广州本立科技有限公司内部审计存在的问题及对策研究

摘要：

内部审计是一门独立的科学，利用系统规范的方法，监督企业内部的所有活动，为企业提供有效的信息和建议。我国仍有许多中小企业的内部审计状况没有得到足够的重视，他们只把内部审计作为核实企业财务收支的一种手段。随着我国内部审计研究的深入，内部审计逐渐被我国企业所接受，但仍然存在许多漏洞。

本文以广州本立科技有限公司为例，探讨内部审计在中小企业中存在的问题。通过介绍广州本立科技有限公司的基本情况，分析其内部审计问题存在有很多不足，其次结合内部审计的基础理论分析其问题产生的原因，找出有利于广州本立科技有限公司内部审计工作的相应对策，促使我国中小企业内部审计得到更高效和快速的发展。

关键词：内部审计，问题，对策分析

　第一章绪论

　　1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业中发挥着不可替代的作用。然而,仍有许多缺点和问题存在于我国的中小企业的内部审计中,如内部审计在公司里的地位低下,审计范围狭窄,管理不够重视内部审计等问题,严重影响了内部审计的有效性和限制中小企业的未来发展。因此，内部审计已成为企业生存和健康发展的重要保证，提高审计工作的水平是新形势下建立现代企业制度的必然要求，现代信息技术与审计业的融合也对内部审计的发展方向产生了深远的影响。在此背景下，本文分析了内部审计在中小企业中的审计流程管理、内部审计人员等方面存在的弊端，并探讨了内部审计存在的问题及对策。

1.1.2研究意义

内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改进组织的运作。每个部门和单位的专业审计人员进行审计的目的是帮助每个部门和单位的管理人员实施最有效的管理。在我国，内部审计不仅是各部门、各单位内部经济管理的重要组成部分，而且是国家审计的基础，是审计监督体系的组成部分。它通过系统和严格的方法来评估和改进风险管理、内部控制和治理过程的有效性，以帮助组织实现其目标。

公司治理离不开内部审计，它可以识别、防范和预测公司的管理风险，协调各部门共同管理企业；对经营制度和有关部门人员进行审计测试，通过测试的数据进行评估等。这说明了内部审计对公司治理的缺陷有一个补充完善的作用。

　1.2研究内容及研究方法

1.2.1研究内容

本文以广州本立科技有限公司为分析对象，对企业的现状分析其存在的问题，从公司最高管理层到员工的自身素质、外部原因到内部原因等方面进行论述，问题产生的主要原因是管理层对内部审计的不重视、相关制度不完善以及审计人员素质不高。其次，通过对公司的财务部和相关资料提供的数据进行有针对性的分析，如结合人员配置和业务范围等方面进行分析。最后针对存在的问题,提出了相应的对策,包括提高内部审计在公司里的地位,完善企业的内部审计制度和流程,将现代计算机技术运用于内部审计,提高审计效率、建立绩效评估机制和反馈机制,提高内部审计人员的质量和关注自己的职业发展。

1.2.2研究方法

本论文在撰写过程中主要运用以下研究方法：

（1）调查法：通过询问公司审计专员和相关财务人员的方式，系统地了解广州本立科技有限公司内部审计存在的问题及其应对的建议。

（2）文献研究法：通过查看相关文献来获取关于内部审计的资料，从而全面地、正确地了解关于中小企业的内部审计。

（3）描述性研究法：将内部审计现存在的现象和已有的规律和理论通过自己的理解和验证，给予叙述并解释出来，从而能定向的提出问题，描述现象，提出解决措施。

　第二章广州本立科技有限公司内部审计的现状

　　2.1公司简介

广州本立科技有限公司成立于2018年03月28日，在广东省内设有分公司，全国200多个城市建立合作渠道，负责各地区人力资源外包；劳务派遣；人事代理；劳动保障事务代理等服务。公司重视员工对外服务的质量，秉承“以人为本，立信达先”的宗旨。公司立足于广州，辐射珠三角。近十年来，公司已累计服务企业事业单位1000多家，累计服务人数超50000人。未来三年，分公司的数量会增加到20个，优先考虑上海、北京等一线城市，扩大业务范围。在公司规模发展扩大的过程中遇到的问题无疑会逐渐增多，公司可通过内部审计的工作来帮助企业快速发现潜在的问题和风险。

