集团沟通型内部审计研究

第一章引言

　　1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

当今经济全球化的趋势愈演愈烈，而我国正处于改革开放四十周年之际，在此时机，我国企业却面临着很多关键性问题。由于我国特殊国情所致，很多大型企业属于家族企业，管理层内部人员之间的私人感情凌驾于管理之上，致使公司管理混乱，赏罚不明。并且由于最重要的有效沟通的缺失，上下层以及同级部门之间的沟通不及时不顺畅，从而导致各层级之间信息滞后，决策的速度往往跟不上市场变化的脚步。并且由于缺乏内部审计，问题难以被及时发现，最终企业会被时代所抛弃，经营失败。

此现状引起了国家相关部门的高度重视，2012年中国内部审计协会对2003年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。此次修订将重点放在了内部审计质量提升以及与对国际化内审要求的结合上。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念，更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。

1.1.2 研究意义

在此背景下，我国企业要想真正的做大做强，于世界经济激烈的竞争环境下取得一席之地并保持不断成长，就要紧跟时代脚步，积极建立先进科学的公司治理制度，其中建立一个合理有效的沟通型内部控制尤为重要。它贯穿整个审计过程，对审计工作质量影响巨大，可以帮助集团建立更加开放的更加理性地做出决策，降低公司运营风险。

本文从内部审计的意义及影响因素为出发点，进一步剖析有效沟通的重要性及影响因素，充分了解审计沟通的意义，结合对上市公司x的研究，进一步得出沟通型内部审计对集团成长的重要作用，以及就如何建立良好内部沟通局面提出合理建议。

　1.2 文献综述

在当今形势下，随着市场竞争的日益激烈，对于想要一直保持良性发展的企业，其内部审计的目的已然发生了巨大变化。最早的内部审计其目标主要是“查漏补缺”，经过“消极防弊、积极兴利” 两个阶段之后，现代内部审计的主要目标已演变为组织实现全面增值服务，通称为“增值型内部审计”。[1]当然，这个观点也是被很多学者所接受，即内部审计逐步参与到企业良性发展中来，在企业成长过程中逐步占据重要地位。基于此，很多的学者也提出了内部审计更加具体的作用，如赵保卿，徐豪萍[2]认为内部审计的有效可以大大增加企业的投资效率，减少因投资失败而造成的损失。就此我们开始提出一个问题，即：“为了应对内部审计这一全新的职责，内部审计具体应该做些什么？”

通过对此进行的文献查询，我发现很多学者提出了关于内部审计沟通的概念，郑军东、王晋[3]认为在实施内部审计的过程中，沟通问题贯穿始终，并且成为影响内部审计有效性的一个重要因素。田林[3]也在其论文中提到关于内部审计中关于沟通的作用，其对此的态度为内部审计在向服务理念转化的这一关键过程中，内部审计人员与企业各相关方的有效沟通必不可少，可助企业最终实现增值。

但同样有学者指出了在建立内部审计以及其有效沟通的过程中，企业内部会因为内部审计本身工作性质的缘故形成沟通双方间的误会，这是被普遍认为的关于建立内部审计的有效沟通所存在的障碍。基于此，南开大学梅丹教授提出了基于内部审计人员本身工作态度的部分建议[4]。同时张庆龙[5]的论文中也阐述了内部审计人员自身性格能力对内部审计工作的影响。

对于内部审计有效沟通的优势性，我持支持态度，对于内部审计人员自身专业和性格素养对其的影响作用我也十分认同，但同时我认为有效的沟通型内部审计的建立还受到其他多种因素的影响，并且目前对于如何促进有效沟通还没有一个统一的说法，因此，本文以X集团为例，深入探讨有效沟通的企业内外部影响因素，进而试图对此提出相应的改进措施，以达到有益于集团持续成长的目的。

　1.3 研究方法

（1）文献研究法

根据此次研究目的和课题，通过调查大量相关文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握当今内部审计局势以及最新定义，加深对增值型内审以及有效沟通的认识。

（2）案例分析法

本文通过结合X集团不利经营现状从集团本身、内部审计人员自身及集团外部三方面详细分析影响内部审计沟通有效性的内外部因素，进一步提出提高内审沟通有效性的方法，这对经济环境的有序发展起到了重要的作用。

