东莞联达毛纺有限公司内部审计研究

　　1绪论

　　1.1研究的背景和意义

东莞联达毛纺有限公司正式进入高速发展期，各方面都面临着重大的转变，加强企业内部审计是帮助企业加强管理的一种手段。作为民营企业，设置内部审计是其发展的必然，也是其发展的迫切需要，所以，建立完善的内部审计制度和会计制度是必不可少的。举例：“三鹿事件”，众所周知，全称为石家庄三鹿集团股份有限公司的三鹿集团是一家大型的企业集团，凭借其出色的养殖、制造、科研技术，使其连续六年入选中国企业500强，然而，2008年12月26日，石家庄市委员会和市XX发布了三鹿集团倒闭的消息，一夜之间已经成为乳制品行业的龙头企业从此毫无音信。毋庸置疑，三鹿集团倒闭的原因是主要是三鹿集团缺乏一套完善的治理监督机制和内部控制制度；其次是这个公司所有权不集中，总经理和董事长间制约不足；并且三鹿集团风险预警系统缺失，不能按时完善的处理也许会出现的意外事件或者严重风险。从上述例子可知，企业的发展不仅仅是需要外部审计如：社会监督，XX部门的监督；企业内部审计同样不可忽视，因为内部监督有利于防止企业职员滥用职权，保证企业生产经营的正常开展。三鹿事件告诉我们，一个高效的内部审计部门可以为企业稳健发展带来重大的后劲，为了能够顺利展开企业内部审计，必须把促进和改进企业内部审计工作落到实处，从而促使企业管理层在工作中做出符合企业发展战略的经营决策，提高企业竞争力，促使企业财产物资的保值增值。

　　1.2研究方法与思路

1.2.1研究方法

（1）文献研究法，在论文撰写阶段根据研究目的，借助拟定调查文献来获取资料并仔细认真阅读文献。

(2)观察法，通过企业实习了解企业的组织架构和内部审计制度的实施情况，并发现内部审计制度不完善的地方。

(3)实验法，在企业的实习中，东莞联达毛纺有限公司处于高速发展期，在这样的机遇下，企业领导层不断完善内部审计制度。

(4)个案分析法：在企业实习中，不仅要了解东莞联达毛纺有限公司的内部审计相关信息，还需要了解其它企业的内部审计，分析其它企业与联达公司的差别与相似性，在这千丝万缕的关系中寻找出一个较为合理的内部审计方法。

(5)经验总结法，在企业实习中，并非所有的审计方法都适合东莞联达毛纺有限公司的，因此，审计人员必须在实际工作中认真负责的完成审计工作，并在这过程中积累经验，归纳出一系列符合公司发展的内部审计措施。

1.2.2研究方法

本篇论文划分成七部分，第一部分是绪论部分，主要讲诉东莞联达毛纺有限公司内部审计的研究背景和意义以及研究方法与思路。

第二部分为东莞联达毛纺有限公司内部审计工作的理论支撑，涵盖内部审计特点与定义。

第三部分描述东莞联达毛纺有限公司的一般状况，主要是东莞联达毛纺有限公司的全部情况、组织架构和内部审计现状。

第四部分为对东莞联达毛纺有限公司的内部审计重点研究，大体涵盖内部审计主要业务研究、内部审计职位研究与内部审计价值分析。

第五部分是东莞联达毛纺有限公司内部审计产生的问题与成因，涵盖：内部审计认知却是、内部审计职员专业水平偏低、内部审计法律政策不健全、的内部审计机构独立性不足。

第六部分提出了完善东莞联达毛纺有限公司内部审计活动的意见，涵盖增强对内部审计活动的了解、提升对内部审计职员的培训、提升内部审计法律机制建设、对内部审计机构的独立性进行提升。

