完善企业内部审计监督机制的对策研究

　　摘要

随着信息时代的不断发展，全球各国的经济都快速发展。伴随着企业规模的壮大，企业内部的审计监督体制可谓是愈发重要。近年来，企业财务丑闻屡爆不穷，企业的经营发展受到了前所未有的风险，更是体现出了企业内部控制的重要性。本文首先通过对当今时代企业的内审情况进行概述，了解了内审工作的含义和意义，其次对内审工作的重要性进行叙述及对其分析，然后是对A公司的成功进行内部审计的事例进行剖析。最后总结得出适合企业借鉴学习的相应的对策。总之，本文通过企业内部审计的整体思路的研究，力图为各大企业提供有质量的内部审计方法与策略。

　　关键词：经济发展内审制度内部控制

　　1前言

随着信息时代的不断发展，全球各国的经济都快速发展。伴随着企业规模的壮大，企业内部的审计监督体制可谓是愈发重要。21世纪以来，国内国外一系列公司如萨蒂扬（董事长兼CEO拉贾几年内持续操纵报表，仅虚报现金余额一项的规模就高达10多亿）、安然（隐瞒公司巨大负债）和南方保健（构造了25亿美元的利润造价黑幕）等的世界财务丑闻的曝光，相当于给全世界当头一棒，敲醒了内部审计的警钟。这一系列的丑闻不禁引人深思，是什么让内审走到现在这样的地步，为什么会导致如此的局面。

内部审计是企业中一项重要的管理活动，合理利用可用来促进经营效率效果的提高，实现企业的发展战略。一些国家和地区，如X、日本、欧盟等对内部控制审计已经提出了一定的要求，在X和日本等地更实施强制性规定对企业财务报告内部控制进行审计。同样的，我国发布的《基本规范》中也同样要求企业为其内部控制的设计与运行情况进行全面的评价以及披露年度自我评价报告。企业在这个内部审计的阶段，应当做好充分准备工作，加强自身内部审计管理，安排时间与资源执行有关规定。

　　2内部审计的一般概述

　　2.1内部审计的定义

内部审计是在组织内部设置的机构,但是它的职能定位从来都不同于一般的内部职能部门[1]。何谓内部审计。总所周知，社会上的审计可分为三大：内部审计和国家XX审计、事务所审计又称独立审计。从名字上可以看出来，内部审计是由公司自身的内部专职审计人员对公司自身进行的审计。目的在于帮助公司的管理人员实行最有效的管理。内部审计和外部审计的差异有很多，其中包括审查的人员来源，审查人员权力大小，通过什么途径进行审计、审计流程等等方面都存在大大小小的差异。内部审计有个显著的特征，内部审计只存在于单企业内部，是在单位主要负责人的领导下开展工作，其工作对象是单位内部的经济和管理活动。[2]企业内部审计机构，一般被称为“内部审计部”，都是归属于企业的管理层管辖，所完成的工作也是直接向企业的管理层进行汇报，由此可见其实内部审计有一定的狭窄性。上市公司或投资公司收购的企业则向监事会以及董事会下属的由独立董事组的审计委员会报告工作。但无论是向管理层还是审计委员会报告工作，内部审计机构都是向股东拥有的企业内部组织报告工作，这就决定了内部审计在独立性方面无法作到真正的独立。外部审计师则属于社会审计，其组织、资金来源都不受被审计单位的影响。因此，外部审计相比内部审计而言就具有更强的独立性，一般是经过XX部门审批的公共会计师和审计师事务所。事务所的审计师需要对这份审计工作承担法律责任。由于这种差异的存在，导致了内外审计在看待和处理企业某些问题方面的不同。现代审计中，内部审计与外部审计相配合并互为补充，是其一特色。健全的内部审计制度，可为外部审计充分提供可信赖的资料，从而减少外部审计过程中的工作。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。在2011年1月国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计拥有了新的定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动[3]，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

