我国民因企业内部审计的问题及对策-以XYD公司为例

摘要

随着我国市场经济的不断发展，我国民营企业发展的十分迅速。民营企业对拉动我国经济增长起了重要作用，但是，我国民营企业的内部审计工作仍然存在着较大的问题，这使得民营企业的发展受到严重制约。为了控制经营风险、规范企业经营管理和生产活动的秩序、更好地进行企业治理、提高企业竞争力，民营企业必须做好内部审计工作，这对于民营企业的发展具有重要意义。

本文通过文献分析法、案例分析法和实地调查法对XYD公司的内部审计问题进行探讨和研究，以其为例子，提出了我国民营企业内部审计中存在的问题，这些问题有民营企业内部审计目标定位不明确、内部审计独立性不强、内部审计制度不完善、内部审计员工素质较低、内部审计职能发挥不充分。同时，本文提出了提高民营企业内部审计水平的策略，要提高企业内部审计水平就要做到明确目标定位、加强内部审计独立性、建立完善内部审计制度、提高内部审计人员的素质、发挥好民营企业的内部审计职能。我国民营企业要做好内部审计工作，实现自身的跨越式发展，任重而道远。

　关键词：民营企业；内部审计；目标；独立性；职能

一、绪论

（一）相关概念

1.民营企业

从广义的角度看，非国有独资企业是民营企业。从狭义的角度看，民营企业指私营企业和以私营企业为主的联营企业[1]。本文所说的民营企业的含义主要是指民营企业的狭义方面的含义。

2.内部审计

内部审计建立于企业内部，能够对企业经营管理活动进行独立的检查、监督和评价[2]。内部审计能够提前预测企业可能存在的风险，可以为企业内部存在的问题提供合理有效的解决方案。内部审计工作由单位内部专职审计人员进行，有利于规范企业的经营管理，促进企业健康持续地发展。

（二）研究目的

民营企业随着市场经济的不断发展而发展迅速，为我国经济发展、经济市场繁荣和多元化贡献了重要力量。然而，我国民营企业具有审计目标定位不够准确、审计人员素质较低等问题，使得其在经济市场发展中的弊端日益凸显。为了使得我国民营企业能够取得跨越式发展，就要重视企业内部审计，研究企业内部审计，做好企业内部审计工作，从而提高和完善企业内部审计水平。

本文的研究目的是通过分析XYD公司的内部审计现状，探讨研究出如何解决我国民营企业内部审计中存在的问题。

（三）研究意义

1.理论意义

我国对于民营企业内部审计的理论研究不够深入。因此，我国民营企业内部审计缺乏比较权威的理论指导。研究民营企业内部审计，有利于丰富相关的理论研究，推动更深层次的理论研究，从而为我国民营企业的内部审计工作提供正确全面的理论指导。

2.应用意义

（1）控制经营风险

民营企业进行合理有效的内部审计，能够对企业的经营活动做出比较准确的分析和评估，能够比较及时地发现企业在经营活动中的风险，提供关于如何改进信息组织安全的见解并提出相对应的防范策略，提高内部审计的效率和水平，及时有效地对企业可能遇到的风险进行预测分析，降低风险发生的可能性，能够在企业进行经营管理的活动的时候提供行之有效的意见，使企业领导加深对企业内部风险的认识，有利于企业采取能够使得企业健康持续发展的措施，有利于控制经营风险。

民营企业进行企业内部审计，是对其自身进行全面检查，减少其自身出现失误的可能性，同时对其以后的发展提供有利的方案。重视民营企业内部审计，做好企业的内部审计工作，能够控制经营风险，减少企业损失，促进民营企业良好地发展。

（2）规范经营管理和生产活动的秩序

企业做好内部审计工作有利于规范经营管理和生产活动的秩序，实行科学而有效的管理，促进民营企业良好地发展。XYD公司规模较大，管理难度比较大，做好企业的内部审计工作，有利于进行对企业上上下下各级管理人员的监督，有利于合理有效地管理好企业的各个方面，让各种经营活动正常合理地进行，让企业的生产经营活动更加井然有序，能够使得民营企业经营管理和生产活动的秩序更加规范。

（3）更好地进行企业治理

通过实施内部审计工作，可以在企业里形成权力的相互制约，可以为企业的决策提供比较科学合理的意见。我们做好企业的内部审计工作有利于民营企业更好地进行企业治理，有利于提高企业管理水平，提高企业运行效率，促进企业发展。