　2.2公司内部审计现状

2.2.1内部审计机构设置

广州本立科技有限公司在成立之初设置了财务部门，随着经济业务的增多，导致财务在管理资金上有一定的压力，也意识到内部审计对公司的经济活动发展具有重大作用。在2018年第三季度调整内部结构时，经公司的股东、董事及相关管理人员决定设立内部审计人员和机构，与财务部合并，相关审批仍然由部门主管和财务总经理进行，但仍统称客服部。其部门结构如图2.1所示：

广州本立科技有限公司内部审计存在的问题及对策研究

图2.1 客服部组织结构图

2.2.2内部审计的业务范围

查询公司相关内部审计资料可知，2019年广州本立科技有限公司的审计重点是各类往来资金的收支审计，占全年审计工作的73%；其次是业务销售项目审计，占19.81%，其他服务管理和研发支出审计占7.19%。从统计的数据上看，广州本立科技有限公司内部审计工作还是以财务会计为主；审计企业的资产、负债和损益的合法性和效益，还包括企业内部制定的各项制度是否违反了国家有关的法律法规和资产和经营成果等分配是否合法；缺少合同审计、内部控制审计等管理审计。其业务流程如图2.2所示：

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图2.2 日常业务经办流程图

2.2.3内部审计人员配备

在人员配置方面，广州本立科技有限公司拥有200人左右。其中，业务部的营销管理人员有40余人，财务部5人，客服部140余人及技术人员12人；本科及硕士以上学历的占55.5%，大专占24.4%，中专以下占20.1%；有专业证书人员占33.7%。其财务部里包含审计机构人员2名，其中财务总经理曾在证券公司当税务师，获得中级审计师职称和注册会计师职称，本科学历；两名均获得初级会计职称，正在备考中级会计师；还有一名本科学历一名大专学历；一名为大学本科审计专业的毕业生职位为实习生，获得初级会计职称，但缺乏相关财务及审计经验。相关审计人员对内部审计的工作处理并没有很熟悉，如内部审计管理流程和方法及相关的法律法规，跟标准审计师还有很大的差距。

第三章广州本立科技有限公司内部审计存在的问题及原因分析

　　3.1广州本立科技有限公司内部审计现状分析

3.1.1管理层对内部审计认识不足

根据2019年度广州本立科技有限公司的总资产为349万元，营业收入为2727万元显示，其属于中小企业的小型企业类型。这种类型的中小企业特别显著的一个特点就是内部管理水平低，在企业成立时，注册资本通常是发起者的自筹资金，因此广州本立科技有限公司的产权结构单一，经营管理者的水平不高和对内部审计管理不重视，往往采用非常原始的方式管理，起不到监督的作用。同时，广州本立科技有限公司是做技术、服务和业务出身的，这使得公司经营管理者更加重视企业的技术是否领先、服务是否令客户满意，营销渠道是否通畅，从而轻视企业内部审计的重大作用。公司的内部审计更是分工不明确，例如，与财务部合并，其从事的工作主要是会计核算、编制财务报表等基础的财务工作，其次一部分账务是由社保增减操作员进行跟进，使得相关往来的金额与时间混乱。公司管理层对内部审计的作用认识不足，重视程度也不够，使内部审计成为了企业内部管理中的软肋。

3.1.2内部审计缺乏独立性

在我国，中小企业的财务和审计在同一个部门的现象已经存在很长一段时间，如上述图2.1可知，广州本立科技有限公司也不例外，简单的将内部审计部和财务部合并在同一个部门，有时候相关工作也是由财务部的人进行审计，因为内部审计的人员结构还不完善，这使得内部审计不具有独立性。吴美光提出一个关键性的问题，那就是内部审计部门缺乏独立性，这样的问题不仅一定程度上制约了内审人员的工作范围和领域，而且在企业中无形地渲染了管理层对内部审计人员工作比较不信任的一种气氛。由此可见，倘若内部审计缺乏独立性，就无法客观公正的监督其他部门，内部审计本身也会受到外部的干扰。在2020年来临之际，广州本立科技有限公司委托人事部门采购年货作为福利发放给员工，经过一系列的程序，决定在网上某平台进行采购，拟定的请款申请书交到财务部，由相关的财务和审计人员审核后，审计人员在对价格进行审核时，发现该批年货价格高于网上其他平台同类产品的价格，把请款申请书退回并要求人事部重新拟定价格，这引起了人事部与财务部的矛盾，最后事情上升到公司管理层，总经理亲自在网上重新比价和与人事部财务部分别谈判，事情才得以妥善解决。由此可见，广州本立科技有限公司内部审计机构设立在财务部是财务总经理直接领导，内部审计机构出于同一个领导层甚至是低于其他部门是非常不合理的。内部审计部门在开展工作时的独立性和权威性都严重不足。

