中石油公司内部审计存在问题及对策探究

　　摘要

由于我国现代企业管理水平的不断提升，内部审计的地位越来越受到重视，它不但是企业管理的重要组成部分，还是企业利益的保护者，更是加强内部控制、完善公司治理结构的重要途径。任何企业缺少内部审计这一环节，可能无法长久的发展下去。国有企业在我国是主力军，是我国支柱产业的重要支撑，而中石油公司是最具代表性的国有企业，因此在我国内部审计问题中，国有企业的内部审计问题是研究的重点问题之一。本文通过研究中石油的现状找到存在的问题，对问题产生的原因进行深度分析，从而提出健全组织机构、完善人员结构以及优化运作流程等对策，以求提高我国企业内部审计水平。
关键词：中石油；内部审计；公司治理

　　绪论

　　1、问题的提出

随着经济体制改革的快速进行，企业所要面对的各种环境愈加复杂，所面临的经营风险也接踵而来，如内部控制管理不善、财务管理不规范、专业人员素质不够高等问题，而且近些年来，国内外也发生了不少舞弊事件，如安然事件、X世通以及我国绿大地事件等，这些事情的成因毫无疑问都与公司内部审计不健全有关，所以，全社会对待内部审计也愈加重视起来，都期盼它能够在公司的治理中发挥重要作用。
中国石油公司属于国有企业中的一员，在企业规模和经营范围方面它都是最具有代表性的，由于其产量与资金使用量比较大，因此，研究中石油公司的内部审计的要求较高。随着现在管理内容和过程愈加复杂，缺乏战略性和系统性思维的管理方式已无法能满足中石油公司管理要求，因此，中石油公司内部审计模式需要转型，构建新型的内部审计模式迫在眉睫，因此本文将就中石油公司内部审计事务情况开展研究，以期发现存在的问题并提出解决的对策，促进国有企业更好的发展！

　　2、本论文相关的国外研究动态

Lamoreaux(2011)认为对于内部审计的强化措施应该是加强内部审计人员各方面的培养以及让审计工作流程更加信息化，通过这类措施在一定程度可以使得内部审计的有效推行，从而有利于内部审计更好的发挥作用。
PhilnaCoetzee(2016)认为内部审计职能带来的价值已经越来越无法满足内部审计利益相关者对审计工作的期望，应获取内部审计参与风险管理的相关信息，通过对内部审计与风险管理之间的关系并进行协调，降低经营风险，通过内部审计有效发挥职能来为企业创造价值。
Cecily、Raiborn等(2017)比较分析了内部审计与外部审计之间的不同，指出内部审计所具有的得天独厚的优势，一方面对公司经营以及风险控制产生重要影响，另一方面又增加公司价值，充分利用本身的咨询服务和鉴证职能。
TaiwoOlufemiAsaolu等(2016)认为内部审计制度的独立性、工作内容、人员的胜任能力以及公司高层管理者的支持等多方面影响着内部审计的增值功能。因此，应该重视内部审计的独立性，加强管理者的重视，提高内部审计人员的素质，提高内部审计的工作效率。

