河南森源电气内部审计问题分析

　　摘要

伴随着经济的飞速发展，如何将公司的内部治理做到最好，如何采用一套有效的内部制度来帮助企业的董事会管控公司，是每一个企业都应该去思考的问题。内部审计作为现代企业的一项管理制度，发挥着越来越重要的作用，更多的公司选择内部审计使企业内部治理和监督更加完善。内部审计作为企业治理的“四大基石”之一，对公司的发展发挥着不可估量的作用。

本文对内部审计的相关理论进行概括，查阅相关的文献资料，以河南森源电气为例，介绍森源电气的内部审计情况，对问题进行分析，比如账务处理不正确未及时发现、内部审计对于其他部门的审查不严格等。本文对问题产生的原因进行探究发现其内部审计人员缺乏相应资质、内部审计制度以及内部审计相关的法律法规不完善等。借此希望引起河南森源电气高层对于内部审计的重视，进而加快完善公司内部审计体系，提高内部审计的效率。

本文通过对森源电气内部审计出现的漏洞进行分析，提出具有针对性的对策，比如要注重内部审计人员加强能力的培训、定期组织内审人员参加培训会、单位内部定期考核、有效发挥企业董事会监管作用、建立内部监督委员会等。最后采取以上对策从而来完善森源电气内部审计体系，让企业得到更好的发展。

　　关键词：内部审计；重要性；审计质量；审计制度

　　一、绪论

　　（一）研究背景和意义

1.研究背景

全球经济在持续发展，市场经济的环境同时也变得更加复杂，内部审计制度顺应时代发展而兴起，为更好的来适应经济大环境。1999年国际内部审计师协会对内部审计制定的新定义将内部审计从以监督为主转向以服务为主，从财务审计拓展到为管理审计，我国内部审计协会2003年发布的《内部审计基本准则》为我国内部审计发展奠定了基础。为了适应全球经济环境日新月异的发展，我国各个企业也都在积极探索适合本企业的内部审计制度，找寻一条真正合适的道路使企业能够更好更稳定的发展。但是目前来看大部分企业仍然存在各种各样的问题，有些企业过度依赖外部审计而忽视内部审计的重要性，有些企业对于内部审计的理解过于肤浅仍处在理论层次从而导致在实际运行阶段出现失误，比如绿大地内部审计的不完善造成财务出现舞弊的状况。

面对企业内部的复杂结构如何使内部审计能够发挥最大效用，又如何避免在内部审计的过程中出现相关问题，使得能够真正享受到内部审计带来的种种好处，这是我国企业现阶段的重点内容。

2.研究意义

内部审计的不完善甚至是缺失，很容易导致公司内部相关财务信息模糊或者错误，从而导致内部审计失去本来存在的意义。为了更好的适应经济大环境，提高内部审计的质量，能够保质保量促进内部审计稳步推进，从而使企业能够平稳飞快的发展。森源电气是河南省本土大型的电气企业之一，公司主要生产高、中压发电、配电、输电的装置以及变压器及其元器件，对于电气行业有着举足轻重的作用。但是看上去完美无缺的企业，内部审计的相关制度却不是那么完善，企业内部相关信息的披露不准确甚至是没有进行披露。所以我们要加强内部审计的控制，逐步完善内部审计的相关框架，让内部审计制度发挥应该有的作用。内部审计能够提升企业自身价值，帮助企业实现战略价值，对企业能够稳定发展有着重要作用。通过对内部审计的有效运行，能够让企业的管理者更加清晰的明白企业在运行管理中的不足，可以有效的针对不足进行弥补以免出现更大的问题，为以后遇到相关情况能够给出行之有效的建议。

　　（二）文献综述

1.国外文献综述

在国外的文献中对内部审计的定义是：根据IIA的相关要求，对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述；为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架；为内部审计工作业绩的评定确定基础；扶持经改进的组织流程和业务。安然事件的发生催生了X《公司改革法案》（Sarbanes-OxleyAct2002）的颁布，从此内部审计成为热点话题。

