基于风险视角下的乐视集团内部审计问题分析

摘 要

近年来，内部审计与风险管理相结合逐渐在我国企业的管理上被采用，同时也处于我国经济转型的特殊时期，企业内部审计也需要做相应的调整，内部审计充当企业审查和抵御风险的重要机构，对公司的风险管理控制有着重大意义。实际应用于公司内部的审计组织在追随企业的发展中仍然有一些较为明显的问题。特别是目前我国的经济正处于转型的重要时期，我国内部审计行业面对着大量的挑战与机遇。在此同时，企业也需要加强风险管理，通过一定的风险管理可以使企业有面对风险的能力，将潜在风险降到最低。所以，通过分析乐视的内部审计和风险管理具有理论和现实意义。

本篇论文对乐视集团的内部审计存在的问题进行了简单的分析，基于风险管理视角下对乐视集团内部审计进行思考。给出风险管理视角下内部审计存的改进意见。文章结尾对论文进行了总结概述。

关键词：内部审计，风险管理，乐视集团

一 绪 论

　　（一）选题背景与意义

1选题背景

从上世纪80年代初至今我国审计制度一直在不断地趋于完善，我国的内部审计行业也逐渐走向成熟。内部审计也慢慢走进了许多民营企业，企业的内部审计也开始更加的详细多样化。与此同时企业的内部审计也开始出现不同的发展趋势，比如财务审计就开始向管理审计转变。所以开始出现专业的研究人员对内部审计进行研究，采取一些先进的思想来实践于我国的企业中。但我国的内部审计还是和国际有一些差距的，因为我国的内部审计还处于快速发展阶段，所以难免会出现一些问题。并且我国现在的经济也在转型，所以我国的内部审计行业也要面对双重的压力和一些挑战。2000年以来，在全球的经济发展中虚拟化、信息化和股权集中化中已经逐渐代替之前的趋势。所以企业在这种趋势下就需要防范各种风险的发生以及及时应对风险到来的措施，只有这样企业才能继续生存和稳定发展。这就需要内部审计人员在进行内审时要加强对风险的评估，在国际上一些发达国家的公司都有同样的变革，就是企业施行管理改革，改革的内容就是加强企业风险管理，将企业的内部控制趋于完善。这些改革对企业传统的内部审计职能来说是存在矛盾的，并且内部审计在我国还处于发展阶段，所以有些不适应经济形势的发展。在这种情形下重视风险管理是正确的决定。企业实行风险管理可以增强企业应对风险的能力，从而抓住机遇，将企业的风险控制在可处理的范围内。在我国，已经有一些较为成熟的企业开始慢慢建立风险管理的内部体系，但这也并不意味建立风险体系的企业就不会出现严重的财务危机，风险管理对于我国的企业还是需要慢慢成熟，现在还是一个待解决的问题。即使目前风险管理和内部审计还没有较为突出的研究成果，但却具有非常重大的指导意义。所以在这样的背景下，本篇论文将从风险管理的角度对乐视企业的内部审计问题进行分析。

2选题意义

理论意义：通过查阅资料对乐视网当初出现的问题进行简单的了解，再结合我国内部审计及企业风险管理的资料的查阅国内外对内部审计的研究以及企业风险管理的资料，对乐视网现在存在的内部审计问题进行了简单的分析，将风险管理与内部审计工作相结合，来对企业的一些问题提出了措施来重新提供了更科学、合理的内部审计管理。

现实意义：通过对乐视危机的案例分析，可以让乐视管理层重视对内部审计和风险的管理，降低企业在今后再发生类似的危机，进而增加了企业的竞争优势。使企业能够适应经济的转型。风险对于所有企业来说是无法避免且不可估量的，所以乐视想要在这次的失败中站起来就需要站在整体维度，重视内审、识别和防范风险。其次，有助于加强企业对风险评估的重视，提前对公司的风险进行评估，提高风险的识别和实效，突出风险评估在企业中的作用。

二 相关理论概述

(一)内部审计

内部审计与“外部审计”是互相共存于审计部门的，由企业部门、单位内部专职审计人员进行的审计。[3]企业的内部审计是为了帮助企业检查并监督企业的各部门和相关人员，防止出现徇私舞弊及不正当的行为。内部审计帮助企业的经济得到改善，促进经济价值增加。内部审计主要检查内部控制是否为完善，信息是否真实准确，对生产经营进行科学的评价，完善企业的约束机制，为企业决策提供依据。我国的审计正处于转型时期，所以内部审计在企业中也是重要的组成部分。在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。[3]它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。[3]

