小米科技公司内部审计监督 存在的问题及对策探究

　内容摘要

我国上市公司内部审计起步比较晚，学术界对企业内部审计的研究也不够全面。在高机遇和高风险挑战的社会环境下，企业的经营状况可能面临着经营风险和财务风险的不定性因素的存在。财务舞弊问题的出现，上市公司注重内部审计监督制度的建设，设立内部审计机构，其独立性等优于其他单位部门，一方面能够保证企业会计资料的完整性、准确性和可靠性，保护企业资产安全，一方面通过对经济活动不定期监督，保证企业内部控制制度逐步完善。保证企业的内部审计工作的健康发展，加强企业内部审计工作尤为重要。

关键词：内部审计监督小米公司

　　一、绪论

　　（一）研究背景及意义

1.研究背景

在经济全球化的浪潮冲击下，市场对外开放不断扩大，很多公司顺应潮流，相继成立，经济越来越进入全球化体系。面对这种严峻的挑战，公司尚且存在不完善之处。其中如何建立健全公司治理结构，优化现代企业内部审计制度显得尤其重要。有效的公司管理制度能够优化资源配置，减少领导者决策失误，提高企业的运营效率，防止xx腐弊案件的发生。现代公司企业管理制度的建设当中，内部审计的监督是最重要的组成部分。一般公司会依据法律等制度来设置相应的内部审计机构来进行公司的内部审计监督工作。随着会计行业的发展，一些上市公司从公司的成本、收益等方面来考虑，选择了外部审计。外部审计和内部审计相比，虽然也可以起到一定的监督作用，两者之间既相互联系但也存在的区别，不能完全杜绝财务舞弊问题的发生。基于一件件财务问题被报道的丑闻，公司财务内部审计的重要性不言而喻。

2.研究意义

我国的一些上市公司选择外部审计，既节约了资源配置，节约了成本和时间，由获取了更良好的优质服务。我国的内部审计起步晚，制度方面不完善，存在着很多弊端，在经济大潮的冲击下，更多的企业竞争发展，更多的思考如何提高内部审计的效率和质量，已经成为当前面临的主要问题。

通过当前研究背景的情况下，本文选择从小米科技有限责任公司来入手，对该公司内部审计存在的问题原因进行研究和探讨，针对分析得出的结果提出相应的解决对策。小米科技有限责任公司作为我国知名的上市公司，具有一定的规模，我选择该公司是因为该公司符合我研究的目标，具有代表性，同时研究的结果比较符合大多数公司存在的基本现状。对小米公司的研究，发现内部审计存在的问题，提出解决办法。对于研究我国企业加强内部审计具有重要的意义，为企业发展提供合理的建议。

（二）文献综述

1.国外文献

Adams（2004）认为企业在复杂的经营环境下，为了适应社会的变化，企业内部审计机构充当的角色，不应当是作为监督者，更有可能作为服务者的角色。

Careyetal（2009）研究了澳大利亚公司内部审计外包发现：造成审计外包的原因是企业为了节约成本，外部审计人员的技术能力较强，是造成审计外包的另一方面因素。

Abbottetal（2010）从内部审计交与第三方的位置探讨研究公司的合理化治理，审计质量的提高，和萨班斯法案的关系，并且基于219家公司的数据整理分析，得出来审计委员会越快捷合理的运作，公司的审计才能保持其应有的独立性。

2.国内文献

石会勇（2010）提出一个很重要的问题，内部审计人员权限低会制约审计人员的工作范围和内容，而且企业管理层会给企业内部审计人员无形之中造成一种难以信任的感觉。内部审计工作需要管理者赋予审计部门适当的权限，就不会发生其他部门不配合审计工作，影响审计工作的开展。

黄学文（2013）在内部审计与公司治理相结合中提出，内部审计制度的完善有利于企业内部管理制度的建立，加快企业的发展。审计工作的特殊性，必须加强审计人员的个人素质，这对公司发展是密不可分的。

倪淼（2016）认为从内部审计角度来讲，利用审计结果达到企业预测风险的目的。提前风险预测使得企业可以在经营过程中防范风险，更发挥出内部审计的作用。企业内部审计应当是随着社会变化，内容和形式的发展而变化，向好的方向发展，改变原来一成不变的发展方向。出现问题不是逃避问题而是解决问题才是企业永久发展的生存之道。