3.1.3 内部审计的管理制度不完善

虽然我国的内部审计相关法律已经颁布，但没有明确规定中小企业必须建立和完善内部审计机构，导致中小企业存在找不到完善内部审计管理体系的理由，企业相关部门需要根据相关法律法规建立和完善自己的内部审计机制。广州本立科技有限公司即使建立了《财务部门规章制度》，但没有明确内部审计的管理制度，并且财务部的这种规章制度的效力远不及法律，收效甚微。因此广州本立科技有限公司内部审计人员也没有一个完整的管理体系去指引他们，使他们的内部审计工作没有一个正确的发展轨道。当前，中小企业数量迅速增长，竞争力较强，如果企业没有健全的内部审计管理体系，企业内部审计就难以建立起高质量的运行机制。

3.1.4内部审计的方法模式滞后

由于广州本立科技有限公司的内部审计得不到重视，因此在内部审计方面的投资较少，会计电算化软件也不能完全满足电算化审计的要求，内部审计人员的素质和水平也普遍偏低，对于审计领域里的技术和经验不足，达不到独立运用计算机进行审计，因此他们的水准依然停留在过去的手工做账的层面，并且会存在很多错漏无法发现，拖慢工作效率，因此也会存在内部审计人员经常加班的局面。另外，公司在面对如此庞大的客户群体中，也没有一个完整内部监督体系，无法为不同的客户制定不同的方案，例如每个企业的扣款日都不一样，使得每次在扣款日前后的时候，财务人员与客服人员的对接会比较忙乱，对账时也总会出现对不上账的情况，使得在服务这方面没有针对性，也很难提高服务质量，对公司的长远发展也没有好处。即使如此公司内部的技术部也没有因此有研发相关审计技术软件的想法。在这样内部审计方式单一落后的背景下，必然使得审计的难度加大，审计的作用自然也不能发挥其最大的作用，尤其计算机的广泛应用对传统模式的人工审计做法带来了一定的冲击，审计人员的技能也急需更新换代。因此很多国家或企业都在不断的研发用于审计的软件，提高审计的效力以及质量。广州本立科技有限公司应要开始了解会计电算化的系统去管理财务会计方面的经济业务，为客户制定不同的方案方便管理。

3.1.5内部审计人员素质偏低

（1）如上述内部审计人员配备介绍，广州本立科技有限公司内部审计人员职称和学历普遍偏低，并且这些内部审计人员是从财务专业和岗位转型而来，因此他们工作的重心也是以财务方面的为主，缺乏财务之外的其他内部审计的工作经验，在对相关的法律法规和专业的知识储备的了解和掌握上，缺乏敏锐的洞察力和对其做出正确的判断。

（2）公司内部审计人员缺乏明确的职业发展规划，工作的积极性不高，缺乏工作热情。一部分原因是公司的内部审计人员薪酬较低，在2019年度平均奖金排公司倒数第二，自身的职业定位也不明确；另一部分原因是受经营者管理的影响，对内部审计的员工不重视，给他们提供的平台较少，只能在本部门内发展，发展机会受到一定的限制。

　3.2广州本立科技有限公司内部审计存在问题的原因分析

3.2.1内部审计的组织模式不当

企业管理者对内部审计的认识是片面的。内部审计只有以智能化管理部门的形式，而不是在企业的管理下，才能开展权威性的工作。在广州本立科技有限公司内部进行审计的过程中，使用的模式是审计部门同时隶属于董事会和总经理，对其他部门进行监督工作。此模式下的审计工作，公司内部审计机构之间将内部审计部门的与人员置于各方面的利益之中，这样内部审计机构是没有独立性的，无法有效解决问题。由于内部审计工作的特殊性，为了有效地发挥其审计作用，对公司其他部门的相关工作和活动进行有效的审计，应当完全独立于董事会和总经理。

