内部审计在企业内部控制中的作用探析

[摘要]

随着国内外经济的飞速发展，各国企业在发展的道路中不断创新，会计行业问题日益突出，企业内部如何建立完善的内部会计控制体系成为当下研究热点。内部控制与内部审计关系纷繁复杂，其中，内部控制就是利用单位内部因为工作而产生的一些联系以及相互制约的关系，是对其经济活动进行评价的重要工具，其目的是为了企业的经营管理；内部审计是企业内部建立的独立的评价监督部门，其目的也是对企业内部人员进行培养，使其在各项工作中能够提高效率。内部审计是企业内部控制体系中重要的一部分，其通过企业内部审计来进行协同管理，不仅是为了企业营造一个良好的经营环境，更是企业风险进行评估审查的重要手段。本文通过分析GE公司内部审计在企业内部控制中的促进和管理提升作用，让企业能够建立完善的内部控制体系，促进内部控制在企业中的顺利发展，加强企业内部审计意识，推进企业内部审计的有效实施。

　[关键词]内部控制，内部审计，作用

1、绪论

1.1研究背景和研究意义

1.1.1研究背景

随着全球经济格局的转变，各企业面临着前所未有的新情况，外部竞争愈演愈烈，形成不良竞争等现象，我国企业界也将重心逐渐转移，如何思考我国企业内部控制与市场存在的结合形态，如何采用行之有效的企业内部是管理模式，如内部审计，进而完善企业内部控制制度与结构,提升公司治理的效果,成为公司管理层和相关部门极为关注的问题。然而，我国目前的形式，相关的法律法规都有所缺陷，并没有得到最大程度的完善，无法保证企业内部审计工作的真实性，从而导致内部审计工作的预期目标难以实现。

本文选取通用电气公司（General Eleatric）的审计方式进行具体分析，GE实行四级审计。通过层层筛选，关关严格检查的要求，其审计部的任务就是发现问题、分析问题、解决问题。整个公司的审计制度也进行改革，专注的地方不再是单纯的财务xx等现象，更是向发现企业漏洞、企业经营风险存在的地方，综合意见向管理层积极进言。他们对风险大、利益多的事项尤其注意。因为员工面对风险往往逃避、采取不管不问的态度、远离风险，而这些正是审计部成员发挥才华的大好时机。

1.1.2研究意义

内部控制是对企业经营管理中的漏洞、风险进行堵塞，防范于未然，确保内部制度的贯彻执行，提升会计信息质量的真实性、准确性、可靠性。内部审计是对内部控制的评价和完善，发现问题并解决问题，增强企业的自我监督能力。其二者是企业内部管理的有效措施和重要手段，他们之间相互交织一起，、缺一不可，只有两者相互贯通、才能够发挥其真正的作用。

　2、国内外文献综述

2.1 国外文献综述

企业内部控制与内部审计的研究吉尔・考特曼就对内部审计的研究指出，内部审计的地位是现在审计中非常重要的一部分，不能够忽视他的作用。其中，维克托・布林克在《内部审计――性质、职能和程序方法》也指出内部审计的重要性，为内部审计提出前瞻性的目标。此外，X德勤会计公司也在遵守国家制定的关于企业内部审计相关的法律法规，进而严格要求本公司的从业人员操作规范，严守操作纪律。

企业内部控制与内部审计的风险分析20世纪到21纪世纪发生了一系列重大公司舞弊案，最终通过《萨班斯-奥克斯利法案》以规范和加强公司内部控制。企业自身对内部控制价值认识日益提高[15]。

黄世英（2005）认为，我国内部审计以及内部控制发展存在不平衡的问题为中心，对比国外发达国家，我国仍有很多不足之处，通过国内外研究方法以及运用的形式找出我国问题目前所存在的症结，再通过相关性分析，提出国内外的具体不同之处，从而结合自身体会出行之有效的解决方案[1]。

