套齐全的下料与成型、焊接、起重、表面处理、检测、激光切割等设备，建立有理化、气流流场、分析化验等实验室。A公司依靠科技创新求发展，不断地加快技术创新、技术研发和技术改造，提升产品的科技含量，技术水平处于行业内的领先行列。在自主研发的基础上，与国内的多家院校建立了紧密的合作关系，获得多项国家专利。通过不断的整合和转化，去适应市场实际应用的需要，满足客户发展的需要。

3.2A公司内部审计现状

3.2.1 A公司组织结构

A公司组织结构图

内部审计在企业管理中的重要性 ——以A公司为例

图1.1 A公司组织结构图

A公司在董事长和总经理的领导下开展日常工作活动，分布设有营销经理、技术经理、质保经理、生产经理、设备经理、财务经理和行政经理。其中财务经主要负责和管理财务部门、统计部门、内部审计部门和资产管理部门的工作。A公司财务经理所负责的工作过于繁杂，拥有的权限过于广泛。

3.2.2内部审计部门人员专业分布

表3.1内部审计部门人员专业分布表

专业	审计	财务	法律	管理	物流	合计
人数	3	6	1	1	1	12

内部审计部门共有员工12名，审计专业出身的人员仅3名，多数人员都是财会人员出身。从组织结构来看，内部审计部门在日常工作开展中，独立性非常容易受到影响。内部审计工作的执行容易受财务经理的安排、管理等因素影响，导致内部审计工作的不规范，工作流程和工作内容的简化或者忽略。从内部审计人员专业分布情况来看，审计专业人员比较少，所以目前A公司内部审

计人员的专业性不强，专业素质有待提高。内部审计人员在实际工作中缺乏丰富的工作经验，在发现风险等问题上存在一定的局限性。

3.2.3内部审计工作范围

根据A公司内部审计管理制度规定，A公司内部审计的范围包括公司各职能部门。对法人治理评价主要是评价公司法人治理结构的建立、健全和有效情况。公司股东会决议落实、执行情况。参与公司管理人员的绩效考核等；对财务收支的审计主要是审查财务的预算以及执行情况，财务报告、相关凭证等资料的真实性和有效性，企业经营成果的真实性和效益性。公司关联交易、费用控制等；对内部控制的审计主要审计企业经营过程中各方面的管理控制；对管理稽查审计主要是对企业发展的市场走向等内容进行评价，对企业管理制度的健全性、执行的有效性进行检查等；对项目工程的审计主要审计项目可研、决策、设计的必要性、可行性、合理性等；审计公司各职能部门员工执行国家法律法规、内部控制制度等规则制度情况。对经济责任的审计。

3.2.4内部审计工作程序

根据A公司内部审计管理制度规定，内部审计的工作流程包括制定内部审计目标以及具体的工作方案，经过A工资治理层的批准组织实施；制定详细的审计实施时间表并把审计通知书送达被审计部门及相关人员；实施审计工作，编制审计报告；内部审计部门应对审计决定的执行情况进行跟踪，必要情况下，可进行后续审计和复查；审计项目结束后，审计人员应对审计资料进行整理、立卷、归档，审计档案至少保存10年。

内部审计部门的权限一般包括确定审计项目并制定审计计划，有权要求被审计部门提供审计所需的资料，可以通过实地察看、函证、口头交流等方式对被审计部门人员和具体工作情况进行了解。

第四章A公司内部审计存在的问题

4.1内部审计部门缺乏独立性

A公司的组织结构缺乏一定的科学性，在部门的设置中，内部审计部门的日常工作受财务经理的直接领导。这种部门设置对于内部审计工作而言会起到一定的阻碍作用，审计部门的工作和财务部门的工作容易产生混淆。内部审计工作缺乏独立性，内部审计工作的效果会受到直接的影响。因为内部审计部门直接受财务经理的管理，导致A公司内部审计部门应该对财务部门进行的审计工作被忽略或者很难发现问题。A公司内部审计人员在对财务部门工作进行审查、监督的时候根本不具有独立性，很难客观公正的看待问题，间接的影响了A公司的管理工作布局。