3.2.2内部审计对公司内部控制贡献度不够

内部审计不仅要相对的保持独立性又要对企业的经营献言献策。广州本立科技有限公司内部审计机构对本公司的核心工作介入不够彻底，在内部控制系统方面没有起到应有的作用。造成这一问题的主要原因有：一是公司领导严重不重视内部审计，他们通常只有在出现了问题时才考虑审计，在通常的经济业务中，始终认为内部审计机构是可选的;二是内部审计部门缺乏知情权，不了解公司的重大决策和经营活动以及存在的问题，使得相关内部审计机构的日常工作与企业的核心工作脱节。内部审计可以服务于公司治理，以公司治理活动为一定的基础并保持两者目标的统一，从公司经营状况和风险方面提升企业的公司治理水平，对于没有涉及到的领域，内部审计也可作为补充。

3.2.3我国内部审计法律、法规不够健全

我国在开展审计工作的路程曲折，成效也不够显著。主要原因是相关法律法规还不够完善。到目前为止，我国中小企业审计工作的法律虽然不断在规范，但在约束力方面还比较松散。为了解决这一不良现象，国家出台了许多条例，其中处于高低位的是《审计法》，是一切审计工作开展的基础准则。其次是在如此竞争激烈的环境下，造就了中小企业发展状态的参差不齐，公司内部的审计机构以及相关的规章制度都属于自觉性的范畴。广州本立科技有限公司由于缺乏内部审计的管理规章制度，很难让内部审计人员具有自觉性，更不用说严格履行国家审计标准的内容。公司内部表面上看对内部审计都有规定，但是我认为这还有待改善和突破。广州本立科技有限公司应该要根据国家的有关法律法规，自觉编制一个符合自身发展的内部审计制度，为客户制定不同的方案。在公司日常工作中，由于缺乏审计工作计划、审计工作总结、审计数据没有存档和保存等不良工作习惯，导致内部审计工作混乱无序，难以提高经济效益，实现治理目标。

3.2.4内部审计范围狭窄

广州本立科技有限公司的内部审计工作主要还是针对财务方面进行审计，在公司内部，财务审计的工作占公司审计工作量的68%左右，也就意味着还停留在传统的审计层面，还是以财务占据核心，跟现代的管理审计有较大的差距。其内部审计人员没有结合本企业，没有合理利用国家政策及经营管理的流程，而财务审计中主要关注的是会计的核算与监督，对于公司内部审计工作无疑是一个重大挑战。随着公司的经营规模逐渐变大，业务的流程就日益复杂，员工应该要意识到外部环境的风险对公司的影响也就越来越大，对内部审计的工作范围不能仅限于财务审计，应当将重心向生产经营前端以及外部环境和风险控制等方面延伸。例如，在公司的投资决策、制度的制定、资金的使用、重要合同、财务规划、风险控制、内部控制等诸多层面上都需要内部审计部门的参与和配合，公司迫切需要认识更多领域的内部审计工作。

3.2.5内部审计人员配置存在缺陷

之所以广州本立科技有限公司内部审计无法全方面的发展，甚至有时候内部审计工作无法按时完成，还有时候不知道如何处理。主要有一下原因：

一是内部审计人员数量较少。公司只有两名审计人员，但是与目前公司的审计工作量相比，仍然存在人员短缺的情况。在发达国家同规模的公司中，内部审计师一般占公司员工总数的1.5%，而在广州本立科技有限公司中，内部审计师所占的比例为员工总数的1%，人数差距大。由于人手不够，专业度也不够，难以开展各方位的审计工作。

二是内部审计人员素质跟不上需求。目前我国中小企业内部审计人员的现状是缺乏专业性，只把审计看成是简单的会计工作；另外由于对内部审计认识的欠缺，也早场对内部审计人员素质要求的欠缺，造成任何人都可以做审计人员的现象。广州本立科技有限公司的内部审计人员没有受到系统的培训，对公司的运转和业务处理的流程还不够熟悉；其次是内部审计人员没有掌握新的知识和新的技能，还停留在旧的操作模式下，没有达到现代内部审计的知识、技能和计算机技术的要求，学习速度也跟不上内部审计的发展速度，直接影响内部审计的工作质量。

