基于信息化环境下的内部审计问题与对策分析 —以大连万达集团股份有限公司为例

　　摘要

在科技不断发展的今天,经济市场变幻莫测,每一个人都在不断的适应这个社会,以求跟上时代的步伐。在经济全球化背景下，信息技术和高新科技产业正加速侵入各行各业。在现代信息化、网络化背景下，审计行业也经历了信息化的洗礼，这促进了审计工作的高效升级，但由于信息化发展过快，企业在对内部审计进行调整的过程中，产生了一些问题，而这些问题很容易影响到企业自身的运行。文章以信息化环境下的内部审计为切入点，去分析大环境下企业所面临的问题，也给出了相对合适的解决办法。并以大连万达集团股份有限公司为代表，进行直观详细的说明。

　　关键词：信息化；内部审计；万达

　　1研究背景、目的及意义

　　1.1研究的背景

内部审计在我国审计监督体系中占据着非常重要的作用，它影响着社会的发展，对于企业也是至关重要的。通过对企业的管理和经济活动的评审，可以全面的找出企业的薄弱环节，预防可能出现的危机，从而促进企业管理的活跃运行。但是，伴随着信息化时代的来到，传统的审计已经不能满足市场的需要，不能在现今的社会中发挥明显的作用，企业和审计人员也面对这巨大的挑战。信息化环境下，审计的安全与风险并存，这也产生了很多的问题。万达集团作为一家世界五百强的企业，在面对信息化环境下的内部审计问题时，通过一支强大的审计队伍，使这支队伍成为企业的眼睛和血液，这支队伍在企业中发挥着至关重要的作用，其独特的内部管理方式对其他企业来说也有很好的借鉴意义。

　　1.2研究的目的及意义

近些年来，信息化与大数据的迅速冲击，给企业带来了很多的机遇与挑战，很多企业运用大数据技术来发展内部审计去提高管理的效率,但也随之带来了许多的问题。由于这些问题的存在，使得国家、社会、企业不得不行动起来。本文通过诸多材料的分析和研究，总结出目前我国内部审计主要出现的问题和其产生的原因。希望读者可以明白内部审计在企业经营中的重要地位，也为企业管理者和审计工作者提供一些方法和建议。

　　2相关的概念及理论

　　2.1审计信息化的相关理论

2.1.1审计信息化的含义

利用计算机与互联网为手段对企业的财务信息进行某些操作的工作就是审计信息化。通常表现为记录账目、查找账务以及对财务报表进行制作。与传统的审计工作不同，审计信息化就是采用计算机进行工作，可以大大的降低计算工作量，并且保证正确率，提高审计工作的效率。由于现在市场经济发展的太快，人力的工作已经慢慢跟不上生产力的需要，审计的信息化可以大大的解决这个问题，企业需要加强审计工作来推动经济管理的规范化[1]。

2.1.2审计信息化的特征

⑴普遍性

普遍性是信息化特征的显著特点，就是在审计的所有领域都采用信息化的技术，在审计的工作中，审计管理中以及审计知识方面的教育上等各个方面中运用。虽然我国的信息化审计起步的比较晚，理论方面相对滞后，未能构建起完善的审计理论化体系，但是发展的速度还是很快的，在各领域各行业信息化的运用促进了经济的快速发展[2]。

⑵集成性

集成性是指在审计领域信息的集成，即财务与管理之间信息的合成，来解决审计信息相关性和真实性的矛盾；也是指企业内部实现财务和业务的结合，通过信息化使二者构建紧密的联系；也是指建立企业与企业有关的团体之间的信息平台，比如客户、供应商、银行等等，来实现信息共享。如今，审计信息系统具有很强的适应性和实用性，只要一次输入就可以做到多次利用，减少了数据输入的工作量，提高了运行效率[3]。

⑶动态性

动态性也称为实时或同步，意思是指在信息采集上这是一个动态的过程，企业内部的数据一旦存储在相应的服务器上，它就实时发送到了信息系统中，在系统当中它会对应到相应的处理模块，不同的权限可以对数据进行不同的操作，确保信息的状态可以反映企业目前的经营状态。审计信息的发布、传递、和利用，使信息的使用者可以的到真实有效的信息资料[4]。

⑷渐进性

渐进性是指在现代的信息技术对传统的审计模式的影响是一个渐进的过程，信息技术需要先适应传统的审计模式，审计模式也需要做部分的修改来使信息技术运用到工作当中，现代的信息系统需要与传统的审计模式结合起来，取长补短，趋利避害，使信息技术可以广泛的运用到工作当中，这个过程并不是一蹴而就的，需要在实践操作当中不断的去磨合[5]。