第七部分为结论。

　　2相关理论研究基础

　　2.1内部审计的概念

内部审计对应于外部审计，不过现代审计的一个关键特点是内部审计和外部审计联系起来，内部审计和外部审计彼此促进，二者缺一不可。东莞联达毛纺有限公司只有在建立健全的内部审计制度的基础上，才能做好内部审计工作，才能用真实可靠的资料作为强有力的支撑，以此推动企业的可持续发展，整体增加企业的经济收益。并且，内部审计为中国内部审计工作的前提，是公司内部管理的关键成分，目前被纳入审计监督体系，东莞联达毛纺有限公司必须重视起来，把内部审计工作的实施落到实处，使内部审计发展成为经营管理中不可或缺的工作项目。

　　2.2内部审计的特征

1、服务的内向性

内向型服务是内部审计基础特点。内部审计一般是单位主管人的领导下进行，只向本单位的领导负责。东莞联达毛纺有限公司设立审计部门确实是为了督促本企业经营管理和经济效益的提高，也是为单位管理层的经济决策提供专业化的审计资料以供参谋。

2、工作的相对独立性

外部审计与内部审计均应该具备独立性，在审计阶段，应该严谨遵从中国法律制度与相关会计规定，对于所在单位、所在部门和单位的每个部门、每个单位的财务情况及相关运营管理行为实施独立的评价与审查，以保证审计工作的顺利进行，维护国家利益。

3、审计程序的相对简化性

做好内部审计的关键在于尽一切努力做好计划、实施、终止和跟踪四个审计阶段。由于内部审计机构熟悉自己部门和单位的情况，甚至在现实落实审计阶段每个环节的工作侧重点很大程度简化。

4、审查范围的广泛性

内部审计的关键是单位运营管理服务，者表示内部审计的对象一定要涉及到单位经济活动的方方面面。东莞联达毛纺有限公司内部审计主要侧重于饭堂财产物资的盘点，很明显这是不够的，所以我认为东莞联达毛纺有限公司要扩大审计范围，包括车间、仓库、办公室等物资也要列入审计范围，只有这样，才能充分发挥内部财务审计和内部经济效益审计、审计前审计和审计后审计、保护性审计和建设性审计的职能。

5、对内部控制进行审计

内部审计是内部控制的关键成分，并且，内部审计的关键事项是内部控制。内部审计成为内部控制的基础效能，一般是借助对内部控制机制和所在单位、部门的经营管理状况展开审查，继而归纳经验，寻找差距，完善管理与经营，实现完善内部控制机制服务的目标，同样是内部控制审计的特征。

6、审计实施的及时性

内部审计机构可以根据需要实时对所在单位、所在部门的缺失进行检查。一是可以根据需要制定一套符合本公司实际情况同时也具有特殊性的审计程序，“取其精华，去其糟粕”这样不仅可以简化审计程序，防止做无用功，而且还可以在本单位、本部门负责人的领导下促进东莞联达毛纺有限公司审计程序得到进一步发展。二是可以通过日常了解，及时发现经营管理中已经显露或已经潜在的问题和风险，迅速向企业领导者反映并沟通，及时采取相应的措施，防患于未然。

　　3东莞联达毛纺有限公司基本情况

　　3.1东莞联达毛纺有限公司整体概况

企业制度中有效的内部控制规章制度有利于提高员工的工作效率、维护企业的日常秩序和管理、有利于让员工更快更深入的了解企业文化，有利于创造稳定和谐的劳动关系。规章制度是强化企业管理的重要保证。东莞联达毛纺有限公司有一系列的特定的政策，缜密的工作手册和业务操作流程，对于员工、工作流程有着严格的规定。但是每个企业都会根据自己的实际情况结合本地政策在企业允许的标准下制定属于自己的操作流程。企业在发展之初各个部门就应该起草和制定流程，但是东莞联达毛纺有限公司在这方面有待提高。

特别是财务部门，我认为财务部门内部应该设立一套完善的切实可行的财务制度来约束自己的行为，明确自己的权利和义务，并监督约束其他部门的一些相关操作，以确保企业在审查工作中能够符合规范，达到企业要求。

