内部审计在公司治理中的作用

摘要：

现如今，国际金融丑闻被频频爆出，金融危机也在威胁到人们的财产安全，在这样的情况下，人们开始对现状进行反思，一直以来公司的内部治理就是一项十分重要的工作，在全世界范围内也受到了关注。由于中国企业大多为国有企业，公司治理不善现象十分普遍的事。同时，在国际金融丑闻中，对世界银行主要事件的内部审计发挥了良好的监督作用，避免了公司破产的风险，并避免了金融危机的蔓延。贸发会议在公司治理方面发挥了积极的内部审计作用。内部审计在公司治理中的重要性逐渐得到承认，内部审计活动的有效性与外部环境密切相关。公司治理在内部审计外部环境中发挥着关键作用，因为内部审计能够有效地控制和限制公司的活动。这可能有助于改善公司治理结构，避免金融丑闻，减少对经济发展的负面影响。以公司内部审计为基础的公司内部审计研究已变得更加切实可行。本项研究，将规范性研究与个案研究结合在一起，研究它们之间的相关性。

　关键词：公司治理；内部审计；两者关系；存在问题；对策建议

　　引言

自1990年代亚洲金融危机爆发以来，公司治理问题在全世界引起了广泛关注：各国加强了金融监管和公司治理。改革.与此同时，制定适当的内部审计准则已开始与内部审计的发展相一致，并正在逐步改进。今天，在经济迅速发展的情况下，局势非常不稳定。中国的内部审计现状不再能够满足内部审计的需要。通过解决公司治理方面的内部审计问题，可以通过这里减轻公司在全球化经济背景下的，存在的问题。在经济全球化的背景下，一些跨国公司爆出的金融丑闻和其公司内部的审计现状有直接性的关系。对此，我国相关部门颁布了企业内部控制基本标准，其中便着重强调了企业内部审计的重要作用，并且提出要加强企业的内部控制和审计工作。联合企业特别是通过企业内部审计促进内部审计。内部审计有权直接向董事会报告审计报告，董事会可迅速查明公司的缺陷。

1企业内部审计相关理论概述

　　1.1理论依据

公司治理为所有人、管理人员和管理人员提供了一个管理框架。委托人和受托人的地位各不相同。最终目标是不同的。目的是最大限度地扩大自己的利益。它们之间的差别是不同的，导致它们之间的冲突。委托人代理人的问题与委托人代理人的关系有关。问题的出现，需要内部审计工作的跟进，一般来说，内部审计在公司的运营方面起着监督和评价的作用，它有效地避免了代理人为自己的利益建立有害公司的行为。这可以很好地控制和控制公司的运营商和经理的工作，并可以改善公司的管理结构。根据以上所述，公司治理和内部审计的理论基础是由生产能力发展而产生的委托人与委托人之间的关系。

　1.2公司治理的概念

1.2.1概念产生的背景

公司治理概念的产生其实和当前经济社会的不断发展是密不可分的，经济学家们提到公司治理的概念，即企业是一套管理公司集团贸易关系的机制。为了规模经济，同时也有多种形式的企业。企业所有人和经营者的权利是分开的。为了发展企业，必须有效协调企业的所有利益。相互制约符合公司的发展目标。

1.2.2公司治理的概念及模式

就目前来说，公司治理具有两种形式，第一种是以股东为中心，第二种是以利益相关者为中心，这两种形式都代表了公司治理的方式，第一种是受到英X家影响产生的以外部控制为主的治理方式，第二种是以日本或德国的以内部管理和控制为重要的方式，从上述观点出发，公司治理被界定为公司所有权和管理权的分离，以确保科学决策的顺利进行。公司的高效运作，协调和服务股东会议，董事会，监督委员会，债权人和其他利益。各集团之间的相互利益关系是由一系列的制衡和监督与控制来管理的。