1.4 研究框架

集团沟通型内部审计研究

第二章沟通型内部审计的基本理论

　　2.1 有效沟通的相关理论

2.1.1 有效沟通的概念

有效沟通是指沟通信息发送者与接收者双方可以通过会见、对话、讨论、信件等方式将各自的思维准确、恰当地表达出来，以促使对方更好的接受。

在有效的沟通下，沟通的双方之间应该能够更为精准的传达指令，同时能够通过各种方式的询问和交流向彼此了解企业管理和运营的真实情况，及时找出经营中存在或可能发生的问题并及时解决，以达到促进企业良性成长的目的。

2.1.2 有效沟通的内涵条件

要想达成有效沟通，需要两个必备的条件：一是信息发送者能够以和煦的态度和足够清晰的话语表达自己想要问询的问题，使得信息接收者能够充分且准确的理解其问题；二是信息接受者不能仅仅单纯的回答问题，还要注意信息接收者接收信息的状态以及反馈，并及时纠正信息的传递的方向和质量，以防发生不必要的误解。这两个条件相辅相成，二者缺一不可。

由此我们可以看到，信息在整个沟通过程中都起着相当重要的作用，要想实现提高沟通的有效性，就必须保证信息的有效程度，这需要我们做到：（1）保证信息的透明程度，这要求发出信息的双方，尤其是信息的发送者，能够清楚的表达自己并且能够使对方能够理解自己的意思和立场。（2）重视信息的反馈程度，有效沟通是一种动态的双向行为，这就要求在沟通中信息的接收者应当对信息做出针对这些做出对信息发出者反馈，从而使得信息发出者能够及时对有偏差的反馈做出调整，进而使得信息得到真正准确无误的传递，沟通才能变得真正有效。

2.1.3 有效沟通的重要性

有效沟通作为一项重要管理手段，是企业各项工作顺利进行的前提，对企业决策及经营效果起着决定性的作用，同时企业也是在激烈商业竞争环境下所必备的核心竞争力。其重要性体现在下面几个方面：

（1）准确理解公司决策，提高工作效率

一个集团的决策传达势必要经过很多层级，因此，有效沟通的存在可以帮助集团决策传达正确有效，使得各层级在接受信息完整的情况下完全正确地理解决策含义，从而精准的贯彻落实。另一方面，现在的商业社会瞬息万变，因此，有效沟通为企业方针及时转变提供了巨大保障，使企业可以顺应潮流，利于不败之地。

（2）化解管理矛盾

一个企业的群体成员之间进行交流包括相互在物质上的帮助、支持和感情上的交流、沟通，信息的沟通是联系企业共同目的和企业中有协作的个人之间的桥梁。员工的背景及所具备的能力都会使其在理解信息时出现不同的偏差，因此企业需要有效的沟通来让员工规范员工的消息认知，消除这种偏差，避免出现因与员工主观因素造成的企业运营失误。

（3）激励职工，形成健康、积极的企业文化

沟通不仅可以使管理层对员工真实工作情况进行详细了解和传达管理层决策，它还可以帮助管理层加强对员工心理的了解，从而使得管理层可以在沟通中对员工进行心理剖析，进一步增强其工作自信心，从而激发员工的工作责任感与创造力，建立一种健康向上的心态，能够进一步为企业做出自己的贡献。

　2.2 内部审计的相关理论

2.2.1 内部审计的概念

内部审计是 “一种独立、客观的确认和咨询活动”。其中 “确认( Assurance) ” 是客观检查证据以作出在公司治理、内部控制和风险管理方面的独立评价; “咨询( Consultation) ”是提供建议帮助客户提高运作效率、增加价值并改进组织治理、控制过程和风险管理。即内部审计如今逐渐向增值型审计转变，其审计主体是其集团内部，内部审计可以通过确认和咨询服务对企业内部经营现状得出确切结论，并且基于对现状及审计资料的分析对管理层在公司治理、内部控制和风险管理方面做出合理建议，从而使得企业整体价值不断提高，竞争力不断增强，最终实现企业的良性持续发展。

2.2.2 内部审计的重要性

（1）保证企业经济安全

内部审计即使开始想服务型理念过度，但对企业经济活动的合法性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监督和评价依旧是其重要工作，因此，内部审计工作的有效实施可以对能够造成企业经济损失的行为进行及时防范，在最大程度上阻止和挽回企业的经济损失，保证其经济安全。