4.2内部审计工作范围狭窄

受企业组织架构的影响，A公司内部审计部门日常工作中所涉及到的工作范围比较狭窄。内部审计的工作重点主要放在各种凭证、发票、财务报表的审查，采购与付款、销售与收款的确认。内部审计人员主要关注财务数据的真实性和合法性，对财务部门提供的会计凭证等资料的真实性进行审查、评价、报告，审查资料是否齐全，金额是否填写准确、规范。A公司目前这种内部审计模式对企业管理没有起到有效的作用。忽略了A公司产品研发、工程项目、合同管理等存在的风险。内部审计工作中缺乏风险意识，没有系统的对内部控制制度的执行情况进行内部审计，难以为企业提供有价值的审计建议。没有健全的内部审计制度，所以很难起到基本的约束作用。内部审计的职能在企业管理中没有得到充分的发挥，无法对企业的决策做出贡献。忽略了公司其他方面可能面临的风险，没有发挥出内部审计在企业管理中的价值。

　4.3内部审计工作流程不规范

企业在加速成长，同时也给内部审计人员带来了一定的挑战。因为内部审计的工作范围涵盖了企业管理的所有方面，内部审计工作中会涉及很多除了审计专业知识以外的其他专业知识。研发、生产、采购、销售等都是企业运作过程中

的重要环节，应该得到内部审计工作的重视。A公司内部审计人员多数为财会人员，所掌握的知识结构不全面，缺乏综合能力强的人才。由于大部分内部审计人员是财会人员出身，导致在内部审计工作的开展中缺乏审计的工作经验，对于有的风险点不能正确的判断，甚至意识不到有的风险点。在实际的工作中，内部审计人员主要采取发现问题的工作方式，没有深入了解产生问题的原因，缺乏对解决对策的思考。

4.4内部审计人员专业素质较低

企业在加速成长，同时也给内部审计人员带来了一定的挑战。内部审计部门人员的专业背景和工作经验是导致A公司内部审计人员专业素质整体偏低的主要原因。因为内部审计的工作范围涵盖了企业管理的所有方面，所以对内部审计人员的专业素质具有很高的要求。

A公司多数内部审计人员为财会人员出身，所掌握的知识结构不全面，缺乏专业素质高、综合能力强的人才。内部审计审计人员缺乏丰富的工作经验，实务中很难保持条理清晰的工作思路。对于有的风险点不能正确的判断，甚至意识不到有点风险点。在实际工作中，内部审计人员主要采取发现问题的工作方式，没有深入了解产生问题的原因，缺乏对解决对策的思考。个别内部审计人员考虑到个人发展、同事关系等原因，对有的问题选择性的审计，导致内部审计工作的质量降低，对企业管理而言存在巨大的隐患。

4.5企业缺乏对内部审计的重视

A公司在开展内部审计工作的时候，被审计部门都是以比较被动的状态接受内部审计，这种被动的方式在实际工作中会带来消极的情绪，不利于内部审计部门与被审计部门之间的沟通，间接的给内部审计工作增加了难度。除了内部审计工作开展中所涉及到的人员，A公司还有很多员工并不了解内部审计对企业长久发展的重要性，甚至不知道内部审计部门在企业中的存在。内部审计人员考虑到自己在公司的前途，或者为了维护与同事之间的关系，有意降低对内部审计工作的标准，对有的问题视而不见，内部审计工作存在不诚信的情况。

A公司没有建立一个良好的内部审计氛围，部门与部门之间在工作中缺少沟

通，员工的内部审计意识不强，降低了内部审计工作的效率，不利于企业内部的管理，限制了企业更好的发展。

　第五章A公司内部审计问题应对措施

5.1保持内部审计部门的独立性

内部审计是现代审计体系的重要组成部分，从内部审计的发展趋势分析，内部审计的重点已经从单纯的财务审计向经营决策审计、内部控制制度审计、经济效益审计等领域拓展，在企业管理中发挥着重要作用。部门设置的独立性决定了工作开展的顺利程度。从审计的独立性、权威性的角度分析，领导层次越高，对于企业管理而言就越有保障。内部审计工作不能仅限于财务部门，是对公司各个职能部门行为的整体监督，旨在提高公司运营的有效性、经济性和工作效率。

A公司应该设立一个独立于其他部门的内部审计办公室，开展公司日常内部审计工作。内部审计办公室可以对财务审计、管理审计等进行详细划分，以便于各项内部审计工作的顺利开展。保持独立性的同时，也需要建立一个良好的沟通桥梁，不同的沟通方式会产生不同的效果。内部审计人员不能总是站在监督的角度去看待问题，而是应该站在企业发展的角度，共同去解决问题。好的沟通能促进好的配合，内部审计项目就能顺利进行，企业管理自然地形成一个良性循环。