(二)风险管理的相关概念

1风险管理理论

伴着全球经济统一化、金融化的迅速发展，随着科技的提升和技术创新的发展，风险管理在经济、政治和社会进步中发挥着不可估量的作用，已经逐渐形成为国家XX、企业及个人预防、降低紧急事件的发生，将风险降到最低的重要途径。有效的风险管理不仅可以降低企业的潜在风险，而且也增加了企业的未来经济效益，现已逐渐进入我国民营企业。风险管理逐渐演变为金融行业、保险行业、企业管理和公共管理等相关专业的一门必要课程，企业想要预防并降低风险的发生不仅需要对风险评估理论加深了解，还需要管理者提出可以预防风险的决策。企业的风险管理是要求企业管理层一同参与进来，风险管理适应企业的各个部门。目的都是为了降低企业风险偏好，来促进企业长远发展。为了使风险管理更好的融入企业，需要企业管理者对最新的风险情况进行熟悉。只有这样，才能减少风险管理决策的失误，才能减少损失。

2风险评估理论

风险评估（Risk Assessment）是指在风险事件发生后，基于风险事件给人们的生活、生命、财产等各个方面带来的影响和损失进行全面量化评估的工作。[5]风险评估报告是对信息资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用而带来风险的可能性的评估。作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径。企业想要更好地进行风险管理，就必须重视风险评估。风险评估是由相关的人员提前对企业项目的可行性分析，看项目是否存在潜在的风险，进行全面分析后，最终确定结果。企业进行风险评估需要委托专业的公司，这一环节对企业来说也是很重要的一部分。全球经济的复杂化更需要民营企业重视风险评估的地位。

3内部控制与内部审计的关系

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。[6]企业如果有完善的内部控制，那么企业的内部环境也是趋于完善的，企业也能稳定发展。内部控制是内部审计的基础，也是企业内部的重要方法，间接地影响到企业后期发展的结果。健全的内部控制可以提高企业的经济效益。而内部审计在我国也处于发展阶段，所以企业的内部审计跟国家审计一样，对企业的经济活动进行合法性、合规性的监督检查，预防企业在管理中出现的漏洞。所以内部审计和内部控制都是对企业进行管理的手段，都是为了强化企业内部管理。内部审计和内部控制二者相互渗透，缺一不可。在此基础上，对单位的经营情况、经济效果、经济效益进行评价、鉴证，为单位领导层决策提供依据，以利于改进经营管理中的薄弱环节，促使企业加强管理，完善规章制度，提高经济效益。[6]

三 乐视集团内部审计问题分析

(一)乐视集团简介

1乐视集团背景介绍

乐视公司2004年在北京正式成立，乐视是一家很年轻的企业，创造出“平台+内容+终端+应用”的七大生态逻辑链，其中最令人推崇的是对知识版权的尊重，再此理念下的乐视把视频网站做得很成功。享有国家级高新技术企业资质，致力打造基于视频产业、内容产业和智能终端的完整生态系统，被业界称为“乐视模式”，乐视垂直产业链整合业务涵盖互联网视频、影视制作与发行、智能终端、应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等。[7]旗下公司包括乐视网、乐视致新、乐视移动、乐视影业、乐视体育、网酒网、乐视控股。[7]2010年8月12日，乐视在中国创业板上市，是行业内全球首家IPO上市公司，中国A股最早上市的视频公司。并正在加速向自制、体育、综艺、音乐、动漫等领域发力。[7]2018年9月18日，乐视网公告称，公司经查询中国执行信息公开网公示信息，获悉公司被北京市第三中级人民法院、北京市朝阳区法院列入失信被执行人名单。

