介休城建内部审计质量控制存在的问题及对策

摘 要

近年来，建筑企业内部的审计组织根据需求，在提升整体审计质量层面上付出了诸多努力，审计质量也有了巨大的进步，但是真实的效果与我国整体的审计水准相比依旧较低。因为建筑企业是传统行业，客观条件以及受限于传统思维，内部审计通常拥有非常大的局限性，并且我国建筑企业一般只注重工程项目的招投标，缺乏必要的日常管理知识，甚至有些建筑企业没有进行任何保证质量的内部审计和内部审计质量控制，这就导致了审计质量参差不齐。内部审计质量控制是否加强是内部审计功能的实现效果好坏的关键。介休城区建筑安装有限公司具备以上传统建筑行业的特点，本文试图应用内部审计质量控制相关理论知识，结合介休城区建筑安装有限公司的行业特点及其内部审计实际情况，利用调查结果，与同行业进行比较，挖掘介休城区建筑安装有限公司的内部审计质量管理的问题并提出相应的解决对策，用以提升企业整体的经济收益，给相似企业提供相关借鉴。

关键词：建筑企业；内部审计；质量；控制

一、前言

近些年来，建筑企业内部的审计组织根据企业的需求，在提升整体审计质量层面上付出了诸多努力，审计质量也有了巨大的进步，但是真实的效果与整体的审计水准相比依旧较低。因为建筑企业是传统行业，客观条件受限于传统思维，内部审计通常拥有非常大的局限性，并且我国建筑企业一般只注重工程项目的招投标及工程进度，缺乏必要的日常管理知识，甚至有些建筑企业没有进行任何确保质量的内部审计以及内部审计质量控制，这便导致了审计质量参差不齐。

内部审计质量控制是否加强是内部审计功能的实现效果好坏的关键。审计原则制定了审计工作需要达成的质量标准，审计质量的管理是以“保证审计工作符合审计专业指标以及工作规范而设计的方案以及措施”为原则，其通过对于各个有关部门的有效控制，分别进行审核、监管，让审计工作的实际品质获得整体的提升。其主要的目标是为了提升审计的有效性、精准性、适宜性、效益性以及效率性，更加卓越的在建筑企业实现审计目的，展现审计的自身职能。审计质量是审计工作的根本，它直接的关系到审计监督作用的发挥程度，它渗透于审计的多项工作当中，影响着项目审计的每项过程。审计质量管理的优良是衡量整体审计工作好坏的指标。所以，提升内部审计质量管理效力，提升审计质量，是构建当代内部审计、完善质量管理系统的基本，也有效的为建筑企业各个部门的审查监管以及职能评估提供了依据，对于经济制度的革新起了巨大的推动作用。

通过研究该建筑企业内部审计质量控制问题，既加深我对内部审计质量控制的研究理论的理解，又对于企业审计风险的防范，审计工作的效果保证，审计人员职业水平和业务能力的提高，内部审计的功能作用充分发挥，以及提升企业经济效益有着重要的现实意义，对同行业内部审计质量控制也有着借鉴意义。

二、介休城区建筑安装有限公司概况及其内部审计质量控制现状

介休城区建筑安装有限公司于2001年12月7日正式注册成立，注册时的资本为2018万元。主要的经营范围有土木工程建设、水暖电安置。公司内部设立5个部门，以及8个分公司，现有职工275人，且具有相应的大中型施工机具设备。公司成立初始便提出：“以诚信赢市场，向管理要效益”的宗旨，先后取得了建筑业房屋建筑施工总承包叁级资质证书、丙上类取费资质证书（现为规费计取证书）、以及安全生产许可证书等一系列从事建筑业的资格，公司的特种作业人员、“三类人员”、一线岗位的工种都是经过认证，并且持证上岗。

（一）内部审计质量控制现状的调查分析

为了进一步发现介休城区建筑安装有限公司内部审计质量控制中存在的问题，对企业财务部人员以及其他部门对的部分与审计工作相关的工作人员进行了不记名问卷调查，结合本人在该企业的实地考察，为企业提出更加完善并符合本企业特色的建议。问卷主要内容设计有十五道题目，主要对企业的内部审计质量控制相关方面进行了调查。