三是内部审计人员的主观能动性不强。做审计工作很多时候都很容易得罪人，特别是涉及到资金上的一些敏感问题，因此很多内部审计人员都采取多一事不如少一事的态度去工作。这将导致内部审计人员没有发挥其最大的价值。

　第四章广州本立科技有限公司内部审计对策

内部审计部门作为企业最重要的部门之一，广州本立科技有限公司自身应当意识到问题严峻的局面，应当选取新颖的角度来思考如何针对问题提出相应的对策，做到获取管理层的理解和重视而主动出击，从而让企业在自身的经营管理方面更好的发挥内部审计的职能作用。因此，完善内部审计的相关问题，对我国中小企业的内部审计发展具有十分重要的意义。

　4.1提高内部审计在公司的地位

内部审计师协会将内部设计定义为一种独立存在的可以为企业提供真实的数据供企业参考的一种活动，内部审计可以使企业的运行能力变强，帮助企业实现更多的企业价值。广州本立科技有限公司应当提高内部审计的地位，内部审计工作想要更有效更快速的进行，必须要提高内部审计的地位。首先要从财务部门中分离出来，不能再有跟财务部合并的情况出现。可以选择让公司最高领导或者董事会直接来负责内部审计机构，通过提高内部审计部门的地位为内部审计的独立性提供一定的帮助。并要求负责内部审计的人员只负责内部审计的工作，虽然会对公司的其他部门或业务的理解不够透彻，但是内部审计在这种独立的环境下才能得以公正。其次，公司还应提高内部审计部门在公司的说话分量，给内部审计人员赋予一些特殊的权限，避免公司其他部门或管理层不配合的情况出现。在内部审计得以独立客观的前提下，内部审计人员要严格监督和检查各部门的计划书和部门账表，以及公司的资产和资金情况。在遇到不配合内部审计部门工作的人员，可将其送至最高管理层，由管理层对其进行教育或处罚，保证内部审计的工作能够正常有秩序的完成。

　4.2完善企业内部审计制度和流程

广州本立科技有限公司必须要按照国家有关审计法律法规，建立健全内部审计机构来预测未来市场经济的体系，为企业的经济带来最大化，最大限度地减少和避免企业不必要的损失，内部审计确实是适应市场需要的一种必要的控制机制。在平时的审计工作方法上，内部审计应该要制定一个目标，对财务资金往来和业务的合法性、合理性还有严密性进行检查，再监督和分析经营管理中的工作细节并找出其中的问题，和企业最高管理层寻求最佳的解决方案，共同为企业带来价值最大化。对于公司的内部审计人员而言，必须要认真履行公司所制定的内部审计制度，对审计现状和未来做出正确的判断和预测，帮助企业不断提高工作效率，为公司的最高决策层提供有效的信息和服务。

　4.3为内部审计融入现代计算机技术来提高审计效率

随着当今社会的发展，计算机在高速的发展，企业也应当要在应用水平上不断提高，利用计算机技术来辅助日常的内部审计工作时提高工作效率的重要手段。目前在发达国家的大多数公司以及国内一些知名的企业也都实现了内部审计的工作信息化。广州本立科技有限公司可投入先进的如ERP、电算化审计等一些软件，加大对内部审计的资金投入。但是在审计人员方面，要有一个从传统的内部审计模式转型到现代技术的内部审计的思想，公司可以购买一些学习课程供大家学习，否则有了技术，审计人员在计算机方面的操作水平达不到要求处处无从下手，这也是没有效果的。

广州本立科技有限公司需要建立完善高效的内部审计信息系统和审计运营平台，对内部财务信息、客户业务系统和会计工作进行有效监控和评估，跟踪各项资产和资金的运营情况，针对不同的客户制定不同的计划，在系统上查看时一目了然。从传统的审计转变为现代的审计，从手工帐和检查账目为主到以利用计算机和信息网络的现代审计为主方向转变。

