霍州市水利局内部审计存在的问题及对策

　　摘要

作为国家行政单位某部分的事业单位，主要工作内容有：负责进入有关公益的社会机构以及担负某些XX职能，事业单位充分承担工作职能的能力与它自身的管理要求息息相关，社会能否繁荣稳定社会服务工作的好坏密切相关。基于此，在事业单位进行自身审计探究，不仅使它的工作职能施展得到充分确保，另一方面也有利于完善其内部控制制度、防范风险。内部审计作为监督单位经济行为的一种活动，因受托责任的产生而出现，伴随着受托责任的进化而发展。本文以霍州市水利局为研究对象，采用案例分析法，对霍州市水利局内部审计进行研究,通过探究剖析霍州市水利局自身审计过程中暴露的不足之处和该方面的成因，我们本着优化霍州市水利局自身审计的目的，发表一系列方式以促进优化工作，比如：优化审计规程、审计人员组成、自身审计工作等等。

　　关键词：事业单位；内部审计；霍州市水利局

　　一、引言

我国现今对事业单位自身审计的看重程度伴随内部审计的日渐推进愈加增大，分别在中央审计委员会第一次会议和中国xxx中央委员会第十七次XXXX上多次指出有关内部审计的非凡影响。XXX第十七次XXXX表示优化改进事业单位相关的内部审计机构就要成立服务型的XX单位；具体措施是通过机构间彼此监管约束，从而为改善事业单位内部审计发展出全面的框架制度，进而为推进审计进展在审计进行时创立配套的规章制度。与此同时，内部审计作为机构自身管理工作的一大部分，不仅能合理监管事业单位还可以优化其自身管理，使其自身价值得到提升。为达到确保我国相关政策措施的全力推进以及我国的财产安全不受危害的目的，作为国家政策推进实施重要部门的事业单位，创建全面合理的内部审计结构有重大意义。内部审计作为对事业单位发展举足轻重的部分，其结构的优化创建与事业单位自身能否有效管理息息相关，然而我国内部审计工作发展落后，其推行进度不能和经济前进速度匹配，致使其推行时存在严重影响内部审计推行的现象，比如：工作不独立自主、技术水平未提升、员工工作素质较低、工作流程尚未全面成立等等。尽管霍州市水利局的性质是事业单位，但霍州市水利局通过借鉴事业单位企业化管理模式，对自身工作采取合理的企业管理办法以有效推进自身工作。本文从霍州市水利局着手探究，深入剖析其自身审计工作的开展，基于优化霍州市水利局内部审计工作的目的，指出一系列诸如优化工作员工体系、审计方式方法以及审计规章制度等角度的优化方案。

正因从理论上说，现今我国缺乏专门的有关事业单位内部审计的学术探索，以至于实际工作的推进过程缺乏相应理论支持。而本文以霍州市水利局为例，从事业单位内部审计角度着手进行剖析，以改善处理其工作中暴露出的种种不足为工作重心，通过发掘适应我国实际情况与推进优化事业单位审计工作的方式方法，加深剖析审计工作的理论指导，细化相关学术研究成果，以达到为我国事业单位审计工作的推进与优化改善做出良好的理论支持与帮助的目的。

当前我国反腐倡廉的行动日渐火热，国家发展规划站在实践立场作出适当调整，这表明通过全力控制事业单位内部的平稳发展以实现监察权利创建规范制度的目的迫在眉睫。这也要求事业单位尽快解决现存的管理不足以及提升重中之重的财务管理水平，加快脚步迎接全新的大环境改变，通过综合事业单位审计工作的缺陷细致剖析审计工作各个事项，为站在实践立场全力优化国内事业单位的财务工作，综合各个事例深入研究指出配套的整改优化方案，对内设立约束监管权利的部门全面改善事业单位工作水平，更好的完成内部推进发展；对外做到在用权时合理合法，进一步顺应时代前进潮流，提升百姓满意度。

　　二、霍州市水利局内部审计基本情况

　　（一）霍州市水利局概况

霍州市水利局是在1990年正式成立的，是经省XX批准组建的负责霍州市全市范围内的农田水利基本建设、水资源管理、水保监督、河道维护、水行政执法、防汛抗旱、渔业生产等工作的事业单位。霍州市水利局的成立更好地适应了我国水利工程建设的快速发展和网络化的需要。霍州市水利局发展较快，在短短数年里分支部门迅速建立起来。