（2）帮助企业建立更加完备的管理体系

内部审计除了对企业经济活动进行审核，还会对企业整体的组织和管理程序进行监督，由于内部审计所独具的“独立性”，内部审计人员能够更加客观且站在整体的角度上对企业整个的管理体系进行观察与分析，及时发现管理中的不足并积极上报给相关部门，避免因管理漏洞而导致的重大损失，因此，内部审计部门在完备企业整体管理体系中也起着至关重要的作用。

（3）促进企业良性健康发展

内部审计部门可以发现公司在企业管理、内部控制和风险管理等方面存在的不足，并及时提出整改意见的职能，使得其存在大大增加了企业的市场竞争能力，企业能够在瞬息万变的现代商业社会中不断改进，不断跟进，使得其能够紧跟时代脚步，实现真正的良性发展。

　2.3 沟通型内部审计

2.3.1 沟通型内部审计的概念

沟通型内部审计是指内部审计机构在内部审计工作中建立起合理有效的沟通制度，明确各级责任，并将内部审计人员和被审计管理层之间的双向沟通作为工作重点的一种现代审计模式。沟通型内部审计作为增值型内部审计的一个分支，其主要目的就是帮助企业实现最终的价值提升，达到良性成长，只不过实现的途径主要依靠有效的沟通。所以在这样的工作模式下，内部审计人员不仅要具备传统的审计技巧，更重要的是具备强大的交际能力与沟通能力，能够准确传达工作理念，正确理解收集的信息，并做出正确评价及提出合理建议。

2.3.2 沟通型内部审计工作的三个原则

（1）沟通有效果

沟通有效果是指在内部审计双方的整个交流过程中，都能建立起明确的目标，即通过透明的沟通与信息分享最终达到企业成长的目的。被审计部门应该理解内部审计的真实目的并对此做出积极反馈，主动提供充分且适当的信息，内部审计部门应当时刻保持客观公正的态度，对审计信息做出正确判断，并且双方最终能够就解决当前经营问题的最佳措施达成一致。

（2）沟通有效率

沟通型内部审计的最终目的是达成企业的整体升值，但这一目的的实现离不开问题的及时发现与解决，因此，这就要求内部审计中的沟通工作要能做到“快、准、狠”，争取在最短的时间内达到最好的沟通结果，大大缩短公司的反应时间，能够最大程度的适应这个瞬息万变的现代商业社会。

（3）沟通人性化

在内部审计工作的沟通过程中，要使被审计感到放松和亲和，而非对内审人员的敌意，这样被审计人员才愿意传递更多的有效信息，只有心情愉快的沟通才能实现双赢的思想。

2.3.3 沟通型内部审计的重要性

沟通型内部审计之所以能够在当代企业管理制度中占有一席之地，对企业治理有着深远的影响，主要是因为其对有效沟通的应用，其重要性取决于沟通有效的重要性，具体如下：

（1）化解内部矛盾

内部审计人员具备特殊的“独立性”，他们独立于企业的管理层，直接向董事会负责。也正因为此，管理层对内部审计人员一直怀有误解，甚至抱有敌意，他们认为内部审计人员的主要职责就是向董事会“打小报告”来暴露他们的工作失误。因此，双方之间情感上的沟通可以促进双方之间的理解与协作，内部审计人员与高级管理层和各级管理层之间得以建立相互信任的关系，使管理层人员减少对内部审计人员的敌意，进而能够无保留、无篡改的向内部审计人员提供真实可靠的信息。

（2）提高审计质量

信息的传达与接受的效果可以直接影响最终的审计工作效果和质量，无论是实施审计还是接受审计的任意一方对于信息的理解和传达产生偏差，都有可能造成审计工作失误以及得出不正确的结论，从而对企业的后续发展产生极大的负面影响。因此，包含正确技巧和信息准确度的有效沟通就显得尤为重要，它可以帮助双方对已知信息的表达精确度达到最大，并帮助双方及时对信息接受者的接受程度做出适当调整，从而在一定程度上缩短审计时间，提高审计质量。