2.2国内文献综述

企业内部审计与内部控制的研究詹月芳（2018）通过当前形势，经济结构转型升级加快，各种压力及竞争加剧演变的过程中，对如何协调内部审计以及内部控制的关系、如何创造企业良好的企业环境是发展的首要问题，从内部审计和内部控制的区别进行探索，取得相关进展[2]。

王德敏（2018）在在不断竞争的社会体系中，各个企业将会面临各种严峻的考验。作为企业企管理的一种重要手段，内部控制在防范、管控企业各种经营风险和财务风险的过程中起着重要的作用[4]。

梁雄（2017）认为“经济越发达，内审越重要”。内部审计就是通过内审人员一系列规范化的程序和方法，对企业风险管理、控制过程进行综合评价，提出合理化建议，以提高企业效率，从而帮助企业实现目标[5]。

企业内部审计与内部控制的联系杨文梅（2016）内部审计是我国审计监督体系的一个重要组成部分，内部审计在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高企业经济效益方面发挥了积极作用[7]。

刘刚（2018）在关于企业内部审计与内部控制关系的探究中提出，他们之间的关系是相互依存的、互相推进的，双方的基本内涵都是为了规范企业内部控制的主要组成成分，是内部控制效率的保证，同样也是其行之有效的途经，内部审计在对企业的内部控制进行监督的同时，还能够完善内部控制制度[10]。

傅小丹（2018）从企业内部控制的研究结构对内部审计进行剖析，企业的内部控制在一定程度上关系着企业的生存与发展，它可以提高企业防范风险的能力，为企业实现经营目标、实现可持续发展提供保障，为内部审计作为内部控制的主要组成部分，对内部控制骑着监督与辅助的作用，由于我国存在一些问题，对企业内部质量控制产生一定影响[11]。

谢宝珠（2018）对比企业当下发展与未来发展趋势下的内部审计与内部控制的具体关系，反映出企业在不同阶段面临不同的内部审计与内部控制，企业的目的在于加强企业内部控制体系的建立，促进内部控制在企业中的顺利开展，就务必增强企业内部审计意识，推动企业内部审计的实施，这样可以使企业获得更加稳定地发展，促进企业发展目标的实现[20]。

　2.3文献评述

通过国内外学者现有文献研究发现，内部审计以及内部控制的关系的确存在很多不确定的因素，企业如何通过正确的方式实施行之有效的办法，这两者之间的关系有很大的影响因素。内部审计是企业中重要的一个机制，其独立与企业的任何一个部门，是内部控制体系中必然存在的部分，内部控制通过内部审计在企业中发挥的重要作用，对企业存在的问题的部分进行重点监督、审查，为企业内部提供一个良好的工作环境，同时对企业中存在的风险、财务报表等问题进行审核评估，进而促进企业内部监督职能的完善。

同时，当下我们意识到只有加强企业内部控制体系的健全，才能够有效的开展企业内部审计工作，如此，就必须加强企业员工素质，培养员工内部审计与内部控制意识，进而推进企业更好的发展。

2.4主要内容及研究方法

主要内容本文主要通过五个板块进行研究，第一板块，对全文的简要介绍，同时阐述选题的依据及其存在的现实意义；第二板块，主要是对研究内容内部审计、内部控制的概念进行阐述；第三板块，通过分析归纳，对内部审计与内部控制之间存在的关系进行探究，了解起相互影响的作用；第四个板块，通过分析通用电气公司案例，发现该公司在内部控制的多级制度和内部审计方面的问题，因此加强内部审计进行监督并提供咨询服务，完善法人治理和高风险业务管控制度，建立决策机制和风险预警机制；第五个板块，对案例分析进行剖析，分析未来行业内部管理发展趋势。

研究方法本文研究方法：案例分析法、文献分析法、杜邦分析法、比较研究法

本论文通过分析通用电气公司案例，采用比较研究的方法，分析内部控制与内部审计之间的联系，反映出完善加强内部控制和内部审计的重要性。从横向和纵向两方面进行比较分析，利用文献分析法对案例资料进行归纳总结，使文章更加系统、深入，立足实际，具有一定的参考价值。