表1霍州市水利局职能科室与直属单位表

该局的财务管理工作比较繁琐，所以领导为保证该局的财务工作可以顺利完成，为财务科安排了十二名员工，其中财务科长总体负责财务工作；账务由三名会计共同掌管，相互监督；现金、银行存款、其他各项支出由出纳负责；还有两名科员负责统计工作，对该局的财务相关数据、行业的相关数据进行汇总、分析，给领导提供管理依据；最后一个科员负责票据审核、签字；下属审计小组有组长一名，负责组织协调日常审计业务的开展，另有组员四名，完成日常审计工作。该单位的支出和所有的行政事业单位支出一样，由基本支出和项目支出构成，基本支出中主要有人员支出、公用支出和对个人家庭的补助支出。由于近些年社会的经济发展较快，受居民收入水平显著提高，物价上涨等因素影响，对职工的工资和津贴福利等方面的基本支出变得越来越大。

　　（二）霍州市水利局内部审计现状

1.内部审计制度

霍州市水利局内部审计规章制度都是依据我国《审计法》制定的，仅仅只从整体上对审核监督工作做出了规定，并没有从细节上深入探讨，做出详细规定，例如审计工作开展时间安排、人员安排、工作流程、审计档案的归档处理。这造成了霍州市水利局自身不能按照规程推进审计开展。霍州市水利局的审计几大职能是：对审计自身的预算工作推进与状况、结余和专项资金的管理的审计、对往来账项和经费使用的效益审计等。通常审计结果只给财务科长和局长看，并未给全单位人员进行披露，也未有具体的针对审计结果相关工作人员的奖惩措施。

2.内部审计人员

就目前霍州市水利局内部审计工作人员情况来看，内部审计人员是直接从财务部门抽调部分财务人员来开展审计活动，审计工作职员的缺乏致使内部审计工作难以开展推动。审计职员的工作水准与职业修养存在着参差不齐的问题，考试是霍州市水利局招聘职员的核心途径，包括审计专业方面的知识考核以及职业水准考核。面试时仅仅考核专业方面的知识而不考察求职者的个人素养以及职业操守。各方面的综合能力是财务招聘的重要内容，这导致新入职员工财务知识和综合知识各有短板，缺乏全面专业人才，此为事业单位审计职工职业水准难以令人满意的原因。审计工作进行时，存在职员学历普遍较低的现象，尽管学历水平不能成为单一判断职工能力和素养的条件，但调查发现五位审计职员仅有一位是本科学历。加之审计职员的专业知识相对片面，对审计缺乏广泛了解。但内部审计对全面专业的知识要求极高，不仅涵盖普通财务审计知识，也涉及信息系统审计、合规性审计、知识经营审计、以及经济责任审计等多方面的知识拓展，这就要求从业职员必须具备系统的知识体系以及专业的认知能力。正常进行审计工作时，5人之中包括三位会计专业职工，一位财务管理专业职工，一位其他专业职工，而没有审计专业职工。审计工作职工普遍培训入岗迅速，普通的事业单位教育时间为期一年，通过轮岗的方式培训各个职位的员工，然而霍州市水利局的底层职工不仅接受培训时间极短，且只教授各自岗位的知识内容。之后每年审计人员仅仅只参加两次由省水利厅举办的相关审计人员培训课程，并未有其他专业课程的培训。

3.内部审计部门

霍州市水利局设有包括一位负责人、四位审计员工的审计工作小组。审计工作的负责人职称为正高级，其中一位审计员工毕业于财务专业，其余三个审计员工均来自其他部门的工作调配。审计组组长负责内部审计工作。在实际观察中，霍州市水利局内部审计组并不是一个独立行使职能的部门，其内部审计工作受财务部门的干预和限制，例如：审计人员工资与节日福利由财务科室审批核算。并且，审计组的组长直接受财务科科长的管理，对内部审计工作直接向财务科科长报备，审计组组长职权较小。部门结构图如下图所示：

图1部门结构图

4.内部审计范围

霍州市水利局内部审计工作范围较小，对象单一。把预算推行作为审计工作背景，为使财政审计工作的宏观体验得以提高，霍州市水利局以有关财政的国家政策为中心展开预算和管理资金的工作，以使预算资金更为合法真实，进一步提升效益性。使预算更为透明度，约束很严格，达到深入约束预算管理工作的目的，全力推动预算资金的使用效益，没有将管理工作以及其他日常工作纳入到内部审计的范围之内，正如其尚未确定以包括重要项目建设、重大事项决策、重要干部任免在内的“三重大一”事项以及调用重大额度资金两方面入手为重心的审计工作，不能以围绕“三重一大”事项，把好预算资金使用关双管齐下，对各种违纪违规行为进行纠察。