　　2.2内部审计相关理论

2.2.1内部审计的含义

内部审计是指部门或单位内部的审计机构和审计人员，采用国家规定的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，提出建议和意见来加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动[6]。企业中的内部审计部门是企业管理中的一个独立的职能部门，评估企业的生产经营活动是否符合标准，以及企业的各项工作是否有利于企业的发展，并且也要为企业管理提出建议和评价。审计人员需要对企业各种规章制度的执行情况进行定期的检查，规章制度的实施是否有效促进企业管理目标的实现，评估企业各项管理任务的完成情况，财务工作是否符合企业内部控制的要求。企业运行的目的就是经济效益最大化，内部审计就需要承担更多的职能，监督、检查各项管理工作，评价和控制各项工作的实施。内部审计可以有效的揭露企业内部的不规范不合理的行为，并针对企业所存在的问题，提供真实有效的建议，避免企业造成不必要的损失，有效的保证企业在经营管理活动中目标的实现。

2.2.2内部审计的目标、内容及方法

（1）内部审计的目标

内部审计目标的确定是一个企业发展的重要前提。明确的审计目标可以为公司发展提供一个合理的方向，是内部审计工作正常顺利开展的必要前提。在不同的环境下，内部审计的目标会因情况而不同。它取决于审计双方所需要内部审计所完成的职能以及需要达到的工作要求。我国的内部审计目标包含以下的几个不同的方面：①审计对象的合法性、合规性、真实性都为审计的重点，审查是否存在舞弊现象，纠错排查，维护规范的企业经营活动。②把控企业的风险，进行风险的控制与管理，降低风险发生的可能性，提高抵御企业经营风险、财务风险、市场风险的能力[7]。③完善和健全企业的内部控制制度，提高对公司各部门职能的把控和监管力度[8]。

（2）内部审计的内容

随着社会经济的发展，内部审计的内容根据行业的不同，所针对的范畴也在发生这变化，内部审计的内容主要包括以下几个方面：①政财务收支审计作为内部审计内容中重要的一部分，财政财务收支审计在不同企事业单位都会被重点关注。内部审计部门进行的财政财务收支审计对于单位内部以及部门之间的财务往来要进行最为严格真实的核查，来确保财务的真实可靠性。不同企业性质的不同也会使得它的资产管理，负债管理情况有所不同，那么内部审计所关注的重点也会有所不同。但其主要目的都是为了检查被审计部门是否正确履行了自己的合法责任。②随着经济发展，企业发展也处于新的阶段，在企业的内部审计过程当中，经济效益审计成为了崭新的内容，成为了企业管理层的关注重点。经济效益是市场竞争中的决定性力量。内部审计工作的过程中关注经济效益的部分，可以更好的发现经营管理过程中所出现的问题，并根据适应经济效益发展的角度提出合理的决策[9]。通过经济效益审计，有很多有益之处，一是可以更加了解企业的相关情况，便于今后作更为详尽的审核调查。二是对于企业经营的各个环节有更深的了解，对于信息和资料的调取更为方便，更有利于内审工作。三是所得到的信息真实靠，有利于改善各部门的经营管理活动，进一步提高企业的整体经济效益。③经济责任审计是在财政财务收支审计和经济效益审计基础上发展而来的。它对经济责任人在经营过程中所承担的责任部分进行审查。经济责任审计的重点在于企业的经济责任的目标是否得以实现。在内部审计过程中可以通过资料的分析和信息的积累，去促进最终目标的实现[10]。

（3）内部审计的方法

内部审计为监督受托责任人经营状况的真实可靠，保证企业资产的保值增值而应用发展的。在最初发展中，内部审计主要关注在会计凭证和账簿的检查和审核上，防止有更多舞弊现象的产生。以账项为基础的审计，适用于发展最初的企业，组织结构简单，业务操作流程单一。内部审计工作人员通过财务账簿和报表上的数字来审核是否符合事实，记账流程是否合规，是否存在账项舞弊的现象。通过这一系列的检查，审核，可以保证内部审计工作的有效性和准确性。在此阶段采用抽样审计的技术，以主观判断为主，存在一定的不准确性，这也是当时内部审计制度不完善的表现。

随着经济的发展，企业规模不断扩大。企业所从事的交易事项和经营活动范围不断增多增大，以账项为基础的审计比较单一，很难在实际中操作体现价值。制度基础审计方法开始发展起来，内部控制制度对于一个企业的发展起到了更加重要的作用。完善内部控制制度，加大内部控制管理成为了内部审计的重要方法[11]。