2乐视集团经营情况

财务报表摘要

(二)乐视集团内部审计存在的问题

1缺乏对内审及内控的关注

内部审计和内部控制是共同存在企业内部，二者是企业在发展中都不可或缺的一部分。因为企业的运营环境是在不断地变化，所以内部控制也是一个动态的过程，企业内部控制在适应这种变化的同时也进行相应的调整。内部审计的职责是检查内部管理中是否存在纰漏，从而将重点放于企业内部控制措施的欠缺中进行审计，这更方便找到其存在的劣势，进而提出改善的建议。[7]由于我国的内部审计还处在发展阶段，我国的经济又处于转型的特殊时期，所以企业的内部审计就会出现一些问题，带来的影响就是内部控制制度也会出现一些弊端。乐视网的内部审计未能有效执行每个季度向管理层进行总结的职责，并且管理者缺乏对内部审计的关注，导致内部审计工作底稿部分缺失。在内部审计的管理上，没有过多关注内部审计，没有进行不相容职务分离。在资金的预算方面没有合理的进行，造成资金周转不开。

2内审部门与财务部门存在合署办公情况

乐视的内审部门由于之前一直是在本企业领导下进行工作的开展，属于同体监督。所以在企业进行内审时就会出现一些与企业内部相关人员有矛盾的情况，导致内审人员会有顾虑在进行监督和审查时，所以内审人员在进行一系列的审查过程中都会存在不方便的情况，会有一些利益的束缚。当企业的经营行为出现违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计原则出于自身利益的考虑，往往表现为无能为力，审计的独立性、公正性、权威性难以得到保障。[8]同时，对于内部审计的定位不准确，致使内部审计人员在行使监督权的过程中难以开展独立活动。当企业的内审部门与其他部门存在同署办公时，内审的权威性、监督性也会受到影响，如此一来，企业在后续的发展过程中就会出现问题，最终带来的影响是无法预测的。如果内审缺乏独立性，即使采取一系列具体措施，内审的效果也不会理想。

3专业内部审计人员过少

作为企业的内审人员，需要严格掌握审计专业的知识和能力。熟练掌握审计相关知识是主要的，并要时刻关注我国经济和审计相关政策的变化，并要不断地学习审计知识，时刻预防一些特殊事件的发生。内审人员在企业的作用是相当重要的。乐视在这次财务危机中，由于内部审计人员队伍不够强大，造成不能很快实行对乐视网及其控股子公司的内部审计工作。以至于公司无法将风险降低，带来了不小的损失。目前，乐视公司内部审计监督还没有切实执行其相应的职能，还不能很好地把审计范围延伸到经营管理的各个环节，企业的审计部门和其他部门是属于同一层次，同受经理层的领导，与最高领导层还有一定的距离。企业的内部审计人员还不能顾忌各方面的风险，还停留在查错、防止舞弊上，还无法将风险管理融入到企业的内部审计中，所以内审人员不能审计到对企业经济的运转及财务风险的预见的工作中。

四 风险视角下乐视集团内部审计问题原因分析

(一)管理层缺乏对内部审计的关注且风险意识薄弱

内部审计是企业发展中重要的环节，企业想要越来越好的发展就需要重视内部审计的作用，还要认识到内部审计和风险管理的关系，企业的管理层要清楚风险管理对企业发展的积极作用，从本质上提高企业风险管理水平。风险管理与内部审计是密不可分的，企业在面临我国经济转型的同时内审也在转型，此时就需要企业内部的审计人员时刻关注企业的发展变化，在合适的机会下将风险管理和内部审计一齐来管理企业。作为乐视管理层要将风险发生的机率放在主要考虑的范围，企业的高层要根据企业自身能力和情况制定相关的指标和风险偏好。乐视的高层管理人员，在乐视规模扩大的过程中，没有时间和精力来提升管理能力，风险意识薄弱，导致经济上的需求和现有的经营能力不匹配，等风险出现时，已经不能挽回。乐视之前的战略目标有些急于求成，没有考虑到企业发展的核心，在不同的领域都涉及自己的产业，结果使企业在最成功的时候承担了自己不能承受的风险，加之企业管理层对内审和风险评估不重视，所以面对紧急风险时缺乏减低风险的措施，致使企业的生命周期大大缩短、企业发展不太成熟、在重大风险事件发生之时无从应对，导致财务风险发生。[9]在经济迅速发展的大规模时代，还是要多关注内外部的风险，这样才可以屹立于这个时代下。企业的目标发展要以自身实力为依据，在此基础上进行风险管理，来评估风险价值。

