格力集团内部审计风险成因及对策研究

摘要

很多民营企业在我国的全国的整体发展中有着不可替代的位置，尤其重要，但是同时也有很多考验和问题在考验着私企。最重要的一点就是内部审计问题，这个问题是呈现于内部管理中一个非常重要的关键。因此，针对内部审计的研究是很重要的一个课题。于是，我们对于格力集团的内部审计进行了研究，这是一个具有时代性以及必要性的研究课题。本篇论文主要针对我国的格力集团的内部审计的理论以及存在的问题，通过分析造成问题的原因进行分析并通过案例提出相对应的解决策略。其中，主要的研究内容包括：第一部分，通过绪论进行简述研究背景、意义、主要内容、研究方法以及国内外研究现状；在本文的第二部分进行相关的理论阐述；第三部分介绍格力集团的相关简介；第四部分是简述格力集团内部审计风险产生的原因；第五部分是针对格力集团内部审计风险产生原因的对策；第六部分是对整篇论文的总结。

关键词：民营企业；内部审计；格力集团

第一章绪论

1.1 研究背景

伴随着信息技术的不断发展与应用，网络的应用以及普及，将全国的经济进行高度的融合，将生产的工具与过程全部智能化，在竞争激烈的今日，这对于企业的发展有了新一轮的挑战。内部审计在民营企业中有着举足轻重的地位，也是领导层在在控制管理的一种方式，这种管理方式在管理中的作用也越来越有用，民营企业的管理层逐渐开始重视并强化集团的内部审计。但是，基于目前市场的缺点与存在，但是经济整个市场具有变化性、而经济在发展中也具有自发性、盲目性以及审计行业滞后性使得审计风险无处不在、无时不有。本文针对格力集团企业内部审计风险形成的原因进行分析，并提出了积极有效的防范措施。随着社会经济的不断发展和前进，经济也需要不断的推进与发展，许多的经济市场与现象都开始逐渐的发展与发展起来，经济与市场的竞争也越来越激烈，经济参与的市场自身就有一些缺点以及集团内部的产生的各种情况所带来的许多问题和风险，这种情况的不断发生使得民营企业所面临的情况日益严重，使得经济所产生一定的风险。国内以及国际中的经济环境都存在着许多的风险，这样的情况使得许多的管理层都逐渐对内部审计的重要性有了一定的认可。而内部审计作为一种专业性的服务，对于民营企业的各个方面来讲都会对审核产生一定的有利影响，通过对内部审核的改善以达到对企业内部以及管理的提升，对于员工也有更好的控制和监督，这也是在控制过程中内部审计的发展趋势。随着内部审计的的不断发展在当今社会不仅具有规范化以及国际化，更有利于民营企业有着规避市场风险的功能，以便于在经营期间可以作出对应的调整以及改变，有利于调整民营的内部需求。在经营期间未来规避风险的出现，我们必须对内部审计以及风险的相关理论基础进行阐述和研究。而内部审计作为在经济发展的过程中非常重要的一部分，日趋完善，已成为企业管理中不可或缺的一个重要环节，在民营企业中有着重要的管理功能以及作用，这为企业的中高层的咨询工作起到非常重要的决定作用，是企业在工作中的监督的重要“触角”。然而现行企业中仍存在不少违规操作、舞弊风险，经济犯罪问题也时有发生。随着企业的纵深发展，内部审计也将迎来一次蜕变，相信不久的将来，审计行业将日趋成熟，取得巨大进步，企业也将迎来一个新的发展黄金期。

1.2 研究目的

内部审计主要讲述的内容是指一个民营企业内部的客观性以及独立性的监督体制以及对员工的评价活动。主要是由内部管理层的审查以及对员工的监督工作展示，通过管理层的适当性、合法性以及有效性进行目标任务的实践。而内部风险主要是概括在民营的财务审计中存在着漏洞亦或者错误以及管理的失误。而身为内部审计的负责人需要遵从严格的财务报告的内容以及合法性以及管理性的有效性，在管理阶段对于财务审核以及内部审计风险的控制和管理都应该造成主要的判断，因此我们经常说在管理以及判断的阶段，内部风险始终存在着主观的错误判断与想法，造成审计的结果不够公平和公正的。所以说，在整个内部审计的过程中，存在着一定的风险是不能避免的，因此，在进行最终的报告时，都会存在着一定的疏漏、错误以及偏差的存在；由于内部审计师审计报告没有重大错报或漏报的风险，内部升级人员提出了不恰当的审计意见。因此，内部审计产生的风险受客观和主观因素的影响。

1.3 研究意义

内部审计的风险及其预防和研究不仅对于内部质量的审计结果以及质量，还有内部审计风险的工作的审计计划。对于有助于完美的发挥内部审计的的工作在电子信息的地位越来越稳固也越来越重要，扩大空管调控的阵容，对于企业的进一步的控制，有利于提高企业的经济利益。对于提高民营企业的内部管理的风险的相关审计的风险可以提高内部审计的过程和准则，根据规定的顺序进行制定工作的发展，继而保证审计的工作的圆满完成。在当今日益复杂的现代信息社会中，信息的传递和信息用户的关注点不同，根据审查师的审查结果和信息进行审查内容的评估和结果的判定，这样可以将企业的管理层以及员工的控制和风险转化为安全。在管理公司的同时加强对风险意识的控制有利于对风险公司的转化，从而获得可靠的风险信息的真实性，有利于管理层的重要决定，因此，我们要加强现代企业在管理员工以及风险的必要情况。