　1.3内部审计相关理论

1.3.1内部审计产生的背景

根据理论，委托人代理人区分了所有人的所有权和管理权。公司改变了。在分配权利时，公司管理层拥有某些权利、义务和经济利益。为了自己的经济利益，在经济交易中，她倾向于采取行为来追求自己的利益和偏离公司的整体利益，在这一点上，客户的意愿和最高管理层的要求，最大限度地实现公司的利益。有差别。初步内部监督和对企业整体功能组织的监督不能有效控制和评估企业各部门是否有效完成自己的职责。在现代企业系统中进行内部审计可以有效地履行监督、监测和评价职能。委员会还敦促内部工作人员提高效率，建立有效的内部审计制度，以便有效地监测和评价电子考绩制度。

1.3.2内部审计的概念及模式

1.内部审计的定义

IIA是国际投资协定的最新定义，也就是说，内部审计的目的是通过监测和监测国际投资协定的业绩来改善组织结构。通过采用内部审计制度和对公司治理法律和条例进行内部审计的方法，公司内部工作人员的人数有所增加。内部审计对监督和控制保持独立性，并提供客观的评估。有助于提高本组织的价值和实现其目标。后一定义的特点和创新之处是，法律承认内部审计在风险管理中的作用。

2.内部审计的模式

选择审计制度的依据是不同的需要和具体的实际情况。目前主要是X提出的审计委员会模式。德国和日本提交的工作文件各国经济发展水平存在差距。

1.3.3内部审计的职能

1.确认服务

当它为企业服务时，通过收费提供客观数据，监测和评估企业的业务活动，并提供法证服务。客观评价受访者的业务活动，管理结构的效率和内部控制的合理性，并提出有针对性的建议和战略在这方面，贸发会议可以发挥重要作用。内部审计在公司治理中发挥监督作用，控制公司的财务收入和支出以及经济活动，帮助公司降低和防止公司的财务风险。

2.咨询服务

内部审计咨询职能正在根据公司的需要予以披露和扩大。它是在企业内部建立的。内部审计员在专业领域具有专业优势。第二，内部审计员了解企业经营的条件。内部审计的好处可以为其他部门和企业管理部门提供有用的指导和合理的对策。所有各部门也可与内部审计协商，这样对公司部门的治理具有良好的促进作用，并且可以改善企业内部治理结构，提高公司治理水平。

2公司治理与内部审计的联系

　　2.1二者有着共同的理论依据和目标

2.1.1委托代理理论是二者相同的理论依据

内部审计和公司治理新的管理产生于委托人-代理人与委托人-代理人理论的xxxx论基础之间的关系。公司治理：委托代理人关系的出现，以保证企业决策的科学语言，公司正常有效的工作，协调和经营股东会、董事会、观察员委员会、债权人和其他利益集团的代表，相互利益关系，适当组合的管理机制H.建议公司治理已成为监测和平衡不同利益攸关方利益的机制。内部审计：在委托人代理人与委托人之间的关系中，委托人和委托人的地位不同，最终目的的追求也不同。

2.1.2风险管理和企业价值的增加是共同的目标

目前，企业面临的环境更为复杂。商业过程中有很多风险。公司治理不再仅仅是一个内部结构。随着内部审计的发展，它在风险管理方面发挥了重要作用，而内部审计和公司治理这两者的管理目标是相同的。

　2.2内部审计对于公司治理结构的重要性

对于企业的结构来说，内部审计是必不可少的，这是一种不可缺少的结构。必须履行董事会、高级管理层和外部审计助理的职能，以确保公司业务活动的有序和健康发展。内部审计委员会负责内部审计的管理，内部审计的地位已提高到管理结构这一重要部分。