　　3、本论文相关的国内研究动态

由于我国的市场经济起步较晚，所以我国的内部审计发展相比国外的内部审计发展起步晚了一些，从上个世纪八十年代才慢慢起步。我国的经济体系与西方资本主义国家有所不同，我国是在具有中国特色的经济载体上发展起来。一些审计专家结合我国基本国情，借鉴前人理论研究和知名企业的管理经验后探索出符合我国企业发展现状的一些内部审计理论和工作方法。目前我国国内有关内部审计的问题研究有：
王维（2016）从内部审计定义方面认为内部审计通过对管理指标的独立评价，对组织的市场业务，制定适合企业发展的主要参照标准，并对企业或者组织的管理活动过程中的适当性、有效性、合法性等进行综合评价，积极帮助和提高企业以及组织管理的进一步发展。
孙磊、曹阳、韩翔宇、张培红、汪名娇（2017）通过分析国有企业内部审计，认为内部审计是完善企业管理结构的必要方法，企业应明确内部审计定位，并对内部审计的转型工作提出高标准、高要求，逐步从传统的监督型向服务型转变，将内部审计全面融入到公司治理中，提升内部审计增值功能，重视内部审计的成果，利用审计结果来帮助企业达到预测的目的，提高审计的作用。
穆敏（2017）认为我国许多中小企业对内部审计存在许多误解，对其重视不够导致其内部审计缺乏独立性，专业人员素质较低，人员结构单一，要解决此类问题，必须加强民主监督，提高内审的独立性，完善相应的内审制度，创建优秀的企业文化，合理的利用外部审计力量，创新审计方法和审计模式，让内部审计工作更好的在企业中发展下去。
熊昌荣（2018）认为内部审计是一种在组织内部进行的相对客观和独立的监督评价工作，它可以运用系统、程序和科学的方法来展开全面的审查和评价，它能判定企业的内控制度和风险管控的有效性与适当性。
郭艳萍（2018）认为现代企业内部审计工作中要引入风险导向审计模式。因为对于一个企业而言，风险管理极具综合性质，任何一个公司以及部门都可能出现风险，不能单单考虑就是本公司或者部门出了问题，而应该从理性的角度出发，让内部审计机构采取更加合理的措施来规避风险，促进企业的全面风险管理。

　　4、论文主要研究内容与组织结构

本文共分六个部分：
第一部分是绪论，问题的提出并综述国内外研究动态。
第二部分是概述内部审计相关理论知识。
第三部分是中石油公司的一些基本介绍，包括中石油公司情况、组织机构、人员情况、运作流程现状。
第四部分主要是中石油公司内部审计组织机构、人员情况、运作流程现状三方面存在的问题及分析
第五部分是针对中石油内部审计存在的问题给出合理的建议
第六部分是结论，对以上五个部分的内部审计有关问题及对策进行总结。

　　一、内部审计的相关理论概述

　　1、内部审计的概念

内部审计属于审计中的一种。2011年IIA在新发布《国际内部审计专业实务框架》中给予内部审计全新的定义:它是一种独立的、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它运用有效的、系统的办法，评价并改善风险管理及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。它是一种独立客观的监督和评价活动。

　　2、内部审计机构的设置原则

（1）独立性原则
独立性是开展内部审计工作不可动摇基石，设定内部审计机构应该遵循独立性原则。无论是企业单位还是各部门的内部审计机构和人员，都必须保证形式上和业务上的独立性，这样就能让内部审计工作人员在审计过程中给予公正、有价值、严谨的审计意见，不受任何干扰的完成审计的全部工作。独立性是内部审计机构设置的前提要求。
（2）专职高效原则
公司在面对职责不明的问题上应当对内部审计人员设立专有的审计工作岗位，使其能够从事审计工作，与此同时，还应加强内部审计部门和内部审计人员的职能权限，使其完全不受集团管理和其他相关经营活动的影响，从而实现内部审计人员的高效率。专职高效是内部审计机构设置的基本要求。
（3）权威性原则
权威性作为内部审计机构不可或缺的原则之一，在设置模式上就要确保权威性原则不受干扰,保证具有一定的权威性,能够减少所面临的障碍,在进行内部审计工作的时候确保内部审计工作进展顺利。内部审计的权威性还可以依靠内部审计取得的科学性的分析成果来增强本身。