StephenPedneault（2015）认为内部审计师是内部审计能够有效运行的重要保障，内部审计团队应该得到企业高层的重视，并且能够确保有足够的人员去执行内部审计，保障内部审计的有效性[1]。

Roth，James，Soileau，Laura（2016）认为如今IIA的全球内部审计常识机构中提出内部审计人员能够在各个风险时点理解和沟通是内部审计人员的基础。无论业务风险怎么发展和变化内部审计的重要作用始终不会改变，内部审计人员也是很重要的一方面[2]。

MariaAlinaCaratas,ElenaCeraselaSpatariu(2014)认为内部审计在企业中发挥着重要作用，能够进行财务方面的监督，保障企业资产安全。内部审计与公司的繁荣有很强的联系，能够促进公司目标价值的提高。而内部审计报告除了能够进行风险评估和控制策略之外，还能够通过适应不断变化的预期给出正确的预防措施[3]。

2.国内文献综述

（1）关于企业内部审计建设的研究

毕秀玲、侯庆旭（2017）认为随着我国企业内部审计要求的多样化以及相关需求的提升，所以内部审计人员职业资格的认定是必要的。内部审计人员的资格认定，可以先通过借鉴国外以及国内会计资格的认定，进一步制定考核的主要内容，相关机构的设立和级别的管理考评[4]。

韩培肖（2017）认为我国企业内部审计存在某些问题，论证内部审计的重要性的原因，针对问题提出要保障内部审计的独立性以及完善内部审计相关构架等对策[5]。

（2）关于企业内部审计的重要性的研究

郑方松（2016）认为企业未来的发展过程中，企业内部审计制度的建立发挥着关键性的作用。通过内部审计独立性的提高，完善企业内部的有关审计的法律法规的方法来解决企业的内部审计在发展的过程中发现的各种问题[6]。

尤雪英（2018）强调确定内部审计在战略风险管理中的职责，进而对内部审计的价值起到提升的作用。论述内部审计作为防线的作用以及通过各种方式来确定与咨询活动在战略决策中发挥的作用。应主要关注风险的管理[7]。

杨亮亮（2018）强调各类xx事件使社会对于企业内部审计的信任程度逐渐降低，个企业带来了经济和名声的损失。加强持续审计，能够有效避免舞弊行为的发生，发挥重要作用[8]。

李砾（2018）认为我国市场化的进度不断加快，相关企业虽然取得了较大的发展，但是企业间的竞争也逐渐加剧，而内部审计制度的建立，可以有效的维护企业的利益，帮助企业能够在竞争中生存与发展[9]。

（3）关于完善内部审计制度影响的研究

赵保卿、徐豪萍（2017）认为内部审计主要是从内部审计质量的衡量和内部审计治理效果两个方面进行论述。内部审计的质量高低对于审计工作能否达到预期的效果有着举足轻重的作用。分析内部审计质量与企业投资过度和企业投资不足之间的关系并进行实例分析得出内部审计的质量高低影响决定是否能够抑制企业的非效率投资[10]。

徐洪波、仲怀公（2018）认为实施战略管理将是企业未来的发展走向，从企业战略决策角度分析来建立内部审计体系。达到实现战略目标的目的以及优化组织构架，进而解决企业相关问题[11]。

黄胜忠、龚婷婷（2018）强调企业内部设置内部审计机构和合规管理部门是为了满足企业内部在经营管理的过程中的需求，加强内部审计机构与合规管理部门之间的沟通交流能够实现企业的经营管理的目标[12]。