　　3.2东莞联达毛纺有限公司组织架构

图3-2东莞联达毛纺有限公司的组织架构图

　　3.3东莞联达毛纺有限公司内部审计现状

东莞联达毛纺有限公司的内部审计可以十分肯定的说是很不完善的，现状也是不容乐观的，其中以下几点尤为突出：

内部审机构缺乏独立性，东莞联达毛纺有限公司的内部审计机构附属于财务部，受财务总监领导，最常见的情况是会计做账，会计查账，自己审核采购单据，自己盘点存货库存，因此呈现“内部人控制”的危机，导致内部审计机构的独立性、权威性低下。

内部审计部门岗位不明确，东莞联达毛纺有限公司很多时候为了提高公工作效率，也为了不耽误采购部门的工作进度，审计部门的同事自己审核单据也自己核对单据并由自己完成发票对账及付款作业，由审单到最后的付款都是由同一个人完成，毫无疑问，这样的工作方法不容易发现错误，也无法及时更正错误。

总监等企业领导层认为企业的生产经营尤为重要，而忽略了内部审计，比如，按道理来说，每个月都要对成品仓、金五金仓、饭堂等进行盘点，而由于领导层不重视，审计部门工作人员偷懒，常常把每月一次的盘点工作推迟为两个月一次，甚至是三个月一次，这样的工作方式是无法及时发现库存是否与实际相符，当然也不能及时解决已经出现的问题。

记得在11的一次盘点中，东莞联达毛纺有限公司审计人员在实际盘点工作中，发现实存数与ERP系统的数据有很大的出入，而企业所用的ERP系统的数据是根据领料单来录入的，此问题的出现只能说明车间仓库存在领料并没有如实开单据情况，导致数量与所开单据不相符，由此就造成盘点系统数与实盘数有很大的差距。审计人员出于不想惹事上身的观念，并没有把此问题向上级反映，自己通过东凑西拼的方式把数据补上，做出一份看似正确无误的报告上交。后来，车间主管发现本车间实际领料数与系统数据有很大出入，经过一系列的调查后发现，原来是两位仓管夸大入仓数，从中获取非法收入。审计人员这样的工作态度是不可取的，审计人员应该要牢记内部审计的要求和目的，加强对本单位的生产经营状况的监督，此外，要时刻牢记审计工作要对单位负责人负责，要不断改进经营管理模式，提高经济效益，促进企业经济发展。

　　4东莞联达毛纺有限公司主要内部审计分析

　　4.1内部审计存在的问题分析

4.1.1企业对内部审计工作缺乏认识

目前，东莞联达毛纺有限公司审计部人员在预算计划执行情况、经营业绩情况、绩效考核等方面做了大量有针对性、有监督性的审计评估工作，而通常无法意识到内部审计能够为企业带来价值，缺乏内部审计方面的认识。在内审工作过程中，监督检查控制职能尚未充分发挥，缺乏对内控制度的遵循情况的监督，监督职能发挥不足。

4.1.2内部审计方式存在问题

从目前的情况来看，大多数企业还是按照从上到下的审查方式来从事审计工作的，当然，东莞联达毛纺有限公司也不例外。并且除了平时的审计工作外，东莞联达毛纺有限公司的审计工作每到年末都由提供审计服务的会计事务所来进行，由于会计事务所属于企业外部机构，是企业聘请来的，所以他们对于企业内部的财务管理模式和方法并不十分了解，虽然在掌握以后没有对获取信息实时系统评估与研究，仍然使用稳定的审计模式让审计计划与现实需求脱离，继而引起执行效果不佳。审计部门的审计技术措施依旧是传统的查账方式，风险预测与内部控制测试不足，干扰内部审计结果，并且因为企业不够关注内部审计工作，内部审计工作开展得并不规范和严谨，从而造成内部监督的缺位。