　　2.2内部审计的发展历程

简单来介绍一下我国内审制度的发展史。我国内部审计开始于上世纪80年代中期，直到90年代中期，国家经济有较大的发展后，国家开始重视企业内部审计制度建设，于是先后出台了一些内部审计方面的规定，以此引导和规范我国的内部审计工作的有效进行。截止到今日，我国的内部审计相比以前已获得较大发展，国家颁布了一系列的法律法规以及行为准则去规范企业的内审工作，要求大部分企业建立自身的内部审计部门。这在加强单位企业内部监督控制等方面发挥了绝大作用。但是，从总体上看，尤其是与西方国家相比，我国内部审计工作的实际状况并不令人称心如意，有许多方面都有肉眼可见的缺陷，急需改进。比如受传统观念的影响，人们观念转变缓慢，内审人员与管理者的眼光过窄，部分企业的领导者对内部审计工作的了解和重视不够高，有的领导甚至架空内部审计部门的权利，限制了内部审计职能的有效实施等等。总的来说，内审现状十分严峻、不容乐观。

　　2.3内部审计的作用

为何国家如此重视企业的内部审计？为何内部审计如此重要？企业内部审计的主要职能应当是改善企业管理，利用审计熟悉企业规章制度和财务状况的优势，将企业决策的落实情况及规章制度的执行情况及时反馈到企业领导，发挥好企业领导决策助手的作用，通过完善企业内部管理提高企业的经济效益[4]。内审是发现企业存在问题的一个重要途径，通过内审工作，我们可以发现企业经营、管理等各方面存在的问题。

（1）通过内审，能保证企业各方面的数据是真实的，比如财务报表上面的数据、或者是仓库结存，这能有效保护企业投资者，防止因企业帐目数据xx和因财会人员舞弊而导致投资者和股东名利双失的情况出现。

（2）同时能更快更准确的建立、并完善企业生产、经营、技术等各方面的制度。内部控制和内部审计是公司治理的内在需求。内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制体系有效性的确认者，在内部控制中具有十分特殊的地位[5]。不断加强企业的内部管理和内部控制，发现并弥补存在的各种缺漏，提高企业经营、管理能力的效率性、效果性、效益性。

（3）让企业管理者更有效的进行科学决策，减少错误决策的发生，降低投资风险，使得企业的资源能得以更好地被使用，对于经济目标的实现提供了强有力的保障。第四，能更好的规避经营、财务等各种风险，仔细的探索生产经营中所存在的问题，促使生产成本的降低并提高自身产成品的质量及优势，增强自身企业在经济市场的竞争力。企业单位内部审计是管理的重中之重，若想要完成企业单位信息管理，内审信息化是前提条件，也是保障企业单位实现全方位信息化管理的重要分支[6]。

　　2.4内部审计的流程

内部审计又是如何进行的呢？内部审计实际上一个智囊团，通过对企业内部的监督审查，为领导进行决策提供符合企业发展的有益建议，是领导进行决策的重要依据[7]。

（1）首先很重要的一点，企业需要成立专门的内部审计人员，这个专门的内审机构部门，在现实社会中很多企业都是没有设立的。企业应该根据现在的职业准则去进行企业内部的审计活动。但是内部审计职能部门的组成，每个企业都不一定相同，这个需要根据企业自身的规模大小、业务复杂性、经营活动范围大小和风险情况，以及董事会为审计部门分配的责任。

（2）然后，内审部门需要对企业的内部审计工作进行适当的规划，如果企业规模较大，内部审计部门的人员较多，还可对审计工作进行人员的分工，促进内审工作更快的进行。审计是要对整个公司的经营情况进行审计的，因此需要对每个财务报表等内容进行更为仔细的分工，落实到每一项之中。在内部审计的过程中，审计人员需要对此进行记录，以记录为准去分辨该项目是否已经执行好或者所执行的内部审计工作是都达到所要求的水平。还要对此进行审核，以此来保障充分的工作底稿已经编制完成，并且表明已经根据工作计划执行完成了审计工作。