　3 内部审计及公司治理的差异对比

　　3.1公司治理结构对企业内部审计模式具有影响

3.1.1董事会和审计委员会与内部审计的关系

内部审计和董事会的关系十分紧密，并且董事会对内部审计有责任对内部审计工作进行检查和平定处理，内部审计部门是一个特殊的部门，由董事会直接管理并且负责，审计委员会是企业的审计职能部门，它在一定程度上能够保证企业的内部审计的独立性，一旦发现问题将及时的向董事会报告问题，随着公司治理环境的不断优化，内部审计问题也会不断的解决，审计委员会对内部审计进行管理，他们为公司的日常经营提供信息参考和决策意见，内部审计能够为企业的发展和决策提供建议功能，并且能够进行有效监督，这就为进一步优化企业管理，促进企业发展提供了先决条件。

3.1.2职能部门、普通员工与内部审计的关系

内部审计司对其他司的监督和监督职能、其他司的业绩和信托责任进行了监测和评价。审计限制了各部门工作人员的行为。其他各司必须与内部审计工作合作。内部审计可以向其他司提供建设性建议，并提高效率。内部审计与工作人员之间的关系。作为对公司结构的监督机制，它对普通工作人员具有约束力，并减少了工作人员的欺诈行为。但是，内部审计向利益攸关方提供的风险评估报告也是一种工具和工具，供工作人员了解情况。

3.1.3内部审计与股东、其他利益相关者的关系

对于企业来说，履行信托责任和业务地位是股东了解公司运营的一种手段，这能够帮助股东进行决策的一种方式，根据监督结果，内部审计向其他利益攸关方提供了切实有效的信息。为其他利益相关者提供信息，以便更好地了解商业环境。

3.1.4内部审计与外部审计的关系

随着现代机构的建立和经济的全球化，内部审计的重要性越来越受到重视。根据公司自身的需要，中旅西北公司配备了专业的人才、专业的内部审计员和质量。已经取得了一些进展，提出了一些合理的建议：专业知识使内部审计在公司治理中得到了充分利用。工作人员的专业素质和相应的生产力与获得更大权力的能力密切相关，并对各机构产生重大影响。内部审计。中国旅行社拥有合理的内部审计专业人员分配，并根据工作需要利用专业优势。内部工作提供了方便。内部审计职能在中国西北部的旅行业中已得到很好的证明。公司的监督和控制，风险预防，公司治理的效率有了很大的提高，中旅西北分公司的价值和方式中国西北旅游公司的发展。

　3.2有助于完善公司治理结构

3.2.1预防企业虚假财报

财务报告准则要求在股东、董事会和高级管理层之间建立更密切的联系，以提高财务信息的可靠性和准确性，并客观地反映不同的信息。所有利益攸关方的利益都得到了保障。内部审计有效地减少了信息不对称的程度，并核查了受托管理人的责任。受托人和受托管理人之间的利益冲突正在缩小，内部审计涉及财务审计，并确保财务信息的可靠性和准确性。

3.2.2内部审计可以补足外部审计在公司治理中的劣势

内部审计能够帮助企业随时了解商业信息，。确保企业的透明度是公司治理的重要目标。内部审计具有信息优势，可以随时跟踪企业的风险状况，以避免商业风险。进行合理的分析并采取有针对性的措施，内部审计将弥补外部审计的缺陷。管理将内部和外部审计结合在一起，重点是财务目标管理和控制方面的缺陷，并改进公司治理。

3.2.3稳定公司治理结构

对于公司来说，内部审计能够进行独立的审计活动，并且能够对企业的各种财务活动进行客观公正的评估，这就能够再一定程度上解决委托者和代理者之间的关系，这对企业结构的进一步治理和改善提供了先决条件，并且能够对企业的管理提供较为准确的信息，这样才能控制整个企业的风险，并且可以有效的减少企业运行过程中的风险。

　4 中国旅行社总社西北公司内部审计存在的问题及成因

　　4.1从中旅西北公司看公司治理下的内部审计

中旅西北公司成立初期，由中旅总社出资51%，个别股东49%。投资额为1 300万元。2011年3月，在第二阶段投资1857万元，用于支持企业旅游业发展。2009年11月，北京公司收购了所有独立股份。公司成为一家完全属于北京公司的子公司。2010年11月，北京公司向中国旅行社移交了全部资本。该公司已成为中国旅行社的子公司。第三阶段的投资为1 842万元。截至2012年12月31日，实收资本为5 000万元。公司的办公室地址是位于西安碑林区。范智之是法定代表人。活动范围主要包括入境旅游业、国内旅游业和出境旅游业。