1.4 研究内容

迄今为止，我国在国内审计已经在我国的公司管理的管理以及治理经济的过程中有着非常重要的作用和功能。在本篇研究的主要内容，隔离集团的内部审计与风险的管理以及评价正在慢慢的实现，它的功能和地位正在不断的得到重视。因此，格力集团的经济整体出现内部的有效控制，出现的过于频繁，经营的效果不影响，财务信息披露不可靠，甚至高层人员参与欺诈的阴谋案件。虽然这些情况的原因不同，但最重要的原因之一是格力的内部审计未能有效地发挥其在公司治理中的作用。如何完善格力集团的内部审计能够更好地帮助公司治理，引起了中国审计理论与实践领域专家的共同关注。因此，探讨格力集团内部审计的成因以及可以解决的对策，以促进格力集团的有效发挥，具有重要的现实意义。

1.5研究方法

本文主要采用文献研究方法，研究格力集团的相关文献和内部审计风险，提出有助于论文创作的论据和理论基础，为论文的创立奠定理论基础。

第二章内部审计风险相关理论概述

2.1 内部审计风险的定义

内部审计是指组织内的独立和客观的监督和评估活动。内部审计在进行了审核以及评估的的主要活动的控制的同时，进行适当性的调整和改善，通过正常的合法以及有效的方法进行实现审计的任务和目的。在民营企业的内部审计的同时，我们需要时有时无的对于审计师也就是审计人员进行核实和财务中是都存在漏洞的审核或少报的现象，以至于最后不会对审计结果产生特别大的影响。由于我们在审计业务的时候可能会由于存在的活动使得审计活动在控制的同时会产生效率不高，决策有误差以及类似于欺诈的行为出现，这些失误都会引起民营企业的正常工作和运行，所以，在进行非正当性的审计的决策的时候给审计结果以及决策的内容都带来了非常重大的风险，继而也会对相关的审计以及决策人员作为责任的追究。

2.2 内部审计风险的内容

我们所熟知的内部审计一般都包含财务、会计、经济责任、营运管理、投资项目以及专项等类别。

在最大限度的规避风险；而控制风险我们一般是根据错误的报告与决策的失误进行账户或者其他类型的交易的，但不得通过内部控制进行预防，发现或纠正，公司业务过程中的缺陷会导致欺诈，浪费和低效，以及未被承认和改进的可能性；检查风险是指单独或与其他账户或交易类别组合的重大错误陈述或少报账户或交易类别，并且业务流程存在实质性测试无法发现的主要缺陷。

2.3 内部审计风险的对象

我们的通用审计对象可以根据审计对象的形式进行划分：它可以是面向对象的。审核库存，固定资产或货币资金的状态或持续时间。在根据提供与商品的销售的服务过程中所产生的债务的统计和产生，以及期间的时间以及过程，可以将流程和结果进行审核以及风险的评估。例如：账期审计，还款期审计，坏账审批;可以基于规则。审核系统，计划，任务，标准，在完成具体的审核任务的同时需要根据所需要审批的具体程序进行严格的审核执行，根据具体的折扣权限进行预算、审核、并对负责人进行审核和最后的核对。在审核期间不得产生改变，保持最终的审核状态，根据具体的情况与审核的经济与成本的审计。

2.4 内部审计风险的方法

在进行具体的内部审计风险的识别与风险的鉴定后需要对审核的方法进行集体的规划和执行，其次，需要提前做好相应的审计风险的管理方法与策略，在建立的完整的国家与社会的相关的制定的相关法律秩序，根据修订法进行严格的审批。内部审计是根据我国的法律内容进行实行的，不是根据个人的判定方式。中国内部审计协会还应出具相应的内部审计具体指导方针，使内部审计师有相应的程序查询，建立科学，规范，完善的标准;企业应明确内部审计的作用，确认内部审计的组织。从治理层面和管理层面的形式，地位，职责和权限，充分重视内部审计的重要性，支持和理解单位领导层的最高领导审计，建立审计问责制度和相关审计后续行动建议实施跟踪系统，根据保证的内部审计在实施过程中能够顺利执行，我们必须确保审计机构是一个独立的工作部门，而委员会也是最高的控制组织。在制定企业绩效审计的方向时，还应注意内部审计委员会只能对董事会负责，并且必须高于或独立于管理层，以确保独立性。

2.5 内部审计风险的发展趋势

在新社会的不断发展的过程中，民营企业在内部审计风险的控制的同时容易产生五大误区：在审计内部风险的时候经常会将合规倒转向管理方面；更加注重的是管理过程而不是结果；将方式框架化；集中重视职能组织；通过风险的机构转化为培训类的人才。

审计内部风险的时候经常会将合规倒转向管理方面。根据我们的演技发现，很多企业在内部风险的审计过程中，都会出现大部分的人偏向于向管理层发展，进一步增加企业的附加价值；小于百分之四十的人将自己的企业定性为合格的导向作用。在审计的同时和管理的过程中，单纯的合作存在于合格的调查总数小于百分之三十的概率。具体了解，符合我国国有企业的的审核的标准，从传统的内部风险的审计到管理到价值的提升和利益的提高。

