北京坤元益农农业科技有限公司内部审计研究

摘要

随着物质文化的快速发展和社会的不断变革，我们来到了一个伴随着市场经济快速发展的全球经济一体化的时代。而信息化程度低，工作范围狭小，

　关键词：财务风险；内部审计；经济效益

　　1前言

20多年的发展和改革，中国的市场经济早已完全形成。中国民营经济克服了许多薄弱环节和劣势，例如基础差、竞争力不强等。可是我国民营企业的发展还是有着一些不可避免且在市场经济中常见的问题。

然而，民营企业内部审计的重要性逐渐显现，内部审计是我国企业未来发展的主流趋势。相比国有企业,民营企业最突出的特征是其所有制结构更多地体现出私有制的性质。我国的民营企业的许多方面，比如管理方式、公司治理方式等，与我国的国有企业存在很多非常明显的差异,所以其内部审计的管理体制、动因、职能、目标、机构设置等方面也与传统的国有企业的内部审计存在着许多非常显著的差异。

在本文中，我们一起寻找和解决企业在内部审计方面存在的诸多的问题。先知道内部审计到底是什么意思，其次要深刻了解内部审计的作用和应用。最后，要找出企业在内部审计方面存在的众多问题，并提出相应的解决内部审计问题的方案和合理化建议，这才有利于企业的发展。

2内部审计相关理论概述

　2.1内部审计的定义

内部审计是一项客观且独立的工作，利用咨询、确认等手段，提升组织价值，使组织的运作效果更好。它通过规范工作方式方法来促进组织实现其工作要求，从而评价并且改善风险管理、控制和治理过程的有效性。

内部审计是指由相对独立的审计机构和审计人员对本部门或者本单位的经营管理活动、财政财务收支以及经济效益进行审核和评价。内部审计是一种单一的工作，它对组织和组织内部控制系统进行合理、合法、真实和有效的审核并给出建议。在组织及内部控制系统中提出问题，然后解决问题，帮助组织实现目标。

　2.2内部审计的方法

真正工作中，内部审计方法有多种。接下来，介绍几种常见的内部审计方法。

抽查法，是指查阅会计记录和其他中介物的方法。这一方面占审计工作量的比例相对较大。主要用于各种规章制度、会计信息、会议记录、预算编制等信息。

分析法，是抽样审计和详细审计相结合。

函证法，是向有关个人或单位发出信函和查询，证明被审计单位会计资料中的各项内容。

还有很多方法，例如访谈法、询问法、审核法、观察法、监盘法、因果分析法、顺查法、先入为主法、遵循性法、思维创新性法、解剖麻雀法、否定之否定法、红旗标志法等多种，就不一一举例了。

　2.3内部审计的意义

内部审计监督各项计划和制度的实施，为本单位和本部门领导的管理决策提供依据。内部审计可以揭示企业管理中的各种薄弱环节，有利于完善部门和单位的自我约束机制；内部审计机关还可以独立地对本部门、本单位的内部控制进行监督检查，客观反映本部门、本单位的实际情况，通过自我约束检查，促进本部门、本单位内部控制制度的建立和完善；

内部审计同样可以促进本部门和本单位工作或生产的改进，有利于提高经济效益；同样，内部审计可以监督委托经济责任的履行，维护单位和部门的合法经济权益；内部审计还可以监控财产安全，促进单位和部门的财产和材料的保存和增值。

　3北京坤元益农农业科技有限公司内部审计现状

　　3.1公司内部审计机构设置

北京坤元益农农业科技有限公司属于注册资本1000万的小企业，公司也设置了内部审计机构，隶属于公司总经理。由于公司是小企业，也不是上市公司，所以也没有审计委员会，审计人员只有2人。

两名内部审计人员受公司的总经理直接管理，不受其他任何的部门的管理。就连董事会都不向2名内部审计人员过问公司内部审计的情况，对公司内部审计并不怎么关心。

　3.2公司内部审计信息化程度

北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计部门，虽然给两位审计人员都配备了电脑，但是他们的办公室没有配备无线路由器，电脑仍然是用连的线上网，网速并不是很快。而且他们的两台电脑都已经五年了，电脑运行并不是特别的快，并不是特别好用。电脑里也没有安装专业审计用的软件，仍然依赖电脑里本来就有的那些个办公软件。