　4.2中国旅行社总社西北公司内部审计的现状及问题

4.2.1相关制度规范建设现状及问题

根据经济发展的需要，这一级的监督部门进一步改进了内部审计的法律框架，并采取了适当的后续行动。内部审计的法律框架。目前，中国旅游局西北总公司的内部审计已经形成了一个法律体系。中国西北公司旅行社总部制定了相关的内部审计系统规则，并取得了一定的成果。作为实际工作中内部审计的基础和标准的负责任的准则，准则的实施有效地指导了实际工作中的内部审计。在实践中。然而，必须改进和完善中国旅行社内部审计的制度化。儿童基金会在公司系统中只提到两个监督和评价职能。没有提到国际投资协定中提到的咨询职能。关于内部审计职能和服务范围，在中国旅行社总部有其缺点和不完整性。

4.2.2组织结构设置现状及问题

在公共企业改革方面，内部审计概念没有重大变化。公司内部审计的大多数概念已经过时。根据调查报告，在内部审计的组织结构中，对家庭、化学、纺织和组织结构进行了记录和调查。内部审计处占85.34%。我们看到企业开始影响内部审计。重点是内部审计司已成为组织结构司，其地位有所改善。比较报告的结果表明，组织内部审计的企业在经营理念和规模方面更为先进。然而，结果表明，改进内部审计职能对公司业务效率的影响并不像大家想象的那样明显。因此，内部公司治理机构开始关注内部审计，但也存在一些问题。中国旅行社总部的内部审计在公司治理中的作用没有得到有效的发挥。然而，在各司的配置方面也存在一些问题。例如，与其他司的关系没有协调。利益冲突迫使他们与监督建立良好的关系。审计工作无法由审计司进行。内部审计工作遇到了障碍，无法有效发挥内部审计的作用。在西北旅游公司内部审计制度下，中国旅游管理局总部旅游业的现状是：内部审计司主要是审计公司的内部审计司。董事会（或其内部审计委员会）的管理层应遵循财务司与检查和纪律监督司之间的关系。在公司治理当中，内部审计占据着重要的位置。内部审计中最核心的要素是其独立性。但是，目前西北公司的内部审计主要由领导直接管理，缺乏独立性。这种管理模式不利于内部审计的发展，无法建立独立性和权威性。并且在内部审计工作的开展过程中，无法保证审计结果是客观公正的，不能进行客观的监督和评价工作。这样在一定程度上限制了内部审计工作的开展。

4.2.3内部审计职能现状及问题

对西北公司开展的一项调查显示，公司的内部审计职能主要是监督和评估，其工作范围主要包括经济责任和内部控制。中国旅行社总部西北旅游公司的内部审计服务主要集中在占总审计额88%的财务审计上，这反映了西北公司的内部审计类型比例，财务审计目前比例最高，也反映了审计工作的现状。在财务审计、经济责任审计和内部控制审计方面，审计在其他方面相对较少。中国旅行社总部仍属传统的内部审计范围，服务范围未扩大，功能定位以纠正财务错误，没有提供非常好的公司治理服务。有效的作用有限，因为内部咨询和风险管理审计没有扩大，也没有发挥作用。

