关于县级银行内部审计中存在的问题 –以攀枝花农行银行为例

摘要

银行作为金融界的重要一环，在国民经济中的地位非常关键。整个金融链条相互关联，银行作为其中的关键一环，其稳定性直接影响到整个金融行业的稳定。随着经济环境的变化，同业竞争的剧烈，银行面对的风险和不利的因素逐渐增多，越来越复杂。这些风险有来自外部，有些来自内部的。对于银行而言，识别风险，评估风险，分析风险，规避风险成为银行的一项重要任务。传统的审计方式并不能对风险进行最优处置，而现代风险导向内部审计模式刚好符合银行目前的需求。但这种新型模式国内推行的时间比较晚，而国际上对该模式的应用较为成熟因而，目前而言，对现代风险导向内部审计的应用还无法与国际上比较。现代风险导向内部审计模式在理论上的阻碍：战略、系统和风险管理理论，而新型审计模式的重点是以风险为导向。本文正是围绕这展开的。

关键词：内部审计 商业银行 风险导向

前言

国有商业银行内部审计的重要环节是预测和决算，内部审计方法手段不成熟，与国际先进方法相比还很落后，而内部审计水平的提高将会使数据更加准确具体，使银行在竞争中增强。然而还有不少国有企业根据传统方法进行审计，而导致企业预算决策误差，造成损失。所以，我们急需一种方法来提升我们的审计手段，改善现有问题，解决由落后的审计方法带来的损失。本文从国有商业银行的实际情况与现实所存在的问题出发，以我实习的银行为例，针对我国国有商业商业银行存在的问题现状结合实际情况对国有银行内部审计存在的诸多问题进行深入地了解与分析。

第1章研究背景与价值

第1.1节研究背景

近年来我国XX颁布了一系列节能减排的方针策略，各类高耗能高污染的企业经营受到一定影响，同时我国XX也对住房购买条件进行了一些限制导致短期看来经济形势发展放缓。对于金融形势这种变化，县域商业银行在审计工作方面应及时做出调整来适应转变。随着互联网技术的革新与完善，各种电子银行，网上交易业务量增加，因此银行各项业务的电子化对审计工作提出更高的要求，新颁布的各项规章制度对内部审计模式提出的要求更高。就国内而言，银行间的竞争加剧，银行内部人员违规操作的行为时有发生，原来在人们眼中是值得信赖的，安全性高的银行让人们意识到银行不再完全安全，这种质疑，大大影响了银行的社会影响。在我实习单位的下属二级分行发生过，客户经理滥用权限，过度操作STM机，最终卷走客户700万的事例，这个事件证明商业银行在内部控制程序中存在漏洞，因而内部审计工作失去效力。这种事件的发生不仅影响了人民的财产，同时也为我们国有银行抹黑。因而，对于国有银行的内部审计十分关键。当下最重耍的任务就是寻找一种高效便捷的审计模式。而现代风险导向内部审计为我们増添了新的思维方式和工作方式。现代风险导向内部审计的不断丰富给了商业银行内部审计员工更多空间，在思考中不断创新，银行的内部审计工作也由此更为快捷有效。

第1.2节研究意义与价值

1.2.1 理论意义

在复杂的金融环境中，县域国有商业银行作为地方经济重要的组成一员，在经济的发展推动之下职能不断健全。县域商业银行在地方金融政策执行中起到带头作用，在地方经济中起着核心作用，其地位和重要性不言自明。同时，各类金融衍生工具大量涌现，影响县域商业银行发展的风险因素逐渐复杂严峻化。县域商业银行在国民经济中的地位决定了内部审计的重要性，其难以控制的风险因素也决定了内部审计的必要性。就国有银行的内部审计工作而言，合理配置并且充分利用有限资源是审计人员面临的难题，也是相关研究人员的又一大研究课题。现代风险导向内部审计的应用顺应了审计工作要求。首先，现代风险导向审计方法使审计人员全面认识银行，内外了解通透，逐渐认识到银行的各项业务的特点，重要环节，及各个环节的风险性。在搞清楚银行的组织结构，业务流程，风险点，县域商业银行审计人员才能对风险有整体上的把控，对风险有层次划分，从而合理分配审计资源，使审计工作取得实质性的效果。其次，现代风险导向内部审计可以使资源的利用率最大化，按照风险主次分配有限的资源，这样可以降低成本，保证质量。现代风险导向内部审计模式使审计人员在全面认识风险后进行与之匹配的审计程序，在审计过程中，审计人员应与领导层保持沟通，汇报工作中出现的重大风险，并对于风险的规避方法提出建议，引起重视，采取措施，进一步提高内部控制水平。在理论方面，这种审计理论在国内出现的比较晚，且目前这些研究还很片面，因此，理论并不成熟，不成体系，对实践工作的指导也有限。而在实践中，例证很少，不足以验证理论是否合理，是否完善。