风险导向审计方法是当下最符合企业发展的内审方法。它以对风险的评估作为基础，综合分析公司内部的各方面风险因素，进行量化分析，来确定审计重点的一种实质审计方法。风险导向审计在企业管理中的作用很大，可以帮助改善企业的风险管理。在当今这个高风险的经济社会，控制风险是必须面临的一个问题。内部审计的地位特殊性也就体现在这一方面。除此之外，风险导向审计有利于受托责任者履行职能，履行其经济责任，有助于实现企业的价值目标。

2.2.3内部审计的作用

在现代企业的管理中，内部审计起到了很大的作用。内部审计的作用体现在内部审计履行职能实现其目标的每一个环节当中，主要包括以下的几个方面。

（1）差错防弊的作用

内部审计对企业财务会计方面的审查是最初的也是非常重要的。企业经营活动中涉及的财务往来繁多，会计的确认、记录、报告种种环节都会产生管理层所需要的种种信息，在这些环节如果没有内部审计的把控，很可能出现种种舞弊现象和错误偏颇，这就会给企业管理层做出相关决策造成错误的影响。所以内部审计审查财务信息的真实性和可靠性是非常必要的。

（2）服务经营、促进决策的作用

内部审计部门相比较企业中的其他部门是独立的，所以它在各个部门的监督协调工作中，更容易从统筹兼顾的角度出发进行协调[12]。这时可以更加体现发挥出内部审计能够更好的服务于经营决策这样的一个作用。内审部门拥有的独立地位也可以让其直接向董事会或审计委员会直接报告，不受其他部门的制约。

（3）评价鉴证的作用

现代企业所有权和经营权分立，内部审计部门可以帮助管理层更好的监督受托责任者履行责任的情况。内部审计部门通过独立的监督。审查可以将所分析的情况更加客观工作的反映给管理层，可以体现出它的客观评价的作用。通过内审部门对企业经济效益。经营状况、财务账项这样一个独立的鉴证，也可以防止更多舞弊事件的发生。

（4）制约、规避风险的作用

内部审计部门根据相关规定对企业的经营活动等进行审查，确定其真实性，这对于单位的合法经营起到促进作用，也对于违法违规现象有着一定的制约作用。并且内部审计是企业内部控制的最重要的一道防线，可以有效的规避风险，防范风险，更好的预测企业发展的正确方向[13]。

　　3信息化环境下内部审计发展现状及存在问题

　　3.1信息化环境下内部审计发展现状

随着信息化和大数据的广泛应用，企业的大部分工作也逐渐转入到了计算机的应用当中，审计工作的数据也都存储在了数据库中。新的审计方法和技术不断的出现，带来了工作的便利。但这仅限于部分的企业，审计信息化还并未在所有的企业中运用，传统的记账方式的影响很是严重[14]，这严重阻碍了信息化的开展，企业不愿意在这方面加大他们的投入，宏观环境也未提供合适的政策帮助。而且新的技术和方式给审计人员的工作加大了难度，企业如果不能及时适应这种信息化的环境，会造成企业间的工作难度，审计工作也很难展开。所以，必须要促进企业内部审计技术和企业内部审计管理的发展[15]。

　　3.2信息化环境下内部审计存在的问题

3.2.1相关内部审计法律法规仍需完善

信息化作为新发展的事物,在内部审计领域还没有形成完整的法律体系和规范准则，一切都还在准备试行阶段。数据内部审计若想得到长足的发展和有序的进行，那么必要的法律准则是不可缺少的[16]。只有有了准则的规范和法律的约束，大数据在内部审计的应用过程当中，才能发挥出其应有的作用。我国对于这一方面的发展处于刚刚起步的阶段，实务操作没有形成规模，规范准则也没有形成体系。我国的相关立法部门对这一方向没有足够的重视，改善相应内审准则还没有提上重要工作日程。在法律方面的缓慢发展不利于大数据内部审计工作的进行。我国的许多企事业单位在应用过程中，为缺少一定的法律支持，而遇到了一些困难。因此我国在大数据内审方面对于法律准则体系的需求非常强烈。目前我国的部分大数据内部审计工作，因缺乏合理的准则秩序而导致了一定程度上不能有效保证新环境下的内部审计质量[17]。

