宁夏众科建工内部审计存在的问题及对策

摘 要

目前要想在日益激烈的市场竞争，和经济体制的改革下，站稳脚跟，并且顺利的发展，仅靠技术，营销是不够的，内部因素也很重要，而内部审计作为内部因素的重要一环，能够有效防止管理随意，企业账务混乱等现象。而且能够帮助企业尽早的发现存在的内部问题，以及明确各级管理者的权力和责任，以此达到企业各项管理类工作的规范性。能够及早发现问题，明确各级管理者的权利和责任，保证企业管理工作的规范化。本文更多的是关注中小企业的内部审计问题，近年来，我国中小企业，门槛低，数量多，范围广，注册资本低。经营灵活，投资多元化，产业类型多为劳动密集型，但是中小企业内部管理水平低，重视技术的发展，业务的扩展，不重视财务数据，审计证据，内部廉洁。使得中小企业的内部审计成为企业管理的软肋。再加上由于中小企业本身规模小，资金不够雄厚，很难抵挡大的资金风险，所以中小企业内部审计显得尤为重要，而且中小企业的内部审计也不能照搬大公司的模式，本文借鉴其他公司成功经验的同时，结合自身特点，以宁夏众科建工公司为研究对象，采用理论与实践相结合的方法，给出优化内部审计的方案。

关键词：中小企业； 内部管理； 内部审计；宁夏众科建工

一、前言

目前我国经济发展速度迅猛，社会环境变化多端，企业面对的市场环境也是更加的复杂，方方面面影响着企业的发展前景、发展速度、发展方向等。如此环境下，有扩大发展的机遇，但更多的是随之而来的风险，既要站稳脚跟，稳定立足，还要顺应发展潮流，开创属于自己的发展之道，努力实现公司价值最大化。想要发展，就要内外兼修，外部开创，内部整理。发展企业的同时，还要做到防范企业要面临的和可能要面临的财务风险和经营风险。内部审计和外部审计都有监督的职能，但是相比内部审计而言，外部审计属于一种事后监督，他的监督是针对已经发生的财务舞弊和财务风险等作出反应，防止下次再犯，没有办法从根本上减少财务风险的发生。而内部审计，从企业内部发现问题，平时的运作与报表，发现可能存在的财务问题，制止于风险发生前，由此可见，内部审计的作用就尤为重要，近年来受到越来越多的关注，并且在企业运行中发挥着越来越重要的作用。

目前我国，虽然有很多研究内部审计问题的文章，但是对某些问题的研究还不够深入，相关理论研究不够完善，对公司内部审计的职能和作用，发现公司内部审计出现的问题，还有针对发现的问题作出正确的决策，这些问题都有待研究。而且本文是针对中小型企业的内部审计问题，相关文章较少，以上问题使本文的选题思路具有了实践意义，对于发现的内部审计问题，如何提出有效，现实的对应策略，是对公司内部审计的难点，分析存在问题的本质原因，结合公司的现实状况，才能提出合理有效的解决办法。本文针对我国企业发展过程中，在内部审计存在的问题，通过对宁夏众科建设有限公司的归纳和探析，溯其根源并提出可行的改进建议，充分发挥内部审计对公司平稳发展的职能。

二、宁夏众科建工公司内部审计现状

（一）内部审计的基本情况

1.内部审计的业务及结构

宁夏众科建设工程公司是一家承接各类工程项目的公司，比如：建筑工程、市政公用工程、水利水电工程、公路工程，房屋改造工程等。公司成立之初设立了财务部，由财务部负责公司的财务会计等相关工作，没有相关的内部审计人员，也没有审计意识，只是单纯的做好会计工作，记账、报税、发工资等基础工作。后来随着公司的发展，出现一些内部受贿的现象，这才慢慢意识到内部审计的重要性，为了防范公司管理的风险，改善公司管理方式，改进经营策略，进一步提高经济效益，进而加强内部控制，减少甚至避免因为受贿而对公司产生不利影响的事情发生，公司才决定设置专门的内审人员，对公司的内部情况进行及时监督和防范，但是内审人员是由财务经理负责，并且隶属于财务部，没有单独设立审计部门。