　（三）研究方法和研究内容

1.研究方法

本文主要是从小米公司的实际情况出发，先从企业的内部审计监督的含义、、和作用出发，分析出小米公司企业内部审计的基本现状，依据现状研究分析出其存在的问题，根据问题制定出解决问题相应的对策，为上市公司强化企业内部审计提出一些合理的建议，最终得出结论。本文重点采用文献资料借阅法，调查法，图表分析的方法对本文展开详细的阐述，进而分析出问题的原因，提出解决问题的方法，贴近生活实际。

2.研究内容

本文分为五个部分，第一部分为绪论，重点介绍本文的研究背景和研究意义，本文的研究内容和研究方法；第二部分为企业内部审计监督概述，从含义和作用等说明公司内部审计监督的情况；第三部分为小米科技公司内部审计监督存在的问题及成因分析；第四部分是对策，针对小米科技公司内部审计监督的现状、存在问题及成因，提出一系列解决办法；第五部分为本文的结论，总结全文，进一步阐明自己的观点和见解，并为后续研究提出展望。

二、企业内部审计监督概述

　　（一）内部审计监督的含义

内部审计监督是指通过检查各种行政事业单位的各种经营管理活动，核对其会计资料的正确性，真实性，通过检查的会计资料了解到其单位反映的财务经营状况和经济活动是否触犯国家法律、检查经济活动是否合理和有效，发现和揭露经济违法犯罪的行为，从而督促各种行政事业单位遵守财经纪律，及时发现经济生产活动中存在的问题、简化并有效管理企业内部，缩水生产经营成本，优化使用公司资金和合理开发公司潜在资产，安全管理公司资金和资产并规避风险。

内部审计监督是由企业的内部领导层依据法律规范建立起适应自己内部审计的内部单位，为企业管理部门提供监督和服务的业务，并做出相应的检查和评价的一种经济监督活动。既可以用来评价企业的内部制度，又可以结合企业的相关信息来评价自身的业绩和合规性。

（二）企业内部审计监督的内容

内部审计监督不仅仅是简单的查账问题，更不是故意挑毛病、找差错。内部审计监督主要是为了防范人员出现舞弊行为、事前预测经济风险、加强企业经营管理、提高企业经济效益、增加员工在公司的价值。内部审计监督的内容涉及到公司治理审计、内部控制审计、舞弊审计、经济责任审计、风险审计、效益审计。

内部审计监督的主要内容有：

1、企业检查本公司内部会计部门方面的财务状况，还对其他部门业务内容进行监督管理，企业各个部门具有互通性，对企业所有部门的监督检查，是为了保证企业内部牵制制度起到了相互制衡的作用，提出合理化建议。

2、检查监督企业经济活动成果效益性。是否达到了计划的目标或者预期的经济效益，企业是否处于良好运营状况，存在差距找出差距问题，提出改进建议。

3、检查监督企业经济活动的真实性，有效性和合法合规性，核实查证实际发生的内容，检查是否违法乱纪，xx盗窃，及其他违反经济法律的行为。

4、检查、监督和评价对法律、规定和其他外部要求的遵循情况，以及对管理当局政策、指令和其他内部要求的遵循情况。

（三）企业内部审计监督的作用

1. 预防经济犯罪的发生，堵塞财务漏洞

一些知名上市公司规模比较大，经济力量雄厚，设置的公司部门较多，然而，越是经济周转能力强的企业，小额资金漏洞不太容易被发现，更必须得审查自己单位的资金运转情况，

企业内部机构部门，组织人员之间，内部审计监督对企业内部会计资料的审查，核实企业内部资产负债，所有者权益等，提前预防经济犯罪的发生，弥补财务方面存在的缺陷。

2. 促进企业改善经营管理，提高经济效益

企业经济活动在内部审计的监督下，自身的经营管理的经济活动全过程都受到内部审计的监督，企业自身经营管理是企业在不断的失败当中，在企业不断总结经验下，不断自我完善的过程，内部审计监督，对企业完善内部管理，促进企业经济发展起到了关键性的作用。