（3）帮助内审人员了解企业内部的实质问题

内部审计讲求实效，内审人员只有知晓企业经营的真实现状，才能对管理层工作做出正确的评判，从而在此基础上对公司治理提出合理建议。而在沟通中获得的信息是最及时、最前沿、最实际、最能够反映当前工作情况的。如果内部审计人员仅仅从公司的账面或者对运行现状的表象观察中得出结论，而不了解更深层次的原理，则会得出及其片面的结论，公司治理、内部控制以及风险管理中存在的本质问题也不能被及时发现，从而对公司造成毁灭性的打击。只有内部审计人员与管理层多方位、多角度的沟通及反馈，才能使其有机会透过现象发现本质，从而进行及时的防范和修正。企业是在不断解决这些本质问题中不断成长壮大的，而这些问题的解决是通过内部审计人员与管理层之间的有效沟通实现的。

（4）防微杜渐

如果一个企业只等到问题真正出现的时候才去制止和控制，往往是“亡羊补完”，虽犹未晚矣，但已经对企业各个方面造成了一定程度上的伤害，因此，现代内部审计任务往往还包括了对企业管理中重大错误的防范，这一目的也可以通过有效的沟通来实现，有效的沟通同时也意味着有效的信息，内部审计人员可以通过对这些信息的反复分析，结合专业知识，从而发现异常，及时修正，从而避免大问题的发生。

2.3.3 沟通型内部审计的工作内容

沟通型内部审计的工作内容已经不再仅仅局限于财务层面，即相关报表数字的准确性与合法性，而是渗透到企业的管理过程中，更加注重服务职能，参与企业重大运营决策。实现这一目标的主要途径则为有效沟通，具体沟通内容如下：

（1）传达内部审计理念。内部审计理念即内部审计的主导思想，它是指内部审计人员自己选择审计的观念，并不是管理层或者是董事会所赋予的，它会随着宏观环境的变化而变化。内部审计人员应当秉承“独立性”原则，通过对内部控制与风险管理的监督评价，防微杜渐，一步步夯实企业内部管理制度，洞察改革方向，积极推动变革，进而促进集团良性成长。而今天，内部审计人员的审计理念中应当加上对有效沟通能力的认可，当沟通有效的情况下，观念才能得意传达，才能更好的与内部其他员工相互理解，相互配合。

（2）与管理层和董事会之间的沟通。首先，内部审计的审计目标为对公司内部控制和风险管理方面的独立评价，而管理层则负责实施公司治理、内部控制和风险管理等的具体方面，这也意味着，内部审计人员的主要沟通对象为公司内部最高管理层及其不同管理层级的员工，内部审计人员应当能够在这些员工处获取足够的信息来支撑下一步审计工作，并对其进行客观公正的评价。同时，按照委托代理理论，内部审计人员受董事会委托，对企业的管理层和管理进行审计。因此，内部审计人员还必须与董事会就管理层管理状况进行沟通。内部审计人员应当采取简短易懂的形式对自己的审计工作结论进行报告，从而使得董事会了解公司治理的真实情况，切实保护股东利益，使其能够做出正确的投资决定，从而保证了集团平稳有效的运行。

（3）做出合理且积极的信息反馈。沟通型内部审计是一个双向审计任务，内部审计人员即是信息的接受者也是信息的发出者，在对管理层表现进行客观评价后，其也应当针对管理层工作的不足做出反馈，即提出整改建议。在此过程中，沟通型内部审计人员依旧需要注意沟通的技巧和态度，使得管理层能够正确理解，双方得以达成共识，最终实现企业增值的目的。

第三章沟通型内部审计的障碍因素——以X集团为例

　　3.1 X集团的案例简介

X集团是国家重点支持的全国性大型水泥企业之一，立足于国内最具经济活力的铁路沿线，逐渐建立起多家分公司，生产规模十分巨大。其多年经营经历也十分传奇，从一度巨额亏损到香港成功上市，然而，近几年来，随着管理层内部争端不断，内部审计形同虚设，根本无法与各级管理层以及各子公司进行沟通，同时管理层内部由于争夺激烈，对内部审计工作更加戒备，内部审计人员根本无法就集团管理、内部控制和风险管理现状进行沟通、审计以及提出合理建议。由于高层管理层长期忽视内部审计的重要性，整个集团内部逐渐形成内审无用的氛围，低层管理层和其他工作人员也逐渐忽视内部审计，拒绝配合内审人员的沟通要求，因此整个集团的管理得不到关注和解决，集团经营陷入混乱，正在面临退市风险。