3、内部审计与内部控制概述

3.1 内部审计与内部控制的概念界定

随着国内外经济化一体发展，各国在企业界的发展、创新过程中，会计行业的风险问题日益突出，企业内部如何建立和完善内部会计控制体系成为热点。

在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

1972 年，X审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，对内部控制定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”

3.2内部审计与内部控制的关系

内部审计与内部控制存在两种争论的观点：一种观点认为内部审计与内部控制是相互独立的，不存在包含关系；另一种观点认为内部审计是内部控制的一个组成部分，是包含与被包含的关系。从刘刚等的人在企业内部审计与内部控制关系的研究中可以看出，他们之间是存在一种复杂的关系，两者参杂在一起，无法分出到底是谁作用于谁，其主要的目的都是一致的，都是为了企业之间的利益进行有效的控制，因此，内部审计是对内部控制的一种监督，同时内部控制也反作用于内部审计，体现出各中问题。

内部审计的目标在经济变化中也不断赋予新的意义，内部控制的目标在开始的阶段就是责任分工和业务交叉检，防止错误和舞弊的发生。内部控制目标经过不同阶段的演变，概括起来主要包括以下三个方面，一是经营目标；二是财务报告目标；三是遵循目标。为实现内部控制的目标，内部审计扩展到企业的各个领域，利用其审计职能，如实评价内部控制体系。

目前内部审计与时俱进，并不是一味的进行查错纠弊，而是提出一些有建设性的意义以及相关措施，确保内部审计的优势地位。内部审计应发挥如下作用：一是保证企业经营目标实现，通过对被审计单位的预算达成、财产物资领用存、账实检查等，发现管理中的漏洞，查明账实不符、财务遗失毁损、保管不善的原因，提出确保财产安全的措施，并推进措施的执行和落实，从而实现预定的经营目标；二是保证财务报告目标的实现，发现财务管理过程中的违规行为，规范各项经济业务活动的财务正确核算反映，使企业提供的会计信息真实可靠；三是保证遵循目标的实现，督促企业依法治理，维护相关权益。

3.3内部审计与内部控制的作用

内部审计与内部控制是一起在整个过程中发挥作用，共同改善其运行中经营管理的模式，降低企业经营风险，维护企业内部稳定持续向上的发展。内部审计与内部控制是两个相互独立的个体，其对企业的管理状况不能做出改变，企业效率也无法得到提高，内部审计的意义就没有存在。建立内部控制系统后，没有内部审计的作用，内部控制就存在更多的威胁、隐患，无法达到预期效果。由此可见，其二者的结合非常关键，积极调动他们两者的联系，推进企业内部管理制度的不断发展和完善。

　3.4内部审计与内部控制的现状及措施

随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，特别是那些多元化经营的大型企业，因其规模大，内部组织结构细化，管理的难度和幅度较大。如果要全面有效监控股东与高管、高管与下层管理人员之间的受托经济责任，就必须加强内部审计自身建设，科学确定内部审计在企业中的定位。内部审计在内部近制中发挥重要作用，通过内部审计加强内部管理，不能将内部审计与会计监督混淆，更不能有内部审计与内部控制无用的思想。

内部审计是企业内部管理不能缺少的独立部门，不仅是法律法规作用的重要体现，更是对企业自身的管理，经营发挥至关重要的作用，此外内部审计的发展过程中也出现一些必然的问题。例如，内部审计机构人员配置不全，对其理解不全面、误解，进而形成一种轻视审计的现象。