4.1.3内部审计质量水平不高，缺乏科学性

企业开展经营活动呈现多样化，而目前，东莞联达毛纺有限公司内部审计活动一般使用企业内部独有的审计方法，审计程序的系统性不足，审计效率难以提高。例如，审计系统完善度还不够，在工作时未能及时将有关部门的数据自动纳入系统，需要人手分批分部门输入，然后再分别核对数据，得出审计报告，这样的审计系统在小规模的企业也许勉强适用，但在上千人的东莞联达毛纺有限公司显然是远远不能满足本企业的业务需求的。

4.1.4内部审计质量控制机制需不断完善

东莞联达毛纺有限公司由于内部审计部门人员不足、岗位不明确、内部审计制度不完善，通常是参考外部通用的审计方法，缺乏自己的独特性，而企业的经营管理模式是多种多样的，审计部门必须根据企业自身实际情况制定审计方案，否则可能存在考虑不够全面，取证不够合理，结论不够可靠等情况，这样就影响了审计质量，加大了审计风险，进而会影响到管理层的决策。因此，对东莞联达毛纺有限公司的内部审计活动的质量进行评估尤为重要。

　　4.2内部审计价值增值分析

4.2.1内部审计在风险价值管理领域的价值增值

内部控制以外，企业监督和风险控制的有效手段也是企业监督控制风险的有效手段，两者是相符相成，不可或缺的，而内部审计是对以上两种方式的再监督，是企业的一起防火墙。提高东莞联达毛纺有限公司内部审计的独立性、客观性和权威性，可以为管理部门和财务部门提供咨询服务，从更全面的角度分析风险产生的因素以及风险所带来的影响，并更准确的制定对应方案，继而降低亏损或者为企业创造增收的作用。

4.2.2在内部控制领域内部审计的价值增值

内部控制与风险管理是企业管理监控风险的高效途径，不过内部审计是对二者的再监督也是企业的一道防火墙。提高东莞联达毛纺有限公司内部审计的独立性、客观性和权威性，为财务部门有指向性的管理监督给予咨询服务，相对完善的监察也许会出现的风险和风险作用因子，阐述相应的解决方案，继而为企业降低亏损或者创造收益。

4.2.3内部审计在公司治理领域的价值增值

企业治理机制成为目前企业制度的关键，东莞联达毛纺有限公司也不特殊，内部审计被看成是治理机制的重要组成部分，其监督、评价和服务功能可以降低东莞联达毛纺有限有限公司的生产经营成本，完善企业的约束机制，确保企业良性运作，实现组织价值增值。东莞联达毛纺有限公司在公司治理中不要一昧盲目的选择外部通用的审计方法，为了提高本企业内部审计的权威性应该要选择符合本企业生产经营方式和管理理念的审计策略，这样不仅可以消除工作中的阻力，还可以增强信息沟通的效果，在公司治理领域提供增值功能。

　　5东莞联达毛纺有限公司内部审计存在的问题及原因分析

　　5.1对内部审计认识不足

东莞联达毛纺有限公司领导着的观点是，审计必须是注册会计师或者会计师事务所实施的，和企业内部是不是建立内部审计部门不存在直接关系，甚至企业无需再设置内部审计机构，配备专门人员。况且“顾客是上帝”换在大多企业中可以说是“领导是上帝”了，对于中国这样长期的思维来说是错误的。领导也会有出错的时候，但是审计人员并没有意识到自己岗位的立场，盲目的听从于领导，害怕挨骂，害怕“炒鱿鱼”即使认识到是错误的也不提出贰言。再者，领导层对内部审计提供的各种管理服务缺乏理解，没有认识到内部审计具有巨大的增加经济效益的潜力，有时以至于将内部审计当作给自己寻找不足的机构，在心理上抵触提升内部审计的思维。