4.2.4内部审计实施现状及问题

由于西北旅游公司总部所在地的审计技术不如发达国家先进，管理局审计所占比例中国西北部旅游局总部的风险明显低于其他国家。因此，内部审计在公司治理中的作用并没有得到充分体现，从而不利于公司的发展。批准管理。内部审计人员和工作环境的现状以及内部审计员的专业能力。在西北公司目前的情况下，主要是一般教育水平较低，学生和研究生的比例最高。第二，职业方面不高，主要局限于金融专业和经济专业。中国旅游局总部西北旅游公司内部审计人员学历相对较低物质结构。大多数工作人员都是从主要从事财务工作的财务员额转来的。审计工作对风险管理、公司治理和公司治理理论的控制程度很低，在现阶段无法适应复杂的管理。西北公司的管理水平正在逐渐提升，因此，内部审计工作的开展遇到了瓶颈，可能面临无法发现问题的尴尬情况。因此，要开展对内部审计人员的培训工作，培训内部审计人员的专业知识和技能水平，以进一步发现企业经营中存在的问题，并识别重要的风险。

　5 结束语

　　5.1从公司治理层面角度

通过对该文章前四部分的分析和研究，可以发现，内部审计在现代公司治理中的作用不容低估。中国西北旅游公司的迅速发展进一步证实了这一观点。第四章分析了文章的内部审计状况。有关文书从法律角度提到内部审计和公司治理的一些内部审计报告。我们从根本上改变了内部审计状况，并在公司治理一级加强了内部审计，而不是公司治理的主要结构。审计和业绩审查处对内部审计工作的顺利进展作出了贡献，并制定了一个持续和前瞻性的内部审计制度。

5.1.1建立健全现代企业制度

企业、所有权不明确和公司结构不合理。这是在中国注册的公司中常见的现象。这不利于公司的发展。国家股票占公司股东的多数，XX和企业之间存在着不歧视的现象。中国上市公司的大多数前身是国有企业的改革。国有企业的份额太大。

在中国的上市公司当中，部分股东无法从公司的管理制度和治理当中得到有效的保护。并且大股东的利益也经常会遭受到损害。企业的内部治理工作受到国家股东的内部控制。企业内部无法真正的做到有效控制和实施企业的经营活动。但是现在企业制度当中，强调了资本的多样化，需要做到分权。公司治理当中，需要对公司的性质和治理结构进行改进和完善，以促进企业内部审计的有效执行。资本的多样化也是对公司治理起到奠定基础的作用。内部控制机制当中，公司治理的效率能够对股本的结构产生重要的作用。内部审计是否能够发挥作用主要依靠于公司治理中的资本结构和治理结构。资本的合理分配，以及股票所有权结构的多样化，创造了为保护所有投资者的利益、提高内部审计的效率和改进公司治理创造条件。

5.1.2完善公司审计委员会制度

许多问题仍然是国有企业转型，中国企业正在向现代企业体系过渡，改善内部审计董事会一级的公司，强调产权和管理的分离，实施制衡和监督权力，两个权力分立，不再是一个问题一个联合起来，就能有效地降低企业失职的可能性，建立公司治理结构的内部结构，坚持明确的原则权力和责任，坚持互不相容的责任分工，实行责任评估制度，规范管理权，透明的业务流程并且要在权力中间建立制衡。

5.1.3提高内部审计的独立性、权威性

根据本第四章的内容，在分析我国内部审计领导模式时，我们发现，虽然中国的大多数企业都有内部审计机构。并且大多数企业的内部审计的作用只是形式或实施，目前的公司系统要求在下属的内部审计委员会中建立独立的审计结构，以确保内部审计报告的独立性。管理责任由董事会承担，权力可以得到保障，内部审计办公室的地位得到改善，内部审计机构也可以改变。与其他职能司的现状平行，对其他部门的执行情况进行监督。内部工作的有效开展，能够为企业的经营情况提供有效的指导性意见。如果内部审计部门比其他部门的行政地位高，那么内部审计部门应当与其他部门建立良好的沟通合作关系和有效的内部工作环境。采用互动式断电有助于工作，并间接承认了内部审计的权威性。在和谐的环境中，独立性有一定的保障。有效监督和评价其他部门的业务活动，并提出切实可行的建议和对策。作为企业监督部门，观察员理事会可以间接促进内部审计的独立性。监督委员会通过内部审计司增进了对公司活动和管理的了解。监测委员会可以有效地履行监测委员会的职能。企业内部审计的信誉随着业绩的提高而提高。企业内部审计报告和结果直接向更高一级的审计委员会报告，因此，该报告没有得到其他办事处的批准，而是由独立的审计事务处负责。审计报告保证了客观的公正性和可靠性。董事会和审计委员会在内部审计工作当中对内部审计工作起着双重的指导和管理作用。是内部审计确保独立性和可靠性的重要保障。