内部审计不是专断的权利，是一种客观存在的评价机制，是让整个企业能够体现出促进、保护、制约以及参考等作用，设置内部审计机构应该让其符合独立原则，不受管理层以及其他部门的影响，积极为公司出谋划策。专业的审计人员，应该具备比一般业务人员一般高的素质，同时还应具备会计、审计、法律等专业知识，企业方面配备其更大的自由权利。加强内部审计质量控制，健全内部审计保障机制，对经济合同审前、审中、审后进行全过程控制。审计单位与被审计单位要换位思考，减少矛盾和冲突，审计人员应理解被审计者需要什么，关心什么，解决问题的办法是什么，才能让被审计者发自内心配合支持审计人员的工作。被审计人员也应了解内部审计的责权利关系，通过审计结果，分析产生差错、缺陷的原因，制定整改措施，完善体系管理系统。

内部审计有过四个阶段，从开始的模糊的界定到今天完整的框架体系，都有着十分重要的意义，与此同时，我国也有一些关于内部控制方面的条例条令，比如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等，改善我国企业内部控制存在的问题，从而进一步发展。从现实的企业管理中发现，企业的内部控制是一种没有力度，没有“实权”控制，证明其未发挥相关作用；二是外部监督部门力量薄弱，不能对每个企业的监管做到面面具到，三是外部投资者不能真实了解企业经营现状，容易出现盲目投资，造成投资损失；四是管理层意识薄弱，对内部控制意识不到位，不重视内部控制，未设置相应岗位和人员；五是独立性不够，未从责权方面进行分离，导致目标不明，责任不清。

企业内部控制的增强，主要是来自于企业内部管理层自身的意识增强，只有当决策领导层能够意识到其重要性，才能够让企业在今后持续的发展中，建立目标、推动整个企业的内部控制工作实施，培养相关人才，让其树立正确的内部控制价值观、道德观以及全体的控制意识。通过信片刻系统加强权利管控，让员工明确自己该做什么、怎么做、何时做。加强全面预算管理，通过业绩考评，实施奖罚机制，激励员工参与管理和控制，让员工能够积极主动的进行参与。

4、内部审计在企业内部控制中的作用分析

4.1发挥内部审计机构在内部控制中的部门作用

内部审计一步一步地深入企业的各个部门才能实现企业自身的内部控制目标。内部审计应在审计中积极录求新的或可改进的方法和途径，才能在评价被审计事项时，实现自我改进和提高，进而在内部控制中体现出起其存在的有力价值。

《第2302号内部审计具体准则—与董事会或者最高管理层的关系》中看出，其不单是本身的问题，而是整个企业高层管理者的决策意识，是企业的决策者们对企业的内部审计进行控制从而实现公司的治理作用。内部审计应是独立于其他部门的单一个体，其目的是为整个企业的盈利状况提供方案、减少内部失误。内部审计保持独立地位，才能客观公正的评价和实施有效监督。由于内部审计的独特性，内部审计机构的设置应该有别于其他部门，应是一个自主独立的部门，进行自己部门的事物，不与其他部门混合一体进行工作，因为内部审计部门是整个企业不可或缺的一个部门，对整个公司有决定性的作用。

内部审计机构通常由执行董事、审计委员会和审计人员组成。执行董事依据企业的规章制度及管理要求，考虑企业自身内部原因，委托其它内审机构进行实施监督。内部审计的工作要点由内部审计机构确立，并制定相应的计划，配合监督实施，开展例行会议等。其审计人员即行动的执行者，定期按计划对企业的经济业务、财务工作进行审计或者受执行董事委托，参与企业重大经济业务决策，监核决策过程，以及对特殊经济事项进行专项审计，根据审计结论和发现的问题，组织企业管理人员和普通员工进行业务规范、企业制度等方面的培训。出具审计报告，发表审计意见，作出审计决定，包括对错作弊纠正、程序制度修订、责任人问责等，向执行董事汇报。对审计中发现的重大问题形成处理意见，向审计委员会提交。

通过内部审计机构的设置和完善，推动企业各项规章制度的落地有效，使制度不再是一纸空文，用制度把权力关进笼子里。让内部审计机构真正地使内部控制发挥作的执行机构的作用。