3. 加强监督力度，维护本企业的合法权益

遵纪守法是每个公民必须履行的，内部审计单位作为企业内部部门的一份子，也更是要遵守会计方面的法律法规，运用自己的权利，履行自己该做的义务，在自己职位上尽心尽力，内部监督人员对企业的资产富有监督等义务，从企业的角度考虑，避免不必要的消耗，让企业的资产得到最大化的利用。

　三、小米科技公司内部审计监督的现状分析

小米公司正式成立于2010年4月，是一家助力于高端智能产品研发的创新型科技企业。小米公司自成立以来，保持了世界顶尖的发展趋势。2017年小米开始大部分专利将会获得国家承认。专利授权的数量提高将有益于取得其他专利所有商的交叉授权，为小米走向国际化奠定坚实基础。

小米公司财务良好，销售额不断创新高，利润率达到10%，变现能力强，且获得巨额融资。2018年上半年累计销售703万部，营业额达132亿，这超过了2017全年126亿的业绩。在创业短短三年里，小米估值翻了36倍，从原先的2.5亿美元跃升至90亿美元。

小米公司最近几年虽然发展较快，公司一直处于平稳发展的阶段，就在2017年9月7日，小米公司在最新款产品发布会之前，小米公司透露出了一起内部xx案。小米内部审计部门联合安全部门共同查处了吴锦明及其下属6人利用职务之便索取供应商财物的行为，这一腐败案件的发生，引起了公司的高度重视。

小米科技公司内部审计监督存在的问题及对策探究

（一）董事会领导下的内部审计

从小米科技有限公司的内部组织结构图来看，公司的内部审计机构隶属于顶层管理者们。顶层管理者领导下的内部审计具有相对较强的独立运行能力和较高的组织管理权限，这与董事会在上市公司整体管理结构中处于最高管理地位和最高决策权有着直接的联系。董事会领导的内部审计帮助董事会深入了解公司的生产运营状况，并及时的传达决策和下一阶段的战略发展方向，对公司委任的管理层在任命的完成情况上做出客观的考核和监管。董事会领导下的内部审计由于议事复杂，内部审计工作的有效性和效率性会受到影响，审计工作成果大打折扣。

（二）内部审计人员侧重于事后审计

小米公司的内部审计监督更加偏向于事后审计。公司的经济活动往往在前期监督检查就可以发现问题，内部审计人员不能进行事前审计，事后监督检查才想起来发现问题，则这样的监督只是做面子工程，起不到监督的目的。有了前车之鉴，企业及公司在失败之中吸取经验，重新组织整理审计工作，进而弥补之前的问题，因此在飞速发展的XXX环境下，进行事前监督审计，提高风险防范意识，发挥预警作用，规避、防范风险作用，就不会造成难以估量的损失，事前就发现问题、提早控制事件的发生，企业资产得到保证。

（三）明确内部人员法律责任和法律行为

小米公司按照规定设置独立的内部审计机构，强调内部审计的独立性、权威性和责任性。小米公司从诞生到崛起，到成熟阶段的发展仅历时几年，所以企业对现代制度的实施时间也相对较短，与发达国家的企业管理制度相比有一定的差距。通过长时间的不停修正，整理和发展，企业的内部审计监导督察不但能够提高其公司在其经营的发展，而且简化和完善了其公司的经营流程，大大缩水了其公司的资金流风险。进而在接下来的公司内部审计的优良资金流转发展中，实现了其自身价值，但其自身的发展也存在着不足之处，急需完善和调整。

四、小米科技公司内部审计监督存在的问题及成因

　　（一）小米科技公司内部审计监督存在的主要问题

1.内部审计监督的范围过于狭窄

内部审计机构是响应国家号召建立起来的，我国提倡企业建立内部审计机构，一方面是为了方便国家对单位的审计工作，另一方面是审计是由于企业自身建设发展的需要产生。审计和会计实质上有些相似，企业领导人员认为内部审计监督应当归财务部门管辖。正是由于企业领导人员对内部审计监督的认识不全面，以为内部审计机构监督的内容只是企业的财务状况，企业经营管理方面的业务不需要审计人员来插手。这种情况下就导致审计监督机构的工作能力受到限制，工作范围大大缩减，一些企业将内部审计部门与财务部门合并起来审计，审计部门审计的也是自己单位的经营情况，审计触及不到公司的核心，内部审计监督范围受到限制。