内部风险的审计比较偏向于从审计的指标到管理的经过。据关于企业调查的统计可知，大多数的民营企业在审计的时候都是非常看重审计的管理岗位，认定管理岗位高级个严格才会使得审计在过程中具有更高的效率和结构，在风险方面也会得到适当的降低，确保业务最终形成和成功。只有一小部分的民营企业在进行审计的时候看重财务报表以及规划，这样的风险责任规避占有比例较低，管理的岗位在内部风险审计的时候将会负主要责任。以至于很多国企在完成国际经验的审计指标的同时都不能改变这种存在的职业定位。

内部审计风险工作方法在企业内逐步规范。随着内部审计风险转变为管理导向，加强内部审计风险管理工具的部署，内部审计风险部门与其他专业服务行业（如咨询公司）非常相似。提供大规模的综合审计业务。根据企业调查，67％的企业内部标准化标准处于平均水平，高标准化内部审计风险系统企业比内部标准化风险低的企业高出17％。与此同时，越来越多的公司使用适当的IT工具来自动分析财务报告和合规性审计。在类似于这样的事情发生的同时，审计风险的误差经常会存在于IT方面的风险评估和确定，也就是说，根据我们所调查的内容发现，大多数的企业在没有进行审计规划以及人员安排的时候，通常会采用一些电子设备进行管理和风险评估，而软件的风险评估作为应用的IT工具通常都会适用于大型的企业。

所谓的内部风险的审核也是对于管理权的疏散和集中的分化，内部风险审计的集中管理基本体现在公司在工作的过程中能够进行简单的普通的审计流程的执行与规划，这样可以保证民营企业在工作和运营的时候可以更加有效。根据测试表明，在内部风险审计的同时都是将数据集中体现，而且这样的工作方式在大多数的风险职能中都占据着主要的地位。这样的风险评估方式有两个优点，首先是可以及时调动存在风险的内部资源，另一个就是加强民营企业在运行时候的独立性，使得公司的管理层对风险的出现有一定的掌握和控制。这种方式被应用于很多大型甚至是国际企业，可以集中、统一管理内部审计风险的同时转变风险的发生，甚至规避风险。

公司倾向于通过内部审计风险机制对其经理进行培训。企业已完成内部审计风险人员要求的重大转变。内部审计已成为未来管理者发展的重要一步。审计师已成为企业各种业务职能的副经理的候选人。据了解，超过百分之八十的民营企业都会根据审计师的要求进行审计工作的安排，并按照审计规划进行相应方式进行发展，在最后的审计结果和决策的同时进行内部审计人员的安排以及人力资源的确定和分配。许多大型的跨国公司和上市公司对人才的应用以及内部风险的审计师的职能进行调整，然而这种呢哦不风险的审计在目前企业的应用中吸引力了大量优秀的人力资源。

第三章 格力集团相关介绍

3.1 格力公司介绍

珠海格力电器有限公司成立于1991年，是一家集研发，生产，销售，服务于一体的国际家电企业。 2016年，格力电器实现营业总收入1101.13亿元，净利润154.21亿元，税金130.75亿元。连续15年在中国家电行业中排名第一，累计缴纳税金814.13亿元。2019年1月1日，格力电气将于1月16日召开股东大会，重新选举董事会。在董事候选人方面，最大股东格力集团推荐董明珠，黄辉，王敬东和张维申。选举中，东京海保证第二大份额推荐张俊铎，郭树瞻竞选。

格力集团建立与1991年，这是一家将研发、商产、销售以及服务相结合的一家国际的家用电器的企业和公司。格力集团目前主要盈利于空调、中央空调、节能热水器、手机、家用电器以及冰箱等电子产品。于2016年，格力加团在营业额上就已经达到1101.3亿人民币，净利润已经达到154.2亿人民币，并在中国的连续十五年的的国际以及国内的家电行业排行榜利始终是排名第一，总共纳税金额已经进阶千亿人民币。在财富杂志上对于格力集团记性连续的刊登和报道，格力集团也已经成为中国的前100强。格力集团的空调品牌在“世界知名品牌”的产品中一点一点的遍布中国的大江南北一直予以全世界。

在2012年的前半年，格力集团在空调方面盈利的利润就已经达到实际收入的483亿人民币，比之前增长了百分之二十，在单项产品的利润达到最低为28亿人民币，同比成长了百分之三十，并且一直保持着增长和不断发展的速度。格力集团的格力空调是中国乃至于在世界上都是很知名的空调品牌遍布全球100多个地区。家用格力排空调也已经超过了6000万套空调的使用，而商用空调的使用已经超过了550万套。自2005年至2013年的生产与销售的总业绩在这七年内一直处于名列前茅的、领先于其他各个品牌。格力集团在培训和培养集团内部人才的时候对于自身内部的12个研究场所以及一万多的技术人员都有自己的理念。身为一个主要生产和销售空调的专业性大型品牌制造商，格力集团专注于全国乃至于全球的领先于世界的空调制造。格力集团目前在珠海、重庆、合肥、郑州、武汉、石家庄、芜湖以及在国外的巴西以及巴基斯坦这九个生产工厂，所拥有的生产线上的员工已经超过了8万人。迄今为止，格力集团仅仅针对于空调的研发和应用就已经超过了20多种，包括400种家用和200种商用，在生活及商用中完全可以满足各个人群的使用，通过对自主开发的低温的电子多线组合进行直接并高效的沟通，通过频率的改变进行冷水机以及多功能地暖型空调进行使用，而R290环保制冷剂空调则是通过高效压缩机进行实现，这项技术的开发和应用填补了行业领先的空白，以至于“中国制造”自此登上了国际舞台并广受国际的影响和好评。