（4）提高企业竞争力

当下企业竞争越来越激烈，完善自身建设，提高内部审计水平是民营企业发展的迫切要求，而搞好内部审计工作，是完善企业自身建设的重要方式。企业通过进行内部审计工作可以找出自身存在的漏洞和不足，能够加强企业的管理，使得企业的经济秩序更加规范，企业的经济效益也能够得到提高，能够增加企业价值，使企业保值增值，大大增强了企业的竞争力。无论在任何情况下，民营企业加强自身建设都是促进自身健康良好地发展的重要措施，做好企业内部审计工作，企业的发展势头就会越来越好，企业实力也会大大增强。企业做好内部审计工作，提高企业竞争力，是现代企业发展的必然要求。

（四）研究现状分析

1.国内研究现状

对于做好我国民营企业内部审计工作的重要意义，王淇（2018），指出完善民营企业内部审计有利于有效地进行企业治理，有利于加强企业的风险管理[3]。邢淑贤（2018），提出民营企业内部审计有利于防范企业经营风险，以利于提高企业自身在市场中的竞争力，有利于经营管理以及生产活动的规范进行[4]。

对于我国民营企业内部审计中存在问题的成因，鲍建斌（2018），提出我国民营企业内部审计中的问题的成因主要在制度方面、管理方面和执行方面。我国关于内部审计方面的强制性的法律法规尚未颁布，许多民营企业根本没有制定相关的内部审计的制度。民营企业存在裙带关系，这种关系对企业的管理存在一定的干扰和影响，在审计方面如果遇到一些问题，就会不好解决，从而不利于民营企业的管理。民营企业的资金不够充足，同时民营企业雇佣的员工许多自身素质不高，其审计方式仍然比较落后，民营企业仍然大多采用手工审计的模式[5]。

对于解决我国民营企业内部审计中存在问题的正确方法，王伟（2017），提出解决措施有加大企业内部审计的范围、加强内部审计部门的组织的分工、提高审计人员的素质。扩大审计范围的基本内容包括经营审计、风险审计和绩效审计这几大方面，从而使得企业在决策制定上更加合理，在风险防控上更加有效。企业要加强企业内部审计的分工就要设置专门的审计机构，要有专业的审计人员[6]。

2.国外研究现状

Paul John Steinbart, Robyn L. Raschke, Graham Gal, William N.Dilla(2018)，表明内部审计职能可以发挥重要作用，既可以为信息安全提供保证，也可以提供关于如何改进组织信息安全的见解，更高层次的信息安全管理支持对内部审计与信息安全职能之间的关系的质量有着积极的影响。

Amira Ben-Hassoun, Chaker Aloui, Hamdi Ben-Nasr(2018)，表明对高审计质量的要求因不同的所有权身份而异，内部和外部治理机制起着替代作用，更好的治理为私有化公司提供了更好的财务报告质量。

各位学者从不同的方面，提出了自己对于内部审计的见解。西方发达国家对于内部审计的研究比较深入，研究时间较长。虽然我国对于民营企业内部审计的研究还不够深入，但是我国国情毕竟和西方发达国家有所不同，我国民营企业在进行企业内部审计的相关工作的时候不能照搬照抄，而要对其取长补短。我国目前对民营企业的内部审计还尚未达到系统研究的程度，尽管已经提出了相应的解决对策，但这些措施能否解决我国民营企业内部审计中存在的问题，还有待观察。

二、XYD公司内部审计中的问题及其原因

XYD公司是一家主营钢管生产以及钢材经营销售的民营公司股份有限公司，该企业有较长的发展历史，发展规模较大，但是在内部审计方面仍然存在问题。

本文以XYD公司为例，分析说明了企业做好内部审计工作的意义、XYD公司在内部审计过程中出现的问题及其原因以及我国民营企业内部审计问题的解决方法。XYD公司在内部审计的工作中出现的问题具有一定的代表性，能够反映出我国民营企业内部审计存在的一些问题。分析研究XYD公司，使我对民营企业的内部审计问题有了更加深入的了解。

（一）目标定位方面的问题及其原因

明确企业内部审计的目标定位，让企业的目标定位更加清晰是企业做好内部审计工作的必然要求。目标设置的不好，整个企业的内部审计工作就会出现问题，内部审计工作就容易陷入恶性循环[7]。XYD公司对内部审计的目标没有一个比较明确的定位，该企业的审计工作重点是要保证其财务人员做出的账表要正确，主要工作是审查企业的会计凭证，这导致企业的内部审计范围变小。