5.2扩大内部审计的工作范围

内部审计工作要向企业管理和业务实施领域发展，不能局限于财务审计领域。内部审计工作的目标不止是查错防弊，还应该考虑到企业的全局发展，提高企业的经济效益，达到企业利益最大化的目的。审查会计资料是否真实、完整，对财务收支存在的疑点要进行进一步的审查、证明，得出明确的结论。如果存在问题，要进行弥补措施，提出整改方案。审查A公司生产经营活动、各部门运作情况的合法性、合规性，解决各环节出现的不合理问题，提高A公司的经济效益。审查A公司所制定的内部控制制度是否适用于各部门的日常工作开展，防止A公司经营过程中各环节可能出现的问题发生，控制好各个风险点。

总之，内部审计的工作范围应该是覆盖了A公司管理流程的所有方面。内部

审计工作范围越广，企业的管理制度就越完善。内部审计工作的计划与分配越详细，就越能为企业创造价值。内部审计工作范围的完善和有效执行，能够为A公司长期健康持续的发展起到保驾护航的作用。扩大内部审计的工作范围是为了A公司能够更好的适应市场经济下企业发展对内部审计的需求。

5.3规范内部审计的工作流程

A公司应该在法律法规允许的范围内，严格执行公司制定的内部审计工作流程。在内部审计工作的开展过程中，内部审计人员必须遵循具体的工作流程。

A公司在内部审计的准备阶段要充分了解各部门的具体情况，确定审计的重点。对审计计划、人员的分配要有一个具体的安排；审计实施阶段要与所涉及的部门和人员进行有效的沟通，根据实际情况采用不同的审计方法。进行全面的风险分析，确定可能存在的问题。对内部审计工作的内容和分析进行汇总，形成初步的审计结论；审计的报告阶段应该对工作底稿进行复核，小组讨论、修改并完善。经过详细的分析，提出具有针对性的解决方案。出具内部审计报告的初稿，和被审计部门进行定稿前的沟通。根据反馈意见，双方达成一致后，审计报告正式定稿。A公司内部审计的负责人应该将审计报告发送至被审计部门执行，并抄送股东会。根据审计建议，跟踪落实被审计部门整改措施以及落实情况。评估审计结果，总结审计过程，提升审计的经验。同时还要注意规范审计通知书、工作底稿、审计报告的格式和内容。

5.4提高内部审计人员的专业素质

熟悉并掌握内部审计相关的专业知识，在实务中合理运用专业知识是内部审计人员在内部审计工作中需要具备的基本素养。内部审计的发展离不开内部审计人员工作水平的提高。

提高内部审计人员的工作能力，增加内部审计人员的知识储备，能够帮助A公司更好地发现公司经营管理中存在的问题。审计工作的制定、实施、报告等工作的执行都需要内部审计人员具有扎实的专业知识和良好的综合能力。并且能够在工作中熟练、灵活地运用相关知识。内部审计人员应该对A公司不同部门所涉及到的专业知识进行了解并熟练的掌握。培养内部审计人员敏锐的判断能力，合

理、有效地发现问题并解决问题，发现风险并解决风险。

因此内部审计人员需要具有良好的职业道德，端正工作态度，在内部审计工作中合理运用专业知识、相关技能，积累丰富的工作经验。A公司应该加强内部审计人员的综合能力，督促内部审计人员完成专业知识的后续教育。A公司内部可以对内部审计人员进行定期的学习培训，增加与外部同行关于专业学习交流的机会，制定合理的专业培训和综合能力培养的计划。

A公司可以根据具体工作的需要，聘请外部专家参与内部审计工作，指导和帮助内部审计人员完成内部审计工作。从权威的角度去判断问题，提出高效的解决方案。A公司可以根据具体情况，制定一套奖惩措施。对在工作中尽职尽责、表现突出、善于发现问题、积极配合、为公司挽回损失的人员予以表彰和奖励。对工作中态度消极、严重失职、徇私舞弊的人员，视情况予以不同程度的惩罚。