（3）内部审计完成后，最后一项工作即编制审计报告。审计报告应包含很多个不同的部分，一般来说，包括：审计工作目标、审计师已实施的程序概述，审计意见及建议这几个部分。审计工作目标即根据自身公司存在的问题去制定，审计师已实施的程序概述是用来说明审计工作人员在进行内部审计过程中是如何收集和整理能够支持他所发表的意见和他提出来的建议和证据的。最后，回顾整个审计流程，审计人员需突出表达公司控制上的问题，提出如何去解决该问题的有效建议。

　　2.5内部审计人员的要求

由此可见，内审部门的人员十分的重要，因此对内审人员的要求也十分的高。作为一名内审人员，思想上，要保持客观性和独立性，不能被威胁或金钱利诱蒙蔽了双眼。修养上，必须具备必要的财会、审计知识、技巧以及相关操作，能够充分理解当代会计以及审计准则、原则及技术，认识及评估与完善的企业实务的分差的重大程度以及重要性。以专业的理论知识以及熟悉的审查操作去实施审计工作，公司每时每刻的情况不同，面临的问题也不一样，这需要他们培养并拥有分析各种不同问题、专业技术、及时提出决策建议和及时沟通的技巧，能确认现有的或者目前潜在的问题，在适当的时候对公司的制度、程序进行修正及补充。也应善于口头沟通与书面通信，因为在审计完后需要及时把问题反馈出去。其次，全体内部审计人员，也包括审计经理以及总监，都要参与继续教育与培训。会计制服的变更速度是很快的，如税率等内容，内审人员也要紧跟时代的步伐。可以选择通过大学、社会团体或审计行业提供的相关课程、讲座或者注册会计师和内部审计的培训去保持审计技巧和工作熟练。与此同时，内审人员还需要对企业有一定的熟悉度。比如对于企业的营业范围，企业架构、部门分工等，如果对企业不熟悉，对于企业的内审工作是很难高效率进行或者对审计结果很难做出一个有效的判断。

　　2.6内部审计的现状

目前来说，当今社会的企业内部审计工作情况不容乐观，很多企业普遍存在的同样的内审问题。

（1）首先第一点，缺少专业的内部审计人才。拥有专业的内部审计人员是保证企业内部审计正常进行的一个大前提，特别现在的内审风向越发朝着会计电算化发展，如果有专业的内审人才，对于企业的内审工作顺利进行更是如虎添翼。很多企业的内部审计工作人员，都是由企业的财务出纳或者会计临时调配过来，大部分都没经过专业的内审工作知识的学习以及培训，往往不具备足够专业的内审知识，所以他们往往不会怎样去对企业进行审计，要对企业的什么内容进行审计，这也是很多企业内审工作不到位的一大原因之一。

（2）第二，审计缺乏公正性以及客观性。其实这有一个很大的原因就是，内审人员的内审权利没有得到有效的保障。审计这项工作，本身就应该是独立的以及客观的，不应该被除客观数据以外的内容影响了审计的判断以及审计结果。但因为当今社会中，企业中总存在的各种各样的状况，内审人员的实施自由审计行为以及权力往往十分的受限制，这也对审计的公正性客观性大打折扣。企业管理层对一家企业的内审管理起着巨大的作用，上层管理者的一举一动都影响着内审人员的行为操作言行举止。在现今社会中，企业的内部审计机构仍属于管理层的下级部门，在管理者的授权下进行审计工作，按管理者的想法去进行审计工作，很难做到公平公正、科学客观。有时候公司的财务出现了问题，其实是因为企业管理层自身行为的不规范，就如安然公司，其高管对其极大数额的虚报利润及假账极为清楚，但他们为了金钱仍旧选择隐瞒。企业的财务人员内审人员亦只能按规定行事。

（3）第三，内审工作人员自身素质不足，无法达到国家所要求的内审人员必备的素质水平。由此而今，绝大部分企业都需建立专门的内审机构，如果不满足建设机构的，也需通过事务所进行定期是审计。再次引用安然公司作为例子。众所周知的安然等事件是因为公司没有设立内审部门吗，其实并不然。作为安然公司这么一家大型企业的财务人员审计人员，具备了制造出这么高的虚假报表数据的能力，那么肯定也具备了做好公司财务、以及做好公司内审工作的能力。对其进行审计的安达信事务所亦选择和安然公司一并对虚假财务数据进行隐瞒。