1.调查过程及样本描述

本次调查2018年11月份设计问卷，在12月初运用纸质还有电子版本的方式，发放问卷共146份，收回110份，回收率达到75.34%，这些问卷中有效问卷为100份，无效问卷为10份，整体占发放总数的6.85%。

表1 问卷调查统计表

2.调查结果分析

内部审计人员专业技术情况如图：

表2 内部审计人员专业人数及占比

　表3问卷调查结果

调查问卷结果研究得知，内部审计30岁以下的审计人员仅占15.68；63.34%的人认为内部审计在企业的位置一般或较低；超过半数（71.67%）的人就“内部审计部门的独立性与客观性”选择了不太确定或否；58.67%的人认为本企业内审人员在审计时接触相关记录、实物和人员受到限制；不到半数（45.67%）的人认为该企业审计人员的能力素质与审计项目的性质等相符合；12.21%的人认为本企业审计人员的选拔与培训方式完全到位；54.29%的人认为内部审计人员应加强专业知识与技能；52.21%的人认为本公司审计实践中审计双方的沟通效果总是很好；仅26.66%的人认为企业现行内部审计质量控制相关的规范体系是完善的；56.66%的人认为企业进行内部审计时所遵循的程序是符合规定的；仅有38.66%的人认为企业内部审计质量控制机制到了有效的执行；57.01%的人认为企业内部审计考核和责任追究不到位或者不确定；仅有24.34%的人认为企业审计意见和建议整改落实后能保证审计成果的有效转化；62.46%的人认为企业整体的审计目标基本能够达成。

（二） 企业内部审计独立性现状

介休城区建筑安装有限公司专业的审计部门成立于2002年，并在2007年对于施工组专门设计了相关的审计机制，企业从 2007年至2017年10 年的时间间隔里实际上并没有成立内部审计部门，仅在财务部下增设了一个审查小组，进行一些简单的审查工作。随着企业市场环境的不断变化，于2018年将审查小组从财务部分离出来，成立内部审计部门，但内部审计的实际工作依旧受到财务部的限制。企业内部审计部门是伴随公司共同发展的，有关的机制也是以公司的内部进行制定，无法真正意义上达成内部审计部门的独立性以及客观性，就导致内部审计部门的无法展现其应有的效用。

（三）企业内部审计团队现状

在介休城区建筑安装有限公司初期的审查小组当中，内部审计人员配备情况也不太适宜，仅有2-3名职员，多数职员专业技能不能满足企业需求，专业涉及范围较窄，且内部审计人员的工作态度不够认真，作风不严谨；人员整体年龄偏大，对计算机审计接受较慢，跟不上企业发展进度，企业在相关的人才引进制度及审计人员后续再教育的相关培训制度方面都不完善。因此企业内部审计工作的过程较为缓慢，内部审计质量没办法获得有效保障。

（四）企业的内部审计质量控制体系现状

整体而言，在企业内部治理当中内部审计所处的环境还是较为良好，在沟通方面企业拥有良好氛围。但是公司的内部审计机制是由公司内部制定的，内部审计质量控制被企业的主观影响下，缺乏必要的客观性。内部审计质量管理的执行力度不够，审计考核和责任追究也没有完善到位，内部审计质量控制体系现状也亟需引起有关管理层的关注。

（五）内部审计质量控制手段现状

管理层对内部审计存在的问题及现状不重视，企业整体对内部审计的职能理解不深入，导致内部审计质量控制手段不到位。企业内部审计人员职业素养不够高，对最新的建筑行业内部审计监控理念缺乏，不能适应企业内部审计开展的需求，并且大多审计人员对制度导向审计并不了解，对于计算机审计在内部审计中的应用也不熟悉，而是简单的只停留在查账阶段。而企业管理层对内部审计的不重视，审计人员得不到后续再教育，造成企业内部审计人员专业知识的滞后，内部审计质量控制的手段不充分，造成审计结果质量无法保证。