图1公司内部审计结构图

图1表明宁夏众科建工内部审计人员隶属于财务部，没有专门的审计部门，并且与会计人员都由财务经理管辖，统一领导，独立性受到影响，且上级领导财务经理职位中等，职位等级不高进而影响权威性。

2.内部审计人员的要求及基本情况

根据宁夏众科建工公司《员工手册》中对内审人员相关规定，要求内审计构人员应该具备以下相应的资格：应当熟悉国家财政、财务学、审计学、统计学、建筑学、合同法、招投标法、工程造价管理，工程项目管理等经济管理理论和方法还有相关的法律法规和政策，掌握现代企业管理知识，尽可能的熟悉机械制造、修理、安装程序，熟悉计算机应用与信息管理等知识。适应宁夏众科建工公司的企业特性，便于对工程的花费有自己掌握，对工程进行审计时有自己的判断，尽量减少不实花费或者是审核出过于夸的开销。目前，宁夏众科建工公司共有三名审计人员，其中一名是由领导层直接派入，另外两人由财务部的会计人员调入，归财务经理经理管辖。两名审计人员大专学历，一名是本科学历，大专学历的两名审计人员取得初级会计资格证书，另一名取得中级会计资格职称。工作经验都不长，最长的为本科的审计人员有四年的工作经验。

表1审计人员各项情况

表1概括了宁夏众科建工的三位审计人员的学历、工作经验、招聘方式，以及获得的相关的资格证书等内容，与公司要求的审计人员应该掌握的技能与经验形成对比，相比之下，公司审计人员的不论是在数量还是素质上都有所不足，这影响公司的内部审计的准确性、及时性以及效率性。

3.内部审计的业务范围及技术手段

根据《公司财务部门审计规定》公司内部审计机构主要负责落实公司购销、加工承揽、仓储保管、工资发放，货物运输等各项合同及工程专项审计。负责落实公司供应商的敲定和业务评价的审计，负责工程审计的协调，计算及复核工作。具体而言，公司内部审计机构经常开展的审计项目包括有经济合同审计、工程决算审计、投资决策审计、以及专项审计，最主要的是经济合同审计和工程决算审计，在审计过程中，大多数审计工作仍停留在简单使用office办公软件处理低端数据的层次,从证据收集到信息加工处理都未能使用专业的审计软件，审计人员甚至不了解目前相关的审计软件，更不会运用。

图2宁夏众科建工公司业务范围示例图

图2是宁夏众科建工公司涉及的主要审计业务，有关财务收支、经济合同与经济责任、工程审计，审计内容有普遍的但也有工程公司特有的审计项目，这对审计人员的素质和审计技术在专业性方面有了更高要求。

4.审计结果的公示和处理情况

因为公司内部审计的主要内容为合同审计，工程审计以及财务收支审计，所以大多采用直接把审计决定作为审计结果，每年年底审计部门制作审计年终小结报告，递交财务经理经理，由于审计结果通常体现在合同和工程项目中，因此具有较强的执行力，但是审计部门并未将审计结果进行公示，一般也不进行后续审计。只是由审计人员对涉及审计问题的人员面谈，指出问题所在，而对于出现问题的环节和人员很少进行查处和整改。

表2内部审计意见结果处理表

表2是2017年宁夏众科建工公司对不同重大程度审计结果的态度，几乎没有立刻执行的态度，也没有对审计意见立刻做出反应，反映了对审计意见缺乏权威性，公司对审计部门的不重视，对审计结果的忽视。