　3.2 X集团沟通型内部审计的现状及障碍因素

X集团虽然对外宣称自己采取的是沟通型内部审计制度，在内审工作中将沟通放在第一位，整体的内审工作将会在沟通的帮助下进行，然而其实际情况是内部审计制度形同虚设，内部审计工作人员职权完全被架空，其沟通要求根本无法得到管理层的回应。经过对X集团的深入分析，我们得出了对其建立有效的沟通型内部审计制度的障碍因素以及这些因素所引发的问题，其中障碍因素主要有：企业组织框架混乱、企业规章制度的威慑力不足、企业文化不当、内审人员自身专业素养不足、内审工作程序不严谨、漠视对方反馈情况等。

3.2.1企业组织框架混乱

X集团股东与管理层矛加剧，管理层对内部审计人员不断施压，使其“独立性”基本丧失，并受制于管理层，导致了X集团内部审计人员无法与管理层进行平等沟通，只能放任其凌驾于内控与集团制度。并且内部审计人员无法将内审报告直接呈现给董事会，只得通过管理层转达，真实的内审情况很可能会被管理层所篡改，从而失去内审的意义。

3.2.2企业规章制度的威慑力不足

尽管X集团明确规定了管理层有义务配合内部审计人员的审计工作，但由于不执行制度也不会收到实质性惩罚，管理层本着多一事不如少一事的想法，将配合义务完全忽略，因此，失去了强力政策护航的内部审计工作的开展更加孤立无援，完全被认为是项多余工作。同时，对此制度的忽略往往还可以眼神里到对其他制度的轻视中去，造成内部制度混乱。

3.2.3 企业文化不当

在X集团整个的企业文化中，缺失了对员工接受内部审计的激励成分，进而使得整个公司形成“轻内审”的氛围，这就导致了员工并不把内部审计放在重要位置，因此在与内部审计人员的沟通过程中，很有可能会产生敷衍的情况，根本不会认真思考内审人员提出的问题并做出合理回答。

3.2.4内审人员自身专业素养不足

X集团的内部审计人员沟通方式存在很大问题，他们没有积极传达内部审计的重要性，在被管理层拒绝后，没能转变沟通方式，以获得管理层理解。此外，内部审计人员态度也不十分恰当，面对高层管理人员，其迫于地位压力仅做表面工夫；面对下级，其态度傲慢，只走形式主义，使得下级反应渠道闭塞。

3.2.5内审工作程序不严谨

内部审计人员在与被审计人员谈话之前不能做好准备工作，这就意味着其并不能清楚被审计部门工作内容中容易出现纰漏的地方，在沟通中不能对这一部分进行着重标记，大大降低了沟通的效率。另一方面，内部审计人员与管理层之间存在本就激烈的冲突，而内部审计人员由于计划不当而导致的不恰当的过度追问会更加招致管理层的抵触，以致于管理层不能认真回复沟通问题，导致沟通真实性受损。

3.2.6漠视对方反馈情况

内部审计人员一味地提出自己的问题，丝毫不顾及管理层是否会听懂其问题，这可能会使其问题得不到正确的理解和解答，因此他们也只能对对方的工作做出相对不利的判断，从而提出根本不适合的建议，即使后期得以改正也浪费了大量的审计时间。同时，管理层在面对审计询问时也只按照自己的理解给出回复，并不在意内部审计人员是否对其做出正确评价并提出合理建议。这都会导致误会逐渐加深，分歧越来越大，矛盾不断激化，内审工作的难度也因此逐渐增加。

　第四章对建立沟通型内部审计的障碍因素的分析

　　4.1 对X集团障碍因素的分析

（1）企业组织框架混乱。内部审计部门在企业中的组织地位和权限将直接决定着审计人员在审计工作中的沟通效率和结果，尤其是较高的独立性[3]。内部审计人员的审计对象是组织内部治理、内控和风险管理等，其具体操控者为企业管理层。若组织内部框架混乱，内部审计部门受管理层管理，那么两者之间的沟通将变得毫无意义，内部审计人员“独立性”大大降低，其可能会为了自身利益，比如：保住工作或者管理层对其做出若帮助隐瞒管理失利则予以大额报酬的承诺，而不敢沟通真相，或者私自隐瞒，不向股东披露事实从而损害股东权益以及集团未来成长道路。