　　3、内部审计机构的设置模式

（1）隶属于总经理
采用内部审计机构隶属于总经理组织机构模式的企业，可以提高公司的经营管理水平，但在独立性和权威性等原则上存在较大的不足，因为公司内部审计机构听从于总经理，裙带关系制约公司内部小部分人，从而在一定程度上不便于内部审计机构独立开展审计活动。
（2）隶属于财务部门
采用这种模式的企业从严格意义上来说不算是内部审计机构，其内部审计机构具有较低地位，虽然最开始的内部审计部门是从财务部门中分离出来的，与财务部门有着千丝万缕的联系，但是内部审计隶属于财务部门仅仅只是从事最简单的财务审计业务，审计方式形同于财务大检查。虽然这种机构设置模式简单、易操作，但是从审计效果来看，这种模式没有真正让内部审计发挥本身的职能效果，导致工作效率低下。
（3）隶属于监事会
企业设立专门的监督机构—监事会，它旨在对公司管理层、各项业务活动以及财务状况执行有效监督行为。企业设立该种模式就是为了保证公司内部审计机构的独立性，让内部审计执行本身应有的检查、鉴证职能，督促公司各项业务有序的进行。但是也存在明显的缺陷，内部审计机构隶属于监事会，而监事会不直接参与公司的内部经营管理，因此导致审计范围不能覆盖公司业务范围，无法实现内部审计目标。
（4）隶属于董事会
董事会掌管着公司的经营决策和业务执行的权利，它对公司的各项经营活动进行有效的管理和指示。这种模式有利于董事会中各领导的管理，保障企业各级管理者进行管理活动，保持内部审计有着较高的独立性、权威性和组织地位。但是也存在着一定的缺陷就是内部审计属于董事会，而董事会又是集体参加讨论最后进行决定，这会导致内部审计独立性在很大程度上依赖于董事会整体成员，不利于内部审计工作效率的提高。
（5）隶属于审计委员会
审计委员会也是公司设立的一个专门工作机构，但是它是由董事会直接设立并直接进行委任，它通常由三名独立的非执行董事组成，包括直接控制内部审计部门的财务董事。公司采纳这种模式可以有效保障其独立性和权威性的发挥，还可以直接与高层管理者进行有效沟通，加强双方的合作，使企业的内部管理水平得到更好的提升，有利于审计人员更顺利的开展审计工作。这种模式也存在一定缺陷，由于这种“双管”模式，需要处理好审计委员会、董事会和内审计机构之间的关系。

　　4、内部审计的作用

（1）提高经济利益
实现经济效益最大化是每个企业的最终目标。内部审计会根据公司本身的经营情况对经济活动中的各项指标进行全方面的检查，从而发现数据不足性，并对存有漏洞的数据进行深度分析，最后汇总本公司在市场上的经济规律，总结出有利于本单位经济效益的整改措施，反馈给管理层以求进行有效的措施实施，以提高整个单位的经济效益。
（2）降低经营风险
伴随着现代经济的高速运转，审计模式逐渐从传统审计模式发展为以风险为导向的审计模式。现代大多数企业已经把以风险为导向的审计模式运用到公司治理当中，这种模式有利于帮助企业关注风险，识别风险，并对企业风险进行实时、有效的监督和控制，降低经营风险；同时，通过内部审计对内部控制的完善作用，有助于对风险进行全面管理。
（3）提供有效监督
内部审计机构通过对企业的经营活动进行一定的审查,让其相关部门按照合法的程序进行有序经营,通过监督能够及时发现存在的问题,并反馈给上级领导或管理层;通过监督也保证了会计资料的真实性以及会计活动的合法合规性，减少舞弊现象的产生，保障企业资金安全，促进企业良性发展。

　　二、中石油介绍

　　1、中石油公司的基本情况

中国石油天然气股份有限公司，简称中石油，它目前是我国销量最高、规模较大的石油公司之一，同时它又是我国国有企业的重要支柱。它成立于1999年11月5日，主要经营的是石油、天然气，石油工程建设、新能源开发等相关业务。中国石油公司一年的营业额可高达20200亿元，雇员超过55万人，下设二级单位98个（主要是油气田、炼化、销售、天然气于管道储运企业）。中石油公司的高速发展在我国是有目共睹的，在2018年全球最佳雇主榜单中，中国石油排列第155位。