公司总经理也知道内部审计部门网速慢、电脑慢，而且电脑没有安装专业审计用的软件，他也和董事长说过这些问题。但是董事长却认为无所谓，他觉得这些对公司影响不大，毕竟公司是小公司，资金又不多，省下来的钱还不如去搞点农业科技方面的东西，这方面就把钱省下来吧。

　3.3公司内部审计工作范围

北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计部门对财务会计审计很重视，因为这关系到了所有人的工资问题。

因为公司是小企业，公司里很多人也不盼着公司哪天做成了大企业，来这公司上班就是为了挣钱养家罢了。

所以内部审计部门对公司财务风险审计和经营效益审计也不那么重视。他们认为公司不能迅速扩大企业规模，也不能提高产品竞争力和市场占有率，所以对财务风险和经济效益的审计是没有意义的。

公司董事长、董事会、总经理都没有意识到对财务风险和经济效益的审计。他们觉得公司是小公司，也不是上市公司，这些都无所谓，就不怎么特别重视。

所以北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计仅限于对财务会计的审计。

2018年9月公司财务会计汇总表如下见表3-1：

表3-1 北京坤元益农农业科技有限公司2018年9月财务会计汇总表单位：（元）

日期	内容摘要	支出
2018.09.01	交物业管理费	3000
2018.09.08	发工资	80000
2018.09.11	买电费	400
2018.09.20	缴税	2400

注：本人汇总计算所得

　3.4公司内部审计工作内容

北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计部门对内控的审计工作做的很到位，因为公司毕竟是小企业，做好内控的审计工作和凭证的检查并不是件难的工作。

在审查账务处理方面，做到了全面检查凭证，也非常到位。因为公司是小公司，而且公司也不是上市公司，做好这方面也是很容易的。公司内部审计部门的人员做好了内控、账务处理以及凭证的全面审查。然而他们觉得公司不是上市公司，不会有什么税务风险，就没有做到税务风险的审查，也没有关注关注税务筹划。

公司董事长、董事会、总经理都没有意识到对税务风险和税务筹划的审计。理由和不重视财务风险和经济效益的审计的理由一样，他们觉得公司是小公司，也不是上市公司，这些都无所谓，就不怎么特别重视。

2017年12月公司货币资金收付的审批权限情况如下见表3-2：

表3-2北京坤元益农农业科技有限公司2017年12月公司货币资金收付的审批权限情况如下单位：（元）

日期	审批人员	审批限额
2017.12.02	总经理	18000
2017.12.07	财务总监（总会计师）	12000
2017.12.15	财务会计部门经理	9000
2017.12.24	其他部门经理	8000

注：本人汇总计算所得

　4北京坤元益农农业科技有限公司内部审计存在问题

　　4.1内部审计机构设置不当

北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计机构归总经理管，地位、层次和独立性稍微差一些。直接受总经理管理虽然在审计企业直接生产经营活动中具有诸多优势，但不利于对企业经济行为的监督和高层决策。董事会也从不过问公司的内部审计情况，对公司内部审计并不怎么关心。

此外，审计范围相对狭窄，审计工作受到一定程度的限制。公司没有专门负责审计的审计委员会。是内审机构履行内审工作职责的第一个条件，如果公司内部审计独立性差，内部审计机构就和没设立一样，不少的审计项目没办法实施，对内审工作没有任何益处。

一般来说，财政收支数额较大的单位，应当设立内部审计机构，配备专职或者兼职审计人员，在相应负责人的领导下，负责本单位的内部审计机构不该受企业治理层的管理和制约，应当同时在企业的行政系统——经营管理系统中设立审计机构。这样做才更有利于审计人员独立开展审计工作。

企业内部审计人员不得参加本单位的生产经营管理活动。他们只做评估和推荐他们的审计工作。但是，在实践中，可能会临时指派一名或多名内部审计人员从事一些非审计工作，以作为管理者参与管理工作的实施。

　4.2内部审计信息化程度低

北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计部门网速慢、电脑慢，而且电脑没有安装专业审计用的软件。这样，公司的内部审计的信息化的程度就比较低。

作为高效率的信息交换中心和信息库，互联网将改变传统的国际经贸的手段和方式，它能有效地提高成功率并且更好地扩大国际贸易合作。互联网上的信息交流与交流也在创新传统的科研方法。如今，互联网和计算机已经使全球研究人员形成了新的亲密关系，科学研究的新方式迅速取代了知识界的旧传统。目前，世界上有22000多个科研互联网络。他们相互交错，将坐在电脑屏幕前的科学研究人员与来自其他大陆的同事以及遥远的超级计算机和实验室联系起来。