　　5.2内部审计人员专业素质不高

内部审计者自身素质不高是普遍存在的，大多数兼任企业会计的财务人员会把工作的重点放在自己的本质工作上，没有认真系统的学习企业内部审计的相关知识，举例，东莞联达毛纺有限公司的审计由9位刚刚从学校出来实习的学生组成，其中有6员工挂着审计部的标签帮会计部的前辈开票、核算工资、审核原始凭证等，其余的三个人只是每个月底简单的核对水电费，有时候甚至是两个月才核对一次。因为在课堂的上学的知识只是片面的，并不能熟悉的解决在审计中遇到的问题，这就反映了多数实习生没有优秀的业务能力，也没有足够的专业知识，因而并不能熟悉的解决在审计中遇到的问题，大部分都是要问领导，然后领导也解决不了和别的领导商量解决，这是很费时间的，也会影响到自己的判断。

以上的分析，其实问题不能全部都说员工不够优秀，这也牵扯到了相关部门，如果领导层足够重视内部审计部门，审计人员发现问题能够及时反馈，审计工作的开展就可以事半功倍了。发现问题及时反馈的工作态度很多时候会影响企业内部审计人员的业务素质。自古“水滴石穿”、“积少成多”的故事也是有前车之鉴的。

　　5.3内部审计机构缺乏独立性

与许多企业一样，东莞联达毛纺有限公司建立内部审计的时间不长，其内部审计部门隶属于财务部，并由财务总监一人决定审计工作的内容，而内部审计机构必须直属于企业最高层领导，秉承为最高领导者负责的思想，接隶属企业最高领导人，向企业最高领导人负责，内部审计出现的问题是向企业领导反映的，东莞联达毛纺有限这种管理模式堪称为“独裁”。

内部审计人员必须是受过专业教育的专业人员，绝不能随意调动其他不相关部门的人员来兼职管理。而东莞联达毛纺有限的审计部门人员众多，但是岗位工作职责混乱，根据上文所知，其审计部门的人员兼任会计工作，间接参与会计部门的工作内容，这样审计人员在工作时多多少少都会受到主观意识的影响，甚至产生得过且过的心理，如此就决定了审计人员未能在客观、公平、公正的角度去发现问题、分析问题、化解难题，同样不能保障审计者可以实时高水平的审计工作。

　　5.4内部审计法律体系缺失

内部审计法律制度，即中国立法机关为每个事业单位、行政机构、军队及每种企业内部审计部门和企业职员在实施内部审计工作阶段协调社会关系所颁布的法律规定的统称。

中国内部审计的法律体系看似完善实则还有其不足的地方。参考文献刘军《企业内部审计存在的问题和改善措施》，刘军提到，中国很多中小型企业都把企业内部审计当作明确的审计目标。所以我认为要想加强内部审计的法制建设，就应该做到以下几点：首先应该从国家做起，健全中国内部审计有关法律规定。和内部审计有关的法律规定包括《审计法》，《审计法》仅仅笼统的规范中国内部审计的方向与管理方法，并没有明确我国内部审计的方向和管理，我国应完善内部审计法。

再者，单单是依靠我国无形的手来调解企业内部审计的矛盾是不行的，企业自身也应该做到贯彻落实XXXxxxx精神，始终坚持XXX思想和方针，当然，企业也应按照《内部审计准则》与党所指明的明确道路来规范企业内部审计，不随意听信他人，坚持做到审计的结果是真实的。

最后，部门规章权威性不够，执行力相对较弱，致使单位内部审计部门并未真正掌握处理、处罚权，包括东莞联达毛纺有限公司在内的单位领导人持有“监察管人，审计管事”的观点，当然，企业内部审计并不是一个部门或者几个人的事情，必须要全员参与进来，这就要求国家审计机关不仅要与上级领导宣扬我国法制建设精神，也要向基层人员宣传这样积极向上的精神，为了获得更好的成果，口头的宣传是不够的，还要派发与加强企业内部审计有关的传单和要求企业人员阅读《内部审计准则》。监督会计人员与企业领导人合理的运用企业资金，使得资金良好的运行。