1.2.2 实践意义

通过对国有银行内部审计存在的问题进行分析，找出存在的问题，并加以改正从而减少利益损失，保障人民权益，国家利益。在此方面我仅以个人在银行实习的经历阐述一下自己的愚见。我所实习的支行在此方面做的很好，上级支行每周抽查员工在STM机前，柜面，及对公业务的服务流程是否合规，是否存在违规操作，把责任落实到个人，最大程度的降低风险，保障人民利益。我认为：1.应规范国有银行在业务办理过程中各项规章制度，明确可为与不可为的界限，出现问题落实个人，保障损失最小化。2.善于利用现代先进的科学技术，运用大数据，统计等手段，同时用监控摄像全程监控，全流程监督管理。3.严格坚持每日查库，保证最快发现问题，解决问题。4.上级行应定期派人来下级支行审查，以防出现徇私舞弊的问题。5.落实风险，采用以风险为导向的审计方法，用先进科学方法武装自己。通过以上手段方法杜绝出现问题，实现损失最小化，保障国家经济，保证人民利益。

第1.3节研究综述

只有选好合适的方法才能保证审计的有效化，高效化，只有不断学习先进的内审知识，才能更好的帮助县域商业银行银行明确审计渠道，解决问题保障审计的高效化。

1.3.1国内研究综述

刘力云（2015年）在《浅议企业内部中国内部审计需求与调查方略》中证实促进内部控制的实际需求和发展一个更有效的内部控制的必要性，并提出的未来发展及内部控制措施的建议。

高志（2018年）《企业内部审计风险因素及防范措施研究》中指出一定要深入研究内部监查风险。

王娅（2018年）《现代企业会计审计存在的问题及对策》中指出随着最近几年的经济发展竞争企业压力增加。应加强会计监查工作的更透明、准确的决定企业发展。本文分析了必要的实际问题，并提出了实际审计对策。

尹岁（2016年）在《浅议企业内部审计效率的提升途径》中指出了提高效率的基本保证，是提高内审效率，如：加深理解的定义内部审计、完善内部审计队伍，加强审计质量，运用科学的审计方法，提高效率。

陈寰（2017年）在《经济新常态下商业银行内部审计的转型与增值》中提到商业银行面临越来越多的风险因素在新的正常状态下的压力和自身的发展和风险防范势在必行。

杨小琴（2014年）在《浅析企业内部会计控制制度的完善》他说，改善内部会计控制的进程必须与经济发展进程同时进行，必须建立健全有效的内部会计制度，以减少扭曲会计信息，加强控制。

王兵，王立云（2016年）在《中国内部审计需求调查与发展方略》他指出，内部审计主要由领导者决定内部审计作用的最重要的原因。审计机构的独立性和审计员的质量也直接影响到内部审计的作用。

梁姝（2017年）在《商业银行内部审计质量影响因素研究——基于A股上市商业银行的数据》他指出，金融经济的发展水平对整个国家的经济有着至关重要的影响。作为金融经济和商业稳定的基本组成部分商业银行“高风险，高债务和不稳定性，他们的生存和发展与风险密切相关。完善审计已成为商业银行有效预防和控制金融风险和加强体制能力的一个迫切需要。内部审计作为独立和客观的咨询和认证，在管理、风险管理和内部控制方面发挥着重要的作用。高质量的内部审计已成为一个必要的商业银行的共识。