单纯的财务数据审计被财务和业务数据同步审计取代；审计管理也转型为手工向系统化。

企业内部审计是对企业整体运行的审计，不是单审计企业财务。因此，企业内部审计的信息化建设将对内部审计部门的工作有许多益处，这对企业更好地审查和监督管理生产经营过程中涉及的各个环节非常有帮助，更有利于企业的业务运营。同样使企业能更好地做好风险管理与防范、反舞弊等方面的工作。

计算机电子信息数据审计逐渐取代手工审计，这样可以进行在线监测，事前、事中、事后相结合的审计比传统的仅事后审计要高效的多；单纯的财务数据审计被财务和业务数据同步审计取代；审计管理也转型为手工向系统化。

审计文档电子化是审计信息化的第一阶段，内部审计部门通常用集中存储平台、电子办公平台等，来实现审计文档的集中归档和电子化。

审计过程的系统化是内部审计部门在发展到一定阶段、扩大审计内容范围、提高审计人员工作效率的要求。

所以，这样会在信息化潮流中落后，非常影响内部审计工作的效率。

4.3内部审计工作范围小

由于北京坤元益农农业科技有限公司的内部审计缩小了工作范围，仅限于财务会计的审计，忽视了对公司财务风险和经济效益的审计，这是内部审计一个大问题。

忽略财务风险和经济效益的审计，不利于企业的正常运营，影响企业的经济效益，甚至会使企业面临破产或者倒闭的境地。这非常不利于增强企业的市场竞争力。企业是市场的主体，是独立的生产经营者。为了发展一个企业，必须减少劳动力的消耗，以小额的投资获得巨大的效益。

北京坤元益农农业科技有限公司内部审计部门必须重视对公司财务风险和经济效益的审计。

随着经济快速发展，市场竞争更加激烈，人们对企业财务的要求有了新的提高。要想很好地预防这些风险，企业就要做好内部审计工作。企业前进的重要部分包括了财务管理工作，只有保证这一部分才能保证企业的顺利发展。

保持社会经济稳定、可持续发展具有重要意义。开展经济效益审计有助于提高经济效益，促进企业加强管理。这也有助于完善审计制度，进一步深化经济体制改革。

不仅如此，还要扩大内部审计工作范围。内部审计规定审计范围包括经营审计、第三方审计、安全审计、合规性审计等等。增加审计项目相关证据提取，以便于进一步展开审计工作，应当随时进行检查和评价。

审计师必须做到第三方审计、经营审计、合规性审计、安全审计等多方面的审计，必须检查财务和经营信息的可靠性、真实性和完整性，以及用于衡量、识别、分类和报告财务和经营信息的方法。内部审计人员必须对经营活动的计划和结果进行审查，确认其与设定的任务和目标相一致，并审查经营活动是否按计划完成。

　4.4内部审计工作内容不完善

北京坤元益农农业科技有限公司内部审计部门的人员虽然做好了内控、账务处理以及凭证的全面审查，却没有做到税务风险的审查，也没有关注关注税务筹划。因为他们觉得公司不是上市公司，不会有什么税务风险，所以干脆这方面就不做了。

当前，企业在微观上所面临税务风险有诸多因素，比如内部审计不健全，财务工作者业务水平比较低，企业管理者有关税务的意识需要加强，税务代理服务的出现，内部控制制度不完善等。

在经营过程中，税务机关混乱混乱，业务人员能力不强，素质不高。因此，大多数代理服务仅限于相对简单的业务，如代理记账、发票获取、小企业账户建设、纳税申报等。企业开展税务筹划咨询等较为复杂的代理业务难度较大。企业面临更大的税务风险，不完善的内部控制制度也会给企业带来深层次的涉税缺陷。有限的知识和对税务筹划的扭曲理解导致了企业涉税行为的偏差。企业内部审计是否健全与税收风险水平有关。内部审计的失败会增加企业的税务风险，同时也容易导致无意中的企业税务违规。

税务筹划是税务机关从事的一项不可核查的业务内容。对于相关中介机构来说，这是一项特别有前途的业务。税收筹划已成为纳税人的基本权利。只要不违反税法和法律，所得收入就是纳税人的合法收入。税收筹划具有规划性、合法性、专业性、风险性和目的性等特点。