3.2.2大数据环境下内部审计质量控制风险加大

大数据及其技术很大程度上影响组织内各子系统的信息化，也改变了内部审计信息化运行环境，风险因子发生相应变化。内部审计原有的安全预警系统可能无法满足大数据产生、传输、及应用等相关特点，针对伴随大数据产生各种风险的复杂性、关联性和综合性，构建完善安全预警系统，为内部审计大数据信息平台运转以及整个组织信息化平台的推进奠定安全、可靠、合规及保密的基础。完善内部审计安全预警系统也是保证内部审计质量在XXX背景下优质高效的重要手段和依据。没有形成便捷易于操作的大数据内部审计平台大数据作为新兴领域，所涉及到的专业知识有很多，想要充分运用好大数据技术，就要将这些理论知识转化为方便操作的数据平台，使得内部审计人员更好的操作这些新兴软件[18]。

3.2.3审计流程及软件系统需要重新构建和更新

目前大多数组织中的信息化子系统各自为政，数据信息的传递共享还没有彻底消除“信息孤岛”的现象，这严重阻碍着发挥内部审计大数据信息化平台的重要作用，对于这一平台的建设与构建十分不利，也使大数据内部审计工作的开展面临着一定的困难。审计流程的重新构建迫在眉睫，把各个子系统连接成一个统一的整体非常重要。使数据的汇集、传输、整理、分析等过程在整个系统得到顺畅执行，获得更直接和全面的信息资源，这是大数据环境下内部审计发挥作用的基石。随着数据的扩大与发展，原有的内部审计系统审计必然无法应对如此巨量审计进行工作，审计软件的及时更新，审计模型的重新构建就成为了新的需要解决的问题[19]。

　　4解决信息化环境下内部审计问题的相关对策

　　4.1促进内部审计信息化建设

4.1.1完善内部审计制度

为了适应信息化环境的变化，完善的企业内部审计制度，不仅能支撑审计工作顺利进行，也可以为审计人员提供科学有效的工作参考和依据。在新的内部审计制度中，要确保对信息化审计工作流程有详细的规定，明确信息化环境下内部审计工作面临的重大差异风险，提出降低检查风险的具体举措，同时要考虑到审计制度应适应信息化环境下审计对象、审计工具、审计方法和技术的变化，还要考虑新环境下如何正确考核审计人员的绩效和能力，如何敦促审计结果得以转化，增加企业价值[20]。

4.1.2建设审计分析平台

由于审计分析平台是在大数据技术的基础上，从不同的渠道收集的大量数据，它可以提高在审计过程中发现风险的概率，从而揭露问题，解决问题。审计分析平台属于审计辅助工具中的核心，它可以明显提高审计的效率，还有各类新兴软件的开发，不仅涵盖的范围广，包括财务审计、项目审计、信息系统审计等等，更重要的是促进审计信息的沟通，实现审计决策更加的准确，为数据的共享提供了很大的便利。审计分析平台的建立，是企业实现审计信息化的重要条件[21]。

　　4.2促进内部审计信息化技术升级

4.2.1建立监督体系

由于内部审计具有独立性、客观性和专业性的先天优势，在信息化环境下，加强对企业整个运转的价值链条进行动态的监控，实时采集信息化环境下生成的各样的数据，使静态审计变成整个大环境下的动态审计，这可以及时的甄别出风险，并对风险进行处理，是整个监督体系贯穿整个企业经济活动的全过程[22]。

4.2.2优化审计手段

利用信息化技术是优化审计手段的重要途径，为了进一步提高审计的效率，就要在审计手段上进行创新，利用现行的高科技技术，开发新的审计程序，将传统的手工操作进行革新。在日益激烈的市场竞争当中，我们不仅要注重事后的审计，事前和事中的审计也在企业的经营过程中发挥着重要的作用，企业重要的经营项目既要做可行性研究，又要对其进行风险性预测，还要实时评价实施效果，最终使得内部审计质量得到提升[23]。

　　5案例分析

　　5.1案例分析

2018年8月1日，万达集团的内部审计部门迎来了他们的高光时刻，作为万达总裁王健林的利剑，这一次锋芒直指万达的两位高管尹建武、金震，在建国门的万达总部，这两个人因涉嫌利用职务便利谋取私利被朝阳警方带走。这其实并不是第一次万达内部被爆出xxxx内幕，仅在2017年万达的审计部门就263起违规事件，解除劳动关系129人，司法立案3起，为企业挽回损失1.3亿元。作为王健林监管的唯一部门，这个部门不仅让企业内部的人员畏惧，在整个国内企业也都令人闻风丧胆。

这个部门运用着最新的高科技技术来处理所有的工作，整个部门密不透风，这样的严谨严密的工作风格，与领导它的高管有密切的联系，这位高管就是万达商业地产唯一一名女性管理者高茜。