由此可见，造成企业内审工作出现问题是原因是双向的，而作为一名内部审计人员，如果缺乏自身该具备的素质，亦会导致不可挽回的财务后果。第四，内审范围过度狭窄，审计眼光不够长远。作为一名财会人员，我们经常接触到的基本都是做账、做报表、报销、报税缴税等事项，这其实很正常，我们平时做的虽看似是一个部门的事情，其实把握着整个公司的财务经济脉络。但是作为一名内审人员，视野往往也仅局限在企业的收入、支出、成本控制、费用等方面是不足够的。大部分的内审人员很少去从整个企业出发，去思考这样的财务状况是否符合现今企业自身的发展，很少去思考企业的内部监督控制。

　　3A企业内部审计的概述

　　3.1A企业的内审方法

A公司是一家澳洲产业公司，也是世界上较为知名的公司。该公司有5大类产品和服务项目，包括进出口贸易、汽车零部件、物流运输、技术服务等。A公司有自身的一套内审规划。

一般的企业的内审都是审查公司的账目是否有问题是否与实际相符，仓库库存与账上是否相等等，而A公司的领导者为其公司审计部规定了不同寻常公司制度的工作目标：不局限账本、更关注业务。深层含义就是，公司的内审不该像大部分企业一样，审计目光只局限在公司死板的账目数字、库存数字上。要在对企业的账本账目仔细审查后的基础上，还要再对企业以及企业的业务进行审查，比如自身企业的库存制度是否亏范是否合理，内部管理控制结构是否妥当，公司内部发展战略是否符合当代潮流和公司目前经营现状等。这一异于常人的审计措施的运用，使得内审人员在检查和改善下属单位的经营状况、投资效果符合公司的总体发展战略目标和培养企业管理控制人才方面奠定了坚实了基础，为世界各地的企业立下了良好的示范。

A企业的内部审计分成两次：首先是子公司的财务部门自己先进行一次审计，先对自身的行为规范、经营活动进行一次初步的审查。然后总公司会派出归属于总公司的内审人员，对其进行二次考察。

　　3.2A企业的内审特色

内部审计人员应根据自己单位不同的业务特点选择适合自己单位的审计方法，从之有效地降低企业的审计风险[8]。A企业的管理层认为，要做好审计工作，有两个起着决定性作用的因素必须要重视，第一个是财务部的全体员工都必须共同接受的会计标准和原则且将相关规定准则贯彻落实到底。第二个就是双重报告原则。

制度是规范执行的基础。有了制度的保障，才能确保各项工作的长期有效开展。要开展好内审工作，同样需要一系列的制度保障[9]。管理层规定，企业每个财会人员都需紧跟时代的步伐，学习最新的财会规定，每级财务部门都有职责理解透彻并坚持贯彻这些原则。总公司会定期举行财务学习交流会，各个企业的财务人员学习到的是同样的财务知识，自然整个企业的财会操作方法也会往相同的方向发展。

集团业务体量大，要真正做到“业务全监督、风险全覆盖”，单靠审计部门监督的效果是有限的[10]。因此A企业处理审计工作难题的另一个重要解决办法是“两次报告”。每个产业集团的财务负责人在内审后，每月既要本身的财务负责人报告，还直接向总公司的财务负责人进行二次报告。

一般来说，在每个企业的审计工作中，第一步审计人员首先从查账入手，这是情理之中的事。但昨晚一名合格的审计人员进行的审计工作，决不止局限于进行简单的考察表面上的数据是否有疏漏差错，而是应该去思考如果企业就这样的经营战略和经营状况发展下去，是否有可能经历什么经营风险。内审工作所进行的每一步，其实都为了在内审中发现经营战略、财务现状等各个方面有没有问题以及有没有可以改进的地方。这些领域往往是很多审计人员应当关注却往往会被忽视的重点。