（1）企业规章制度的威慑力不足。企业规章制度作为对于内部员工的硬性约束，若是其威慑程度不够，那么管理层乃至下层工作人员可以为所欲为，企业人员及各层级工作的实施将会一片混乱，部分对内审抱有抵触情绪的管理层可能借此拒绝配合审计人员的谈话，从而导致了内部审计沟通的无效性，内部审计人员无法及时获取真实信息，从而对公司治理、内部控制和风险管理的现状做出准确评价。

（3）企业文化不当。企业文化能够超越规章制度和法律法规对审计人员和内部员工的约束作用，提高两者之间的凝聚力消除审计沟通障碍。[6]企业文化是一个企业个性化的根本体现，虽不同于规章制度一样明确规定，但对员工起着最为深远的影响作用，因此，建立一种重视内审，正视内审的企业文化，是可以激励员工敢于、乐于与内部审计人员沟通真实情况的。

（4）内部审计人员自身专业素质不足。由于沟通型内部审计工作的接触对象是人，这就意味着整个工作过程存在很大的主观性和变化程度，因此沟通技巧和能力可以看作是沟通型内部审计人员所必备的专业素质。如果内部审计人员不能采取合适的态度和技巧，那么X集团内部本就存在的管理层与股东之间的矛盾就会在沟通中被激化，管理层的不信任程度就会大大上升，获得有效信息的可能性也随之下降。其次，X集团内审人员对上态度不明，对下态度依旧不当，这会是本想揭露管理层弊端的下层工作人员产生抵触情绪，进而使得内审人员继续错失良机。此外，即使被审计人员提供了充分且适当的信息，X集团内审人员战战兢兢的态度也会是他们无法对信息进行充分吸收进而做出合理判断，最终使得工作无效。

（5）内部审计工作程序不严谨。在X集团中，内部审计工作是一个敏感问题，审计实施的过程应当更加的谨慎，然而，无组织无计划的审计工作会暴露审计人员的能力短板，使得沟通变得毫无章法，因此管理层可以抓住机会对其进行打压，使得沟通工作无法顺利进行。其次，计划不足的审计沟通意味着当沟通出现突发状况时，审计人员无法及时做出合理反应，沟通往往出现混乱，真正的有用信息可能会被遗漏。

（6）漠视对方反馈情况。有效沟通是一种动态的双向行为，而双向的沟通应得到充分的反馈，只有沟通的主体、客体双方都充分表达了对某一问题的看法，才具备有效沟通的意义。因此若是内部审计工作的双方仅仅只关注于信息的发出，而不关注对方的接受与反馈，那么这个沟通是静态的，同时也是无效的，它不仅导致了时间的浪费，也导致了结果的偏差以及双发误会的加深。

　4.2对建立沟通型内部审计其他障碍因素的分析

此前我们的分析都是基于X集团内部的，但实际上，能够对沟通型内部审计产生障碍的因素，除了这些企业本身的不足，还有整个宏观环境中的弱点。

（1）国家或地方法律法规缺失。由于我国市场经济起步较晚，国家宏观调控中对现代企业管理制度上的考虑往往存在着很多不足之处，比如对沟通型内部审计不够重视，这就大大降低了人们对其存在必要性的认识程度，因此，被审计人员有可能会对配合内审人员的沟通持不屑态度，致使有效沟通从根源上无法真正立足与建立。

（2）投资者对于内部审计不够重视。投资者是一个企业真正的服务对象，其经营方针的制定应当充分考虑投资者的想法，但当投资者都不在意企业当中是否存在内部审计，仅顾及眼前利益而不在意长久良性发展时，仅仅拥有控制权的管理层会更加轻视审计，沟通渠道在管理层方被关闭，双方更加无法就企业治理问题达成共识，内部审计工作势必难以维系。

　第五章建立沟通型内部审计沟通的对策

　　5.1 建立沟通型内部审计的内部对策

5.1.1公司层面

（1）完善组织结构。审计部门能够保持高度的“独立性”是沟通结果最终有效的基础保证，只有审计部门对管理层保持“独立性”，他才能从公平客观的角度进行沟通。这就要求内部审计部门完全独立于管理层，直接隶属于董事会，尤其在人员任免及工资薪酬方面，这样才能真正的消除管理层对其的威胁，使其能够站在平等、客观和公正的角度上与管理层进行沟通，进而提出有利于企业增值的合理建议。