XYD公司目前发展已经处于比较稳定的时期，企业内部审计不应只是单单地进行财务审计，内部审计不应该只是停留在监督方面。时代在发展，XYD公司也要顺应时代发展的潮流，企业要推动内部审计发挥其促进企业改善经营管理的作用。企业要重视非财务审计，做好非财务审计工作，才能更好地改善企业经营管理[8]。

（二）独立性方面的问题其原因

XYD公司的管理层没有把企业内部审计放在一个比较重要的位置上，不重视内部审计，也没有保证XYD公司的企业内部审计具有较强的独立性，XYD公司的内部审计独立性存在较大的问题。

XYD公司是家族式民营企业，企业内部审计独立性不强，内部机构如何设置完全取决于管理者的个人意识，产权结构比较集中。审计人员在工作中经常会考虑到被审计的人员与产权人之间的关系，在面对重大经济事项的时候，特别是当该经济事项与企业的产权人有利益关系的时候，企业的内部审计工作往往就会受到制约，审计工作也会只是流于形式，不能反映出真实的问题，内部审计在该企业的权威性也比较小[9]。管理阶层存在着裙带关系，内部审计人员如果发现企业中存在着财产问题，那么这种裙带关系就有可能会影响着企业内部的管理关系，从而不利于企业的正常运行。企业为了避免这个问题的发生，很有可能会忽视民营企业的内部审计工作，使得内部审计工作只是停留在表面上，同时，内部审计人员没有实质性的权力，不能受到其他的部门员工的尊重和认同，其他部门的员工有可能会不配合内部审计部门的工作，甚至企业的内部审计工作还有可能会受到企业其他部门的干扰，企业的管理工作就会变得比较混乱。这种现象大大削弱了企业内部审计的独立性。

维护民营企业内部审计的独立性是XYD公司在今后企业经营管理中的重要内容，也是我国各种民营企业在经营管理中必须做的事情。维护好民营企业内部审计的独立性，民营企业才能够实现跨越式发展。

（三）制度方面的问题及其原因

我国目前对于民营企业内部审计的工作规范基本只有部门规章，法律层次偏低，我国目前还没有颁布有关内部审计的专业方面的比较强制性的法律法规，国家的相关的法律体系也还没有涉及到民营企业[10]。我国在制度政策方面比较缺乏对民营企业的政策引导与支持，对民营企业约束的力度不够，这种现象容易导致企业不规范的行为发生。民营企业很多是家族企业，其建立的制度很大程度上可能是从管理者的利益角度出发的，而不是为了提高企业内部审计水平的。我国对于民营企业的内部审计方面的问题，比较欠缺有效的管理方法，XYD公司更关注企业的经营业绩等方面，却没有完善企业的内部审计制度[11]。同时，由于企业存在裙带关系，企业一些人员可能也会无视企业的内部审计制度。

我国目前还没有出台专门针对民营企业内部审计的相关规章制度，XYD公司是家族企业，内部审计制度存在与否在该企业是一种自愿行为，企业的管理主要依靠家族内部成员，有可能会出现企业管理人员为了避免企业会计岗出现内部人员的尴尬情况，而安排内部审计岗位出现内部人的情况。我国民营企业内部审计在制度方面存在比较严重的问题，影响内部审计的进一步发展。

（四）员工素质方面的问题及其原因

企业审计员工的素质要过硬，才有利于其顺利进行内部审计工作。审计人员需要的素质包括审计意识、审计知识基础、审计技能。

XYD公司没有注重建立良好的企业内部审计的文化，企业没有经常开展对审计人员的专业技能培训活动，员工学习热情较低，不能够充分发挥主观能动性，不能积极主动地学习专业知识，员工自我提升意识较差，这种现象影响企业内部审计的发展。

XYD公司的审计人员服务意识较差，没有做到对企业里各个部门人员所需掌握的专业知识都有所了解，不熟悉相关的专业知识，在内部审计时就不能对企业的各项内容作出比较准确的评价和分析，不能有效地发挥审计的监督作用。

XYD公司审计部门的员工审计知识的基础不够扎实、审计技能还有待提高。企业对于审计员工的专业技术培训方面的资金投入比较少，当企业内部出现相关问题的时候，该企业审计员工可能就会因为缺乏审计意识而不能够及时准确地对企业内部审计风险进行评估、分析和应对，从而企业会面临更大的风险。