　　3.3A企业内审人员的构成

A内部审计人员，其中大约70%的人是有审计以及财会方面的学历;15%的人有企业管理及发展战略规划等方面的经验15%的人是有电算化信息的专长的。由此可见，这些人多多少少都和财会方面的内容有过接触，有财会方面学历的人可以出来账务审计上的问题，而且数量较多，能确保审计工作有效率的进行、有产业背景和管理方面知识的人可以在企业未来发展战略设置规划中一展所长。而在这个会计电算化迅速发展的时代，会对会计信息进行处理的人才更是不可多得，由此可见，A公司的内部审计部门的人员构成可谓是十分的稳妥合理的。

　　3.4A企业内审工作流程

制定科学的审计计划，规范审计流程，改良审计技术，能有效促进审计工作的进行[11]。首先，审计部需要对企业现今存在的问题进行充分的了解，企业最近发生了什么经济业务、可能会面临什么经济风险等。而后，与小组其他成员就企业的问题进行讨论，要从企业哪里入手审计，要怎么样去进行审计，通过什么方法途径进行，讨论后得出本次审计的目标。

在审计工作中，审计部门对整个审计工作有很大的自由度，他们可以自行安排审计工作，比如约谈、查看相关部门的表格数据。在进行了前面这一系列工作后，之后他们会分析调查所得的情况、思考各种问题间的相互影响和可能发生的风险和后果。

找到了问题所在和如何解决该问题后，他们还会对各部门实施后续审计。在审计部门提出了存在的问题和解决的方案后，他们在后续会对各个子公司进行监督，监督他们在后续是否仍然坚持实施此方案。在这一过程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。

总起来说，A公司内部审计其实远远不是大家所认为和大部分企业所进行的审计概念了，一般人对审计的理解仅仅是审账、审报表，而A公司的审计计划已经俾一般的审计流程实行了一个质的飞跃了。A公司这套系统性的内部审计流程是管理者对其下属企业所有权的具体体现和保证，也为管理层有效了解和管理下属企业提供了强有力的保障。

　　3.5A企业内审方法分析

（1）较其他公司的审计部门具有独立性和权威性。在整个审计过程中，企业下达命令各部门全体员工都须配合审计工作。审计部门拥有着各种方便其审计工作进行的全部权力，这对审计工作的有效进行给予了巨大的保障。审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。而大部分的公司都屈服于管理层之下因此无法自由客观的进行相对应的内审。由此可见管理层的重视是多么的重要。

（2）内部审计人员的都是由有经验有相关知识的人构成、经过重重筛选，最后进入到审计部门。A企业选用内部审计人员时，审计人员原先所学的专业很多时候并不会不是他们过多考虑的重点，他们反而会注关注这个人的综合素质、是否有创造性思维、是否富有丰富的想法等。他们在不同的专业各有所长。进来工作的审计人员都有着各种各样的学历背景，而且见解往往与众不同。不同的经历和独特的见解有助于问题的发现，在各种意识碰撞下，各种解决方法油然而生，如此一来能从中找到最好的办法，企业所存在的问题能最有效最快速的解决。

（3）在审计工作安排上与众不同。A公司的内审部门几乎每个月都会去审计不同的子企业，每次都由不同的审计人员去审计不同的公司，这样一来，可以从多个角度发现问题，从多个角度去提出解决问题的新思路。在这个过程中审计人员互相吸收知识，与同伴取长补短，往往在对比中就能发现自身的不足之处并加以学习认真修正。在设计解决方案时，他们又会将其他审计对象以往的优秀经验融入到本次方案，在此过程中其实提高了内部审计的效率和效果，并且有效的促进了企业的不断发展。

A企业的这些做法表面上看起来很标新立异与众不同，但正因如此，这种敢为人先的内部审计的内容，再以此结合他们公司自身的情况，让审计的作用实现最大化。A的经验告诉我们，并不是在小企业才能实现系统的内部审计，关键是从自身出发，去制定一套既符合自身企业管理精神，又切实可行的办法，这才是对企业发展和内部管理最有效的途径之一，这也是审计工作实施后最理想的效果。