1.3.2国外研究综述

Smidt, L., van der Nest, D.P., Lubbe, D.（2014）在《The use of sampling and CAATs within internal audit functions in the South African banking industry》探讨了内部审计功能对审计证据收集技术的应用，内部审计职能部门必须采取战略，以便在执行其对高级管理层和董事会的任务时以成本效益高的方式获得审计证据。

Wang Mei-ying.（2014）在《Earnings quality and voluntary disclosure of internal control audit reports》发现自愿内部控制审计并没有提高会计信息的质量，因此这种方法不可取。

第2章县级银行内部审计的理论和方法

第2.1节 银行内部审计的概况

对于现代风险导向内部审计，从名字上可以看出，其重点便是＂风险＂。对于＂风险＂，各位学者专家纷纷提出自己的看法。但是我认为此处＂风险＂既包括企业财务报表错报的审计风险，也包括审计风险背后隐藏的问题根源，即银行经营过程中面临的内部风险和外部风险，其中内部风险有战略风险，组织管理风险，操作技术风险，运营风险等。内部审计的意义不仅仅在于出具恰当的财务报表审计报告，更在于透过审计的过程发现企业在经营管理过程中的风险，帮助管理层发现问题，规避风险，提升银行价值。传统风险导向的审计方法将大部分精力都投向了企业财务报表，是分析其固有风险以及内控风险，而后根据内控测试的结果再具有针对性地开展实质性测试。现代风险导向内部审计是内部审计师在审计工作中以企业的风险管理作为载体，来评估被审计单位各个经营环节上的风险水平以确定各个审计项目的轻重次序，对风险水平高的领域进行重点审查，最后出具审计报告对企业的内部控制，风险管理和公司治理情况做出合理的判断评估，并具有针对性地提出改进意见。本文对研究主体县级商业银行面临诸多风进行了深入的认识并且结合被审计银行的实际的经营情况，全面分析得出各类风险需关注的程度来调整审计重点，将审计资源合理分配，高风险处投入充足的审计资源来保障审计质量。

第2.2节 银行内部审计的相关理论

战略管理理论：二十世纪下半叶，战略管理理论登上时代舞台。战略管理于企业而言，是指其生产经营活动得以展开的管理性理念。对于企业计划的制定与实施起到战略决策与指导的作用。其中包括战略目标，战略计划，战略构想，战略分析，战略决策与战略实施等。战略管理架起了企业内部因素和外部环境的联系桥梁，两者不断相适应，将战略管理的视角引入审计领域，突破了传统审计的弱势，为现代风险导向审计铺垫了基础。战略管理中重要的理念是事物是动态发展的。以发展的眼光来分析企业的内在条件与所处外在环境。战略需要不断调整来适应于不断变化的外部环境，这就是一个企业自身条件与外部条件相适应的动态过程。在银行审计中，审计人员应关注银行的战略管理，将银行的内部环境与外部环境紧密联系，从战略管理的角度对经营风险进行评估，了解其基于所处环境而制定的具体战略目标与内部控制情况，来有效地分析银行面临的风险，对被审计单位整体状况宏观把握，以合理判断财务报表的认定，从而使得审计效率得以提升，并使审计风险降低。综上所述，将战略管理理念引入审计中，为审计工作提供了新的思路，新型审计模式在战略管理的指导下更为专业。

系统理论：何为系统？系统就是由多个要素按照特定的结构顺序编成特定功能的整体。系统中各部分不是简单组合，且各要素是有关系的，在系统中各个要素都有属于各自的作用位置。同时，要素与要素之间有着密不可分的联系，成为了一个无法分离的整体。要素归属于系统，假如将要素弄出系统，两者失去关联性，那么系统和要素都失去了存在的意义。系统理论就是把所研究对象看作一个系统，对研究对象这个系统中的结构及其功能进行有效分析，并对系统中的要素及环境相互之间的关系及变动的规律进行深入考察，用全面的眼光看问题。系统的普遍性就决定了世间上任何事物都可以看成是一个系统。对于传统的审计模式，其只对被审计单位的微观上的单个经济行为进行审计，而非从整体的角度进行审计，这就导致审计人员可能看不全面。系统理论就要求审计人员对整个系统进行展开分析，而不能仅仅单独的研究一个部分，这对审计质量有很大优势。因此，系统理论于现代风险导向内部审计而言意义巨大，为其打下重要的理论基础。