　　2、中石油内部审计的组织结构

目前，中国内部审计组织机构共设有隶属于财务部门、总经理、董事会、监事会以及审计委员会五种模式。中石油与其他集团公司一样采用传统的集中管理模式来进行统一领导和分级管理。
目前，中石油内部审计采用的组织结构是内部审计机构既听从于公司总经理指示又受集团设立的审计委员会领导。审计委员会是公司董事会设立的管理审计相关活动的机构，所以内部审计间接处于公司管理层和董事会的双重领导下。首先审计部门在业务上对审计委员会报告，又在行政上向公司管理层负责。这种机构模式特点在于，审计委员会受董事会的指示，可以直接对各项审计活动进行沟通并监督，检查审计工作过程中存在的问题是否得到解决，还不受任何限制得到管理层、普通员工及其他相关信息。总部审计部门会按照公司的内部审计制度执行有关审计计划，审计委员会对总部审计部门进行监督工作，对总部各个相关职能部门、子公司、地区公司的相关对象和有关内容进行审计，形成相应的审计报告，由审计委员会进行审核和评估，再向董事会进行报告。总部审计部应该对区域公司的内部审计规章及计划进行相关审批，然后地区公司审计部开始对地区公司执行审计，审计过程中获得的审计信息收集成稿最后向总部审计部和区域公司总经理汇报。二级单位审计科对二级单位负责人进行行政上的汇报，对地区公司审计处服从业务上的安排。整体的模式就是中石油所属单位分级的上级审计可以向下级审计机构下达指令或指导性审计项目计划，由下级审计机构组织实施并对上级进行报告审批。见图1

图1中石油内部审计组织机构

　　3、中石油内部审计的人员情况

中国石油集团公司目前设有521家三级审计机构，其中2186人为中石油公司下的专业审计人员。随着中石油公司不断的增大建设，审计队伍中1432人获得大学本科以上学历，荣获中高级职称的人数达1,626人，具有注册会计师执业证书、国际内部审计师职业资格证书以及注册造价师执业资格等人数总计为475人。其中中国石油集团总部的审计中心现有职工164人，其中有51人获得高级职称证书，所占比例达到31.10%；69人拥有中级职称证书，所占比例为42.07%；具有注册会计师、注册税务师、注册造价师、国际注册内部审计师等执业资格为50人；，学历人员情况中：博士研究生有2人，硕士研究生有25人，113人取得大学本科学历，图2所示：

图2中石油公司总部审计中心学历人员情况

　　4、中石油内部审计的运作流程

中石油内部审计工作主要围绕四个阶段开展：前期准备阶段、现场实施阶段、报告汇总阶段、整理归档阶段。全年审计工作以计划开始，最后以整理归档结尾。在初期阶段订立审计计划，成立审计小组对被审计单位展开有关了解，制定审计项目方案，进被审计单位之前发送通知要求被审计单位准备好相关资料；与被审计单位约好时间开始实施审计阶段，查看准备的资料并进行现场查证，完成审计底稿和工作记录的编写，与被审计单位交换意见并进行签认。总结阶段完善审计报告交与主管领导审批，最后出具完整的审计报告与意见书，下发被审计单位，责令整改，在规定的期限内上交整改报告书。整理阶段对相关审计材料进行归档。中石油内部审计流程图3：