2.内部审计监督的方法和手段滞后

旧时内部审计监督是监督检查企业的现金经营成果，现在大多数企业还在沿用陈旧的审计方法和审计手段，企业更多的是采用事后审计的方法和手段，轻视事前审计风险防范，一旦发现违法乱纪的行为，严惩不贷，效益性审计却不能突显它的作用。现代内部审计人员对于电脑的操作不能完全掌握，电脑内部也没有与自己单位相适应的审计软件操作系统，没有有经验的专业内部审计人员，无法打开思维的局限性，指导监督内部审计如何做到事前风险控制，先进的审计方法并未采纳，审计机构和审计人员缺乏沟通能力，跟不上现代快速发展的企业的步伐。

3.内部审计监督的力度不够

由于内部审计部门是企业后期建立起来的，公司配备的审计人员只有几个人，内部审计人员对自身审计工作的内容为经过专业系统的培训，公司看起来是设置的审计部门，实质上内部审计人员只是为了交差，仅仅做好手头的表面工作，工作做完就完全放任不管了，造成一种虚假的表面现象。企业领导层对内部审计监督的力度不够，下面的人也就没有把工作中心放到审计监督上来。内部审计监督的范围扩大，内部审计人员肩上担任的责任也越来越大，但是自己对审计工作缺乏足够的认识和理解，企业内部审计监督的公正性得不到应有的公平。审计人员查处的一些违规行为没有及时处理，及时处理了，也没有加大惩罚力度。

（二）小米科技公司内部审计监督存在问题的成因分析

1.内部审计监督的管理体制不健全

我国内部审计监督监督体制的建立是在国家的推动下发展起来的，虽然是XX推动建立的，但是其中也包含着一些强制性的因素。内部审计监督机构和内部审计人员名义上是为企业服务，私下里并不被企业看好，这正是因为强制性的原因，企业内部角度管理体制的建立，是在企业不情愿的状态下产生的，企业自然而然不会对这种体制加大强化。得不到企业支持的角度管理体制，在权利和职能的行使上不能充分发挥它的作用。内部审计监督工作发挥不了作用，就相当于空气一般，内部审计监督工作不能得到最大化的输出，审计工作质量较差。

我国作为发展中国家，和发达国家相比，我国的内部审计监督制度建立较晚，对审计法律制度，和其它方面的研究远远落后发达国家，各个企业也在探寻的道路上，探索适合自己企业发展的审计道路，大多数企业借鉴欧美等国家的审计管理监督方面的经验，外国审计监督模式的不同，我国企业效仿外国设置审计监督机构。内部审计机构人员受任与单位的内部审计机构，审计对象是自己所在的单位，必然在审计工作过程中触犯领导的根本利益，一些人员为了不冒犯领导，有意躲避，及时发现存在问题，为了保住自己的饭碗也不会说出来。

有些企业内部审计工作和财务部门一起审计，监督只是作为表面形式，难以发挥作用。

2.内部审计监督的机构设置不合理

现代内部审计监督管理机构开设的模式多种多样，如，有的把内部审计机构合并到纪检、监察或财会部门，有的则并未设置专职的审计岗位。归属于财会部门的设置，并没有体现出审计的独立性；隶属于检查纪检的只能发挥审计的监督机构；隶属于总经理的无法发挥监督职能的作用。领导对内部审计机构的重视度不够，甚至有的单位没有设置独立的审计机构。

3.所处环境制约了内部审计监督职能

内部审计监督职能的体现是要在一种具有独立性极强的单位环境下进行的，我过内部审计监督机构的设置，一方面，隶属于总经理的审计监督模式，在这种环境下，独立性较差，

甚至企业的监督职能作用的最大化不能发挥出来，另一方面，独立性不强的企业内部审计部门和其他部门地位一样，审计人员监察审计工作，可能导致其他部门人员的不配合，内部审计人员既是企业的监督者，也是企业的服务者，内部审计人员的两种角色导致审计人员对自己的定位不明切，自己的双重身份无疑让内部审计人员难以自由转换。