3.文献述评

通过对国内外文献梳理发现，我国学者关于内部审计的研究仅仅是针对其中一小方面进行，比如内部审计人员资格认证的设立，内部审计相关法律的完善和内部审计构架的提出，内部审计质量的提高途经等。国外对于内部审计更看重内部审计人员是不是有相应的资格或者能力，企业的管理层是不是对内部审计重视和支持。通过对我国内部审计的研究，可以得出我国内部审计制度的建立成长的空间依旧很大。我国大多数企业建立时间相对而言较晚，企业内部审计制度尚未完善，相关的法律法规暂未明确，这就要求我们要加强完善内部审计制度，深刻了解内部审计的重要性，使企业内部有条不紊的发展。目前来说，我国企业内部审计已经成为研究主要内容，通过从战略管理角度建立内部审计体系，强调内部审计机构的独立性。通过风险管理规避风险，进行经营决策，为管理者提供准确无误的信息，提高内部审计质量从而避免财务风险。

　　（三）研究内容和方法

1.研究内容

本文以河南森源电气为例，研究内部审计对于企业治理的重要性。

第一部分：通过对内部审计背景和意义进行探究，对国内外的参考文献进行相应论述，表明本篇论文写作的主要内容以及所运用的主要的方法。

第二部分：对内部审计的的相关定义进行阐述，明确现代内部审计出现的意义，进而强调内部审计对于一个企业来说的重要性。

第三部分：通过对森源电气的公司背景的介绍了解到内部审计出现问题的具体方面并对其进行分析。

第四部分：针对于上文所分析的内容探究原因所在，责任到人，对原因进行分析。

第五部分：对分析的问题和存在的原因，因地制宜的提出具体的对策，发挥森源电气内部审计的作用。

第六部分：对本篇论文进行总结，了解自身的不足。

2.研究方法

（1）文献研究法

通过查询国内外相关的文献资料，叙述内部审计相关理论的产生、发展的过程，进而构建文章的理论框架。

（2）案例分析法

以河南森源电气为分析对象，通过对内部审计相关的主要因素进行分析，进而解决企业内部审计的相关问题，得出内部审计在企业发展过程中重要性的具体意义。

　　二、内部审计相关理论概述

　　（一）内部审计的定义

我国内部审计最初应用于XX审计，在《审计署关于内部审计工作的规定》中指出：内部审计是单位进行独立的监督以及评价本单位和所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标[13]。见表2-1：

表2-1内部审计行为论

我国内部审计起始于1995年，在不断更新的过程中中国内部审计协会(CIIA)于2013年在“内部审计基本准则”中提出内部审计属于具有独立性的咨询与确定活动，它以系统性、规范性的程序和方式为手段，以组织活动、内部控制和风险管理的审查评价体系为内容，来协助企业加强管理，提高价值[14]。其中都包括了关于内部审计的四项概念，分别为：独立性和客观性、确认和咨询活动、增加价值和风险管理、实现组织目标[15]。

随着内部审计的发展现代内部审计应运而生。现代内部审计是指由于企业内部相关的管理层的增加，分散管理的开始慢慢发展，最终管理的困难程度逐渐上升，相关的管理体系也变得复杂从而形成的一种理论体系。通过更加系统、全面的方法，审查、核实企业的各项业务活动，加上现代企业的各个职能部门，各级管理层及多种业务活动的复杂性，外部竞争愈演愈烈，对企业的要求也相对提高，这就要要求各个企业根据企业内部的性质设置专员来管控具体的内容，逐渐内部审计有关人员的权限也在不断的加大，由此可见现代内部审计的重要地位。

　　（二）内部审计的重要性

1.有助于内部控制的有效运行

内部审计作为企业的重要管理体系组成部分之一，当企业对待一项重要工作通过事前审计、事中审计、事后审计能更好的了解业务的发展状况，降低风险的发生，促使企业的内部审计能顺利执行，实现所设定的目标。企业通过内部审计能将企业内部存在的问题事先察觉并且能够准确的定位，对内部机制和制度的有效执行做到合理防范和避免风险的作用。内部审计是一个漫长的过程，随着企业的发展而发展。在此过程中，内部审计会一直为企业的平稳发展提出相关的改进意见和有效的措施，优化企业的内部审计环境。