5.1.4加强监事会的监督职能，引入外部监事

监督委员会赋予公司内部监督委员会监督公司内部活动的权利和义务，并有权签发独立审计证书。监督职能长期以来被削弱，实际权力受到限制，不能有效地参与企业的生产和经营决策。监督委员会的监督职能实际上是以一种形式进行的。内部监督无法有效实施，因此内部审计不能有效地用于监督企业，使其无法充分发挥自己的作用。在中国的对外管理方面，公司的对外监督作用非常小，在公司治理实践中也没有得到体现，因此应该加强监督职能。将外部监督机构纳入观察员理事会，综合审计提高公司治理的效率。

　5.2从内部审计角度分析

5.2.1完善内部审计法规及制度

首先，必须提高内部审计的法律地位，制定适当的规则和条例，确保企业的内部审计由公设律师进行。在这方面，审计委员会应设立一个独立的内部审计办公室，以确保内部审计的独立性和公正性。第二，我国的立法工作必须与时俱进，适应国际变化，为执行国民总收入提供法律框架和保障。通过制定内部审计规则和制度，为内部审计建立法律框架，上午对企业进行审计。有法律和条例、内部支助系统和行政管理。内部审计工作始于创造有利环境，以便在可获得的条件下进行。然而，尽管管理层高度重视内部审计，但在其工作过程中，根据某些工作标准，并在各系统的指导下开展工作。内部审计，可以是有计划的和有针对性的。

5.2.2保障内部审计的有效运行

根据本文前几章的介绍，根据中国国内审计的现状，本文是从两个方面讨论的：首先，内部审计本身和外部环境作为公司治理的一部分。建立有效的财务报告制度，提高内部审计各方面的效力。公司内部审计的有效运行依靠于管理层如何看待内部审计的重要作用。当领导层重视内部审计的工作和作用时，审计工作具有较好的内部环境，可以保证内部审计工作的地位、独立性、可靠性。并能够扩大审计范围。内部审计的内容已经不仅仅只是财务审计了，而是拓展至业务审计、管理审计等内容。内部审计能够有效提升企业的价值。为公司治理提供充足的理论和实践依据。其次，内部审计和外部审计能够进行充分的沟通交流，有利于加强内部审计的开展，和建立企业的内部控制。审计和业绩审查司与外聘审计员之间的联系和沟通正在合并，以减少审计的工作量。

5.2.3加强提高内部审计行业的管理以及自律

内部审计的不断发展使内部审计日益得到人们的重视，从可有可无的地步发展到了必须在企业内部开展这项工作的地步。在复杂的经济环境中，利益攸关方在内部审计方面的需求也随之增加。同时，内部审计行业的管理也引起了关注，内部审计行业的管理也得到了加强。内部审计的可持续和健康发展得到保障。加强对内部审计行业的管理，首先是在行业的入学资格和进入行业的人。

6 结论

在经济全球化的背景下，中国企业面临着严峻的挑战，企业治理结构存在问题，国内市场对国际市场实施开放政策。中国监管部门越来越认识到企业治理的内部审计的重要性，企业越来越注重内部审计。优秀的企业治理和较差的企业治理，对企业能否进行正常经营和可持续发展有着较强的影响作用。公司治理和内部审计的结合是复杂的研究问题，根据两者的理论分析和研究，本论文分析了这些理论之间的相似点和不同点。根据中国旅行社西北分公司内部监察部门成功经验的分析，本论文分析了目前的内部问题和原因，并提出了个人的见解。

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