3.2 格力公司产品介绍

在格力集团对外进行资源以及管理和投资的同时，需要及时和更好的使得一个品牌和技术发挥到一定的优势。在1996年上半年5月，格力空调将江苏新航空调厂进行并购，与之合并。在同年的11月份，格力集团在是深圳的证券交易所正式上市成功，这也预示着格力集团在未来的发展将会是一片光明。1998年的时候，格力集团在万州成了重庆格力鑫源电子有限公司。并于3年后的2001年，正式在重庆成立格力集团。第一阶段的项目在2002年的5月完成投入并正式进入运行；于2年后的4月完成了近300万套空调的生产与完成。在2001年的6月，格力集团重金投资在巴西建设一个空调生产工厂。在2002年的上半年，格力集团选择在马尔山建立自己的生产线进行投资和生产。在同年10月份，格力集团成为香港环球电力控制有限公司的股东之一。许多大型的投资项目在此进行的不仅顺利而且使得格力更加拥有活力。格力集团坚持着“科技促进发展，高科技产品占领市场”的理念成功的建立了创新的电器、压缩机、罗西尼以及磁铁等等相关的副产品。像格力空调这种具有生产和销售的产业中，在一年中工业生产总值突破200亿人民币的产业在全球也仅仅只有百分之七左右。

可见，格力集团已经跻身于核心企业，逐渐在发展为一家具有规模、技术以及专利的大型专业空调运营与销售商，在同行业被称誉为“中国最佳上市家电公司”。格力集团的最初的工业产业开始于2004年的年初，整个工业实现过程在一年之内顺利完成，在生产方面主要以生产家电项目为主，将集团的工业生产链与格力电器的产品融为一个整体，并成功将压缩机的专利收购为自己的产品和技术专利。随着格力集团的不断完善，格力小家电、格力电工以及格力鑫源等附加产业作为格力集团的部分股份在同行产业中形成一定的产业链优势，使得格力集团得以完善，不仅提高了同行的竞争力，同时也抢占了市场的主要位置和制高点的地位。这样的完整生产链在2006年，格力集团已经突破了1200万套的空调产量，随着销量的增加也稳固了格力集团的地位并借之稳定了行业地位。格力集团随之将自身的生产和技术国际化，逐步制定相关的发展策略及计划，全方面的将管理与运营进行提升，提升了品牌的声誉度以及形象，为格力集团的进一步发展提供了优势。

3.3 格力公司发展历程

1985年，格力集团在开发区的发展使得房地产的项目也应运而起，在如此独特的生产环境使得外贸和贸易得到了促进和广泛的应用，这使得珠海的贸易得到了一定程度上的发展。也就是从那时候开始，珠海的工业。商业以及房地产事业已经将受利于格力集团的工业生产得到了一定的扎根和发展。在20年过夜发展的经过和优化过程中，格力集团在珠海已经生产出1500万台空调，800万套小家电、600多万台空调压缩机以及12000吨的包漆线等等。其中，格力集团在接下来的11年在同行业的生产和销售中都始终是名列前茅，排行第一。随着格力集团的不断发展，格力加深了其他产品的推广、生产以及销售，例如电风扇、电热器、电饭煲、饮水机、电磁炉等产品，拥有着格力集团的品牌在同行有着重要的地位。在2002年的年初，珠海市的市XX格力集团经授权后进行正规的经营，而作为国有资产的企业中有着正规的经营以及承担的保障和保值的任务和目的。在分析的时候主要可以分为两个方面：首先是通过不同行业的渗透的资产的不同，不仅可以提高了国有资本的使用率与效率；其次就是国有资产在授权管理的时候需要进行进一步的优化相对应的生产要素和配置，将资源进行集体整合，体现了国有产业的集体化功能、体现了集中的优势、同时扩充了整个生产链，使得工业生产的多样化有了一定的集团资金纽带的产生，对集团的内部进行整体的资金与资源的管理，同时进行分层，在同层进行分级的管理体系，以此确保国有产业的资金链的稳定和保值。与此同时，通过实力进行品牌的打造，促进产业的多元化发展以及社会发展的对应策略的实施，努力将格力集团促进成为一个国家化的、多元化的大型产业集团。然而，我们在为了充分的加深品牌的印象以及资金和技术的优势，可以将格力集团继续扩张资本以及管理。

第四章 格力集团企业内部审计风险产生的原因

4.1 内部审计风险产生的客观原因

4.1.1 法律规章制度不健全

目前，中国颁布的内部审计准则体系包括：“审计委员会内部审计条例”，“企业内部审计准则”，“内部审计师职业道德规范”，内部审计和内部审计的具体指导方针。审计实践。 “审计法”是法律依据。社会审计以“注册会计师法”为法律依据。但是，审计行业仍然没有特殊的法律。目前的内部审计法律法规不完善，法律水平低，严重滞后。内部审计行业的发展，审计师往往在审计工作中没有客观依据，只能凭主观判断，依法治审不力，这就会失去审计本质；在某种情况下就会对审计结论、审计结果造成不良影响，导致权威性、正确性和客观性丧失，也相应的增加了审计风险。