三、企业内部审计质量控制的问题及分析

（一）内部审计的独立性受限

起初介休城区建筑安装有限公司没有建立单独的审计部门，审计人员属于财务部管辖，伴随企业的市场环境逐渐改变，审查小组从财务部分离出来，成立内部审计部门。但是内部审计部门的实际工作仍受到财务部门的限制，而内部审计部门开展工作时却要受到企业管理层的约束，这导致企业的审计双方存在关联，财务内部监管制度形同虚设，让企业的内部审计丢失其独立性，对审计结果造成负面的影响，使得内部审计质量控制没有起到作用。内部审计机构的主要职能就是提高经济效益，防范舞弊与风险，实现公司战略目标，而介休城区建筑安装有限公司是一个建筑企业，项目和资金数额较大，环节复杂，资金往来频繁，很容易发生舞弊。而内部审计过程中存在的阻力多数源自于管理层，因为触及了个人的利益，管理层对弊端揭露产生较大顾虑，所以，影响内部审计的整体工作质量。

（二）内部审计团队不健全

参考IIA发布的关于分析内部审计人员个人能力的报告《The Competency Framework For Internal Auditing》中的内容，在审计组织所处环境中的应变能力是内部审计人员的必备技能。在现代各企业中，经营环境信息化，而介休城区建筑安装有限公司是建筑行业，受限于工作地点的艰苦和不固定，高水平人才很难被企业所招聘，尤其是内部审计专业人员。再者由于企业管理层对内部审计工作的不注重，造成企业的内部审计人员工作态度不积极，整个部门的工作氛围比较消沉，工作作风不严，不符合内部审计工作的严谨态度，不利于内部审计质量控制的有效实施。内部审计人员整体年龄偏大，难以掌握最新的计算机审计相关知识。本科学历2人，专科学历3人，企业业务规模在不断扩大，而内部审计结构一成不变，企业的风险越来越大，内部审计的需求不断增加。企业内部审计人员均身兼数职，大多都不是专业的内部审计人员，缺乏高层次水平人才和“一专多能”型复合人才，内部审计受限，内部审计质量得不到保证，内部审计质量的管理没办法顺利实施。

（三）内部审计质量控制体系不够完善

介休城区建筑安装有限公司的审计人员有时候会参加别的部门的工作，所以影响审计工作整体的独立性，使得审计人员无法高效的展现审计的作用，企业的审计质量就很难获得有效地保障。所以，企业的内部审计工作需要建立一个完善的管理系统，保障审计工作独立、客观的进行，使内部审计结果切实有效，最终提升企业的经济价值。目前内部审计缺少相关的问责制度以及责任审核机制，当前内部的审计质量评估系统的主观性比较强、内部的审计评估系统不完善，使得相关的职责很难落到实处。

（四）内部审计质量控制手段不到位

介休城区建筑安装有限公司的管理层不注重审计方面的工作，对于内部审计重要性的认知较为欠缺，且对企业审计质量的管理制度置之不理，导致内部审计质量控制手段不到位，这是造成企业实行内部审计时对于质量的管理力度较低的主要原因。管理层对于审计工作的了解水平不够，对于内部审计工作的定义倾向于监督管理，没有认识到审计工作是企业实行治理的一个方式，也没有对内部审计保持足够的重视。

伴随着计算机网络的推广的不断发展，公司对于内部审计的需求日渐增加，市场上目前关于审计方面的审计软件有用友审计管理系统，鼎信诺，微昂睿智审计信息系统等。而企业内部审计由于成立尚晚，管理层对内部审计的不重视，企业在计算机审计方面发展进度较为滞后，没有使用任何审计软件，主要使用的是常规的手工审计形式，企业没办法把有关的审计资料和公司内部网络相互衔接起来，仅有使用固定的电脑解决有关的审计数据且保存。所以研发适宜的软件处理审计过程的数据是十分重要的，但是在研发的过程当中又拥有大量的问题，最主要就是管理层的不重视和经费以及技术问题。若无法实际有效的采取管理与研究，信息科技在内部审计当中的使用将异常缓慢，企业的内部审计也将持续性落后。企业在某些职能方面也缺少对于内部审计部门了解与支持。因为内部审计部门并没有和其余部门的相关权益挂钩，财务方面的资料查阅得不到配合，所以通常很难对其余的部门实施相关的审计检查。