　　6完善东莞联达毛纺有限公司内部审计的建议

　　6.1重视内部审计工作

企业对内部审计的认识还是很狭隘的，这是引起内部审计工作停留于表面的一大因素。公司内部审计是公司内部至关重要的一个职能部门，审计机关不仅要对本单位负责，还要为外部审计提供真实可靠的审计信息，以便外部审计工作的顺利开展，是企业管理机能的一部分。随着东莞联达毛纺有限公司运营工作的多种多样及公司管理手段的现代化，纯粹的事后审计目前不能够对公司的运营工作进行整体、合理、正确的评价。能够得知，内部审计穿插在运营工作的整个流程中，在实施审计工作以前，专业的内部审计人员应该与各岗位的领导开会进行研讨，把研讨的结果做成PPT或者纸质形式来与基层员工共同学习交流，以确保审计工作的顺利开展。

张东辉《如何加强内部审计质量控制》加强内部审计就应该做到三点，他用“长”、“宽”、“高”来形容提高企业内部审计的效果。分别是，长效机制、决策监督面广和领导的高度重视。张东辉认为企业内部审计机构缺乏应有的独立性，领导会阻碍审计人员做出正确的决策。领导应该高度重视企业内部审计这一职能而不是只关注于外部审计，不要用自己的个人观念来判断企业内部审计。

　　6.2提高内审人员执业能力

6.2.1必须提高审计专业知识

伴随时代的更替审计工作不断进步，要求审计人员紧跟时代的步伐，发展成为时代要求的复合型人才，不仅要了解会计工作的分析判断，更要熟知法律知识，充分利用法律知识作为内部审计人员工作的支撑，提高对经济业务的分析能力。因此，内部审计人员的继续教育培训至关重要。一方面，加强内部审计人员的培训教育，可以不断更新专业知识，使审计人员在实际工作中得到事半功倍的效果；另一方面，采取人才竞争机制，甄选出优秀人才并提供海外继续深造的机会，使审计人员学习到海外更先进的审计技术，并将国外优秀的审计技术和经验融入我国内部审计的实践和应用中。同样的，东莞联达毛纺有限公司要提高内部审计人员的专业知识，不断提高应对突发状况的能力，时刻注意更新审计人员的专业知识；此外，审计人员应具有强烈的职业意识和责任感，建立良好的职业道德，消除一切干扰，依据法律独立实施审计监督权力，公平客观，从事实出发，还原事件本来的面目。

6.2.2树立严谨细致的工作作风

“严格细心”成为审计工作性质与特点所决定的一个内在要求，是新时期对审计人员工作行为与作风的更高要求，它是增强审计能力，保证审计质量的一项基础规定。所以，严格细心要显示在审计工作的整个流程中，也应体现在每个审计人员的思想与行为之中。树立严谨细致的工作作风既要充分利用审计线索，又要不放掉任何蛛丝马迹，把问题查清查透；同时，要增强审计力度，利用专业的审计知识及法律规定和政策，全方位、宽领域、多层次的分析看待审计过程中发现的问题，提出有针对性的、可行性的审计建议和意见，以满足企业各个部门、各领域的需求。

　　6.3提高内部审计机构的独立性

企业审计制度的基础是，企业的内部审计工作必须是一个独立的个体，而不是财务人员或者其他部门人员兼任，东莞联达毛纺有限公司的审计部隶属于会计部，使内部审计机构的独立性受到极大限制。此外，企业内部审计机构缺乏权威性的原因是企业领导层对内部审计的重视程度不够，内部审计人员不被看重、权利受到排挤，整个内部审计机构如同虚设，遗失了其该有的独立性。而且，东莞联达毛纺有限公司内部机构之间的利益牵制，使其审计工作的实施饱尝压力，也间接或直接的减弱了其审计的独立性。