(二)内部审计制度和管理机制不健全

完善的内部审计制度和管理机制可以让企业在应对风险时采取有效的手段。乐视企业还未形成一套完整的内部体系，企业内部审计还不成熟，所以企业在未来发展中容易遇到一些内部审计问题。可是企业的管理层并没有加强对内部审计制度的建立和相关管理机制的执行。乐视在这次事件没有采取相关措施，让风险降为最低。企业内部缺乏对于风险管理的相关体系，乐视内部审计制度和管理机制不健全导致内审人员不能准确地评估企业的风险和分析企业的财务状况，缺乏集中的内部风险控制部门，造成财务危机的发生。乐视财务危机发生后，公司的债务危机给公司带来了许多负面影响，但是乐视公司并没有及时采取必要的防控措施来将损失降为最低，企业的风险管理缺乏针对性。即使在出现危机的情况下，乐视的管理层也没有及时的采取方法来降低风险，导致企业的财务管理也不能正常运行，来控制内部预算，调节资金方向，整合资源发展。健全的内部审计是保证企业健康发展的重要手段，也是预防企业发生经营风险和财务风险，有效的维护企业的生存和发展，保证企业生产经营活动健康有序的运营发展。

(三)内审团队不健全

健全的内审团队对一个发展中的企业有着至关重要的作用，可以全面地了解企业的内部审计情况，随时对企业出现的问题采取有效的解决措施。优秀的内审人员不仅需要熟悉企业的内审还要对企业的风险进行评估，预防潜在的风险发生。企业的的审计人员在人数上，专业的能力以及职业道德都需要进行筛选，最终确定。乐视企业的内部优秀审计人员过少，缺乏专业的内部审计工作人员。乐视企业内部的风险管理职能也分散于不同的部门之中，所以企业不能集中对风险进行管理，乐视这次财务危机中审计人员由于不能及时应对风险，加快了危机的到来，所以审计人员对企业内部审计中发挥着重要的作用。企业只有拥有一支强大的内审人员，才能在遇到紧急风险是减低风险带来的损失。内审人员也要认真贯彻相关的情况，不得舞弊一些事实并及时上报一些特殊情况。

五 风险视角下乐视集团内部审计的改进措施

(一)提高管理层对内部审计与风险管理相结合的意识

管理层的一些决定直接影响公司对的发展，所以在这经济转型的时期，企业的高层更应该注意自己的决定。企业的管理者应该根据企业自身情况进行一些制度的建立和实施，这就需要企业管理者认真的执行并贯彻自己对企业的认知，企业的管理层在注重企业文化的同时还要注重企业未来的风险管理。管理层需要时刻将内部审计和风险管理相结合的意识铭记于心。乐视之所以会出现危机，管理层有着不可推却的责任。乐视的管理层没有根据企业自身的优劣来采取有效的管理，一心想在短时间内提高企业的效益，最终忽视了对内审的管理，财政危机也就出现了。乐视内部管理人员没有及时对事件进行探讨，改善企业运营模式；相关财务部门没有及时准确的审核，从而加速了危机的到来。在内部管理上，管理层缺乏对业务行情、资源配置方面认识，促使企业不能稳定发展，其他相关人员在内部设计方面没有履行职责，出现财务上的疏忽。

(二)健全内部审计制度并加强内部审计管理

乐视企业由于之前并没有重视对对内部审计的管理，才使企业发生这次严重的损失，由此可见内部审计制度的健全对一个企业发展有着重要的作用。健全的内部审计系统在企业的运营管理上有积极的影响。在健全内审制度之后还需要管理层重视管理，加强企业内部审计的管理，有利于降低企业在财务上舞弊，使企业的资金更加明确，便于统一管理。在加强内部审计管理的同时还要健全企业的全面风险管理体系，定期评估企业的风险，防患于未然。乐视在企业后期的发展中，要把内部审计更加完善，适合企业本身。与此要注意各部门之间的职权分离清楚，积极进行监督管理，加大对风险评估的管理，内外部信息要及时沟通，对各个产业领域的发展都要有效评估，预防资金过快的缺失，及时发现并在最短的时间内控制内部审计缺陷改，加快乐视未来的发展。内部控制和风险管理是内部审计的根基，审计日常工作的抓手。