4.1.2 内部审计机构设置不合理

开展风险管理审计工作，审计师的质量要求比较高，涉及的知识也比较大，除了自身的高质量要求外，企业必须学到的不仅仅是金融知识，还需要具备一定的企业战略知识知识，业务管理和销售知识，经济法律和法规知识，企业需要使用的管理知识，风险控制理论和实践，风险管理和操作风险警告。我们必须不断学习和更新我们在生产，在管理、经济与金融共同发展的当今社会，我们通过不断提高和发现解决和协调风险的工作能力，内部风险审计在工作的时候不仅不限制于简单的误差判断与改正的用途，更在工作的过程中产生了局限和限制的作用，阻碍了整体的经济道路。而且在未来发展的过程中，所有的重点都在于，市场的经济逐渐进入稳定，这也是实现公平竞争和生存的必然发展和应用，这也是发展的固定要求，由于个别内部风险在审计的时候不合理，失去了必然的要求，在判断与结果的同时就失去了独立与判决的权威。中国内部审计的组织模式可以根据领导组织分为四种类型：在总经理和董事会的双重领导下，董事会或监事会可以设立委员会;总经理领导;财务部门领导四种模式的独立性。权力也会随之减少。总经理和董事会双重领导下的模式组织形式是最合理的，但目前我国大多数内部审计组织形式仍然属于第三和第四类，独立性差，权威，导致内部审计。本部门难以从独立，客观和公平的角度对公司的财务和经营状况进行客观公正的评估，内部审计风险也将增加。

4.1.3 审计范围狭窄

目前，大多数民营企业内部审计师关注的是财务数据的真实性和合法性，格力集团的内部审计工作主要依靠财务收支审计。一些防止泄漏和调查的工作尚未扩展到经济效益审计和非财务事项审计。审计主要针对会计报表，账簿，凭证和相关财务信息，不太关注容易出错和欺诈的工程项目，重要合同，投资决策和信息系统。

在其他方面，格力集团在对内部风险的管理过程中，伴随着社会以及外部环境的不断变化以及风险的存在性，格力集团致力于加强内部整顿与整体的框架调整，这在格力集团规避和改良内部风险的审计有着重要的影响和作用。审计风险的增加影响了增值服务，内部风险的判断也对此产生一定的影响。

4.1.4 审计程序不规范

通过具体且有规划的内部风险的审计来确定指定或者是特定的运营过程可以有效的改善民营企业在审计的时候所要预想的工作和内容，同时也会保证审计师在工作的过程中可以成功的完成全部的审计任务和风险评估，顺利完成工作。通过标准的流程进行一定设计业务的质量的保证可以审核审计师的工作质量和信誉条件，在整体风险审计的过程中，不管是对数量，效率以及质量的掌握和控制都是按照我国审计部门制造出的规范制度进行决定的。首先，如果风险审计的制度不规范、不合理，那么僵导致结果会偏离，导致最终的审计失败，风险将加大；另一个层面就是体现在管理以及质量上，缺乏管理的评审体系在效率和时间上都不能给予保证，使得审计的最终结果失去了原有的决策性，而审计信息和结果也存在着一定的误差，最后会导致管理层对于决策信息的内容理解出现偏差，导致风险加强，运营产生失误或者更大的危害。例如，当我在上海集团工作时，该集团有五家公司，三家制造公司，一家房地产公司和一家金融服务公司。当国内经济走过一条好河流时，高收益率使得集团的决策层成为内部审计的基础。没有注意它，但当企业需要转型时，内部审计也由集团xxx领导。首席财务官领导每家公司的财务总监，并对每个企业的年度审计进行轮换。制造业的财务负责人可以为房地产公司开展业务。金融服务业的业务不熟悉。制造业的财务总监尚未研究房地产和金融服务业的相关业务。因此，年度审计仅审计财务数据的真实性和合法性，以及业务流程中的其他风险。不可能知道，最终，由于其他业务风险的发生，财务风险发生，业务运营困难。

4.1.5内部审计评价不恰当

内部审计评价是审计过程中最后环节，对审计结论做出客观分析。有些内部风险的评审人员存在着工作没有经验，又或者是害怕负责任，导致在世纪工作和评审的过程中出现差错和误差导致审计过程产生的报告不符合审计的实际情况；有时候，对于审计的全程中并没有给予一定的决定性评价，也会影响审计的结果，审计评价措辞不严谨、不规范等等都会造成审计评价失去客观性，进而最终影响审计质量。当然科学的评价是建立在认定的基础上。要细化审计标准，制定合理的操作规程，从各个层面对审计评价做出严格的规范和要求。

4.2 内部审计人员素质不高

人员老龄化，单一的知识结构和低整体质量是当今企业内部审计师的常见问题。其根本原因如下：首先，一些企业领导对内部审计工作的理解不足。在经济快速发展时期，企业的快速发展带来了经济效益，可以弥补企业管理中的风险。如果在一个集团或企业没有审计部门的存在，即使已经遇到风险，也不会有人看出来，如果雇佣了审计工作人员但并未成立相关的部门，也会使得集团的内部运营的时候不均衡，管理层并不重用审计人员，而审计人员也没有用武之地；第三，企业的大多数内部审计师都是从会计岗位转移而来的，具有刚性组件，不利于发散思维，知识水平相对简单，难以审计。这些问题是在深层次的工作中发现的，拟议的审计建议不现实和具有建设性。目前，我国内部审计师的整体素质相对较低，且水平不够高，无法满足风险导向型内部审计的工作要求。主要表现是内部审计师的知识结构不合理。中国内部审计师学历的总体水平不高，影响了内部审计机构的整体素质。一些内部审计师职业道德低，不能承受各方面的诱惑，限制了中国内部审计的生存和发展，增加了内部审计的风险。