个人的主观意识与利益往往会影响对内部审计的正确判断，内部审计机构的独立性要求审计人员自身也是要公正的，在东莞联达毛纺有限公司就出现了一个很常见的问题，就是，总监、经理与主管之间是裙带关系，这样纽带很可能无法有效的约束工作人员权利及职责的行使。审计人员不应该存在裙带关系，杜绝假公济私从自己做起，这样才能建立起一个强大的企业内部审计机构。

正如古语所言：“无规矩，不方圆”，东莞联达毛纺有限公司在接下来的改革中务必要完善独立法律体系，加强法制建设，对内部审计机构职责、权限的设置进行明确的规定和约束；要完善内部审计管理机制应当设置企业审计委员会，经企业审计委员会分配与协调内部审计机构的业务，让内部审计机构可以相对客观、公正、独立执行检查与监督工作。

　　6.4加强内部审计法律体系建设

参考文献刘军《企业内部审计存在的问题和改善措施》，刘军提到，中国很多中小型企业都把企业内部审计当作一种“家规”，所谓的家规就是知识应用于企业内部，即形式主义，没有与中国的法律法规接轨，所以我认为要想加强内部审计的法制建设，就应该从国家做起，健全中国的内部审计有关法律规定，和内部审计有关的法律规定包括《审计法》，《审计法》仅仅笼统的对中国审计的规范加以阐述，并未具体规范中国内部审计的管理措施和发展方向。中国应完善内部审计法。

东莞联达毛纺有限公司从其岗位设置、岗位职责以及隶属关系可以看出，其内部审计法律体系是很不完善的，而法律体系的权威性和完备性是东莞联达毛纺有限公司乃至整个社会组织内部审计完成职能转型的基本前提，提升内部审计法律机制建立必须立刻执行。

制定与颁布专业的内部审计法规，让内部审计工作可以在具备权威与强制特点的法律背景下执行，只有这样才能保证东莞联达毛纺有限公司的内部审计工作和流程更加完整、更具权威性和独立性，更好地发挥企业内部审计法律规范体系的作用，制定和颁布专门的内部审计法律，以便营造良好的审计执行环境。

营造良好的内部审计执行环境，通过宣传、教育等方式，使审计人员和企业领导人能够自觉遵守法律法规，减少违法、违规事件的发生，以最大限度地控制审计风险，营造良好的审计执法氛围。

为了实现企业内部审计法律制度的各项功能，需要对内部审计人力资源管理模式进行优化，不断拓展审计人员供给范围等，以此构建多元化多功能的审计队伍。

　　7结论

东莞联达毛纺有限公司的改革之路甚远，其企业内部审计的不规范是十分明显的，在飞速发展的时代，“适者生存，不适者淘汰”，这是生态平衡规律，也是企业的生存之道，如果企业内部审计不能紧跟时代的潮流走上改革之路，最终只会被时代所抛弃。从东莞联达毛纺有限公司内部审计机构的设置及其工作内容，可以看出企业是希望可以设置专门的审计部门的，但是无奈力不从心，企业内部机构不完善、岗位设置不恰当、审计部门独立性差等情况可以说是致命性的伤害，没有内部审计起到纽带与监控作用的企业难以在改革中找到正确的方法，也无法达到事半功倍的效果，没有内部审计的监督、督促作用企业难以实现质的飞跃，难以迈向更辉煌的未来。但是我们必须对改革充满信心，坚信未来是一片光明的，在改革的过程中无论遇到多大的困难，也要迎难而上，以坚定地意志解决所有的困难。事情是会有连锁反应的，一荣俱荣也是如此。企业内部审计的成立也应该要有国家法律法规的约束，因此，必须尽一切努力加快建立有特色的企业内部审计制度；同时企业内部审计机构与个人也应该是独立、公开、公正的，因此，企业应该改善员工的工作态度，激发员工工作热情和提高员工专业知识，这不失为建立具有企业特色的内部审计制度的好方法。