　4.2发挥内部审计人员在内部控制中的专业作用

审计团队的质量来源于专业的审计人员，且配备良好的素质，并且需要配备优秀的审计团队。人员来源可以来自于企业内部的财务部门，也可以从企业内部其他部门调入人员，或是从高等院校招聘大学毕业生等。企业内部财务人员，因长期在财务岗位上工作，财务实务经验丰富，擅长财务收支审计。高等院校毕业生年纪轻，接受新事务快，理论知识基础好。不同专业的背景条件下，由从事相关专业以及审计相关工作的人员。企业高层同时应该注重基层文化建设，利用自身优势，通过严密的思维方式、丰富的企业管理经验，在审计过程中发挥沟通协调作用。逐渐发现、培养年轻人进入这个中间层，为企业今后发展不断壮大自己的实力，避免人才缺失的情况，稳定企业审计团队，为企业今后的审计事业持续保驾护航。审计人员在取得专业资格上可以是会计师、经济师、律师、工程师、审计师等专业方面的人才，知识范围要广泛，内部审计的内容非常全面的一项工作。在专业的内部审计机构工作的从业人员，除开有更大的自由的权利，必须具备高等学历，同时还需要取得相关的国家级证书，在基层有三年以上工作经验。只有通过培养具有高素质的相关审计人员才能保证审计工作的质量，为企业内部审计部门夯实基础，同时也是对内部控制的实施添砖加瓦。

　4.3内部审计在内部控制中的制约作用

内部审计的执行必须依靠明确的管理制度，因此与企业内部的管理规章制度的完善存在必然联系，明确相关责任人的责任，强化公司内部的管理方式。内部审计人员一是对企业人、财、物、信息、技术等资源的取得、使用的合法性、合理性、恰当性、节约性进行审计；二是对经营管理目标的可行性、相关性、实现程度以及未实现原因进行审计；三是对计划、决策、指挥等出现的管理行为效率进行审计；四是对研发、财务、采购、生产、销售等主要业务效率进行审计；五是对企业经济效益和社会效益的实现进行审计；六是对企业项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性进行审计。

例如，通过对销售业务的审计，可以发现销售计划是否合理，有无分解落实到人；产品的品种、质量和包装是否符合市场需求；竞争对手的信息和产品企业决策部门是否能正确作出反馈消除偏差；根据产品宣传与实际销售的变化，评估宣传效果；销售人员是否紧跟产品的售后服务，随时关心客户的使用情况，销售服务质量客户是否满意；销售人员的奖惩制度是否健全。销售服务关系到企业的信誉，是扩大产品销路的重要方面。“酒香也怕巷子深”，宣传是销售的重要环节，企业利用广播电视、报刊杂志、灯箱路牌等宣传产品，同时开展多种促销活动吸引客户，确保销售工作顺利进行。对销售部门的审计，其实同时也审计了市场部、营销部、生产部等多个部门，从业务的相关性来看，内部审计的作用是约束着各个部门之间的相互联系。

　4.4内部审计在内部控制中的防护作用

内部审计是一个过程，是对审计项目进行审前、审中、审后的全过程控制。审计的前提是对一个公司、单位的整体情况的了解，从而根据实际情况制定科学的、行之有效的解决方案。审计的执行按着国家规定的法律条文、指导方针以及企业内部的规章制度进行制定自身的目标、计划以及相关事项的准备工作等。而后在进行公正客观的评价，审后从体制、机制、制度上分析产生问题的根源，进而提出建设性建议，保护企业的资产不减的情况，进而实现资产增长。同时禁止任何人、任何单位损害企业利益，影响企业的后续发展，内部审计在内部控制中要发挥防护作用。