(三)提高内审人员素质来降低人为风险

作为企业的内审人员必须具有审计行业最基础和最基本的政治素养和职业道德。内审人员必须具备优良的政治作风，有大局观。乐视企业需要培养内审专业人才，提高内部审计人员素质与职业操守，内审人员在企业的内部审计和风险管理中有着很重要的地位，内审人员需要在企业定期对企业内部进行风险评估，预防企业发生紧急的财务风险。这就需要审计人员有着较高的素质和专业的审计水平，用来降低人为风险。乐视的内审部门中人员队伍不够强大，不能有效及时的进行审查，加之审计人员的素质可能不是很高，所以没能及时发现纰漏。作为一名优秀的内审人员，需要提前对一些事件进行观察和分析，最后在提出一些预防措施。在审计时也要求内审人员必须认真执行相关的法律法规。履行职责时，要全心的为企业服务，不得损害公司利益与此还要保持职业谨慎，在审计报告中要客观披露所有的问题，不能有所隐藏。内审人员要有强烈的使命感和责任感，严格审计执法，不能存在舞弊行为。内审人员的专业能力不够且职业道德存在问题，那么最终公司的内部审计肯定会出现问题。所以企业在对内审人员进行筛选时要找素质高的来降低内部审计的人为风险。在新的经济形势下，内部审计也被正式和风险管理和内部控制联系在一起，作为企业的内审人员就要提升自己的沟通能力、风险管理的敏感性，不断提升自身的能力和综合素质。

六 结论

内部审计在我国还处于发展阶段，又加之我国的经济也处于转型时期，所以企业的内部审计也容易出现问题。这就需要企业在内部审计的同时进行全面的风险管理来让企业继续发展。企业在进行内部审计时采取风险评估可以降低企业潜在的风险，使企业的风险降为最低，从而减少企业的损失。所以基于风险视角下对乐视网内部审计存在的问题进行了分析，得出以下结论：

无论是风险管理还是内部审计，都是为了提高企业的经济效益，使企业的利益最大化。风险管理现在在我国的一些规模较大的企业中实施，但还是存在一些问题和挑战。作为一项管理过程，企业实行风险管理可以增强企业应对风险的能力，从而抓住机遇，将企业的风险控制在可处理的范围内。乐视企业发生的这财务危机主要是因为管理层没有重视内部审计的存在，管理层太急于追求结果，没有考虑企业自身的问题。管理层的决定直接影响一个企业未来的发展。所以管理层一定要先对风险管理负责执行，然后由内部审计人员负责对风险管理进行测试执行，最终向管理者提供风险管理的情况。而内部控制制度的健全也需要和内部审计和风险管理相结合，乐视的内部控制是以风险为导向，对于企业的高层管理者需要把精力放在发生重大风险的环节中，企业的管理层采取的方法要和企业的使命、风险偏好相同。在经济转型的时期，企业还是要多内外的风险，这样企业才可以继续在未来更好的发展。企业的发展要根据自身的实力来要求，然后进行风险评估。乐视在不同的领域都涉及，可最终还是失败了，主要原因在于管理层没有考虑企业自身的情况，没有对风险进行评估。为了促进企业自身经营目标的顺利实现，企业需要加强内部审计、内部控制和风险管理三者的统筹结合，实现健康的发展。

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致 谢

这篇论文是我通过查阅大量资料，最终认真思考后才确定的，历时3个月的时间，从论文选题到搜集资料，从开题报告、写初稿到反复修改，期间经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨，在写论文的过程中心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的即将成稿，复杂的心情也渐渐消失了，甚至还有一点成就感。

首先我要感谢我的论文指导老师，是她不厌其烦悉心指导才能让我的论文一次比一次完善。论文的整体框架，规范的格式、数据的梳理、文字资料的严谨性也是她多次强调。从课题的选择到完善，老师都给予我认真的指导和持久的支持。

同时我也要向大学四年里给我带过课的老师说声感谢，是他们不辞辛苦的为我们授课，才能让我学到更多的专业理论知识。他们也在我写论过程中提供了帮助。

最后我要我的同学，是她们陪伴我一起走完大学生活，四年的时间里我们彼此更加了解，彼此互相帮助，也希望她们在以后的日子里一帆风顺。

基于风险视角下的乐视集团内部审计问题分析

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月5日

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