企业内部审计员工具备高审计素质，企业内部审计的工作就比较容易顺利进行。因此，企业领导和内部审计员工都要重视提高审计素质。

（五）内部审计的职能发挥方面的问题及其原因

我国对于民营企业内部审计的研究较晚，研究不够深入。我国民营企业的发展至今没有办法达到标准化、规范化、统一化。虽然西方发达国家对于内部审计的研究比较深入，但是我国的民营企业其自身的特殊的高度集权的性质以及其家族管理的模式与西方发达国家的相关企业完全不同，西方发达国家的审计理论未必就适合我国的民营企业。我国许多民营企业没有使得企业内部审计的职能能够充分发挥出来。

内部审计主要有监督职能和服务职能。XYD公司如今的内部审计职能主要是监督职能，企业内部审计能够发挥其监督作用，然而内部审计的服务职能却没有很好地体现出来，内部审计的服务职能不被重视，就不能很好地进行评价和咨询工作，内部审计部门很少主动去揭露、分析和处理问题。

在监督职能方面，XYD公司主要进行的是经济活动的事后监督，而对企业的事前监督和事中监督的职能没有很好地体现出来。该企业内部审计在时间方面存在滞后性，在功能方面缺乏前瞻性，不能很好地预测企业可能会发生的风险。

三、我国民营企业内部审计问题的解决方法

（一）明确目标定位

民营企业在不同时期要采用不同的目标定位。刚起步的民营企业内部审计的目标定位要以监督为主，在发展壮大时期的民营企业的内部审计目标定位要以促进为主，对于处于稳定时期的民营企业来说监督作用和促进作用都是其内部审计目标定位的重要内容。企业经营规模壮大后，审计工作就主要是揭示企业经营活动中存在的错误，防止出现违规违法的事情，此时企业的利润很难从销售方面去提高，但可以通过提高企业管理水平节约成本从而实现利润增长。

民营企业在发展处于稳定的阶段中的时候，要把内部审计的目标定位从财务审计向财务审计与非财务审计相结合的方向转变，企业审计人员要把侧重点由对财务收支的审核转向于改善企业经营管理。非财务审计包括管理审计与业务经营审计，财务审计与非财务方面的审计在管理审计中都有比较好的体现，然而财务审计与非财务审计对于涉及到财务方面的关注点不同。非财务审计是对每一个项目管理活动的有效性和合理性进行评价与分析，而不是只对财务的收支活动进行检查。内部审计人员不单单要重视财务数据的重要性还要对人力资源以及人力资金方面的审计进行科学地评价分析，此外，内部审计工作人员也要各种生产要素的组合情况以及业务经营状况进行仔细审查。内部审计工作者要积极参与到企业经营管理的各个方面，积极参与企业各个部门的工作，推动企业内部审计能够合理地进行转型和发展。

XYD公司如今已经处于较稳定的发展阶段，企业内部审计的目标定位要将监督和促进相结合，要更多的往财务审计与非财务审计相结合的方向转变。

（二）加强内部审计独立性

加强企业内部审计的独立性对于民营企业来说是一项重要内容。国家、企业和我们每一个人都要尽我们的力量去维护好民营企业内部审计的独立性。加强民营企业内部审计的独立性，具有重要意义。

对于规模比较大的民营企业，企业管理模式可以实行董事会制度的管理方式，同时设立企业相关的下属委员会，组织安排相关的审计事宜[12]。对于规模比较小的民营企业，在管理组织的监督管理下，要设置相应的审计的小组，对企业的经营活动进行内部监督，督促企业经营秩序规范起来。建立和完善企业治理机制，实行股东大会的科学决策的机制，使得企业的个人决策机制能够与集体的决策机制相互结合，发挥其更大的效力。企业要建立并健全完善独立董事的制度，好好发挥独立董事在专业的决策方面的作用。民营企业还可以去聘请外部的专业的职业经理人，好好发挥专业的人才在管理方面的才能，提高企业运行的效率。XYD公司整体规模比较大，该企业可以设置相关的委员会来安排相应的审计工作[13]。

（三）建立完善内部审计制度

我国目前没有具体专门的法律和制度来促进民营企业内部审计的发展。我国颁布有关民营企业内部审计的法律、建立相关的制度是目前我国民营企业内部审计发展的迫切要求。我国颁布相关的法律以及建立的相关制度要确认好民营企业要履行的职责和义务等方面，要确保法律法规对每个企业的内部审计是具有约束力的。制度要起到保障作用，要促进我国民营企业内部审计健康良好地发展，完善的制度法律建设是必不可少的[14]。