　4.5内部审计在内部控制中的管理控制作用

其工作人员对业绩进行考核、财务审计等，能够有效地对管理层的权利进行限制，从而提高会计信息的真实性，解决管理层与投资商之间信息不明确的问题。同时，内部审计就是通过某些手段对企业的经济方面进行控制的过程，无论管理包括多少职能，控制处于管理的中心地位。通过内部审计，有利于企业有秩序、高效率地经营。每个岗位人员都了解自己报遵循的制度和规定，各层管理人员者最自觉遵守与自己相关的控制制度。在制度执行过程中进行检查和调节。“向管理要效益”，各级管理部门和人员，要进行职务、职责、职权划分，使每个部门和人员做到各司其职，改善经营管理，共同努力实现企业经营目标，提高企业经济效益，发挥内部审计在内部控制中的管理控制作用。

　4.6内部审计在内部控制中的评价鉴证作用

内部审计在制定相关项目的方案时，相关项目的制定时，其关注的重点应该在于企业自身的利益，关乎企业高层，以及员工利益，投入资金比例较大的项目，或者是当下社会流行且具有潜在商业价值的话题项目，为此进行项目审计，作出正确的决断。对于审计中出现的问题我们不应该一味只注重于纠错阶段，而是对整个单位进行深层宣传，确立责任关系制度，让内部审计对企业各部门的经营情况进行评估，从而提出建设性意见，协助企业管理层进行科学、合理的决策，充分发挥内部审计在内部控制中的评价鉴证作用。

　5、通用电气公司内部控制与内部审计分析

5.1背景简介

通用电气公司（General Eleatric）(以下简称GE)是一个拥有30万名员工、10多个拳头产业、下属企业遍及世界各地。

GE公司对下属子公司的经营状况的掌握就是通过公司内部审计部门的作用进行监督、约束等。

GE实行四级审计制度。首先是下属财务审计部门对其子公司的业务进行审查，其执行是否符合相关规定，核对是否违反相关的法律法规；其次是公司内部审计员工在工作上的不作为，不是单纯的局限于财务数字上出现的问题，更是通过实际调查为管理层提供依据、作出决断，制定相关的发展战略，进而从本质加强工作效率，提升公司盈利能力，然后是按照国家的相关法律法规由会计事务所进行审计，最后就是XX审计机关在有必要的情况下进行复核审查。

总公司的审计部门的任务就是通过对公司事务进行监督，从而发现其中的问题，在对其进行分析、整理，最后对存在的问题提出解决的方案。首先是从查账开始，其目的不仅是对公司账目进行仔细核对，而是通过整个过程去分析有问题的业务到底存在什么问题，到底是在什么地方存在风险，进而对这整个业务的配套设施进行核实，例如销售、售后等，旨在发现企业的经营效果如何。企业内部对资源的开发利用、产品的质量以及产品的服务等各方面进行审查、改进。其本质是风险越大、其利益来源更加值得注意，因为员工对待风险的态度不决绝、采取不管不问的态度、远离风险，而这些正是审计部成员发挥才华的大好机会。

　5.2案例分析

21世纪是公司治理的时代，近年来公司治理浪潮愈演愈烈，希望审计人员的监管能提高企业内部控制能力，对公司治理起到促进作用，提升企业经营管理能力。GE公司规模越大，经营管理难度越大，通过分析，发现会严重影响公司经营，导致以下问题：

一是公司治理问题，没有形成真正的内部审计约束机制，无法弥补企业治理结构的缺陷，股东和股东大会代表没有实际意义，管理层对控制薄弱的环节不够重视，增加潜在的经营风险。潜在投资者无法对公司进行详细的核实，不能得出一个客观公正的评估结果，进一步增加自己的投资风险。

二是内部审计在内部控制中无法体现起存在的作用价值，没有对其履行监督和控制的责任。GE内部的审计人员也不能够对其下属的子公司进行独立的财务审计工作，高层管理者对会计信息的了解缺乏真实性，对下属企业缺少约束、管制，造成管理者与投资者之间的信息不对等的情况，增加了“逆向选择”和“道德风险”。

三是公司价值无法进行正确评估。因为没有系统的管理方案，内部审计无法对企业风险、控制等过长进行有效的发挥评价机制，且不能够有效的向管理层提供参考意见以及有效的方案，只有通过系统的管理才能够让企业增加自身利益。没有审计就无法对公司内部的管理层和其他部门产生威慑作用，使其公司内部不能维持良好的经营状况，且不能使公司进行增值。