2.降低企业经营风险减少经济损失

企业进行内部审计，可以将企业往期或者近期的经营状况在内部审计报告中全面的体现出来，公司的领导者可以根据内部审计报告的所呈现出来的问题，从各项经营的风险性和效益性出发，对相关资金的使用进行仔细的审核。通过有效的内部审计可以及时发现企业在经营中的问题，有针对性的进行改正进而防范有关的风险，提高企业的经营效率，可以完善企业经营管理过程中的漏洞，减少本不该承受的经济损失。

3.改善企业内部工作质量以及效率

最近几年来，我国经济的不断发展，相关经济体制以及企业内部体制的建立也趋于完善，在给我国各个企业发展带来机遇的同时也给企业内部审计提出了更高的要求和更大的挑战。如今内部审计的地位已经不可同日而语，从简单的监督到评估到现在的深层次的控制和整体运营风险这些管理层面，很有效的提高的内部管理等重要工作的质量和效率，为企业提高企业的经营效率，为企业的发展注入活力，从而使企业更加安定平稳的经营。

4.能够促进企业内部管理体系的建立

当企业在运营的过程中出现突发的状况内部审计虽然可以在一定程度上予以解决，但是某些职能的具体实施需要相关管理部门的决策，通过企业高层的领导对于问题进行分析然后提出好的解决方案。所以内部审计工作能够促进和完善企业的管理体系，也有助于企业的良性发展。同时企业内部审计与职工的薪酬有着直接的联系，衡量公司职工日常工作的质量发放相应的薪酬，各个部门在配合内部审计部门的审计工作时也可以发现自身存在的不足，从而达到共同促进管理。

5.完善内部审计工作保证企业健康发展

随着我国一带一路经济带以及经济发展由高速转向平稳发展，企业如果想要跟上我国市场经济的发展趋势，完善自身内部审计部门是关键性的一步。企业自身能够具备科学、合理、先进的审计方法进而构建相关的内部审计体系，才能够有效促进企业的健康和持续发展。目前来说对于企业的内部审计的相关标准是更为严格，健康的审计管理水平，完善的审计制度势必能够给企业带来利润的提高，为企业的可持续发展提供有力保障。

　　三、河南森源电气内部审计案例分析

　　（一）公司简介

河南森源电气成立于1992年，主要生产变压器、高压开关等装置。拥有各项国家级实验室和企业技术中心，提升了我国智能电网领域的自主知识产权和核心竞争能力，促进智能电网装备产业高速发展，同时也使森源电气在电力设备的多项领域具备了国内先进的技术和规模优势，逐渐成为高压输配电设备制造的领军企业，对带动智能电网产业的发展起着重要的作用。前三季度实现净利润4.18亿元，同比增长0.72%；营业收入23.71亿元，同比下降14.59%。并不是很让人满意的的三季报却有可圈可点的地方，公司多个项目都在有条不紊地推进中，涉及“混改+一带一路”；同时，全年业绩值得期待。

　　（二）内部审计存在问题分析

森源电气内部审计部门的建立对于公司的快速发展显然起到了一定的积极作用，但是就其完善性而言，其企业内部审计还是存在着一些问题，使得内部审计质量无法得到保证。比如其相关的财务处理不正确内部审计部门未及时发现、资金费用的使用内部审计部门的监督检查不到位以及内部审计部门所呈现的审计报告不准确等等，我们可以就此结合相关的系统理论来详细的说明其问题所在。

1.账务处理不正确

依据森源公司的内部审计报告我们可以发现，2015年发生一笔2014年的的销售业务被退回，涉及金额高达2053.92万元，没有及时入账，未作为资产负债表日后调整事项进行处理，在公司的2015年中有一项的账务处理不得当，据了解2015年在做工资薪金的一项业务时，直接将工人工资全额记录到管理费用中，包括所得税也计入了管理费用，这种处理是将应交的个人所得税直接和费用对应，减少了企业的工资总额，同时会给人造成误解。如果查账人员因此调整应纳税所得额，那么企业将会多交企业所得税，同时也将重新计算补交个人所得税，这样对企业和员工都有损失。