　　4企业内审的对策

由A公司的例子我们可见，如何才能更好的完成企业的内部审计呢。答案已经呼之欲出了。

（1）重视内部审计人员的构成。拥有更多数量的高质量高品质专业审计人员是A公司能顺利有效进行审计的一大先决条件。由此可见，为了公司的发现，引进内审人员必须掌握一定的标准。应选择接受过专业的审计知识教育、审计技术操作熟练或有过具体审计经验、责任心较强的工作人员，并结合国家审计工作和医院自身需要进行阶段性的培训，提升自身业务水平。在工作中审计人员应积极参加审计专业的相关资格考试和相对应的后续教育，以进一步提高工作人员的专业性。同时，审计人员的专业结构也是十分的重要的，内部审计队伍中不仅要有接受过专业财会教育有扎实财会功底的财务人员对财务状况、报表数据进行检查，同时也需要要有熟悉企业管理的，了解整个企业业务运营，发展谋划的规划者，以及懂得计算机软件开发应用、保护自身企业资料数据私密性和安全性等各方面的专门人才。

（2）做到事前规划，事中调研，事后监督。完整的审计流程除指定审计计划，实施审计程序，出具审计报告外，还应该包括后续审计这一流程[12]。树立全新的审计监督理念，就是要实现事后检查和监督，向事中、事前监督和检查的转变[13]。审计不是一朝一夕的事，而是需要常年累计坚持不懈的履行审计后的结果，才能达到审计的目的-促进企业更好地发展。因此，制定一套完整的审计流程是十分的重要的。企业的内审工作大致可以分几个步骤进行，①前期准备。这个步骤是对整个内部审计工作的一个计划阶段，在这个步骤里，内审人员需要制定出这次内审的目标，如果企业下属企业较多，还需要提前做好人员的分配工作。还有制定出具体的审计计划和审计方案，提前和被审计的子公司进行沟通，让他们提前准备好相对应所需的材料。②审计过程。制定好计划并进行人员分工后可以开始进行具体的审计工作了。主要就是对被审计的部门或子公司准备的材料进行检查其真实性，如有发生额较大或有疑问的地方需要找出相对应的资料进行取证，最后对其资料进行分析和评价。从被审计对象的企业制度是否符合目前的经营成果状况，内部控制制度是如何实际运作的，审查被审计单位的内部控制系统是否健全以及合理有效。对资料比如资产负债表利润表以及增值税申报表等所提供的资料进行深入的检查，对其所拥有的资本、成本、利润、税额是否合法、是否规范、是否有虚报数据假拟报表或偷税漏税的行为进行完整系统的分析判断。同时也要对一部分资料进行取证，在后续的审计报告中需要用到，且确保证明材料有足够的证明力和代表性。③报告监督。这主要都是以编写审计报告为主，在审计报告中要如实反应步骤二调查所得的结果，反应所收集到的证明。编写后需要送回给被审计的企业。被审计的企业在收到审计报告后，应及时发现并针对于自身的不足和错误，及时并且有效的纠正和更改。内审人员应该在审计后定期进行后续检查，了解和监督被审计单位对审计意见书或审计决定中的修改措施是否及时、有效执行而进行，定期回访进行跟踪审查，监督他们就审计报告进行具体事项的整改。特别要注意，后续的事后监督是十分的重要的，如果审计后被审计对象并没有将修改措施贯彻落实到底，其实这样的内部审计等于白做无用功。事后监督能有效促进被审单位自身的发展，同时也是对审计部门方案是否有效的检验。首先内审人员需认真查看被审计单位看完审查报告后的反馈。内部审计师应有效区分和充分了解被审计单位的反馈，还可通过对反馈的认识选定今后工作的重点和方向，或者采取其他纠正措施。事后要对没有充分反馈或者没有反馈的问题与被审计单位进行探讨。通常情况下内部审计师可采用面谈或电话咨询的方式。探讨要采用客观和公正的态度，运用有效的方法。最后，沟通确认无误后，要求被审单位按双方商讨的方法去修正自己错误的地方，将该落实的内容贯彻落实好。再次回顾A公司的内审流程，正是有了内审人员对后续工作的强有效监督，内审工作才能以十分完美的句号结束。