四是在缺少或者内部审计执行不当时，内部控制就是去了其有效性。内部审计的关键作用是在于对企业内部的监督、约束，为内部控制提供依据，没有有效的内部审计就不能长期保证内部控制的有效性，所以没有完整的内部管理机制对无法企业内部控制实行有效的评价机制。

通过实践证明，内部审计的完整性是公司内部治理的重要环节，内部审计是为内部控制提供关键作用的一部分，同时也对公司的的治理形成一定的约束力。与此同时，公司在董事会下设专门的审计委员会，部署公司内部审计的计划。

由公司审计部门进行研究布置。其内容是根据前一年对企业内部审计的结果进行分析，对后一年的工作进行新的筹划，同时与公司的高层管理人员进行沟通、协商，使得内部审计在开展新的工作时能够得到更好的效果。内部审计的结果交由公司董事会下设的审计委员会进行审核，最终确立改进措施及调整方案。

在这种情况下的内部审计拥有很好的监督权力，并且约束着企业之间的管理，能够让二者之间存在一个可相互独立操作的自由空间，其活动能够不受到任何的限制，尽可能真实地反映出企业内部控制存在的问题，对企业内部管理制度作出公正、客观的评价结果，以防企业出现重大问题，帮助公司进行改善现有存在问题，增加企业自身价值。

通过内部审计的作用，约束内部控制的不规范行为，从而使内部审计发挥内部控制作用，保证公司的经营成果，提升企业价值。内部审计与内部控制的相互作用有利于解决公司中存在的各种经营管理问题，进而提高公司管理效率，实现企业内部信息共享、决策，为企业发展提供基础。

加强内部审计与内部控制，便于管理者作出正确的经营决策，股东和其他各方作出正确的投资决策。企业内部审计作用的发挥有益于其企业内部信息的完整性，规范企业内部的各种操作规范，使其各个环节信息的真实度不再轻易的出现偏差。因为企业内部控制的任何环节都可能出现信息的不准性，只有当内部审计发挥起监督、约束的作用时，才能够保证信息的准确性。良好的内部控制环境有利于提高企业会计信息质量。

内部审计与内部控制对GE公司的内部结构进行了调整、完善，解决了企业及其投资方之间的合法权益。内部审计与内部控制都是当下企业中不能够缺少的一部分，它们存在的价值以及意义都能够为企业带来切实利益，维护彼此之间的合法权益，没有全面合理的内部管理机制，企业的一系列行为存在着不同的机会风险，让企业未来发展埋藏隐患。

内部审计与内部控制有助于GE公司法律法规的遵循。遵循国家的方针政策和制度是企业的一项法定义务。通过实施有限的内部控制制度来保证这一任务完成的重要手段。通过内部审计与内部控制的相辅相成，可以在今后的发展中及时发现问题所在，准确进行相关违法违规行为的揭露，从而保证国家的相关法律法规真正的得到有效的实施。维护国家财经纪律的严肃性和统一性，督促公司规范管理和依法经营。

内部审计与内部控制有利于GE公司防范风险，提高风险管理水平。企业经营活动不能消除所有风险，但管理部门可采取内部控制措施有意识地减少和避免面临的风险。对内部控制体系的发展和完善得到了越来越多的指导和完善，使其成为企业经营风险的重要手段。

GE公司通过设立审计部，将内部审计扩展到企业的各个领域，充分发挥内部审计的作用，使得企业内部管理的机制更加完整，为了实现企业内部控制的目标，就必然要对企业整体的内部控制体系进行把握，进而将内部审计融入其中，发现内部控制中存在的问题，发挥其真正的作用。内部审计以其专业者的身份帮助企业管理层监督下属单位经济责任履行情况，确保组织管理者的经济责任得到最大限度实现。