内部审计师缺乏专业能力严重滞后于中国内部审计行业的发展。审计人员整体素质不高，专业性不强，知识范围狭窄，相关法律法规知识储备未及时更新，缺乏认识。同时，公司负责人没有高度重视审计部门的建设是非常不完善的。内部审计部门只关注领导的任务，并渴望寻求成功。很容易忽视风险的存在。目前，内部审计的主要业务是专注于收银员的专业发展，成本等，以及企业的快速发展。大多数人员从事与该职位无关的业务。人才没有严格的管理方法。各种迹象表明，内部审计师的现状令人担忧，审计师的整体素质要求更高。为了履行职责，内部审计师必须具备较强的专业能力，高度的责任感和使命感，坚定的实践，敏捷的思维和洞察力，良好的职业道德和稳固的工作作风已成为一个短缺的问题。适合商业和社会发展需求的人才。

第五章 格力集团企业内部审计风险防范对策

5.1改善内部审计机构设置，增强机构独立性

内部审计工作的独立性要求内部审计机构在组织形式上独立，审计师要保持其工作的独立性。内部审计机构的独立性。企业内部审计机构必须保持组织和业务的独立性。内部审计机构不仅要独立于会计部门，还应独立于企业的其他职能部门。在领导关系中，应该提高内部审计机构的直接领导水平。直接领导层越高，其独立性越强。内部审计师的独立性。对于内部审计工作，应设立专职审计员。他们不参与或负责其他职能部门的业务和管理活动。内部审计师应在具体的业务活动之外，不直接承担业务责任，不能参与内部控制制度。设计，安装和执行。内部控制系统的建设是企业顺应时代潮流，提高运营效率的客观需要。企业要紧跟时代潮流，完善和完善现代企业内部控制制度，加强内部管理，提高管理和运作效率，完善内部监督管理机制，确保企业监督管理的有效实施。企业内部控制系统的存在是为了保护企业的管理和运营效率，降低业务运营的风险。同时，企业内部控制制度是需要确保企业各项规章制度和业务决策的顺利实施。健全完善的企业内部控制制度，可以有效监督企业内部各部门和环节的业务活动，从而发挥更好的控制作用，促进企业各项决策政策的顺利实施。企业内部制定的各项规章制度是实施国家政策法规的基础和前提。通过内部控制系统，企业可以及时发现管理和管理中的问题，积极寻找问题的解决方案，进行调整和纠正，推进各种规章制度和业务决策，更好地为企业服务。为公司内部审计提供法律依据。此外，企业内部控制系统是需要为内部审计提供真实，有效，可靠的会计信息和管理信息。会计信息和管理信息的真实性，有效性和可靠性一直是公司关注的焦点。它是所有管理决策的前提和基础，也是内部审计工作的前提和基础。它占据着非常重要的地位。内部控制系统可以通过内部审计，工作轮换，工作分离等方式全面监督和控制会计信息和管理住宅的收集，记录，分类和汇总过程，从而发现问题，可以发现错误。及时纠正。会计信息保护能够有效，真实地反映企业生产经营的实际情况。

5.2 拓宽审计业务范围

到今日为止，中国的国内风险审计正在尽最大的可能性突破原有的评估领域，客服评估局限，在集团的内部监控的同时也可以尽快的进行背部的风险控制和审查，也可以加强对风险管理以及控制的检查，根据局面的风险内容进行管理和审计，并根据管理层的指导进行管理和工作任务的完成。在大型集团中，审计风险是根据具体的营销策略和经营策略进行的，尤其是在国有大型企业对于加强对管理层的领导以及干部的审计尤其的重要，将要不断加强对审计以及责任，将审计以及风险工作的规避贯彻到底，不断的加强监督功能，将风险设计落实到实处，真正意义的完成风险审计的任务。与此同时，我们要对风险评估和审计做出进一步的创新，尤其是在电子软件开发的方面，如今电子行业已经遍布全国，IT行业已经普及，我们可以通过探索和结合相关的使用特点进行操作平台的建立和控制，提高审计的效率和水平。

5.3 完善内部审计程序

内部风险评估与审查机构都是由管理体系进行管理的和建立的，根据制定的相关制度和要求，制定一套相关的质量检查体系，并严格按照要求进行。这类规范的实施，尤其可以体现在大型集团的建立上，这样的审计的指标的确定，可以有效的对指标进行规划和制定，尤其是对风险控制的质量检测系统，方便在评估时候进行文件，报告以及结论和建议的总结，也可以减少人为判断的失误，减小误差，同时确定审计结果并制定相关的解决方案。在审计风险评估的同时，未来保证可以依照规划完成相关的任务，我们必须秉持着客观、公平以及公正的的态度进行有效的评估，除此之外，未来降低在评估中可能随时发生的风险，建立激励制度是非常必要的。根据我国的法律以及法规的规定，根据相关公司的制度进行程序以及人物的研究和制定，对应的需要建立激励体制和合格审计人员的岗位。使用绩效考核不但可以促进公司管理层对员工的管理还可以提高公司员工的工作效率，在评审人员进行风险评估的时候减少风险，提高了评审工作人员的工作积极性，使工作和责任进行绑定，将强利益与风险的意识，而监控与监督可以防止公司在一定程度上减小不必要的损失。