　　三、霍州市水利局内部审计存在的问题

　　（一）内部审计制度不完善

内部审计工作不仅是加强管理掌控、规避风险的根本，还与事业单位的繁荣进步密切相关。然而现金国内审计工作发展较迟缓，相关审计的国家政策规程尚有缺陷，审计方面的法律滞后极为严重。加之霍州市水利局内部审计工作仅依靠员工经验教训开展推动，缺乏规程合理的正统资料方案进行管理，内部审计推动更是随着领导换届多次修整。工作衔接较差，造成相关人员沟通不便。目前，霍州市水利局关于内部审计的制度没有针对性，和普通企业、集团的内部审计制度没什么差别，操作起来缺乏一定的严谨性，不符合单位实际情况，不仅拉低内部审计工作效率还容易造成工作人员投机取巧，滋生舞弊事件。由于霍州市水利局尚未敲定合理的内部审计制度规程以及细化的每年工作规划，内部审计工作多数是完成上级领导所派任务，全年工作的开展毫无计划性。单位内部未建立针对内部审计的监督制约机制，部分内部审计人员工作缺乏严谨性，工作差错时有发生。

　　（二）内部审计人员专业胜任能力较差

注册会计师审计不同于事业单位的内部审计，专业正规的审计从业员工统筹注会审计工作事项，霍州市水利局与之不同，它选取部分财务职工开展内部审计工作，以至于难以取得令人满意的工作成果。与此同时招聘过程存在的犹如专业要求不广泛等现象导致职员难以驾驭专业工作，财务能力因人而异。由于招聘时对学历要求仅限于高中以上，以至于绝大部分人员为专科，只有极少个为本科学历，入职人员工作修养难以保证。加之审计职位的职工未受到全面专业的长期培训，从而难以把控监管霍州市水利局内部的自主运营活动。

与此同时，职业素养道德水平也是选择内部审计人员的一个重要标准。霍州市水利局招收新人的方式并未涉及到对人品和素质的考量。

因此，霍州市水利局存在以下不足之处：在任的审计工作员工缺乏良好的综合作业能力、难以承担更为专业的工作、且员工自身工作修养品质因人而异。

　　（三）内部审计独立性不强

由于组成霍州市水利局审计工作的职员多为由其他职位临场借调展开从事审计，且其管理层管理约束内部审计职工，使得霍州市水利局审计工作成效难以令人满意。审计机构的设置代表着审计工作的独一无二。审计机构的层级设置高低与其独特性成正相关。但霍州市水利局的审计机构划归为低层级的财务科管理，尽管表面看是一个独立的部门，事实上却容易被较高层级的领导约束管理其内部审计部门所制定的决策，独立性较差，而审计工作又被职能部门约束管理和干涉，影响审计效果，很显然就会阻碍霍州市水利局内部审计的发展。

　　（四）内部审计范围较窄

目前霍州市水利局内部审计工作开展的过程中，都是以本部门、本单位财务工作为主，缺乏对其他工作特别是管理工作的重视，由于审计范围过于狭小以至于大部分内部审计均为财务性质，而使内部审计成为财务会计部门的自审工作，以差错防弊为主，重视评价而忽略审计建议，单方面的内部审计无法提供绩效评价，工程建设，资金使用的支持与服务，内部审计在强化内部管理方面的效用未被充分认识或正确认识，影响内部审计监督和管理功能的发挥，不利于更好地发挥单位的事业性功能以及提高社会效益。内部审计是一项能够帮助单位得到更好运营发展的工作，需要以财务审计为依托，有侧重地结合霍州市水利局的事业单位属性和自身特点多方面开展内部审计工作。

　　四、完善霍州市水利局内部审计的建议

　　（一）完善内部审计制度

1.建立统一的内部审计工作标准与规范

鉴于当前我国还未确定一套统一规范完善的行政事业单位内部审计标准，这一问题造成各行政事业在开展内部审计工作的过程中使用的审计细则和审计方法存在差异，这样不利于各行政事业单位进行比较和相互沟通，不利于内部审计工作的良好进行。为了解决这一问题，霍州市水利局应该因地制宜，根据自身发展情况，结合单位内部审计工作的实际进度，针对建立内部档案制度、开展工作的程序和流程等问题建立健全相对统一规范的标准。内部审计工作的制度和规范的建立和健全，有助于形成统一的规范，大大提高工作效率，能够及时应对突发情况，提高其有效性，同时可以降低内部审计的风险，对内部审计部门与其他部门工作的沟通协调起着积极作用。