4.内部审计监督人员的业务素质较低

内部审计人员在对其公司的经营活动的审计工作之中，不但对其要求必须掌握内部审计有关系的法律和相关规定，并需要具备足够的审计专业知识，相应的判断能力，与单位各部门人员的相互沟通能力。在现实中的审计监导督察工作中，其公司的内部审计人员对相关的法律和有关规定方面的知识熟悉掌握的程度明显不充足，个人的内部审计能力不够，综合处理解决规划能力较差，不能及时的有效的适应社会大趋势变化。主要体现在这些方面：审计专业复合型人才少和较大的人才流失率及相对的人才不稳定性，审计人员的开拓创新意识比较差和不学习的固化思维，XXX审计的变化趋势意识不够强；对XXX审计管理知识、科学创新知识，业务及流程综合性分析能力还尚未透析理解吸收。XXX下的审计技术的卓越呈现，业务素质较低的审计人员已经不能运用新型技术来完成企业内部审计工作的开展。

　五、解决小米科技公司内部审计监督存在问题的对策

　　（一）完善内部审计规章制度

小米公司应该依照法律制度和法律规范坚持依法审计，这么做的目的是为了提高单位内部审计工作水平。国家的法律和法规在完善企业内部规章制度起到了借鉴作用，在法律法规中，有一系列的审计方法等，其中肯定有适合自己单位的内部审计方法，在这种方法下展开审计工作，企业的内部规章制度不断完善。为了审计工作的顺利进行，单位负责人组织审计机构和审计人员集中培训，让他们学习审计的法律法规，知道自己在自己工作岗位上应该干什么样的事情，同时审计部门对自己工作岗位上的员工制定一些业务规范，提高审计工作人员的执行力；完善健全内部审计的监督制度，鼓励审计人员的积极性，赏罚分明，约束审计人员的能力，单位自己在内部制定审计制度，加强内部审计规章制度的管理，指导内部审计工作的开展。克服内审人员在工作上的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

（二）加快内部审计监督的组织机构建设

从内部审计的出现及发展开始，独立性就一直是大众所关注的焦点。内部审计作为企业的一个职能部门，内部审计的服务对象是单位各阶层管理人员，管理层可能用一些方式来影响公司的内部审计的开展。审计人员从自身的利益来考虑，如果披露自己审计发现的舞弊问题，会伤害到自己的利益。独立性是审计的最基本的要求，审计离开独立性之后，丧失独立性的审计无法保证审计资料的公正客观，提出的建议也毫无用处，失去了监督的作用。

企业生产经营管理等环节中做到严格把控，确保企业内部审计工作的正常开展。建立审计机构和人员的激励机制，应该明确内部审计部门是企业的综合监督部门，它对企业所有的财务收入费用等、资产负债等经济活动进行监督，调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。

　（三）改进内部审计监督的方法和手段

为了更好的体现出内部审计的监导督察作用，XXX企业在复杂的社会条件下，为了适应XXX社会的发展的需求，则一定要不断的创新内部审计的方式方法与手段。首先，当下一定要在审计理论上，风险审计上和管理审计上已经逐步走向行政事业单位，推行风险导向审计和管理审计，努力提高审计工作的效率。其次，好多企业都是由事后审计监督造成的违法行为，应当逐渐转变成向事前审计和事中审计监督防范为主，建立功能，数据，操作于一体的完备的审计信息系统。

（四）内审监督需要领导的重视与支持

内部审计的监督力度加强和各领导的重视态度紧密而不可分离，内部审计作为一种非常重要的经济监导督察活动，只有得到领导层的重视眼光，才能发挥它的作用。企业的内部审计人员在进行审计工作的同时，要和高层次的监督结合起来，领导层和企业有关负责人要学会培养内部审计监导督察的紧密意识，支持与配合内部审计人员对其公司的审计工作的监导督察，为其公司内部审计监督的有效开展进行创造一种良好的有利环境。为企业经济健康发展提供了有利的数据吃撑，为单位领导战略决策提供了可靠的审计依据。如果遇到解决认识不足的问题要靠宣传，可以多加参考审计法等法律依据。