三、宁夏众科建工公司内部审计存在的问题

（一）内部审计独立性和权威性不足

对于内部审计来说，独立性和权威性是评判其有效性的重要因素，内审计构的隶属机构的级别越高，其独立性和权威性就越能够被保证，使内审决定更加让人信服，更加有效。许多中小企业对于内部审计的理解相当狭隘，他们认为内部审计的作用就监督，也就仅仅是查账，所以在企业的具体审计操作的范围相当局限，导致在其他部门来看内审人员就只是“找错误、抓辫子”，对内审工作存在误解，对内审人员存在偏见，并且在宁夏众科建工公司中，公司内部审计机构设在财务审计部，隶属财务部，属于财务经理直接领导，向财务经理报告，内审机构负责人属于中层管理者，由此看来无论是内部审计的隶属领导还是是其机构负责人，在企业内部级别都不够高，这直接影响了内部审计的权威性和独立性。由于内审机构与其他部门出于同一个领导层次甚至低于其他部门，使得内审机构无法对其他部门进行公正客观审计，甚至受到级别限制无法审计或者不实审计。

例如，2018年春节，宁夏众科建工公司工会委托采购部门在外采购葡萄酒作为春节的福利发放给员工。经过考察。采购部门选择了一家葡萄酒厂，但葡萄酒厂的老板是经理的亲戚，然后采购部拟定了采购合同送至审计部门审核。但是经过审计部门在进行价格审核时发现该批货物的价格高过商场同类货物的20%以上。于是审计部门将该合同发回采购部门要求重新定价报审。这却引起了采购部门和工会的不满。一度不理会审计部门重新定价的要求，试图直接与对方签订合同。最后由财务总监亲自出面要求重新合理定价，采购部门才愿意与对方谈判，才使得此事得到妥善解决。虽然最后事情得到合理处理，重新报价，结果是好的，但是从此事可以看出内审的地位，其独立性和权威性不足。即使是发现了审计问题，并且反映给相关部门，但由于内审部门地位低，权威性不足，审计问题也就不被重视。

（二）内部审计人员数量少，经验不足

审计人员仅有三人，人数少难以全面进行审计，由于内部审计人员不足，内审部门自成立以来很少涉及财务审计工作，财务部门工作陷入自我检查、自我审计的境地，没有发挥财务审计的防线功能。而对于宁夏众科建工公司最看重的合同审计和工程审计，内部审计也不尽完善。其审计重点一般都在价格是否合理、程序是否规范、合作方资质是否符合等问题，至于投资的必要性和可行性，投资回报率高低，合作对象是否恰当，各项方案之间的比较方面都比较欠缺。

对很多审计项目也是力不从心,并且只一位审计人员取得中级会计资格职称，专业能力，职业素养不够，都是直接由财务部门调入审计部门，虽然经过长时间的学习和实践对审计工作都能得处理，但与专业的审计人员存在一定差距。而且审计人员的工作经验在审计过程中是十分重要的，这三名审计人员的工作经验都很欠缺，审计人员人数量少，专业知识不够硬，工作经验又很欠缺，这就导致审计效率不够迅速，误事忽略事，还有审计结果也不够准确，使得内部审计的作用没有充分发挥。

例如，2018年内部审计人员对一批工程项目的原材料进行了专项审计，由于原材料数量庞大，内审人员数量少，最后选择少量的抽样审查，发现材料在应入库和实入库数量上存在的误差较大，审计人员怀疑是供货商短斤少两，发货量不足，当即要求与供货商交涉谈判，谈判时经了解是因为材料的易损耗性导致了原材料的高额误差，这就是内审人员数量少，经验不足导致了内审结果的误差。

（三）内部审计制度不全面，技术手段落后

审计人员在对合同进行审计，通常是对合同条款逐项核对详细审计。即使采用抽样审计方法也是缺乏科学性的随意抽样，不能保证样本的完整性和代表性，多凭审计人员的经验判断，造成审计结果准确性低下，再加上对计算机审计运用得不够，与会计电算化，网络化相比，明显处于滞后状态。随着市场风险的加大和各类经济犯罪的猖獗，仍使用落后的技术手段的内部审计显然不能适应激烈市场竞争的需要。