风险管理理论：风险管理就是为了避免因风险造成的损失而对企业进行风险分析及评估，就企业风险管理方面提出合理规范的方法并做出相应最优决策的过程。风险管理特点如下：风险评估对于企业而言是个持续行为；企业各个部门相互配合方能使企业的全面风险管理得以顺利进行，全员积极参与成为风险管理的重要条件，此外还有全程全面性的特点。全面风险管理从实质上看就是对企业经营产生风险的源头进行评估分析来了解企业潜在的风险，并据此实施有效的控制程序，采取风险管理控制政策。对审计而言，审计成本和规模这些因素对审计工作的限制致使审计人员只能采取抽样方法去收集证据。但是审计证据又不能全面可以完全反映企业本身真实的经济业务情况，这就大大提高了签发不合适的审计意见的风险。换句话说，审计本身就存在缺陷，审计风险是不可避免的。风险管理在银行中得到广泛应用，银行通过识别，分析，评估风险，在此基础上运用科学的方法有效地把风险掌握在可控范围之内，用最经济合理的方式来综合处理风险，不断提高银行的风险管理能力。关于商业银行复杂多样的审计风险，如果我们可以有机整合管理，将其应用于审计工作中，便可有效控制各类风险，并且避免不应出现的损失。现代风险导向审计是根据审计实际产生的，它吸取风险管理理论的精华，并运用其中，将审计风险降低。因而，风险管理理论为现代风险导向审计指引了方向，做了理论铺垫。

第2.3节 商业银行对内部审计的要求及特点

2.3.1商业银行对内部审计的要求

商业银行治理的复杂性：商业银行是重要的金融行业，它肩负着维系地区金融稳定的重任。银行的利益相关者相对较多。这就意味着其社会责任十分重大。此外，银行的业务众多，有负债业务，资产业务还有中间业务，业务分类精细，种类多，且业务办理流程复杂；组织结构也复杂。商业银行就像一台电脑，构造复杂，运行缜密，导致了商业银行必须付出高昂的治理成本。

商业银行的高风险性：商业银行，运行复杂，如果某个环节出错，就会引发连锁反应。因此，银行运行负担着高风险，它面临着各种复杂风险（信用风险，市场风险，操作风险，流动性风险等）。且全面风险管理应用还处于初级阶段，体系结构不完善，制度不健全，风险识别和控制成果也无法与银行的业务需求相适应。商业银行的高风险性是银行关注的重点。两权（经营权和所有权）分离的体制使得企业信息产生不对称性。在所有者和经营者的委托代理关系下，俩者的信息不对称就显露出来。经营者由于直接参与企业经营，所以拥有主观优势，从某者意义上讲，经营者是受托产生信息的主体，因而对企业各种信息非常了解，然而所有者也希望可以掌握企业的信息，他们想获取企业真实的经营信息。但是所有者不直接参与经营，因此，想要获得企业信息，他们更多地要依赖于经营者。但是，企业所有者不一定能从经营者那里获取可靠的信息，出现问题的成因有：１.经营者自然不愿意将对自己不利的信息真实地反映给企业所有者，其完整性和真实性有待验证。２.由于所有者自身知识和能力的限制，对于经营者反馈的信息无法做出正确的认知判断。3.商业银行组织结构的复杂性，信贷市场并未完全市场化，众多的利益相关者都加剧了商业银行信息不对称。

出于监管机构对内审的要求，银监会颁布了《银行业金融机构内部审计指引》。条例指出，内部审计具有独立性和客观性，是商业银行内控中重要的组成部分。条例要求银行业的内审由原来的检察错误纠正错误转到银行的内控，公司治理和风险管理上来；要求银行业建立独立纵向的内审机构，以健全内部审计体系；要求拓宽审计领域，向内控，公司治理，风险管理领域延伸；鼓励技术的创新；银行内审人员需不断提升自身能力。管理部门对银行内部审计的要求，体现了银行作为金融机构举足轻重的地位，也推动了银行内审水平的进步。