图3中石油内部审计流程图

　　三、中石油内部审计中存在的问题及分析

根据中国石油公司内部审计现状情况，本文所存在的问题主要从组织机构、人员情况、运作流程三方面来分析。

　　1、内审组织架构设置不合理，区域公司独立性受限

中石油公司作为我国传统的国有企业，在设置机构模式上难免会存在守旧思想，其传统的模式会影响独立性的发挥，而独立性又是作为我国企业内部审计中不可或缺的原则之一。根据中石油内部审计组织机构的模式来分析，它的内部审计机构设置不合理主要体现在以下三方面：
首先,从中石油内部审计机构隶属关系来看，中国石油集团公司在各子公司及各地区公司均设定了内部审计机构或派专职审计工作人员入驻，该机构或者审计人员在工作业务上听从审计部的指导，并服从集团总部审计部的统一调配，但目前存在的问题是，该机构或者人员组织隶属于子公司和地区公司，在进行内部审计项目时，中石油公司地区内部审计人员与公司领导处于一种层级关系，从而对内部审计机构及人员的独立性产生不利影响，并工作经费来源子公司和地区公司，导致内部审计人与本单位经济关系紧密相连，会客观的影响审计活动。
其次,从中石油内部审计人员的独立性来看，中石油公司内部审计人员作为企业的一员，不可避免地与企业的其他成员有着千丝万缕的联系，而且中石油公司有些内部审计人员是从财务岗位中抽调出来，理论上两个部门在工作上是独立的，但是在人情上使得内部审计人员在分析和处理问题存在着个人主观意识，容易受到其他成员的影响，这在一定程度上加大了内部审计工作的难度，对内部审计人员的独立判断造成不利影响，从而降低中石油公司内部审计的质量。
再有，从中石油内部审计工作的独立性来看，确立审计项目、制定有关审计方案并执行审计项目、对审计结果的整理并提出建议、审计意见能否落实到位等多方面受到地区公司管理层的约束。造成中石油地区内部审计人员在执行审计项目时缺少真正意义上的独立审计行为，独立性受到极大的限制，不能保证审计结论和审计评价通视性和公正性。

　　2、内部审计人员数量不足，知识结构存在缺陷

虽然中石油公司是国内规模较大，内部审计环境也较好的国有企业，但是不可避免也存在着人员数量不足和知识结构上的缺陷。
首先从人员数量上来看，石油企业的内部审计人员占公司总人数的1%是较标准的比例，然而中石油内部审计专业人员为2186人，中石油总雇员达55万多人，计算可得中石油内部审计人员占中石油集团总人数的比例为0.4%左右，从两比例上对比可知，现中石油公司的内部审计人员远远不够标准数量，专业的内部审计人员数量不足会导致企业审计工作不能深入进行，因此要优化企业内部审计人员数量配置，公司才能更好的持续有效的发展下去。
再从知识结构上出发，中石油知识结构大多数是以会计为主，中高级职称1626人以及注册会计师、注册造价师等占据整个内部审计人员总数的比例超过50%，而专业的国际内部审计师的数量较少；最后根据中石油总部审计中心的学历情况可知，本科学历的人数最多，占比达81%左右，博士生、研究生人数偏少，两种学历比例加起来才19%左右，缺乏高端专业内部审计人员是中石油现存在的重要问题之一，因此，高素质的人才是内审工作中具有决定性的因素，具备高质量的审计队伍就能做出高质量的审计项目，建立良好的激励机制来吸引优秀年轻人参与内部审计工作，改善内部审计专业人员结构，促进企业的审计水平更好的发展。

　　3、内部审计的运作流程不够健全

中石油内部审计流程有四个阶段，对比标准化流程阶段，它算是比较完善的。但是从流程细化分析来看，中石油的内部审计流程还是存在一些不健全的步骤，最明显的就是准备阶段和后期跟踪阶段。
首先从准备阶段分析来看，中石油公司审计前准备有年度审计工作计划、了解被审计单位情况以及准备相关资料等，但是与内部审计标准流程对比，审计前准备阶段缺少了风险评估这一重要环节，风险评估是制定审计方案的基础，是估量整个方案是否存在风险,也为整个项目是否可行提供依据，如果没有进行风险评估就确定好审计工作计划，就好比你本来只需要检查自己的肺部有没有问题，却进行了一次全面体检，这样既耗费了金钱又浪费了时间，当一堆检查报告出现在你面前时，你却不知道自己症结所在。审计也是如此，不能忽视重点部分，什么都一把抓，要风险评估找出具体问题制定相应的审计工作计划。所以审计小组在实施项目过程中要对被审计单位进行风险评估，找到存在的风险点，突出审计重点，提高工作管理效率。
其次是后续跟踪审计阶段，该阶段的主要内容是归档整理。后续跟踪环节是内部审计工作中至关重要的环节，它起到监督作用，旨在发现审计过程中存在的问题是否得到解决，审计小组给出的审计意见是否被采纳落实好。与标准流程对比，中石油在此阶段中缺少了审计建议后续跟踪审计的环节，导致审计意见没有被真正的落实到位、有些审计问题没有被整改，审计价值大打折扣，严重的降低了内部审计的质量和工作效率，存在多数内部审计问题致使公司管理力度下降，给公司的经济利益也造成了一定的影响。