公司内部审计部门的人员必须要做到对税务风险的审查，关注税务筹划。除此之外，还要进一步完善财务风险的内部审计工作。现代企业公司内部审计工作内容主要有以下三个方面。

检查凭证，有助于不断完善公司的财务管理制度以及该制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞，填补此类漏洞，纠正错误和防止发生新的错误很有帮助。

审查账务处理是否合理、合法。对于小公司，建议全面检查凭证；对于凭证量大的公司建议挑重要的进行把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的更要细查。重点审查账务处理符合不符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分且合法，是否能合理解释经济业务。

审查税务风险，提出相应的风险提示并提出整改办法，对税务筹划的空间要非常关注。比如：取得日用品发票、餐饮发票，一般只能入业务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，就可以免税。

内部审计部门还必须根据本公司实际情况和现有阶段做出适合公司的内审策略。内部审计是在组织内部建立的用于检查和评价其活动的一项独立的评价，是对组织的一种服务。它决定组织是否已经降低风险并确定，有没有遵循可接受的程序和政策，有没有达到制定标准，是否经济、有效率利用资源，是否完成了组织的目标。

然后，被审计单位配合现场审计工作，并进行现场访谈和审计测试。审计人员汇总审计工作底稿和审计发现。然后开审计沟通会，并下发审计发现通知书。被审计单位制定出整改计划措施并落实整改。编写审计报告，分管领导审批。然后然后征求被审计单位的意见，人力资源部会联合审计部门会签报告报批，下发审计意见书或审计决定书，交给董事长或者总经理。然后内部审计部门再进行跟踪整改、后续审计。

发现事项审核，对被审核的部门和项目进行沟通。然后分管领导审批，下发整改通知。然后审计部门要做好跟踪落实、解决问题。审计资料也要归档。

5加强北京坤元益农农业科技有限公司内部审计对策

　　5.1完善内部审计机构

　5.2提高内部审计信息化程度

随着我国市场经济进一步扩大和发展，尤其是信息化时代的到来，使我国经济呈跨越式发展，这也是我国基于现代化战略的一个重要趋势。信息化产业深刻影响着我国传统的产业和行业格局，电子政务和电子商务的发展步入了高速发展的轨道，计算机网络和信息技术也迅速发展和普及。企业单位和事业单位财务管理和会计核算逐步电子化、网络化，业务管理流程中各个专业管理软件纷纷建立，越来越多大中型企业和金融机构通过推进信息化建设实现的数据高度集中。随着科技发展，信息化建设不断完善，企业信息化水平不断提高，内部审计工作也面临前所未有的巨大变革和挑战。

审计文档电子化是审计信息化的第一阶段，内部审计部门通常用集中存储平台、电子办公平台等，来实现审计文档的集中归档和电子化。

审计过程的系统化是内部审计部门在发展到一定阶段、扩大审计内容范围、提高审计人员工作效率的要求。

　5.3扩大内部审计工作范围

北京坤元益农农业科技有限公司内部审计部门必须重视对公司财务风险和经济效益的审计。

　5.4完善内部审计工作内容

发现事项审核，对被审核的部门和项目进行沟通。然后分管领导审批，下发整改通知。然后审计部门要做好跟踪落实、解决问题。审计资料也要归档。

6结论

本文主要分析北京坤元益农农业科技你公司内部审计现状分析及对应政策。分析企业内部审计的现状，深入研究探讨内部审计的作用，对加强企业管理，实现经济目标具有重要意义。因此，我国建立现代企业制度的关键点就包含了完善内部审计这一项。这样才有助于企业在激烈的市场竞争中不被甩的太落后。

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　致谢

这次毕业论文能够得以顺利完成，是所有曾经指导过我的老师，帮助过我的同学，一直支持着我的家人对我的教诲、帮助和鼓励的结果。我要在这里对他们表示深深的谢意! 首先要特别感谢我的指导老师。老师在我毕业论文的撰写过程中，给我提供了极大的帮助和指导。从开始选题到中期修正，再到最终定稿，老师给我提供了许多宝贵建议。其次要感谢管理学院所有曾经授予我知识的老师，他们教会我的不仅仅是专业知识，更多的是对待学习、对待生活的态度。同时还要感谢我的父母亲，你们是我力量的源泉，只要有你们，不管面对什么样的困难，我都不会害怕。感谢在中国地质大学长城学院四年给我的所有，感谢这段时光让我成熟，让我长大，最后对老师，同学和家人再次致以我最衷心的感谢！