（3）保证内审部门能进行独立审计的自由和权利，让他们在企业充分发挥自身的作用。内部审计部门是对企业内部进行自我监督的重要一环，内部审计工作也是保证企业内部股东合法权益的重要保障。要解决内部审计整改工作存在的问题，就需要从组织、机制、流程、问责四方面入手，提升内部审计整改跟进工作，实现重要风险的闭环管理，确保审计整改到位，审计成果转化为管理成果[14]。内部审计工作对于企业的经营管理与内部控制来说，是极其重要的一部分。如果无法保障内部审计部门具有独立地位和较大的权力，企业的部门不愿意配合审计工作，如此一来审计部门的工作无法实施，亦或者实施了也达不到想要的效果。而在我国，内部审计部门都属于领导层的下级部门，领导层是一举一动一言一行都会对审计工作造成巨大的影响。因此领导层的主个人态度以及其自身对内部审计工作是否有完整正确的认识是尤为重要的。常闻到，财务人员必须与公司的员工打好交道，这句话是有一定的道理的。审计工作是面对全公司各部门的，如果与他人关系不好，就很难得到部门的配合，我们想了解他们是数据发现他们存在的问题就会很难，如此一来内部审计就难以顺利进行。由此可见，良好的人际关系，是搞好内部审计工作的前提条件[15]。在当今社会的这样的情况下，企业想确保内部审计工作不受到除客观因素外的人为因素干扰，以此来确保内部审计工作的成果与质量，首先作为该企业的领导层对内部审计这项工作有充分的了解与认识，去理解内部审计工作的重要性，而不是教唆内审人员在发现问题后选择隐瞒。在当今时代，国家高度重视审计这项工作，内部审计制度是每个企业必须遵守国家财务处规定去实行的。作为企业的高层领导者应改变对内部审计存在的不正确认识，抛弃那些隐瞒事实与问题就能赚钱的错误想法，从企业管理的角度出发，充分认识到内部审计的重要性并支持内审人员的工资，懂得放权。内部审计部门可以通过对对公司各项账务、经济活动、收入支出各个方面进行监督审查，来发现企业目前已存在或潜伏的经营发展风险和财务风险。如果内审工作能有效进行，这能为企业降低很多可预估的损失。所以，领导者应该为内部审计部门提供支持，提高内部审计部门的在企业中的监督管理控制地位，以保障内部审计工作的效率进行。

　　5结论

A公司成功开创了与众不同的审计方法，这让我们充分的意识到，并不是大企业就做不好企业内部审计。A公司充分的表明了内部审计不仅在审核企业账套、经营活动中能发挥巨大的作用，在企业的发展战略、经营管理中也能有所发挥。因此，各家企业更应更加注重企业内部审计，建立健全的内部审计制度，完善内部审计部门的框架结构，对内审人员进行严格筛选，同时领导者给予适当的放权与支持，如此一来，企业的内审能高效率高质量的进行，企业自身亦会在此得到发展。

　　参考文献

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[15]毕然.我国国有企业内部审计问题及强化对策研究[J].建筑学研究前沿,2018,(28)

　　致谢

这篇论文得以完成，首先要感谢我的论文指导老师的悉心指导。他对我的论文选题和写作提出了很好的建议，在初稿、修改至定稿等方面给我提出了许多宝贵的意见和建议，让我受益良多，感谢指导老师对我的悉心指导和亲切关怀，在此我要衷心地感谢老师。

感谢所有教育过我的老师，让我学习到很多关于审计学及专业知识，让我终身受益，让我在仲恺农业工程学院这开阔的平台有锻炼的能力和自我完善的机会。

还要感谢我的同学们，在我有困难的时候伸出援手，谢谢她们一直以来的帮助。

最后，感谢所有关心和帮助过我的人，在本文结束之际，谨向所有百忙之中抽出宝贵时间评审论文的各位评阅老师们致谢！