2.3.2商业银行内部审计的特点

商业银行业务繁多复杂，利益相关者众多，组织结构复杂，风险性，信息不对称等特点以及外部监管机构对其的要求，由此导致商业银行具有复杂性，其内部审计工作操作起来也不简易。我对商业银行内部审计的特点做了以下总结：１.它是风险管理审计，商业银行面具有高风险性。因此银行关注的重点就是风险，这就要求银行的内部审计工作要以风险为导向，做到提早识别风险，规避之。２.它是经营管理审计，银行内部审计应注重对各个环节的检察，防止银行的经营链条出现问题，缓解信息不对称的问题，提高治理效力。３.它是增值型审计，银行作为盈利性的金融机构，其经营目标是利润最大化，内部审计对于商业银行而言，其意义在于一方面在审计的过程发现错误，减少不必要的损失，另一方面在审计的过程中提出新意见，可以帮助银行降低成本。因此商业银行内部审计要求以风险管理为中心，着手于银行经营管理，提升企业价值的审计行为。商业银行内部审计的要求正好符合现代风险导向内部审计的特点，将现代风险导向审计应用于商业银行内部审计是银行内部审计特点决定的，同时也是时代发展的需要。

第3章攀枝花农业银行内部审计存在的问题

第3.1节 攀枝花农业银行银行有限公司简介

中国农业银行是中国大型上市银行。2017年评估居于世界银行业第三名。攀枝花农业银行是中国农业银行的分支机构，经营业务有：吸收公众存款；发放短期，中期和长期贷款；办理结算；办理票据贴现；同业拆借；代理保险业务；提供保险箱业务等。在以后的论述中为了方便我会用P银行代替该。银行今年来业绩稳步提升，净利涧也是节节升高，相关信息如下：

表3-1攀枝花农行近年相关信息

第3.2节 攀枝花农业银行内部审计的状况

银行发展战略目标，该银行发展战略中对银行转型提出更高的要求，重点放在下五类业务的发展上。１、重视投资业务，采用积极主动的战略，使其业绩大幅提升。２、助力推动金融机构和市场业务发展，顺应市场趋势，应对挑战。３、调整客户结构关注点，拓展小微业务服务面，积极面对利率市场化带来的机遇与挑战。４、关注财富管理业务积极发展财富管理业务。５、顺应互联网技术发展潮流，利用自身优势，创造提升自身实力的产品。 商业银行在不断的发展中，必须要不断调整经营计划，银行本身要适应经济新常态，要以自身良好的经营管理来为地区经济环境贡献力量。商业银行的主要任务基本都是围绕风险和客户两个关键要点展开，要做好风险管理工作，积极维护客户。具体的做法：１、维护好存量客户，拓展新增客户，提升服务水平；２、设立风险防线，关注重点风险，加强风险管理，降低风险，提高经营平稳性。３、健全银行工作业绩考核，激发员工工作热情。４、按照重要性原则合理分配资源，使商业银行运行良好。

第3.3节攀枝花农业银行内部审计存在的问题

管理层和有关部口风险意识还不够强，对新理念的认识不够现代风险导向内部审计的实施需要得到管理层的配合和支持，而该模式的核也就是风险。即使该银行管理层已经意识到风险管理的重要性，但是风险意识还不够强，关注的风险还是有局限，无法拓展思维，更广阔地关注风险。这在某种程度上阻碍了现代风险导向内部审计的全面进行。

审计信息化程度有限虽然该银行信息化平台的建设己经较完善，运用信息化系统进斤非现场审计的条件基本成熟，但是与现代风险导向审计模式对应的审计软件，还在不断完善中，还无法实现全面信息化，比如在获取外部信息方面，还需要审计人员时刻对外部信息的关注和自身的经验。目前国家大数据的开发也在如火如茶的行进中，这为审计信息化进一步的提高提供了帮助。

审计人员的相关的审计知识还需进步巩固学习该银行的审计队伍是支高素养的团队，无论是从审计的经验还是专业胜任能力来说都是实力雄厚的。但现代风险导向内部审计在我国属于刚刚起步，在很多方面还不完善，其知识体系也不太完善，这对审计人员的学习造成一定困难。现代风险导向内部审计的相关知识还在不断丰富中，审计人员要抱着不断学习的私态，投入到审计工作中，加强学习中交流与合作。