2.制定内部审计工作的长远规划和详细计划

不言而喻，内部审计工作对于行政事业单位具有重要意义，因此在未来的发展过程中，内部审计工作将会是对单位运营更加顺利的重要力量。为了促进在未来发展道路内部审计工作能够得到更好的进步，霍州市水利局需要因地制宜，根据本市自身发展状况，用发展和全面的眼光来看待并制定内部审计工作及工作发展的长远规划，还需分别从内部审计方法、技术与信息化等方面进行规划。单单只有长远规划是不够的，霍州市水利局还应当做出细致具体的计划。现如今的工作计划大多数是无法有效贯彻落实的，因为其工作计划的制定方多是上级部门，其对单位实际情况了解不够深入，贴合度不够高。为避免这种情况，我建议水利局应该因地制宜，根据本单位的实际情况和自身发展情况，为内部审计制定相适宜以及详细的计划，同时可以将计划的周期缩短一点，这有利于内部审计工作针对发展过程中的变化作出及时反映，有益于提高其时效性和有效性，对技术啊顺利实施有重要意义。

3.建立内部审计工作的监督制约机制

单位内被审计的各部门与各下属单位是内部审计工作的监督对象。但是，为了达到工作的准确性和公正性，霍州市水利局还需对内部审计工作进行必要的制约和监督管理。同时，霍州市水利局要避免内部成员和机构负责内部审计工作的监督和制约管理，因为这项审计工作是单位内部各成员共同参与的，每个人都负责其中的一项内容，有着一定的关系。为了提高审计工作的制约和监督管理的有效性，我想霍州市水利局现有状况提出两点建议：第一是发挥员工反馈的作用，通过员工对内部审计工作的相关问题进行反馈，从而更好地针对问题进行整改；第二是发挥考核评价机制的作用，使得全体工作人员对工作流程等内容进行监督，实施奖赏分明的制度。

　　三、提高内部审计人员专业胜任能力

1.选拔专业人才

当前国家规定行政事业单位招聘职员时应经由考试选拔，且硬性要求行政事业单位经由事业单位考试、国家公务员考试方式选拔应聘者。针对当下的情况，霍州市水利局只有严把考核一关，在学历、专业等方面设置硬性条件以此招聘专业化的内部审计人才，才能处理好现有的职工学历、能力、专业知识诸多方面均不合格的情况，尽管这种方式较为苛刻、受限较大，却可以尽可能招聘到学历、能力、专业知识多方面合格的高素养人才。

2.加强继续教育和岗位培训

进一步优化职工工作、增强职工工作水准、培养一批专业审计职员应从进行岗位培训和继续教育两大方面着手。霍州市水利局应综合自身现状，在职工中开展教育培训工作、安排资深人士亲临指导教学并到其他单位考察参观等活动使职工各方面水准得以优化。同时职工的培训应以提升职工综合修养与专业知识业务水准为核心，加之为职工传授国家制度政策法律、信息技术和管理技巧等知识。应选用竞争上岗的招聘模式刺激职工的求知欲，有助于水利局内部审计职工建立强烈的竞争观念、提升工作激情。只有让所有职工明了充电、丰富自身知识的意义才足以刺激职工的求知欲，达到激励职工自主充电、增强职工竞争力的目的。同时还可以结合思政讲座宣传教育、进行动员大会等途径让自主充电的观点深入人心。为满足职工充电条件还应设立阅览室、采买相关图书，为职工的充电学习提供环境与资源；开办沟通探讨中心以促进职工间的技术切磋，进而形成强有力的团队核心竞争力与凝聚力，进一步增强职工工作修养以及业务水准。

　　四、提高内部审计机构独立性

1.提高内部审计机构设置层次

霍州市水利局的内部审计组从属于财务部门，工作时在收集审计证据，提出整改要求时限制较多。因此，在一定程度上受制于其他职能部门，独立性差。基于此原因只有调高审计机构的层级，将审计部门划归直属于单位最高领导管理，才可以减少受限，有助于推进内部审计工作进行。规定通过最高级别的领导直接授权审批工作，从而避免徇私舞弊现象出现，使审计职员和其他部门不存在利害关系。

2.合理安排内部审计机构工作人员

霍州市水利局应公开招聘专业审计人员，不得从其他部门借调。内部审计人员的招聘、薪酬、升迁等都要有公平、公正、公开的大环境，避免当自身利益与组织利益出现冲突时，为了谋求自身利益做出违反审计人员职业道德的事情。内部审计组只有通过自身实力、审计成果让领导认识到内部审计机构的价值所在，等领导层认识到内部审计的价值之后，赋予其更高的权威性和更大的独立工作空间，内部审计组才能得到更稳定的进步与发展。