表3审计制度、手段、结果情况

表3是宁夏众科建工公司的审计制度，技术手段的简单概述，还有对审计结果产生的过程，制度不全面，技术手段落后，审计结果又草率，都表明此公司的内部审计存在问题。

（四）内部审计处罚力度不够，奖励机制欠缺

在审计过程中如果发现问题，往往只是纠正或者给出改进意见，缺少其他处罚措施，也不能避免再犯。相反，如果有什么好的审计方案，也不会有奖励方案，很难调动人员的积极性。审计人员如何有效激励是一个一直困扰着各家公司的难题，在宁夏众科建工公司，由于审计工作是近几年才慢慢得到重视，审计人员在企业的职能定位、薪酬水平和发展通道尚不明朗，导致内审人员工作懈怠，积极性不高。虽然我国颁布《审计法》《内部审计准则》《企业内部控制基本规范》等，但这些法规大多数是对内审的原则性规定，缺乏具体操作细则，更没有对审计人员的奖惩规定，对实际工作的指导和规范意义有限，再加上企业对内部审计的观念落后，管理不当，也没有采取任何对于审计人员的奖惩规章，使得审计工作陷入无法可依，有法不依的怪圈中，间接导致了内部审计地位不高，作用不大的结果。

根据宁夏众科建工公司公司的实际情况，内审人员的最高职位是财务经理，为公司7个部门经理之一，属于中层管理者，内审人员在组织内转岗到其他职位的机会通常较小，只能在本部门内发展或跳槽，发展机会受到一定限制。而内审部门的薪酬水平在全公司仅属于中等水平，2018年部门年度平均奖金甚至在公司排名倒数第二。与此同时，内部审计工作强度大又相当繁琐复杂，而且工作中很容易得罪人，在这种情况下公司很难保持内审人员的工作热情。

表4 2018年公司主要部门奖金、薪酬示例表

表4为宁夏众科建工公司主要部门2018年底的平均奖金数额和平均月工资，共五个部门，不论是奖金数还是月工资数额均排倒数第二，奖金数额低，而且内审工作琐碎复杂，使得内审人员的工作积极性不高，影响内审工作的效率性。

四、加强宁夏众科建工公司内部审计的对策

(一)增强内部审计的独立性和权威性

内审计构不应该隶属于财务部，而且由财务经理直接领导。应由总经理直接领导，总经理的地位高于财务经理，虽然总经理领导理论上独立性低于由董事会领导，但在宁夏众科建工公司却更符合现实情况，企业规模小，总经理一职负责的事情大大小小最为细致和全面，所以由总经理对内部审计总负责,使得内部审计既能够更接近管理层,提高内部审计独立性和权威性，更能为总经理的日常经营决策提供建议和意见,进一步实现内部审计的管理建议职能。因此宁夏众科建工公司公司应当将内审部门从财务审计部分离出来,由总经理领导,对总经理负责,这样既能提高独立性,还能兼内部审计的服务性。内部审计要取得领导的支持，信任，才可以更好的发挥其作用，树立其权威性。可以从两个方面入手，一方面多与管理层沟通，向领导展示国内外先进企业和同行业企业充分开展内部审计工作后取得的成效，结合本公司的实际情况制定合理的内部审计发展计划，然后递交管理层，并且对内部审计的重要性和必要性加以说明，使管理层对内部审计的认知更进一步，意识到在本公司发展内审的迫切性，重视发展内部审计，增强其权威性，保证其独立性，另一方面，在现有的内审工作中，踏踏实实，兢兢业业的工作，充分发展内部审计的作用，让内审真真切切的为企业的良好发展提供切实的帮助，只有为企业的发展做出实际贡献，看到因为内部审计的工作使本公司有真真切切的改变，看到效果，这样管理层才会重视审计工作的发展，对审计工作寄予希望。