第4章针对攀枝花农业银行存在问题对应的对策和意见

第１节 打造现代风险导向内部审计实施的环境

完善现代风险导向内部审计的法律规范体系，审计署等相关部口虽然已经出台相关的法律规范，但还不完善，无法形成完整的体系。完善现代风险导向内部审计规范体系，健全相关的法律法规，有利于现代风险导向内部审计模式的推行和发展。针对这一问题，我可以采取以下措施：国家相关部口履行自身职责，完善相关法律体系，吸取国外相关制度的精华，出版相关的应用指南指导审计人员的审计工作。该银行可以根据相应的法律规范，并结合自身特制定现代风险导向内部审计的细则，使得审计人员在工作的过程中有可以依据的规范，指导审计人员将新理念投入到实际工作中。具体措施如召集该银行内部专业胜任能力强且经验丰富的会计人员及审计人员对相关的法律规定进斤学习，并根据自身特点研巧出适合自身的细则规定，并请相关领域的专家进行指导，为该银行现代风险导向内部审计研究的顺利开展保驾护航。银行审计人员应根据细则的相关内容和管理层的要求，将现代风导向内部审计运用到审计计划和审计方案的制定与实施中。具体措施如该银行指定细则人员对审计人员进行培训，使其对该银行现代风险导向内部审计的细则清楚明了，并能抓住核屯、的内容，将这种新的理念灌输进自己的思想里，不要让旧的审计理念左右自己的审计工作，送样在审计程序中各个环节渗透着现代风险导向内部审计的思想，如风险评估环节，关键经营项目环节，剩余风险环节

放开视野，拓展知识面以获得更丰富的外部信息银行审计人员不能只町着审计工作中那些审计方案，计划，流程等看，还要放眼看世界，关注外部的经济形势，政策环境，竞争对手，客户资源等的情况。外部信息纷杂多样，提取有用的信息并非易事。这就需要审计工作人员做到：获取外部信息，需要审计人员各方面的知识和能力。把自己培养成复合型人才，扩展知识面和眼界变得十分必要。因而审计人员需要拓展视野，増多手段，加强学习，积累信息来源的渠道，多视角地审视审计单位和其所处的环境。获取外部信息需要知识和一些能力，而筛选出有用的信息也需要审计人员具备独到的眼光和丰富的经验。审计人员在不断的审计工作中获取经验，这些经验可以让审计人员具有敏锐的察觉能力，迅速判断和挑选相关的有用信息。

第4.2节 改善商业银行的内部条件

宣传新型内部审计的理念，使其深入审计领域中，它克服了很多传统的审计模式无法全面分析审计风险的弊病，全面且准确的评估审计风险，将有限的审计资源运合理配置，降低审计成本并提高了审计效率，保证了审计质量。针对这一问题，我们应实施下举措：１.审计署等相关部口制度相关的规范体系，出台相关指导文书；２.学术界站在理论的最前沿，要积极研究相关内容，开展研讨会等将现代风险导向内部审计理念传达给审计人员；３.商业银行积极宣传该理念，从营造企业文化入手，使银行相关的工作人员建立起足够的风险意识。

完善审计信息化系统，完善息化程度虽然该银行信息化平台的建设已经较完善，运用信息化系统进行非现场审计的条件基本成熟，但仍然存在不足之处。现代风险导向内部审计模式在国内开展的时间不是太久，也还没有全面开展起来，相关的审计信息化虽然有跟进，但随着现代风险内部审计模式不断完善，审计信息化也会有所调整，所以发展的进程中不断完善不断改进。提高审计信息化的措施：１.招聘具有同时具有审计背景和计算机背景的人才充实银行内部审计部口，为提高审计信息化程度提供人才储备。２.组织相关人员进一步开发关审计软件，为了提高审计信息化迈出实质性的步伐。３.在实践中，察觉不足之处，对症下药，对审计信息化作后续跟进和完善。