4.4建立绩效考核机制和反馈机制

针对广州本立科技有限公司的内部审计员工积极性不高、工作效率质量一般这一现象表明，完善员工的绩效考核机制和工作的反馈机制有利于监督和激励内部审计成果的应用，这也是很多中小企业容易忽视的环节。

关于绩效考核机制，公司的管理层可设计一套贴合实际、科学全面的绩效考核评价指标，可通过自评与他评，最终选取平均值来决定每月的绩效分数，而绩效的分数与每月的薪资紧密联系。这样做对内部审计部门来说，可以衡量其工作效果的应用好坏具有衡量化，可以根据自己的不足，在往后的工作中不断改正，遏制问题的不断积累。公司的最高管理层可根据员工表现的好坏，适当的给予奖励和惩罚，刺激员工的积极性。

关于内审的反馈机制，公司应设立内部审计应用成果方面的跟踪反馈机制。广州本立科技有限公司当前的审核流程是将审核意见反馈给管理层，然后管理层对其他部门的整改意见或处置决定做出回应，内部审计部门的职责将向管理层报告，对于后续的监督或反馈结果没有具体的书面通知。，不利于审计工作的复核，影响审计成果的规范性。

　4.5提升内部审计人员素质并注重其职业发展

广州本立科技有限公司想要有更高的内部审计水平和效果，就需要不断提升内部审计人员的素质、技能并关注他们的职业发展。广州本立科技有限公司自己设立审计机构，更应该拥有很高职业素质的审计人员，可以通过定期外聘培训师来对内部员工进行培训，不断提高他们的审计水平和指导他们的职业道德，了解更多与时俱进的审计咨询，通过外部的帮助来提升自身的审计水平。审计人员还要做到爱岗敬业，绝不做涉及触犯法律和职业道德的事情。

企业还应培养内部审计人员的终身学习的意识，并制定自己的职业规划。在我国，中小企业的竞争越来越大，如果紧靠原有的知识是无法使企业立足的，也很难发现新的有价值的信息来为企业带来经济利益，自己也跟不上经济发展的潮流。因此，内部审计人员需要有终身学习的精神，活到老学到老，如考取相关的技能证书，获取密切与现代经济相关的信息，不断跟随内部审计发展的新步伐来丰富和提高自己。国外Michael Werner.Mishra认为，一个专业的、经过培训的内部审计机构比承包内部审计业务的外部机构更能有效发挥内部审计的效率与效益。中小企业一定要重视员工的培训工作，可以在培训后，给员工安排考核，对培训的内容进行加深印象和巩固，对于高分者给予奖励，对于不合格者安排补考，保证他们的知识水平确实得到提升，保证培训起到实质性的作用。在平时的工作中，企业也可以让审计部门内部成立专门的学习研讨会，让部门共同钻研遇到的问题，交流自己的心得与经验以及近期掌握关于审计方面的知识和信息，讨论研究更适合自己企业发展的方法论，共同进步，实现企业的长期稳定的发展。

第五章总结

本文着眼于中小企业内部审计的角度，以广州本立科技有限公司为例，通过分析企业内部审计现状存在的问题并进行原因分析，从而来说明内部审计在中小企业中的重要性。然后针对内部审计的问题，提出相应的对策以及对内部审计未来的发展趋势，从而实现内部审计促进企业的健康发展和国民经济的增长。鉴于很多中小企业的内部审计工作也具有较多的相似性，相信本文对广州本立科技有限公司的内部审计工作有所帮助。

本文虽然对广州本立科技有限公司进行了案例分析，通过调查法、文献研究法等方法对内部审计在中小企业存在的问题展开调研，但由于一些客观的原因笔者无法对改进措施的实际效果做出评价，另由于笔者的水平原因，无法通过一些具体统计数据和数学模型做定量分析，所以这也是笔者今后的研究方向。请老师对本文的局限之处进行指正。

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　致谢

至此论文完成之际，我想特别感谢我的指导老师何红丹的精心指导。眼看大学本科的生涯也即将结束。四年的每一个日日夜夜，老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助都历历在目，父母的支持与鼓励使我的步伐不断向前迈进。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，能顺利、愉快地完成学业。

最后，向在百忙之中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位老师表示衷心地感谢！