四、加强企业内部审计质量控制的建议对策

（一）增强内部审计质量控制的独立性，确保审计权限

1.加强资源的有效配置

审计独立性是内部审计的核心，是审计部门最主要的特征，是市场选择和制度安排的结果。缺少独立性的审计部门在企业当中难以展现其应有的职能。想要增强内部审计的独立性，就要全面科学的对其资源进行有效配置，保证资源充分的高效率利用。由于内部审计的不同体制对其内部审计质量控制有很大的影响，所以企业应更加关注内部审计机构的建立。根据介休城区建筑安装有限公司内部审计现状，将企业内部审计与财务部从形式到实际彻底分离。

2.拓宽内部审计的权限

为了使介休城区建筑安装有限公司在实际审计过程中确保内部审计的独立性，内部审计部门应当具有更高的地位，使内部审计独立于管理层，不再受其控制；为了确保高水平的内部审计质量，企业应该赋予内部审计更广泛的权力，以防止其内部审计活动受到其他部门的干涉和限制，保证审计人员独立性。

3.采用双重领导模式

在组织结构的设计上，介休城区建筑安装有限公司可以使用双重领导的形式，业务方面向董事长进行汇报，行政方面向管理层负责人进行汇报。这种方式既提升内部审计组织的独立性，又提升内部审计组织的实际地位，扩大内部审计组织的工作范围，展现了内部审计的作用。

介休城区建筑安装有限公司内部审计机构的组织模式改进图如图所示：

图1内部审计组织结构图

（二）健全内部审计团队

1.树立员工的责任意识

审计人员作为主体，其自身的总体素质在审计工作当中拥有巨大的效用。介休城区建筑安装有限公司的内部审计应从零开始建立，内部审计人员需要重视自身职业操守的提升，自觉遵照企业的纪律以及相关的职业操守，建立责任意识，积极配合，完成工作。企业内部审计团队的健全还需要内部审计人员的专业素养的提升与知识储备的增加，还需要科学的制定培养方案，以解决内部审计质量控制的高要求和高层次人才缺口之间的矛盾。

2.制定标准的人才选拔制度

介休城区建筑安装有限公司需要创建一个高标准、高水平人才选拔制度，对从事内部审计工作的职员采取严谨的甄选，增加内部审计人员的数量，尤其注重引进较年轻的高水平人才，确保企业内部审计团队的综合素质；合理安排，不符合规定的人员采取辞退或者另外分配，确保人尽其责；内部审计人员必须有一定的知识储备，这不仅包括内部审计标准的专业知识，业务交流和技术审核等技能，且兼备会计、法律、税收、信息以及审计等相关的知识；还要不断地提高自己的专业能力，以更好的水平服务企业。

3.建立长期的人才培养计划

介休城区建筑安装有限公司要建立长期的人才培养计划，完善人才培训系统，鼓励员工积极参与培训。按照每人的学习能力、知识储备，设计不一样的培养方案，不仅仅单一的培养内部审计人才，还要培养建筑、计算机、管理、法律等各方面的高科技人才；发掘员工潜质，让他们变被动为主动，提高团队整体素质。

4.加强团队作风建设

内部审计队伍必须具备细心的工作态度，和一丝不苟的工作作风。作为内部审计人员，日常工作中如果以走马观花的态度，审计报告中的一字之差，工作交流的一词之误，都将使审计质量有所偏颇，使审计结果的权威性降低。因此，如果一个作风松散，且有严重的个人主义的内部审计部门，那内部审计就好像摇摇欲坠的空中楼阁，稍有不慎，这空中楼阁便会坍塌，而对于内部审计来说却是致命的。我们一直依照内部审计准则、审计实务标准和其他规范性工作的知识，但另一方面，我们可能忽略了在实际工作中作风的问题。因此，内部审计部门应该更加制度化的完成日常工作，更好地建设本部门良好的工作作风和态度，才能更有效地保证内部审计质量。

（三）完善内部审计质量控制体系

1.优化企业内部审计质量控制体系的审计环境

建立融洽的内部审计氛围，能够提升员工对于内部审计工作的认知，提升内部审计质量，更有效的实施内部审计质量控制。加强组织文化的宣传，加强员工对于文化构建的认识水平，动员员工学习企业文化，卓越的企业文化可以让员工充满归属感以及责任感，从而促使员工积极参与工作，创造一个和谐的工作氛围，吸引更多地高水平人才的加入。