2.资金往来未披露

在2015年年中时，森源电气与关联方森源集团高强电瓷有限公司，因为拓展业务的需要，向森源电气转账7000万元，承诺在年底时归还，但是在年底时并未收到转账，而且公司的财务报告中也未进行披露资金的流向，同时未记账2015年八月公司通过子公司河南森源互感器制造有限公司与森源集团高强电瓷有限公司3000万元的资金往来，违反了《上市公司信息披露管理办法》的规定，造成了关联方交易资金未披露的问题。

3.支付费用披露错误

由于公司之前对工人薪金的个税项目的账务处理存在错误，造成了公司对于三大费用的计算错误问题，财务人员并没有发现，在财务报告披露时，影响了财务报告的准确性，后期内部审计部门的人员对于上交的财务报告没有进行核实，没有及时纠正错误，没有发挥审计人员应有的作用，造成了各项费用的披漏出现错误导致年度报告的部分内容披漏不完整，给企业带来了严重的后果。

4.报告审查不严格

内部审计工作的基本职能是对内部审计工作进行监督审查，森源电气公司对于自己的审计部门的审查一很信任，但是对于公司大额的资金去向不明，以及财务报告的小错误都没有审查出来，可以看出公司的内部审查工作人员失职，内部审计部门的领导人员没有发挥应有的引导作用，公司内部并没有对于内部审计人员进行技能的培训以及思想意识的引导，同时内部监督没有做好日常的监督，最后的报告呈现出来的就是一份错误的报告。

　　（三）事件导致的结果

森源电气内部审计的不完善，对企业个别关联资金的往来和进行销售活动的金额没有及时进行核实，导致企业被迫减缓扩张的趋势，损害企业的形象。内部审计报告的不准确也会给企业高层的领导虚假的信息从而做出不正确的决策，影响了企业的正常经营，给企业带来了巨大的经济损失，2015年间企业负债增加了66835万元，也造成了股市的动荡影响股民的信心，第三季度所发布的业绩修正预告称股票下跌最多达6.66%，净利润预期减少5000万元。

　　四、河南森源电气内部审计产生问题的原因

　　（一）内部审计人员不具备审计工作资格

内部审计工作是否能够得到有效的执行，与企业内部审计人员的个人素质以及专业知识、审计能力和判断水平有着很大的联系，如果连这点都做不到，是无法胜任审计工作的。通过内部人力资源的调查发现，森源电气内部审计人员王某是一名被吊销执业证的人员，与公司对内部审计人员的要求不符合，对内部审计工作并不能胜任，造成了对内部审计工作的失职。一方面通过对内部审计部门的员工进行询问发现其对公司的内部审计工作和公司的相关业务了解程度不充分，对于相应的审计流程并不是很熟悉，严重影响了内部审计的效果和严肃性，另一方面，内部审计人员的素质不高，对审计工作缺乏足够的热情，面对职责所在的内审工作不能全身心的投入会出现各种各样的问题。本来内部审计工作枯燥无味如果缺乏兴趣，更会让内部审计人员无法安心进行审计工作，这不仅仅会对内部审计的工作的开展有一定的影响，而且对于也会内部审计所出具审计报告的真实性、可靠性有一定的质疑。