内部审计不是单纯的在乎会计数字上的问题，而是为了成为有效的管理工具，为内部控制提供基础。GE公司内部审计拓展到其经济活动各个领域，并通过自身不断努力，使内部审计成为组织高层管理工作中极具价值的组成部分。采用不同的手段及方式，强化风险管理和内部控制建设。如2002年7月颁布的SOX法案第404条款对内部控制评审的要求中，内部审计师被赋于了更多的责任和要求。

它们有着统一的方向和目标，针对财务报告的控制等各方面问题，向管理层提供行之有效的建议和措施，进而真正的促进企业发展以及经济效益的提高。

　6、内部控制与内部审计的未来发展趋势

6.1继续以财务为中心

从GE公司的案例可以发现，财务审计仍然是内控、内审的关注重点，只有清楚的把握财务动向才能够更准确地洞悉我们所存在的问题。

由此可见，西方国家资本主义市场长期以财务为中心的审计持续很长时间，同时我国引入西方先进的理念，也有一些相关的影响，关注财务报表审计有关的内控，经过长时间的长时间的发展，我们也取得历史性的成果，我们从开始内控的测试到独立的内控内审，整合内控内审是必然的，不过，财务审计是不会被完全取代的，在当下中国市场中，仍然存在大量的利益分配问题，财务审计依然是核心，这也是未来关注的焦点。

　6.2关注风险，提供决策方案

GE公司配备专业审计人员，其目的不只在于简单的财务问题上，而是通过对业务的研究进行更深入的了解，发现问题的关键所在，从营销战略、品质服务等方面去了解存在的问题，进而提出有效的改进措施供高层参考，为降低企业风险，实现利益最大化提供有效帮助。

通过GE公司案例，发现GE公司内控内审部分，不仅仅是单纯的财务审计，他们通过分级制度对公司运营、公司的风险环节进行把控，随时进行监察，及时调整企业方针，为上层提供决策依据。创新内控内审的新含义，为后续发展迈出新的里程碑。

　6.3强化市场责任观

GE公司对员工面对风险往往逃避、采取不管不问的态度、远离风险，为了采取相关措施，GE公司实行分级制度强化内部控制结构，内部审计发挥同等的重要的作用，增强内部员工的主观能动性，让审计人员有地方发挥自己的能力。

目前中国市场，存在“大鱼吃小鱼”的现象，大股东侵犯小股东的权益等一系列的现象，这也是当下形式驱使，强化市场责任观刻不容缓。改变内控审计的新思想，揭露造价动机和现象是必然的，树立正确的价值观，社会秩序是我们当务之急，扩大审计范围，强化自身内控审计，强化内孔内审责任。

　结论

内部审计的作用在内部控制中随时都得到体现，同时内部审计中出现的问题，相关人才无法配备到位，内部审计就在企业的经营过程中不能够充分发挥作用，就无法做出有效的评价，同时，内部控制的作用不能够完全发挥，达到预期效果就不能够降低企业内部存在的风险，给未来发展增添了不可控的因素。由此，通过内部审计发挥出来的作用对内部控制进行监督、约束，从而改善企业经营状况，财务管理，进而提升企业经营水平，促进企业持续稳定发展。

　　参考文献

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[20]谢宝珠.企业内部审计与内部控制关系研究[J]. 中国集体经济,2018,(14):42-43.

　致谢

首先我要感谢我的论文指导老师、重庆三峡学院的老师。老师对我论文的研究方向做出了指导性的意见和推荐,在论文撰写过程中及时对我的不足指出并给予悉心指点,提出了许多有益的改善性意见,投入了很多的心血和精力。老师对我的帮忙和关怀表示诚挚的谢意!同时,还要感谢授课老师们和所有同学们,大家在学习中互相学习,互相帮忙,共同度过了一段完美难忘的时光。

此外,还要感谢朋友以及同学们在论文编写中带给的大力支持和帮忙,给我带来极大的启发。也要感谢参考文献中的作者们,透过他们的研究文章,使我对研究课题有了很好的出发点。