2.建立企业内部审计质量控制体系的规章制度

设计科学有效的内部审计制度，整合介休城区建筑安装有限公司真实的状况设计详细的标准：第一，设立内部审计项目责任制，强化员工的责任意识，明确每个人的审计目标，保障内部审计工作质量，责任到人。第二，制定审计工作质量的考核制度，实行年度考核评估机制，对于工作态度、能力、效果以及完成情况逐项考评，考评结果与奖惩挂钩。

（四）健全内部审计质量控制的手段

1.规范内部审计项目全流程质量控制标准

通过对问题分析，可知介休城区建筑安装有限公司内部审计缺乏审前准备和后续审计的步骤，内部审计质量控制不能有效的执行。按照PDCA戴明环理论，把质量管理分成计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Act）等四个过程，整合介休城区建筑安装有限公司内部审计发展过程，审计流程划分为审前、审中、审后，再把各项工作按照计划、实施、检查的阶段，遵循审计过程的详细步骤，强化企业审前准备和后续审计工作，使内部审计高质量、高效、完整的实施。

2.提升内部审计质量控制的技术含量

伴随信息科技的不断完善，我们需要顺应时代发展，运用现代审计技术和方法推广现代审计技术，为内部审计部门服务是必要的。在内部审计质量控制中开展计算机辅助审计，以审计软件代替部分手工审计。虽然建筑行业是传统行业，但内部审计的更新较快，专业知识日新月异，通过向专业人士咨询，本人了解到企业内部审计对计算机信息技术有较高的要求，异地审计体系的运作平台、数据接口采用嵌入计算机数据搜索，直接通过审核窗口审计。还需要企业形成网络服务平台三维表面层，通过这个平台做审计信息的收集、审计数据库的更新、风险点及对应的控制措施。

五、结论

一个企业要想提高经济效益，良性循环发展，必然离不开内部审计部门的协作。虽然介休城区建筑安装有限公司当前的内部审计部门独立性受到财务部门的限制；内部审计团队配备不合理，且年龄层偏高，难以掌握最新的计算机审计相关知识；内部审计质量控制体系也不太完善和成熟，使得审计人员无法高效的展现审计的作用；管理层不重视内部审计工作，内部审计质量控制也没有良好的手段，内部审计工作难以良性的发挥其效用。内部审计质量控制依赖于内部审计功能的实现。介休城区建筑安装有限公司开展内部审计质量控制，不仅是市场需求，同时也是企业建立现代制度的必然选择。企业想要保持良好发展，必须对资源进行合理配置，拓宽内部审计的权限；树立员工的责任意识，制定标准的人才选拔制度，建立长期的人才培养计划，加强团队作风建设；优化企业内部审计质量控制体系的审计环境，建立企业内部审计质量控制体系的规章制度；规范内部审计项目全流程质量控制标准，提高内部审计质量控制的技术含量；从而加强企业的内部审计效力，确保内部审计质量控制得到有效实施，保证内部审计质量，最终实现企业持续增值，降低经营风险，提高经济效益。

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致 谢

经过半年多的思考和努力，在应老师的悉心指导下，我的毕业论文终于圆满写作完毕了。从最初的论文选题、大纲拟定，到后来的论文写作、初稿修改以及最后的定稿，应老师耐心、细致地给了我很多宝贵的意见，倾注了大量的心血，在此，衷心地向恩师表达我最崇高的敬意和最诚挚的感谢！

同时，我也要感谢大学四年所有的任课教师以及我们尊敬的辅导员老师，感谢您们的辛勤付出和精彩的授课，带领着我在知识的海洋中不断地探索，不断充实自己。

此外，我还要感谢班里的各位同学给予我的各种帮助和爱护，我会珍惜同学间宝贵的友谊。我要感谢我的领导、同事和家人给予我的关心支持，正是您们的肯定和鼓励，我的大学生涯才能如此丰富、美好。

最后，我要感谢所有的论文评阅老师及答辩委员会对我论文的评阅与指导！在本论文的写作中,我引用了一些专家、学者的研究成果,在此向他们一并表示感谢。

介休城建内部审计质量控制存在的问题及对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月5日

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