（二）增加审计人员，提高审计人员素质

广纳贤士招收工作经验丰富的审计人员，或者是培养本公司的有潜力的审计人员，除了通过正常的招聘网站，公司也可以直聘，禁止关系户，裙带关系，使审计人员保持自身的独立性，并积极鼓励审计人员参加审计师和注册会计师等相关资格考试，在学习过程中不断提升自我的专业素养，提升自我的审计技术，并且公司应当定期组织审计人员的业务培训，鼓励内部审计人员建设“爱学习”的审计部门，让审计人员可以互相交流审计心得，传授审计经验，并设置专业素养考核。对考核成绩优秀或者考试成绩优秀的审计人员进行不同等级的奖励，奖励公开透明，这样对调动审计人员的积极性有促进作用，让审计人员自发的努力学习内部审计的新型方法，熟练的掌握审计技能，更有效率的完成审计工作，不断适应审计工作面临的新要求。另外，审计人员的职业道德规范也是极其重要的，要加以指引审计人员拥有正确的职业道德，建立恪尽职守，诚信廉洁，实事求是，脚踏实地，爱岗敬业的职业精神，提高审计人员的责任心，能够自觉接受其他部门以及上级领导的检查和监督。并且要在本单位培养审计人才，做好人才储备工作，从两个方向培养审计人才，从实际工作和培训业务两方向对审计人员进行培训，开展的培训业务也分两方面，一是，培训内容侧重于审计理论和政策，针对层次较高的审计人员，为了掌握审计先进的审计资讯，追踪审计前沿信息，二是，针对基层审计人员的培训，主要是对实际审计业务的培训，增强审计人员之间的交流，学习经验，共同进步。

（三）完善审计制度，加强计算机在审计中的运用

使用ERP财务软件进行信息化办公相比，宁夏众科建工公司公司内部审计仍采用手工操作的方式,内审人员的计算机运用能力远远落后了.宁夏众科建工公司企业应当尽快建立属于审计数据库，录入各项审计数据，审计决定，审计报告等信息，不断的更新完善，提高后续审计效率，减少不必要的审计程序。审计部门人员应当与公司其他部门人员利用宁夏众科建工公司内部的局域网进行充分沟通，共享信息，提高审计效率。也应该利用局域网对国家最新的相关法律法规作出了解，及时对新规定做出反应。宁夏众科建工公司目前的审计工作范围主要是合同审计，财务审计以及工程审计，其在性质上属于管理审计，但是并不完善，结合宁夏建设工程有限公司的实际情况，我认为至少应当增加内部控制审计和经济效益审计，这是因为内部控制能够对内部控制系统的有效性，风险性进行评价，能够有效提高公司内部控制的完善性。建立起相对完善的内部控制，企业工程建设过程中的各各环节的风险将大大降低，一定程度上能够促进企业进行风险管理。另一方面，企业作为经济实体，其最终目标在于经济效益的创造，为了实现企业的增值和盈利，经济效益审计必不可少。

（四）加大审计处罚力度和奖励机制

要想从根本上改善公司目前的内部审计现状，需要优化公司内部的审计人员配置不仅从要审计机构，审计岗位下手，更要紧抓对审计人才的培养，宁夏众科建工公司应该尽快调整审计机构的位置，改进审计岗位的隶属，加大对审计人才的培养，设立相应的奖惩机制，奖惩机制应该具体且透明，比如，审计人员如果发现了重大财务事故的隐藏矛头，为公司避免了或者减少了重大的经济损失，应该有相应的奖励，或者在内审方面提出了建设性的意见，建议被采用后，效果显著，为企业带来了收益，也应该设置相应的奖励，奖励可以设置为不同等级的，例如，口头表扬，升职，加薪等。而对于由于审计人员的自身疏忽而导致出现了财务风险，要追究个人责任，进行批评，警告，降职，减薪等惩罚。以此调动审计人员的工作积极性，同时对审计人员的审计行为作出职业道德规范约束，