（2）提升整个集团对内部审计的重视程度。应当从高级管理层入手提升与内审人员的沟通配合度，对下级管理层起到带头作用，对其产生教育和震慑的作用，从而使得内审沟通可以在整个企业开展，并且由于上级被审计部门已对内部审计工作摆明态度，提供真实可靠的内审信息，从而使得下级管理层可以一样效仿，最终达到沟通有效，集团增值的目的。

（3）建立内部审计信息分享系统。对于拥有多个子公司的大型集团，内部审计部门也应当在不同子公司内进行审计，此时，整体部门内部信息共享就尤为重要，他可以使各个内审团队互相了解，有时候，一个被审计公司暴露出的问题也许并不能显现出严重性，但是，它可能与其他子公司相联系，可能显示集团治理某一方面存在缺陷。因此，建立集团各层级内部审计部门间信息分享系统对于充分利用沟通结果起着至关重要的作用。

5.1.2 内部审计人员本身层面

（1）注意审计态度，这里的审计态度是指始终保持平和谦逊的态度，不骄纵，不卑亢。以X集团为例，内部审计人员并不受管理层重视，此时，内审人员不应过度强硬更不应因个人利益而过度卑亢，应当以和蔼的态度传达自己的善意以及传达内部审计对于集团成长的益处，取得管理层信任，得以进行有效沟通，进而能为管理层在集团治理、内部控制和风险管理上的纰漏提出整改建议。

（2）提高审计技巧。审计技巧是指注意审计时点、频率以及对审计计划的提前确认。对于集团内部管理而言，总会有容易产生疏漏的地方，内部审计人员在进行沟通之前要认真了解这些部分，将其作为沟通中的重要部分，使一次沟通的结果真正有效。沟通时点应当因部门而已，不可随意频繁的打断被审计部门的工作，做到相互理解，即使对于需要突击沟通的重要审计计划，也应考虑被审计单位的工作安排计划以及被审计人员的心情。

（3）及时转变沟通目标，开放多方沟通渠道。在很多情况下，管理层中某些成员出于利己主义，可能对实情和盘托出以避免接受惩罚，此时，内部审计人员应当及时转变目标，进行多方询问，努力还原实情真相。同时，沟通的渠道不能仅仅限于面对面交流，应当开辟匿名信息渠道，为那些想要提供实情，尤其是那些想要揭露上级工作错误的被审计人员提供保护。

（4）不断学习专业知识。内部审计人员目前的工作不再仅仅局限于报表审计，而是通过有效沟通来对管理层提出整改建议以实现集团增值。在此过程中，如果内部审计人员治理观念落后，不懂管理，不仅不能即使察觉公司不足，更不必说提出增值建议。因此为了提升沟通效率，内审人员的专业素养也应不断提升，以保证其能完全理解沟通中所接受到的知识，并做出合理反馈，真正实现为集团成长做出贡献。

5.2 建立沟通型内部审计的外部政策

（1） XX相关部门增强对内部审计沟通有效性的宣传力度。内审沟通无效很大一定程度上是由于内部冲突。而对于集团内部管理层和下属来说，XX相关部门的指示更具有硬性说服性，对其接受内审沟通起到加速器的作用。同时，由XX出面支持内审部门，更加起到一定的震慑作用。

（2）组织内审人员学习全新审计方式。以X集团内审部门为例，沟通型的内部审计是其刚刚接触到的观点，因此对“什么是有效沟通”和“如何做到有效沟通”的认识和理解还不够深刻，然而早已脱离校园的内审人员只得通过慢慢摸索和自学来一步步探索沟通的秘诀。XX相关部门应当主动组织内审审计人员进行系统学习，为他们提供理论支持。

　第六章结论

一个企业要想长久存活下去，就要经历不断成长的过程，在此过程中，出于成长的需求，建立一个有效的沟通型内部审计尤为重要。在具体推动内部审计工作时，企业应当时刻关注内部冲突即各内外影响因素对沟通有效性的作用，积极采取多维度措施，从企业角度加强对内部审计工作的支持，制定明文规范，深化企业文化，在员工方面，也要积极开展教学工作，助其提升沟通技巧，注意沟通态度。以达到内审人员与被审计人员的沟通有效，充分利用审计资源，最终达到企业增值与良性成长的目的。

　参考文献

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