　　四、完善中石油公司内部审计的建议

在保证企业能够长久发展的前提下，加强内部审计工作可以有效的避免公司经营风险以及存在舞弊行为的威胁。本文主要针对中石油内部审计的组织机构、人员情况、运作流程三方面存在的问题，提出相应的完善对策。

　　1、健全组织机构

随着经济的快速发展，传统的内部审计设置模式已经不适合现代大多数企业的监督与管理，公司的组织机构是否合理，对于公司的发展与生存起着至关重要的作用，因此，中石油公司为了更有效的管理公司内部有关事项，结合自身条件，创建适当的内部审计组织机构模式和建立定期单位轮换制度等措施，将对本企业具有一定的促进作用。
（1）创建适当的内部审计组织机构模式
公司的内部审计机构设置的是否恰当，不仅会对公司整个管理机构产生一定程度的影响，更多的是对公司内部审计的独立性产生决定性作用，因此改善公司的隶属关系，创建合适的针对中石油内部审计机构组织模式，对加强内部审计的独立性起到利好作用。中石油公司可以采用适合本公司特点的内部审计机构设置模式，即“垂直管理模式”，该模式的所有内部审计人员由集团总部统一管理，实行审计人员派驻制，由审计业务管理部门派驻审计人员到各个地区,人员统一直属总部，直接对最高管理层当局负责，做到每个地区相互独立，派驻下的内部审计人员与被审计单位相互独立，不受任何部门与公司领导形式上的影响。采用这种模式能保证内部审计的独立性，在开展相关内部审计业务时，减少地区公司内部的制约，充分有效的实现内部审计的职能化。
（2）建立定期单位轮换制度
多数企业为保证审计机构以及审计人员的独立性，会专门配备从事内部审计工作的人员进行内部审计项目的实施，同时也会相应的制定合理的轮换制度，内部审计人员应该进行定期轮换，保证审计人员的纯粹性。在审计过程中，内部审计人员不得参与子公司或地区公司与审计工作无关的工作活动，应该严格遵守企业审计部门制定的相关审计制度及审计署颁布的内部审计相关准则，做好本职工作，履行部门义务。且应知晓各公司各部门之间的利益冲突和潜在矛盾。中石油公司可以采取定期单位轮换制度,这样使内部审计人员能充分熟悉生产单位的生产管理状况,了解单位之间的差异对比，积累经验，为更好的发挥审计的作用打下基础。

　　2、完善人员结构

对于一个企业来讲，企业结构的建立提供了实现目标的条件，如果人员结构不恰当就会影响企业的生存发展，因此，人员配置无疑是个关键问题，加强内部审计队伍知识结构建设和增加内部审计人员数量和职业培训将对企业有很大的帮助。
（1）加强内部审计队伍知识结构建设
由于中石油近些年整体人员不断扩大,机构设立冗杂,内部审计项目越来越多,加强内部审计队伍知识结构建设刻不容缓。中石油内部审计人员应该学习不同领域中的知识，如：审计领域、法律、经济、工程、高新技术信息等。全方位了解各领域中的相关流程，储备其他行业的知识，优秀的内部审计人员也应该具备良好的沟通能力和团队合作精神,能够从审计项目中总结经验,不断提高自身知识面以求满足工作需要，同时以便内部审计业务的开展，帮助其咨询服务职能的实现。
（2）增加内部审计人员数量和职业培训
随着国有企业内部审计业务范围不断扩大，企业慢慢意识到内部审计人员数量严重不足的危害性，因此必须扩充内部审计人员数量才能保证内部审计工作稳定高效的进行。中石油公司可以从社会上大量招聘具有审计经验的优秀内部审计人员来扩充内部审计队伍,在招聘过程中,要充分考虑优秀的内部审计人员是否具备较高的职业审慎性以及综合数据分析能力,同时还要看他们对石油行业相关的勘探,采油以及制造业相关领域知识是否有足够的了解,层层把好关,增加符合石油公司内部审计人员数量。
随着现代企业的快速成长,内部审计人员的专业素质和职业道德对公司内部审计工作质量起着决定性作用。在内部审计工作的过程中，公司要把关好内部审计人员是否运用的内部审计的理论知识来进行有关审计项目，以及了解他们是否掌握多领域的专业知识，这样才能保证内部审计人员能够独立胜任内部审计工作。中石油公司可以激励内部审计人员多参加各种资格考试、撰写相关审计论文、参加各种座谈会，让这些活动与公司的绩效、奖金、职务晋升直接挂钩，从而促进内部审计人员的学习积极性；审计部门可以向公司申请聘请理论知识丰富的专家来进行演讲，培训内部审计人员的专业知识，引导他们提升自我素质。