　　（二）企业内部审计制度建立不完善

我国很多企业对内部审计制度的建立还停留在很浅的层次上，可想而知森源电气内部审计制度的建立也是零零落落，对于审计制度的制定没有依据，加上森源电气内部高层的不重视，根据企业的需要随意对内部审计制度进行修改从而达到自己要求和目的。没有完善的内部审计制度，致使相关管理人员忽视内部审计提出的建议，久而久之会让企业内部审计机构的监督地位变得形同虚设。并且风险评估的不足，发现问题具有一定的滞后性，无法有效解决问题。企业忽视内部审计工作这重要的一环，在企业进行风险评估时失去重要依据，无论是业务过程中的哪个环节出现错误都不易察觉，往往会在某项业务的最后发现出了问题，但多是亡羊补牢，为时已晚。内部审计制度的不完善不利监管，管理水平和效果大打折扣，导致企业在业务执行，责任分工，工作落实方面缺乏监管，使各项环节都无法满足预期效果，员工奖励和惩戒缺乏重要依据，人心涣散，工作积极性降低监管失位，管理水平大打折扣。

　　（三）高层对内部审计缺乏重视

森源电气公司受到公司的自身发展的限制，公司的管理层对于内部审计工作的重视程度并不高，在公司刚刚开始之初，内部并没有设立相关的审计部门，直到后来，内部审计的浪潮覆盖整个市场经济，森源公司才开始设立内部审计机构审计法务部，将审计部门的职责与法律相结合在一起，可是并没有起到很好地审计管理作用。到近几年，森源公司将审计部门与法务部分开，审计部门的领导者对于内部审计的领导职能停留在监督阶段，仍然没有将内部审计的重要性提到更高层次，也没有具体的事例或者问题来引起高层的警觉转变森源电气内部高层领导的思想观念，这会严重阻碍的公司内部审计发展，也不利于企业日后的经营管理。同时高层管理人员的不重视也导致下属的不看重，认为可有可无，敷衍的对待内部审计这项工作，没有真正的去发挥审计的作用，让企业自身享受到内部审计所带来的红利。

　　（四）企业内部审计相关法律法规不完善

内部审计工作本身在我国起步就晚一些，我们国家目前没有特别成熟的内部审计法律法规，森源公司自然而然也就没有可靠的依据去制定公司内部的审计工作标准，虽然可以找到一些依据，但是这些法规和条文规定讲的比较古板，对于企业的实用性和可操作性都不是太强，以至于森源电气在制定自我审计工作的标准的时候难以根据企业自身来量身制作，影响了内部审计工作的开展。森源电气内部审计法律法规的不完善，没有具体的法律法规对内部审计进行约束或者提出更高的要求，这样会使内部审计的工作具有局限性，无法得到可持续的延展，妨碍了企业的整体战略布局。

　　五、完善河南森源电气内部审计的建议

　　（一）注重内部审计人员相关能力培训

在内部审计对公司的重要性日益增强的今天，提升内部审计人员的水平及能力显的格外重要，企业应该加强对员工的素质培养，构建有效的内部审计人员职业培训体系，开设审计知识学习小课堂，将内部审计与员工个人的工作相结合，建立激励机制，同时定期开展内部审计人员职业能力测试，强化内部审计人员的工作责任意识和全心全意为公司服务的宗旨。在审计部门人员组成方面，森源电气审计部门首先应当加大对于审计人才的招募，积极扩充自己的审计人员队伍，从而降低每个工作人员的工作压力，提高工作效率；其次在人员专业来源方面要进行有针对性的筛选，将审计专业来源和有从事内部审计的丰富经验作为选人的优先标准，对于其余专业的人员如果有一定的基础可以进行相应的培训；最后森源电气审计部门可以选择审计专业较好的高校相联合进行定向的人才培养计划，就自身的需求从高校吸纳专业的人才并针对自身运行模式进行培养，让自身的内部审计部门得以壮大，逐步完善森源电气内部的内部审计体系。