5.5加强对内部审计的重视

审计文化是企业内部审计素质和能力的一种体现。审计文化的培养能够在企业中营造良好的内部审计氛围。好的内部审计文化在无形之中带动了内部审计人员的积极性，增加了工作的动力，为企业提供了更大的发展空间。内部审计文化包括内部审计部门的工作氛围、内部审计人员的职业道德与工作态度等，也是企业文化的一部分。A公司应该营造一个良好的内部审计环境，在公司内部普及并推广内部审计的重要性，培养员工的风险意识，在企业中对内部审计的理念进行宣传。对内部审计人员进行专业的培训，提升内部审计人员的职业道德水平和工作胜任能力。从长远的角度分析，内部审计文化的培养有利于企业的进步与发展，增加企业的价值。

结论

6.1本文研究结论

随着经济的快速发展，市场竞争也会越来越激烈。内部审计对于企业长久发展而言，是不可或缺的一部分。因此企业需要不断地提升管理水平，完善企业内部审计的制度。很多发达国家的企业，特别是跨国企业，把内部审计部门视为公司经营过程中非常重要的部分。越来越多的企业意识到了内部审计的重要性，意识到内部审计在企业管理中的作用和价值。

本文首先对内部审计有关的理论进行了阐述。从内部审计在企业管理中的重要性这个角度出发，介绍了A公司的现状以及内部审计的情况。得出的结论是目前我国的内部审计还有很大的提升空间，但是内部审计的完善一定是企业管理的发展趋势。A公司内部审计存在的主要问题是管理层对内部审计的重视程度不够，内部审计部门缺乏独立性，内部审计的工作范围、工作流程等细节问题还需要进行规范。内部审计人员的专业能力和综合能力有待提高。因此需要提升内部审计在企业中的价值，完善内部审计体系的建设，规范内部审计的范围、流程，把内部审计与企业的管理相结合，培养内部审计文化，加强内部审计沟通，完善内部审计工作，增加内部审计的价值。

6.2本文研究不足

本文对A公司内部审计情况进行了分析，并得出了结论。但是由于A公司的部分信息没有披露，部分内部情况不能深入的了解，所以论文的分析存在一定的局限性。加之A公司属于小型的企业，信息资料比较少，人员结构比较简单，所以本文的研究缺乏广泛性。希望A公司在未来的发展中越来越好，内部审计制度得到完善，企业的规模不断扩大。

参考文献

[1]时现．内部审计学 [M].北京：中国时代经济出版社，2015

[2] 罗伯特 R.穆勒.布林克现代内部审计：通知知识体系 [M]．北京:电子工业出版社，2015.

[3] 张红英. 国际内部审计专业实务框架—阐释与应用[M]．上海：立信会计出版社，2010.

[4] 中国内部审计协会.中国内部审计规定与内部审计准则[M]．北京：中国石化出版社，2005．

[5] 尹维劼．现代企业内部审计精要 [M]．北京：中信出版社，2015．

[6] 张庆龙．成为明日胜任的内部审计师 [M].北京：中国财政经济出版社，2014.

[7] 李晓慧.审计学是实物案例[M]。北京：中国人民大学出版社，2014.

[8] 李东辉.内部审计理论与实务[M].北京：北京交通大学出版社，2015.

[9] 中国注册会计师协会. 审计 [M].北京：经济科学出版社，2015.

[10] 章之旺，李宗彦. 内部审计理论前沿 [M].北京：中国时代经济出版社，2012.

[11] 瓦莱布哈内尼S L.内部审计基础[M].张庆龙，译.北京：电子工业出版社，2014.

[12] 叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社，2013.

[13] 王宝庆. 内部审计管理 [M].上海：立信会计出版社，2007.

[14] 王玉兰，简燕玲. 上市公司内部审计机构设置及履行职责情况 [J] 审计研究.2012(01)

[15] 程娟. 内部审计机构在我国上市公司中的定位问题研究 [D].首都经贸大学，2009

[16] James Roth. How do Internal Auditors Add Value [J]. Internal Auditor,2003

致谢

时光匆匆，大学的学习生活即将画上完美的句号。在大学的学习中，非常感谢老师交给我们的专业知识。特别感谢论文的指导老师在论文写作过程中对我的悉心指导和帮助。从论文的选题、论文的格式、资料的收集、论文的编写到修改，老师都非常耐心、细心、严谨，每一个环节都很重视。是我们的学习榜样，是值得信赖的良师益友。让我在论文的写作过程中巩固了理论知识，也学到了很多宝贵的工作经验。将理论和实际相结合，得到印证的过程是受益匪浅的。同时也要感谢家人和同学在论文写作期间给我精神上的鼓励，感谢资料收集过程中相关人员的帮助，感谢答辩小组老师的审阅与指导，让我顺利完成毕业论文。