领导重视与支持是开展内审工作的前提和保障。为了企业的利益着想，企业应该提高内部审计质量，通过企业内部各部门的工作特点展开审计工作，通过审计对各项经济活动的监督，有助于企业及尽快发现在财务管理等方面的差错，有针对性地提出相关方面的建议，从而尽快弥补企业内部管理中存在的差错。各级领导人员应该密切注意内部审计工作，内部审计工作监督的就是单位财务收支情况，企业经营战略决策重要的依据，积极支持内部审计机构依照法律法规进行审计监督，处理解决内部审计工作中可能会遇到的各种问题及困难，优化内部审计人员的合理待遇，保证内部审计人员的相关人力和物力需求，并为内部审计工作进行创造良好的宽舒环境。

（五）提高内部审计监督人员的综合素质

内部审计人员在其公司内部审计工作开展进行中的时候，要依据法律规定遵守法律，不得做出违反法律的事情，同时也不得违反职业道德规范中相关要求，勤勉工作，认真细致。不能因为单位领导的压迫而做出舞弊的事情。发现存在的错误及时上报单位领导，不得谎报。内部审计人员的专业性知识与精准性技能对小米公司内部审计的工作的开展进行，对内部审计的监导与督察工作的进行发挥着巨大的作用。面对社会残酷的考验和压力之下，内部审计工作也因而变的非常非常重要。须加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的专业能力。第一，企业内部审计人员不单单只掌握会计财务等相关的知识，还应当对法律、管理、金融相关专业的知识学习了解，等企业应当多招聘一些专业知识过硬的人才，加快企业的发展。第二，企业也可以从内部选拔一些经验丰富的人才参与企业的审计工作，专业知识学的再好都不如自己动手实践操作，提升实操能力，寻找解决发现的问题。第三，企业也应当组织内部人员进行培训，建立选拔制度挑选人才，提高审计人员的专业技能，提升审计人员的素质。

六、结论与展望

本文是在借阅了大量文献，参考了各种博士学位论文，以及结合小米公司本身审计情况相结合，从而探寻小米公司内部审计存在的问题及解决对策。小米科技公司内部审计单独运作能力较差，内部审计管理及其他制度仍不够完善，而这些问题出现的主要原因就是内部审计的监督与督察力度不够大，内部审计人员的综合能力水平较差等方面的原因，从小米公司发现的问题中，要解决这些问题，首先，应该合理设计并设置内部审计部门，提高内部审计的单独运作能力，然后，加大内部审计管理及各方面的投入，扩大内部审计组织及运营的规模，最后，加强内部审计的团队队伍建设，提高内部审计的专业性和胜任能力。小米科技有限责任公司是电子信息产品公司当中具有典型代表的一家公司，我希望通过我的研究能够对其他上市公司提供一些借鉴的作用。

　参考文献

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[13] S.P. KOTHARI, ANDREW J. LEONE, CHARLES E. WASLEY. Performance matched discretionary accrual measures[D]. 2005

　致谢

在大学四年的学习生活将要结束了，我用了快三个月的时间来完成论文的撰写工作。论文写作并不像我想象的那么简单，从论文的构思选材再到论文题目的确定，我遇到了很多的阻碍因素，每当我有不懂的时候，我向老师或者同学请教，他们都热心的帮助我渡过难关。首先，我想感谢我的论文老师，是他耐心地教我如何面对困难，教我解决办法。老师对我的论文提出修正意见，指导我怎样修改，我在任远教授的指导下完成了论文的写作，衷心的感谢老师对我的帮助。其次，我要感谢我参考文献资料中的学者，正是因为他们的学术观点等让我借鉴，我从中启迪确定了我论文的构思框架，在论文的写作当中才得以顺利进行。最后，我要感谢我的同学和朋友，他们教我怎样寻找论文创作中需要的资料等，论文的写作我朋友给予了我特别大的帮助。我运用我大学期间的专业知识，完成的论文可能存在着不足，还请老师多多指正和批评。