　　（二）完善监督制约机制

自律、他律、法律的基础是自律。作为森源电气来说，要先完善企业内部的审计监督管理的机制，建立健全领导行为约束机制，加强企业的民主化管理，切实发挥好企业的董事会，股东大会的作用，企业还可以成立内部监督委员会，建立民主决策制度，加强企业的民主管理与监督，使企业实现内外共治，让企业的监督呈现权威性、民主性、透明性。对于违反相关管理机制的人员，无论职位的大小都要在企业内部进行批评，并且根据事情的严重性处以相应的处罚。制度的完善，才能做到有奖有罚，在最大程度上发挥企业内部审计应有的作用，规范内部审计的程序，确保内部审计能够有效的运行。

　　（三）加强内部审计机构的独立性

首先，森源电气应将本由董事会下设的审计委员会领导变为在审计委员会内部将权力进行分散互相制约。其次，在内部审计业务开展时，高层管理人员要尊重内部审计的客观结果，对于企业内部审计结果排除人为因素的影响，以保证审计报告的真实有效。对此可以在公司层面提高内部审计部门的地位，在召开相应会议时让内部审计部门负责相应工作的人员全程参与，并且对企业董事定期进行工作报备，让高层管理人员重视内部审计的评估结果，对于其指出的问题及建议进行综合的分析，从而最大程度上来保证内部审计的独立性。森源电气内部审计机构由企业的董事会或者最高权力机构进行直接管理，在董事会的指示下成立审计委员会，进行垂直的管理，及时获得有关内部审计的相关信息、出具的审计报告和提出的建议与措施，杜绝其他部门对于内部审计部门的影响从而保持机构的独立性，促使内部审计工作可以发挥到最大作用。让企业的高层领导全力支持和积极配合来提高企业内部审计部门地位和审计部门的权威性。

　　（四）完善内部审计相关法律法规

一套完整的内部控制体系离不开健全的规章制度，内部审计工作的顺利进行是在相应法律法规的指导下进行的。森源电气要不断根据国家的相关法律法规建立公司内部的规章制度，吸取其他公司经验，借鉴成功的案例，具体问题具体分析，制定符合本企业的内部审计规章制度，保证内部审计能够有效执行，严格执行，加快完善企业的内部审计制度。虽然目前来说我国已经颁布了关于内部审计的某些规定，但是并没有进行具体细化与发达国家相比仍然存在一定的滞后性，对于各个企业来说理论的指导性不强，通过建立健全我国相应的法律法规，也可以参考国外关于内部审计先进的经验，在引进的过程中根据我国国情和企业发展的要求制定完善的内部审计方面的法律法规，同时要赋予内部审计部门相应的法律以及所出具的审计报告一定的法律效力，这不仅仅是为企业内部审计的工作提供一点的法律保障，也能够提高企业内部审计部门话语的权威性促使内部审计机构得以长期的发展，起到相辅相成的作用，为我国企业保驾护航。

　　结论

内部控制的有效执行，离不开内部审计的有效监督，最终的归宿都是确保公司目标的实现，本文通过对河南森源电气公司的内部审计问题研究，发现的该公司在内部审计方面存在以下几点问题：内部审计人员缺失审计工作资格、企业没有着重完善企业内部审计制度等，并对该问题提出了相关的防范对策，比如内部审计人员能力素质的提高、完善监督制约机制、加强内部审计的独立性、完善内部审计相关的法律法规，通过多种方式来解决问题从而提高企业的内部审计的有效性，促进企业更好的发展。

内部审计的相关理论知识复杂且繁多，也介于本人知识的局限，在一些具体的问题对策方面阐述的还是比较浅显，在写作的过程中也难免存在一些详略方面的不当。所以，在今后的工作学习中，本人也会积极主动的去吸纳一些更加系统的知识，来弥补自己专业方面的短板，提高自身的学术水平，进行更深入的研究。

　　参考文献

[1]StephenPedneault.TheImportanceofInternalControlsandInternalAudit[J].TechniquesandStrategiesforUnderstandingFraud,2015(4):143-157.

[2]Roth,James,Soileau,Laura.InternalAuditFundamentals[J].InternalAuditor,2016(73):39.