　　3、优化运作流程

一个团队的执行力取决于是否有运作流程的指导，不完善的运作流程会降低工作效率，影响公司良好的发展。针对中石油公司在运作流程中存在的问题，其应当按照标准的运作流程来规范本企业的运作流程，这样将有利于内部人员顺畅的开展本职工作。
（1）建立风险评估基础
风险评估是公司全面风险管理活动和发展经营受益所采取的手段之一，内部审计人员和公司管理者要重视公司存在的风险,建立风险评估机制。中石油公司应该多组织内部审计人员和其他各部门的工作人员学习公司内部的风险评估方法，提高工作人员对风险的防范意识，有利于高管层制定企业策略与内部审计工作的相互配合,全公司人员都具有风险意识为内部审计的发展创造良好的条件,也保证公司的经营状况持续良好的发展下去。
（2）强化后续审计工作
内部审计人员开展后续审计工作是为了确保之前执行的工作是否有效，对审计报告中出现的问题是否进行整改，它在一定程度上协助管理层履行管理职责，促进审计工作能够更加高效规范。中石油公司在后续审计中，应该认真对待后续审计项目，积极地对有关问题进行整改，在整改过程中遇到困难就反馈给审计小组，及时与他们沟通，做到各项审计建议合理、可执行。审计小组也要积极配合，协助审计问题整改，做好监督指导的工作同时，也要确保整改是否准确到位，从而加强本单位的管理水平。

　　结论

随着公司经营风险的加速，加强公司治理任务也变得尤为重要，内部审计是完善公司治理结构的必要途径。然而又伴随着市场竞争的不断加剧，企业要加强自身的竞争力，审计工作的责任就会越来越重，所以发挥内部审计作用对公司的发展具有重要的意义。本论文是以中石油为研究对象，基于中石油内部审计的组织模式、人员情况、运作流程等现状背景下，通过参照公司内部审计准则与之对比现状进而找出问题并对问题加以实证分析，最后针对中石油内部审计存在的问题给出合理的改进方案。论文以改善企业经营环境为基础，为中石油公司内部审计问题提出一些建议，提高审计工作的效率，保证内部审计工作的正常开展，从而加强公司的管理水平，使公司运营更流畅。由于个人能力的缺乏，本文在内容的表达和论证上存在着诸多不足，望见谅。

　　参考文献

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　　致谢

岁月如梭,转眼大学阶段即将结束。回想起大学四年的点点滴滴，心中感慨万千，在湖南理工学院收获了知识，友情以及很多宝贵的东西，再此，致以深深的感谢！
感谢我的论文指导老师给予我许多的意见，在论文写作中，您一次又一次的抽出您宝贵的时间对我论文进行悉心的指导，让我有了明确清晰的思路，最后顺利的完成了毕业论文的写作。衷心的感谢我的指导老师！
感谢经管学院的每位老师，是您们让我学到了扎实的理论基础，让我的专业知识得以更好的提升，视野更加宽阔，再此表示深深的感谢！感谢同学们，我们一起面对学业上的困难，互帮互助，一起度过了开心的求学时光，让我的大学生活得以丰富完美！最后感谢我的亲人，在学习上不断的鼓励着我，包容着我让我继续坚持下去，努力下去!我会加油，不辜负你们的期望！