　　5.2信息化环境下万达集团内部审计的表现

5.2.1大连万达集团的内部审计的优点

万达内部审计最大的优点就是采用最新的高科技手段，比如说他的风险管理审计平台，它可以及时预测和预警企业可能发生的各组织管理领域的风险，它连极小的事件都会关注到，从局部和整体的视角，进行内部审计的正常监控，只有这样内部审计才能在促进组织治理风险管理和内部控制中发挥有效的作用。云计算是万达集团经营运转的关键工具，它具有强大的计算能力，它的核心就是“按需服务”。通过集中的审计数据，按照数据访问的权限，进行不同的操作，并且还可以进行远程的数据分析，不受时间和空间的限制，，大大提高了信息化建设的效益，而且强化了审计信息化服务水平。

在过去，内部审计人员只要具备良好的专业知识和一定的实践经验，就可以在保证内部审计质量的基础上把内部审计工作完成好。但如今，大数据迅速发展，大数据知识和技术也日益加深，内部审计团队及个人的知识体系急需拓展，来适应环境的需要。万达的内部审计人员不仅要通过探索与学习将新的技术、新的软件应用到日常工作中来，提高审计敏感度、洞察能力、综合分析能力、创新优化能力等，将新技术与审计工作结合在一起。通过新技术来提高内部审计工作效率和效果，能够在大数据环境中快速而准确地获取有用信息，内部审计工作的正常开展也需要更多的审计人才加入进来。

5.2.2大连万达集团的内部审计的缺点

万达的审计体系有待完善。目前，万达的内部审计部门，也就是众所周知的中央民事纪律检查委员会，是一个由高茜领导的几十人的团队。他们需要管理超过10万名万达员工。工作量很大，很难把每件事都做好。此外，万达的内部审计是严格的，但审计后往往发现问题，而且问题的性质极其恶劣。在员工培训方面还是很不足，人员监管和职务上也应互相监督互相牵制。内部审计是确保会计信息真实公允的第一道闸门，在信息科技不断发展的现在，内部审计也应与时俱进[24]。

　　5.3信息化环境下对大连万达集团内部审计提出的建议

应加大对信息数据方面的投入，要充分运用统计学、数据挖掘和模式识别等智能化分析技术，来确保企业资产的安全，避免资金流失。此外，构建复杂的审计测试工具，对各类信息之间的关联性，进行大数据的分析，为审计提供问题线索，来降低可能产生的风险因素。

万达的审计业务数量庞大，且审计内部的人员较少，可能难免会有疏漏的地方，其实可以将零星琐碎的审计业务外包出去，来缓解部门内部的压力。如今会计事务所的功能也很强大，很多企业就将审计会计的业务外包出去，事务所作为第三方，具有很强的客观性和独立性，这样可以保证审计结论的真实有效，也将审计部门的职能更加的强化，大大提高了审计工作的效率[25]。

企业的组织结构和经营方式随着现代信息技术的发展和电子商务的兴起，产生了很大的变化，我们必须在万达集团内部发生的舞弊案件中得到教训，对风险的防范和控制意识应不断提高，内部审计部门也应强化管理，对可能发生的风险提前防范，积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计和绩效审计，由此可知，信息化条件下的内部审计对象已经不只是会计核算、财务管理为主，而要深入到企业战略、经营管理、内部控制、管理信息系统等方方面面去。

　　6总结

其实，在信息化背景下的时代，对于整个国家、社会、企业乃至个人，都是机遇与风险并存的，内部审计作为企业认识风险、规避风险的第一道防线，必须要加强内部审计的管理，利用各方面的资源条件和科技手段，加强企业内部审计的工作，规避企业风险，从而提高企业的可持续发展能力。我们也要从万达集团的内部审计中看到其优点，必须加强内部审计的管理和投入，使审计部门成为企业的“尚方宝剑”。“人性本并不善，任何事情都要从严治理，尤其是审计部门”，这是万达的总裁王健林公开表达的，这也是每一个企业都应该明白的，只要明白了这一点，就可以在信息化时代的潮流中，顺风顺水。

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　　致谢

特别感谢天津商业大学宝德学院在大学四年期间的悉心培养,在这四年的大学生涯里,还得到了很多老师的关心与帮助，我学到了很多的专业知识,对于论文的完成带来了很大的帮助。由衷地感谢孟群老师在这五个月里的陪伴，从确定论文的题目开始，就给了我很大的帮助，善于去挖掘我的潜能，从我擅长的内容入手，我们一起就论文的关键进行讨论研究。老师丰富渊博的知识，敏锐的学术思维以及诲人不倦的师者风范也会是我毕生的学习楷模。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意。

也特别感谢此论文所引用的各位学者的著作，若不是他们辛苦的研究成果和精湛的研究结论，这篇论文也将没办法顺利的完成。