[3]MariaAlinaCaratas,ElenaCeraselaSpatariu.ContemporaryApproachesinInternalAudit[J].ProcediaEconomicsandFinance,2014(15):530-537.

[4]毕秀玲,侯庆旭.内部审计人员职业资格认证考评体系构建[J].审计与经济研究,2017(4):30-38.

[5]韩培肖.浅谈企业内部审计的重要性[J].才智,2017(20):252.

[6]郑方松.解析企业内部审计重要性和存在的问题及对策[J].经营管理,2016(14):18-20.

[7]尤雪英.基于战略视角的内部审计价值提升与实施路径探索[J].财会月刊,2018(15):150-154.

[8]杨亮亮.内部审计实施持续审计的措施探讨[J].财会通讯,2018(22):82-85.

[9]李砾.绿大地内部审计质量控制问题探讨[D].南昌:江西财经大学,2018.

[10]赵保卿,徐豪萍.内部审计质量对企业投资效率的影响研究[J].南京审计大学学报,2017(3):95-104.

[11]徐洪波,仲怀公.战略导向视角下的内部审计体系构建分析[J].财会通讯,2018(22):86-89.

[12]叶晓霖.内部审计提升企业价值思考[J].财会通讯,2018(13):85-87.

[13]黄胜忠,龚婷婷.企业内部审计与合规管理互动必要性及实现路径[J].财会通讯,2018(13):82-84.

[14]张蓓蓓.国有企业内部审计质量控制研究[D].南京:南京审计大学,2018.

[15]王浩宇.企业集团内部审计质量控制问题探析[D].南昌:江西财经大学,2017.

[16]谢磊.内部审计风险及其控制[J].合作经济与科技,2018(19):144-145.

[17]葛月圆.内部审计在公司治理中的重要性[J].纳税,2018(25):145-146.

[18]杜云霞.关于企业内部审计与职能的认识[J].纳税,2018(14):141.

[19]吴冰.内部审计独立性问题研究[J].财会学习,2018(29):139-140.

[20]岳茂军.企业内部审计的现状与思考[J].会计师,2018(09):45-46.

[21]宋冬梅.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].经济纵横,2018(30):158.

　　致谢

时光荏苒，转眼间我的大学已走进终章。回望过去，仿佛还是昨天，我背着行囊站在郑州成功财经学院门前，石狮、林荫大道……我带着憧憬开始这段为期四年的旅程。

这四年间，我欣喜的看着自己有刻度的成长。这首先离不开恩师的教导，教学楼里回荡的是老师们或严肃深刻或轻松诙谐的讲演，抬头望见的是老师们循循善诱的目光，心中所思所悟的是老师们心血凝结成的字字箴言。感谢恩师，让我懂得深思，慎言，踏实做人，踏实做事，踏实做学问！也离不开辅导员老师无微不至的关怀，像一个亲切的邻家姐姐，像一个长兄如父的兄长。一次次谈心解决的是幼稚的我们成长中的烦恼，一次次班会为我们树立正确的价值观，一次次活动绽放的是我们青春的笑脸，凝聚的是我们四十颗火热的心。感谢辅导员，正是有了他们才有我们这个优秀的审计四班！还离不开四年同窗的兄弟姐妹，自习室里他们低头思索的身影陪伴我坚持，树荫下他们的朗朗书声督促我努力，活动中他们染着笑意的眼睛鼓励我勇敢，感恩四年相伴！

这次论文的写作让我回顾了自己四年来所学所得，也为我的大学生活画上了句号。感谢我的导师陈玮副教授指出我的不足，给我合理的建议，为我指明方向，在此向我的辅导员老师龙瑞，王鹏飞表示由衷的感谢和崇高的敬意。

最后感恩母校为我提供了学术氛围浓厚的学习环境，让我在这里脱胎换骨。祝母校年年桃李，岁岁芬芳，更展宏图！再谱华章！