5.4 提高内部审计人员整体素质

提高内部审计师的整体素质。内部审计工作是一项技术性很强的专业工作。内部审计师的整体素质将直接影响审计工作的质量。通过改善内部审计师的职业道德。内部审计师的职业道德是指内部审计师在内部审计工作中遵循的行为准则，包括职业道德，专业纪律，专业能力和职业责任。反过来，内部审计师的专业结构也将扩大。随着内部审计的不断发展和内部审计领域的不断扩大，内部审计实践对内部审计师的专业素质和知识结构的要求越来越高。现代企业内部审计师不仅要具备会计和审计的专业知识，还要具备管理，法律，工程等方面的知识，尤其是企业的知识管理。重点关注内部审计师的继续教育实施。国家审计署“内部审计条例”第5条规定：“内部审计师实施后续教育制度”。积极实施内部审计师的继续教育有利于提高内部审计师的专业能力和道德水平，是降低审计风险的有效途径。

在企业经营管理中，各项工作的开展都要把人作为基本出发点，发展依靠人，发展为了人。人才是企业的基石，是成功的保障，要激发他们干事创业的热情，树立平等观念，鼓励他们创优争先，鼓励他们为企业、为社会多做贡献，实现人生价值。学会尊重，尊重审计人员的个人爱好，个性习惯和隐私。开展多种形式交流活动，促进审计人员的彼此了解和信任，取长补短，在交流中、在对比中发现自己的优势和劣势；营造良好的企业环境，为人才的学习和进步提供多种平台，为他们熟悉和掌握相关技能、提升职业素质提供上升渠道。重视他们的需要，为他们的生活、学习、工作提供各种保障和给予重大关切。审计工作的开展，归根结底要依靠内部审计人员的工作来贯彻落实。只有人的发展，最终才能促进企业的发展。

为提高审计工作质量，企业内部审计组织负责人应根据审计工作的具体情况建立内部审计监督制度，指导，监督和审查审计工作，明确各级人员的责任，必须强调监督是在整个审计项目的整个过程中，包括审计计划的制定和修订，审计过程的实施，审计工作文件的编制，审计证据的收集和审计报告的撰写。内部审计机构负责人应当采取必要措施，尽量减少内部审计师在风险管理工作中的主观判断，并在监督工作中遵循重要性，审慎性和客观性原则。风险管理的关键在于人才。只有建立一支与内部审计工作相适应的高思想素质，专业素质和文化素质的审计团队，才能有效地管理风险。内部审计师不仅是合格的审计主管，还是合格的风险经理。必须掌握和了解企业的内部运作和管理，以及企业外部环境和市场经济的变化。趋势，行业特征和技术发展。因此，内部审计师组合的优化不能局限于会计专业。有必要招聘包括生产，法律，销售和管理在内的各种专业人才加入内部审计团队，为风险管理奠定基础。在企业经营管理中，各项工作的开展都要把人作为基本出发点，发展依靠人，发展为了人。人才是企业的基石，是成功的保障，要激发他们干事创业的热情，树立平等观念，鼓励他们创优争先，鼓励他们为企业、为社会多做贡献，实现人生价值。学会尊重，尊重审计人员的个人爱好，个性习惯和隐私。开展多种形式交流活动，促进审计人员的彼此了解和信任，取长补短，在交流中、在对比中发现自己的优势和劣势；营造良好的企业环境，为人才的学习和进步提供多种平台，为他们熟悉和掌握相关技能、提升职业素质提供上升渠道。重视他们的需要，为他们的生活、学习、工作提供各种保障和给予重大关切。审计工作的开展，归根结底要依靠内部审计人员的工作来贯彻落实。只有人的发展，最终才能促进企业的发展。

现在企业用人管理制度已过俗套，弊端丛生，不能适应日趋竞争激烈的社会环境，大多数人进入企业和单位，经过最初积极有为的过渡期，逐渐变得安于现状，不思进取，只是把现有的手头工作完成，而不是积极参与审计工作，主动作为。同时审计工作需要担责任，审计人员存在逃避心理，各种外在因素都会使审计人员不能做出适当的审计评价。引入竞争激励机制，让审计人员真正意识到外部风险和竞争之激烈，真正感受到物竞天择，适者生存。将个人成绩量化指标，使承担责任和工作绩效与个人经济利益相挂钩，有利于在企业中形成能上能下，能进能出，百花齐放的良好用人氛围，兼顾效率和公平，激发内部审计人员力争上游的潜力，不断加强学习，积极有为，提升自我，实现个人与企业的共赢。