巩固审计人员相关审计知识的掌握该银行在对现代风险导向内部审计知识的掌握上还不够牢靠，由于该模式在银行开展的时间不久，很多审计人员还些许的沉浸在传统审计中，无论在思维，工作习惯和经验判断都还无法脱离原来的审计。所以，巩固审计人员相关审计知识的掌握是十分必要的。针对这一问题，采取的措施如下：１.组织相关培训，使审计人员深入学习现代风险导向内部审计的相关知识，做到摸透吃透。２.积极鼓励审计人员参与一些理论界学者的相关讲座，不断注入新理念。３.同业人员之间相互切磋，各抒己见，发表看法，在讨论甚至是辩论中増加对现代风险导向内部审计的认识。

第4.3节 完善风险评估体系

上表是P银行各业务领域的具体狀况分析，商业银行内部审计人员对银行各业务领域的监测和控制方法。

P银行对以下高风险领域和关键业务进行实时的监督评价，高风险的领域和关键环节及银行风险等级标准，如下图所示：

以上表格里的各项都是P银行在日常监测中得出的，是应该予以重点关注和重点监督的方面。P银行应合理分派资源，防止高风险的重点业务在进行中出现纸漏，出现不利的影响。P银行按照风险评级的标准将银行风险按照大小分为了风险很低，较低，中等，较高，很高。每个等级风险的发生概率，影响程度和损失程度可能不同，具体如下表：

根据以上两个表格中风险等级大小和风险发生概率的高低绘制风险分布矩阵，如下图所示：

从上面的风险等级分布图可以直观地看出：Ｓ表示重大风险，发生的概率高，影响严重，通常需要积极采取有效策略来规避风险；Ｈ表示较大风险，风险发生概率比较高，具有较严重的影响，通常需要采取合理的措施和手段来规避风险；Ｍ表示中等风险，发生概率持中，影响力波及到了一定范围，严重程度一般水平；Ｌ则表示较小风险，发生概率较低，影响波及的范围很小，严重程度也很小；Ｎ表示低风险，发生概率极低，影响基本就可以忽略了。

结　　论

现代风险导向内部审计是未来审计发展的必然方向以及大势所趋，它以战略管理理论，系统理论和全面风险管理理论作为其强大的理论后盾。现代风险导向内部审计比传统审计具有更广的视角，采用更科学的审计手段，能更好的解决现实中的问题。现代风险导向内部审计相对于传统审计的巨大超越在于将视野转到了对被审计单位的战略目标，经营目标，经营状况等的全面分析和评估中来，从根本上发现问题，全面统筹问题，解决问题。将现代风险导向内部审计的模式应用于银行，以风险为导向，全面分析评估风险，合理配置审计资源，做到有重点的审计，这样不仅提高了审计效率同时提高了审计质量，同时在审计过语中审计人员对审计过程中存在的问题反馈给管理层，对管理层更全面认识银行的整体状况。应用现代风险导向内部审计模式的银行审计部口虽然不是银行的增值部口，但是却为银行提供着增值服务。如此看来已风险为导向的内部审计符合银行需要。

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致　　谢

转眼我在最高学府求学的四年即将画上圆满的句号，在大学四年的学习和生活中离不开同学老师的帮助。在论文完成之际，借此向培养我教育我的老师、帮助我陪伴我的同学以及一直支持我鼓励我的家人。

首先感谢学校会计学院教授及助教在论文选题、开题过程中给予我耐心的指导，悉心的训诲，和严格的标准成就本篇论文。在每一份论文里都勤助了老师大量的心血、时间与精力。感谢会计学院所有老师三年来对我专业的教育与帮助，是他们的谆谆教导使我受益匪浅。我的学业之所以能够顺利完成，工作之所以能够在大量的实习生中脱颖而出，离不开他们的无私关怀和教导。

其次，感谢注会1504班的兄弟姐妹，与他们朝夕相处学习生活上的互相帮助，美好的四年时光感谢有你们陪伴我一起度过，感恩四年来的求学之路上对我点点滴滴的关怀。感谢他们生活上带来的快乐与帮助，因为有了他们是我的大学变得丰富多彩，是我的青春与众不同。

最后，感谢我的父母与家人感谢他们四年来对我的支持与鼓励，他们的恩情无以为报，只能铭记在心，我会努力工作，提高自己，报答父母及家人的恩情，回报社会国家。

在文章的末尾，由衷的感谢对本篇论文审查阅读的所有导师。

关于县级银行内部审计中存在的问题 --以攀枝花农行银行为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月5日

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