结论

内部审计是由公司自身设置专门的部门和人员实施审计，相较于外部审计来说，其优劣势显而易见，对各项经济活动的程序账务进行审查，防错查弊，还要对公司的财政收支情况进行审查，对审计结果加以评论决定后，为提高经济效益和改善经营管理提供建议。内部审计对于公司良好的发展极为重要。

宁夏众科建工公司存在的问题在我国有条件建立内部审计制度的中小企业中具有代表性，在对公司内部审计部门现状进行了分析后，提出了内部审计存在的问题，以及列出了，增强内部审计独立性和权威性，增加审计人员，提高审计人员素质，完善审计制度，加强计算机在审计中的运用，加大审计处罚力度和奖励机制等相关对策，为公司更好的发展提出诚恳的意见，也为其他中小型企业在内部审计的的设立和发展中提供一些借鉴与参考。但是鉴于本人知识能力有限，文章在研究过程中的深度不够，加之到企业实践的时间不长，提出的许多问题和措施还有待更深一步的研究。

参考文献

[1]杜雪.我国内部审计存在的问题及对策[J].企业技术开发.2016(11):113-114.

[2]冯俊.公司治理视角下的内部审计问题与对策[J].农村经济与科技.2016(3):61-63.

[3]倪淼.浅议企业内部审计存在的问题及对策研究[J].商场现代化.2016(4):108-109.

[4]钱光明.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究.2010(6):64-67.

[5]石会勇.浅谈我国内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济.2008(8):158-159.

[6]徐涵.JL公司内部审计存在的问题及对策探讨[D].中国知网.江西财经大学.2017.

[7]于研婷.完善Ｄ县电力公司内部审计的对策研究[D].中国知网.大连海事大学.2016.

[8]吴晋芳.我国上市公司内部审计的问题研究[J].财会学习.2015(1):100-105.

[9]陈岩.中小企业内部审计外包案例分析[J].审计观察.2018(4):82-85.

[10]吴穹.DG 油田内部审计案例研究[D].北京.中国财政科学研究院.2015.

[11]吴彦军.内蒙古电力集团内部审计问题及对策研究[D].内蒙古.内蒙古大学.2012.

[12]周妙然.GL 集团公司内部审计问题研究[D].辽宁.辽宁大学.2014.

[13]朱蕾.我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究–以GF公司为例[D].四川.西南财经大学.2012.

[14]白珊.A集团公司内部审计问题研究[D].北京.首都经济贸易大学.2017.

[15]王玉琴.浅析现代企业制度下公司内部审计存在的问题与对策[J].南京.南京市江宁区淳化街道方山社区卫生服务中心.2017.

[16]陈委民.我国上市公司内部审计存在的问题及对策[J].重庆.西南大学经济管理学院.2017.

[17]汪越.我国上市公司内部审计存在的问题及对策[J].河北. 河北经贸大学会计学院.2017.

[18]Jame Roth.has become a matter of survival.internal auditor,1997(2):13-15.

[19]Awitt.Implementing the Professional Practices Framework,AltamonteSprings FL:IIA,2002:72.

[20]Michal Elliot.Ray Dawson.Janet Edwards, En-terprise Risk Management Framework.New York:COSO,200

致　谢

感谢太原学院对我几年的培养！

感谢财务与会计系各位老师在学术上的谆谆教诲。四年间我不仅学到了知识，而且学到了做人的准则和严谨的治学作风。

本论文在写作过程中，每一环节都得到了老师的细心指导和严格要求，在遇到困难时，老师更是在百忙之中一次次为我点拨，拓宽了我的思路，也使我学习到了许多研究方法。在此，谨向我的指导老师致以最深的敬意和最诚挚的谢意!

感谢母校对我的培育，将来毕业走向社会的我一定努力工作，为校争光，让自己在母校学到的知识能更好的为社会做贡献。

宁夏众科建工内部审计存在的问题及对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月6日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新