　　五、准确定位内部审计工作

1.拓宽内部审计工作范围

通过对霍州市水利局内部审计工作的调查与分析了解到，目前霍州市水利局内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规问题。随着市场经济的进一步发展，行政事业单位改革进程的不断加快，必将给霍州市水利局的内部审计工作提出新的要求；内部审计工作只有继续大力开阔业务范围才可以使审计工作满足当今内部审计工作的发展目标，顺应时代潮流。经过考核经济效益发现当前管理方式暴露出的不足之处并采取改善方案来增强经济效益。经过经济责任认定审计来考察所涉及的领导是否执行各自的经济责任，再经过综合大量审计信息资料服务于离任责任审计。

2.合理制定内部审计目标

伴随社会进步的脚步与事业单位职能的日渐改变，霍州市水利局的内部审计工作内容已不限于在经济与财务两方面进行，内部审计工作在现今取得极大层面上的拓展。霍州市水利局内部审计工作在新形势下应做好传统的审核财务预算、会计核算、以及资产调用等诸多工作，然后制定合理合法的审计流程，建立全新的工作目标、对当今的审计工作开展多方位的深入剖析。同时就霍州市水利局当下实际状况而言，应该建立合理合法的崭新审计工作目标，使审计工作服务于单位内部的控制、管理、风险等诸多内容。通过这种方式将审计工作的效用价值拓展到最大化。

3.理顺内部审计工作职能

审计工作虽然具备监督职能，但是其职能不仅限于监督。如果将监督作为内部审计工作的唯一职能，则会导致内部审计工作倾向于事后监督，而无法体现出内部审计工作在事前和事中的控制作用，最终必然会导致内部审计工作的职能弱化、发展道路狭窄。随着国情与世情的不断发展变化，新时期的内部审计工作已经不能够仅仅局限在对财务方面的审计，霍州市水利局而是应当积极创新审计理念，以此来提升审计工作的管理、防御风险、提高效益、决策服务等各方面的作用与效力，从而逐步建立起监督与服务并重的内部审计新格局。想要理顺内部审计的职能作用，就必须要将今后内部审计工作的重点放在服务职能的发挥方面。一方面从事内部审计的工作人员应当积极转变观念，将提升单位经济效益作为审计工作中的重点和中心，从而更好的为单位中的管理者与领导者提供服务和参考；另一方面被审计的各个部门也要积极转变观念，重视审计建议的落实，保证内部审计参与管理、规范财务行为、提高经济效益、提供决策参考等方面的职能作用得到充分发挥。

　　（五）结论

本文首先介绍了国内外对事业单位内部审计的研究现状，随后阐述了霍州市水利局基本概况，对霍州市水利局内部审计现状进行了分析评价，得出霍州市水利局内部审计还有很大的改善空间；并通过分析研究，探讨可以解决霍州市水利局内部审计问题的措施方法。通过研究得出以下内容：

本文针对霍州市水利局内部审计存在的问题，提出了内部审计优化措施有：第一，要完善内部审计制度，范标准化作业流程，有了制度的依托，才可以有效促进审计工作的开展和效率的提升；第二，要提高内部审计人员专业胜任能力，内部审计的执行者是人，一切的制度和程序都需要靠人去履行，当前社会的发展日新月异，随着改革的深化，各项规章制度也在不断完善、推陈出新，这就要求审计人员具备极高的素质才能更好的履行自己的工作职能；第三，要提高内部审计机构独立性，确保内部审计能够不受影响的根据客观事实出具结果，评价公正客观；第四，要准确定位内部审计工作，现代社会发展日新月异，但是迅猛发展也带来了新的问题，这就要求内部审计工作也要适应新潮流，不能再止步不前。

内部审计工作的完善和提升不是一朝一夕就能改变的，必须脚踏实地，结合单位发展的实际情况，逐步做好内部审计工作。本文虽然以霍州市水利局为代表对象，完善水利局内部审计工作诸多事宜，但本人才疏学浅，对行政事业单位内部审计的相关制度、审计流程与方法等方面研究不够全面深入，这些都应继续在工作中进行深度探究剖析。

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　　致谢

感谢太原学院对我几年的培养！

感谢各位老师对我在学术上的谆谆教诲。我不仅学到了知识，而且学到了做人的准则和严谨的治学作风。

在此，我要向在百忙之中抽时间对本文进行审阅、评议和参与本人论文答辩的薛文艳老师表示衷心的感谢和崇高的敬意！