继续教育是审计行业发展的内在要求，也是市场竞争的形式需要。针对企业内部现有审计人员，根据他们的水平，制定培训方案，因材施教，充分考虑审计人员的需求，提高他们的认知技能和行为技能，不断更新相关理论知识，熟悉新的法规和政策，才更跟上时代的潮流，使自己成为优秀的内部审计人员。同时，注重培训的针对性、适用性、灵活性，不断创新培训的方式方法，拓展培训内容。加强继续教育，特别是对新入职的大学生或者从其他岗位调任过来的人员要做到先培训后入职。继续教育要作为企业的一种常规工作，是作为加强队伍建设和促进企业进步的有力支撑，企业内部审计人员加强继续教育，是提高专业胜任能力与职业水平的重要手段，也是内部审计人员行业造就一支业务精良、素质合格队伍的有效途径。这不仅是内部人员职业自身发展的需要，也是社会各方面对内部审计人员的要求，更是履行审计职责的需要，因此，企业应树立内部审计后续教育贯穿内部审计人员整个职业生涯的理念。

5.5保持内部审计人员组成结构的合理性

国家，社会和企业的发展需要人才的支持。审计工作与企业的成败有关。这是一项重要的企业活动。随着经济社会的快速发展和审计业的发展和转型，人们对审计的认识不断深化，审计的作用和影响日益凸显。为保持内部审计人员结构的合理性，我们可以从以下几个方面采取措施：

（1）具有高水平的业务结构。在专业背景方面，企业内部审计机构应合理配置专职兼职审计师，以保持合理的结构。

（2）内部审计师必须具备强大，专业和全面的专业技术结构。企业人事部门配备内部审计人员时，应引进尽可能多的中高级职称人才，同时引进其他人才，相互补充，拓展思路，解放思想。想法。可以更积极地参与审计工作。审计机构应为审计师提供重新学习和再教育的渠道和资金。鼓励他们重建并不断提高他们的专业能力。

（3）保持内部审计人员老中青结合的合理年龄结构。内部审计工作可谓任重道远，这就既需要有经验丰富、勇于奉献的中老年审计人员，更需要改革创新、积极进取和拼搏精神的青年审计人员，只有内部审计人员的保持合理的年龄结构，才能优势互补，相互支持，相互交流，相互学习，共同进步，更好地完成审计工作。

5.6完善中小企业内部审计的法律法规

目前，我国的内部审计法律法规仍然非常不完善，具体可操作性不强。整体研究与具体实际操作和国际内部审计标准要求之间仍存在较大差距，不利于审计行业和企业的快速发展。企业的内部审计组织应该做好自己的定位，让财务部门实现真正的独立。无论审计法还是公司法层面，我们都必须更加注重内部审计，完善内部审计相关标准的细节和实施，提高自己的水平和档次。在日常审计工作中，内部审计师的实施在本章的法律中是有充分根据的。在现代高科技的帮助下，我们将创新审计方法，做好宣传推广工作。只有做好顶层设计，完善内部审计法律法规和相关标准，才能促进企业不断加强内部控制，提高运营效率，改善管理。

结论

随着近年来的发展，世界经济一体化以及金融危机的出现，企业加强风险管理尤为重要。企业风险分为操作风险和财务风险。企业风险管理的核心是防范企业可能存在的业务风险和财务风险，避免从可能的经营风险和财务风险转变为生存危机，使企业能够持续发展。生存和可持续发展。在企业管理中，随着内部和外部环境的不断变化以及自身发展的需要，各种风险正在增加，并且贯穿于企业活动的整个过程。内部审计是企业风险防范的重要组成部分。内部审计参与企业风险防范不仅可以有效防范可能存在的风险，还可以利用内部审计自身的优势和特点来控制和化解风险。本文旨在结合当前中国企业内部审计的发展现状，探讨内部审计部门如何发挥自身风险管理优势，参与企业风险管理，将风险降低到安全水平，最大限度地提高企业效率。企业。审计部门参与企业风险管理，提供一些参考意见，使企业能够通过风险管理审计，倡导和促进企业建立有效的风险管理体系，使企业在竞争中处于有利地位，为企业做出贡献。最终实现企业目标。市场化程度越高，发展速度越慢，企业风险的表现和影响越普遍，尤其是面临企业转型困难的一些大型国内民营企业的管理，面临不断变化的市场环境和沉重的管理问题。我深深感到企业面临的各种风险也在日益增加。因此，越来越多的企业开始重视风险管理，迫切需要通过内部审计系统来规避风险，评估和改进风险管理。在全面了解和把握企业风险的前提下，内部审计可以预防和控制各种可能的经营风险和金融风险，在企业风险防范中发挥不可替代的作用，使企业在竞争中不断发展壮大。

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[15]Total cost management in the Internet Age.[J]Doherty P. Aace International Transactions . 1998:88-90.

　致谢

四年的时间对我的人来说,不长不短。但对于我的青春来说它是我的整个青春，此生难忘。她教会我很多知识，让我回味终身。所有人，所有事，我将牢牢放在心中。四年大学留下太多值得纪念的东西。所以在论文即将完成之际，先要谢谢沈科的培育之恩，谢谢四年来对我不离不弃的老师同学。

在这里，特别需要感谢的是我的导师，在这篇论文的写作过程中，从论文的最初的选题立意、布局谋篇，到最后的成文直至最终定稿，老师都给予了我十分耐心的指导。本文的顺利完成，大学室友的大力帮助和支持。

在学校学习的时光里，也得到了财会系各位老师的悉心指导和教诲，为我论文的开展提供不少了建设性的意见，在此表示深深的谢意。最后，感谢我的母，是你们的爱一直支持着我。