民营企业要根据其自身的经营特点，制定出适合自身的企业内部审计的规章制度。制定好相应的制度后，要对落实情况实施考察，在企业形成制衡，使得企业内部审计人员的监督起到效果。在国家颁布关于民营企业的内部审计的法律法规后，民营企业领导要带头重视并遵守国家相关的法律法规，同时也要转变自己的思想，真正重视企业内部审计的建设以促进民营企业的科学合理的发展。XYD公司要建立完善企业的内部审计制度，使得企业内部审计人员在进行审计工作时有依据、有制度保证，从而促进企业内部审计工作顺利开展。

（四）提高内部审计人员的素质

在当今经济环境中，各种企业之间的竞争越来越激烈。企业内部审计人员不光要认真学习、熟练掌握企业内部审计的相关知识，还要去学习掌握企业其他部门所需要的知识，拓宽自己的知识面，才能更加顺利地进行内部审计工作。同时，企业要增加对企业内部审计人员的培训资金投入，多多请审计专业人员去企业培训讲课。随着信息技术，大数据的发展，企业内部审计人员也要顺应时代的潮流，主动学习信息审计技术，提高审计工作的效率和水平[15]。

民营企业要建立良好的企业内部审计文化。良好的企业内部审计文化有利于在企业里形成人人了解企业内部审计，人人重视企业内部审计的氛围。这样的氛围有利于调动民营企业内部审计人员工作的热情，激发民营企业员工进行内部审计工作的积极性[16]。

我国民营如今存在的很多不足之处是来自于企业上下各级人员对于企业内部审计的认识有所欠缺所导致的，同时很多企业的审计还只是停留在之前账面检查的层面上，并没有随着时代的发展变化而看到差异，反而只是一味的墨守成规，没有做到与时俱进。审计本质上是一项服务型的行业，提高审计人员的服务意识也是非常关键的，提高审计人员的服务水平可以提高审计沟通的效率，同时也要注意提高人员的操作能力。

XYD公司要有良好的企业内部审计文化，要加强对内部审计员工培训的资金投入，提高审计人员的素质，增强审计人员工作的积极性和主动性[17]。

（五）发挥好民营企业的内部审计职能

如今，我国许多民营企业的内部审计职能在发挥方面都存在着问题，这使得内部审计的作用大大减弱，内部审计的方方面面都受到了严重的影响。

民营企业要改善企业内部治理机构，积极引入社会中的投资者，完善权利分配制度，进行合理分权，维护企业内部审计的独立性。

民营企业要将服务职能与监督职能相结合，服务职能发挥的关键就在于为企业管理层的决策以及企业的宏观管理服务。XYD公司的审计人员在分析问题时要全面、有策略性地去分析问题。民营企业生产经营的内容比较复杂多变，企业内部审计部门要积极参与企业决策，发挥好服务职能，积极主动地与企业各部门去交流自己的意见，发现问题，及时纠正问题，使得企业效益能够不断提升[18]。

为了能够更好地对企业进行管理，XYD公司应不单单注重事后审计，还要将事前审计、事中审计、事后审计相结合。内部审计职能可以发挥重要作用，民营企业要对企业预算、计划等方面的内容进行审计，能够提前向决策部门说明计划实施以后可能出现的不利因素，同时对可能会出现的问题提出修改意见，可以提供关于如何改进组织信息安全的建议[19]。企业发挥好内部审计职能规避风险，减少损失，更好的治理可以提供一个更好的财务报告质量较好的企业[20]。

四、结论

时代在向前发展，我们国家在发展民营企业内部审计的过程中也要跟好形势。本文以为XYD公司为例，通过文献分析法、案例分析法和实地调查法分析了我国促进民营企业内部审计发展的目的意义、我国民营企业发展中存在的问题、以及如何应对这些问题。民营企业只有健康良好地发展，才能够促进我国经济市场的多元化发展，才能增加我国XX的财政收入，缓解我国的就业压力。通过分析研究XYD公司，我意识到该企业发展潜力很大，虽然现阶段该企业的内部审计存在较多的问题，但是该企业有完善企业内部审计的能力，我相信该企业一定会有大发展。

我们要好好发展民营企业，我国民营企业是非常有潜力的企业，民营企业灵活、可塑性强。要实现民营企业的跨越式发展，最重要的就是认真做好民营企业的内部审计工作。民营经济在市场经济中非常重要，不可缺少，大力发展民营企业内部审计，是时代发展的迫切要求。我通过调研发现，如今已经有越来越多的人已经对企业内部审计有所了解，已经有越来越多的人开始研究企业内部审计。我国民营企业内部审计的发展需要时间，需要我们大力支持。我对我们国家民营企业内部审计充满信心，我相信我们国家民营企业内部审计的未来会更加美好。

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